Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
IMPUESTO A LA RENTA
Incremento patrimonial no justificado
PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
Cuando, dentro de uno o varios
periodos fiscales, los ingresos
gravados, exentos y no sujetos
sean menores con respecto del
consumo, gastos, ahorro e
inversin de una persona,
verificado en dichos perodos,
la mencionada diferencia se
considerar
incremento
patrimonial
proveniente
de
ingresos no declarados y en
consecuencia la Administracin
Tributaria
requerir
su
justificacin
y
pago
de
impuestos cuando corresponda.
22% IR SOCIEDADES
TARIFA 25%
Cuando
la
sociedad
tenga
accionistas,
socios,
partcipes,
constituyentes,
beneficiarios
o
similares en parasos fiscales o
regmenes de menor imposicin,
igual o superior al 50% del capital
social, la tarifa ser del 25%.
Cuando
la
mencionada
participacin sea inferior al
50%, se aplicar la tarifa de
25% sobre la proporcin de la
base
imponible
que
corresponda
a
dicha
participacin.
Art. 37 LRTI
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude
Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014
Tarifa
De 1 a 500
1%
De 501 a 1.000
1,25%
De 1.001 a 3.000
1,5%
De 3.001 en adelante
2%
Promedio cajas
comerciializadas
por semana
x7
Tarifa
Hasta 50.000
1,25%
De 50.001 en adelante
1,50%
Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)
VENTA LOCAL
TARIFA ACTUAL
1,75%
Tarifa
Hasta 1.000
0,5%
De 1.001 en adelante
1%
IMPORTANTE:
Cuando el sujeto pasivo forme parte de un grupo
econmico, para la aplicacin de estas tarifas se
considerar la totalidad de cajas vendidas o
producidas por todo el grupo econmico.
Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)
DECLARACIN Y PAGO:
El impuesto a la renta nico ser declarado y pagado
mensualmente, mediante resolucin se podr establecer una
declaracin anual de carcter informativo.
El impuesto as pagado constituir crdito tributario,
exclusivamente para la liquidacin del impuesto a la renta
nico.
Para el clculo de este impuesto nico se utilizarn cantidades
y valores hasta de cuatro nmeros decimales.
EXENCIONES
1
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta
DISTRIBUIDOS POR:
Personas Naturales no
residentes en el Ecuador
EJEMPLO:
EJEMPLO:
Esta exencin no
aplica si el
beneficiario
efectivo es una
Numeral 1, Art. 9 LRTI
/ Aclaracin
persona
natural Art.15 RLRTI
Agregado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
residente en
Ecuador
Si se incumpla el deber de
informar sobre su
composicin societaria, se
proceder a la retencin del
IR sobre dichos dividendos
utilidades
sin perjuicio de
2SROyN.405
29/12/2014
las sanciones
correspondientes.
Exceso
hasta
Retencin
FB
% de Retencin
de la FE
100.000
1%
100.000
200.000
1.000
7%
200.000
en adelante
8.000
13%
La retencin ser:
13%
Disposicin Transitoria Dcimo Octava Reglamento Ley Incentivos Produccin
DIVIDENDOS
C
Cuando una sociedad distribuya dividendos con cargo a utilidades a favor de sus
socios o accionistas, antes de la terminacin del ejercicio econmico y, por tanto,
antes de que se conozcan los resultados de la actividad.
Retencin: Ser la tarifa general del IR establecida para sociedades, excepto
cuando el beneficiario sea residente o establecido en paraso fiscal o rgimen de
menor imposicin en donde se aplicar la tarifa del 25%, sobre el monto total de
tales pagos.
Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente y constituir crdito
tributario para la empresa en su declaracin de Impuesto a la Renta.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios, prstamos
de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas prstamos no comerciales, esta operacin se
considerar como pago de dividendos anticipados.
$ 4.700
$
300
$ 5.000
$10.000
APORTES:
$ 3.000
$ 6.200
$ 9.200
Total ingresos:
Total donaciones y aportes:
DONACIONES:
Recursos Pblicos:
$3.000
Inventarios (empresa): $ 200
Convenio internacional: $1.500
$ 300
VENTAS LOCALES:
Productos agrcolas:
Capacitaciones:
Asesoras tcnicas:
$1.500
$2.000
$1.500
800
$10.000
$ 5.000
50%
5%
INGRESOS
ANUALES EN
DOLARES
% INGRESOS POR
DONACIONES Y
APORTES SOBRE
INGRESOS
De 0 a 50.000
5.00%
De 50.001 a
500.000
10.00%
15.00%
EXENCIONES
8
Forma de Clculo
Tarifa
Sociedades residentes
o EP
Renta Global
No residentes
Impuesto nico
Numeral 14 Art. 9 LRTI / Se agrega Seccin (...) a continuacin del Art. 67 RLRTI
Modificado
por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405
1
29/12/2014 y su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014
EXENCIONES
9
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales.
