PRESUPUESTOS

DEFINICION DE PRESUPUESTO
Los Presupuestos representan la cuantificacin de los
planes que las empresas desean realizar en un periodo
determinado para lograr los objetivos que se proponen
Es una herramienta de planeamiento y control de
operaciones de la empresa
El Presupuesto es una herramienta de planificacin, que
de una forma determinada, integra y coordina las reas,
actividades, departamentos y responsables de una
organizacin, y que expresa en trminos monetarios, los
ingresos, gastos y recursos que se generan en un periodo
determinado para cumplir con los objetivos fijados en la
estrategia

LOS PRESUPUESTOS COMO HERRAMIENTA

DE PLANIFICACIN Y CONTROL

INICIO DEL
PERIODO
CONTABLE
Inventario y
balance
Elaboracin
del
Presupuest
o
Plan
contable de
la empresa

DURANTE EL
EJERCICIO
Registro de
las
operaciones
contables
diarias
Emisin y
anlisis de la
informacin

CIERRE DEL
EJERCICIO
Nuevos
inventarios
Ajuste del
ejercicio
contable
anterior
Nuevos
Presupuesto
s

OBJETIVOS BSICOS DE UN
PRESUPUESTO
1.

2.

Permite saber lo que la empresa va a hacer o va

a necesitar. Es decir planificar los recursos que
se necesitarn para realizar los planes
propuestos.
El Presupuesto representar en la empresa un
estndar del nivel de productividad que se
espera obtener de los recursos a fin de ser
evaluados.

VENTAJAS DE LOS
PRESUPUESTOS
VENTAJAS

VENTAJAS

Permite conocer la realidad de la empresa

Permite
conocer
anticipadamente
necesidades de la empresa

las

Permite conocer el grado de liquidez y

rentabilidad de la empresa
en

Permite comparar las

metas presupuestadas y el
desempeo. Los cambios en
las condiciones econmicas,
en la tecnologa, en la
competencia, el personal y
en otros rubros tambin
limitan los resultados.

Permite tomar decisiones anticipadas

Permite
evaluar
la
gestin
cumplimiento de los objetivos, etc.

La elaboracin de los
presupuestos
permite
anticiparse y prepararse
para
las
condiciones
cambiantes.

el

PROCESO DE ELABORACIN DEL

PRESUPUESTO
Las etapas para la formulacin del presupuesto son 5:
1. Preparacin: Se debe contar con los objetivos que
la organizacin desea lograr, con la documentacin e
informacin de los costos y unidades de los
productos que la empresa va a producir y
comercializar.
2. Elaboracin: Se elaboran las hojas de trabajo, las
cuales sustentan las cifras que se van obteniendo
pero que no son definitivas, posteriormente se
realizarn los ajustes necesarios para elaborar en
definitivo el presupuesto.
Estas dos etapas corresponden al diseo presupuestal

PROCESO DE ELABORACIN DEL

PRESUPUESTO
3.

4.

5.