As como
Los beneficios
los
o rendimientos
rendimiento
distribuidos
Numeral 15.1 Art. 9sLRTI - Art. 18 RALRTI SRO.por
351 29 /12/2010
Modificado por Leyfinancieros
Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
fideicomisos
N.405 29/12/2014
obtenidos
mercantiles de
2SRO
Debern ser
originalmente
emitidos a un
plazo de un
ao o ms.
No aplica en el
EXENCIONES
10
EXENCIONES
12
EXENCIONES
INDUSTRIAS BSICAS:
Las que aprovechen las materias primas provenientes de los recursos naturales renovables
y no renovables, transformndolos en productos que luego sean requeridos por otras
industrias para la fabricacin de productos intermedios y finales.
a. Fundicin y refinacin de cobre y/o aluminio;
b. Refinacin de hidrocarburos;
c. Fundicin siderrgica para la produccin de
acero plano
d. Industria petroqumica;
e. Industria de celulosa; y,
f. Construccin y reparacin de
embarcaciones navales.
DEDUCCIONES
13
DEDUCCIONES
15
consultora
La sumatoria de las regalas, servicios
tcnicos, administrativos, de consultora y
similares, pagados a partes relacionadas:
Mximo = 20% (Base Imponible de IR + el valor de dichos gastos) siempre y
cuando dichos gastos correspondan a la actividad generadora realizada en el pas.
DEDUCCIONES
16
DEDUCCIONES
17
DEDUCCIONES
18
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
ANUAL
5%
10%
20%
33%
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO N.405 29/12/2014
DEDUCCIONES
19
AMORTIZACIN
DEDUCCIONES
22
PAGOS AL EXTERIOR
Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios para la
obtencin de renta, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente.
Sern deducibles, y no estarn sujetos a retencin, los siguientes pagos al exterior:
b
Los pagos por concepto de
importaciones de bienes
tangibles.
Art. 13 LRTI / Art. 30 RLRTI / COPCI 2da disposicin reformatoria 2.4 29/12/2010
Modificado porel Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude
Fiscal 3SRO N.407 del 31/12/2014
DEDUCCIONES
24
CAPACITACIN TCNICA:
Dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que
mejore la productividad. El beneficio no supere el 1% de los Gastos
de Sueldos y Salarios del ao en que se aplique el beneficio.
negocios,
participacin en ferias internacionales y similares. Que el beneficio no supere el
50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.
IMPUESTOS DIFERIDOS
Para efectos tributarios y en estricta aplicacin de la tcnica contable, se permite el
reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, nicamente en los siguientes
casos:
1. Las prdidas por deterioro parcial producto del Valor Neto de
Realizacin del Inventario (VNR).
2. Las prdidas esperadas en contratos de construccin.
3. La depreciacin del desmantelamiento.
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo.
5. Las provisiones no tratadas en la normativa tributaria.
6. Gastos estimados para activos no corrientes mantenidos para la
venta.
7. Activos Biolgicos.
8. Amortizacin de Prdidas Tributarias.
9. Crditos Tributarios no utilizados.
Art (...) a continuacin del Art. 10 LRTI / Art (...) a contInuacin del Art. 28 RLRTI
Agregado Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO N.405
29/12/2014 y su Reglamento 3SRO. 407 31/12/2014
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
2
VEHCULOS
Depreciacin o
amortizacin;
Costos o gastos
derivados de
contratos de
arrendamiento
Intereses pagados
mercantil o leasing;
prstamos
obtenidos para su
adquisicin;
Tributos a la
propiedad de los
vehculos;
Son
deducibles
los gastos
Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012
relacionado
Art. 10 Numeral 2 Modificado
por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin
del Fraude Fiscal 2SRO
N.405
s con
la 29/12/2014
adquisicin,
Vehculos hbridos o
elctricos cuya base
imponible sea de hasta USD
35.000.
En caso de que exceda este
valor, gravarn IVA con
tarifa doce por ciento (12%)
Art. 55 LRTI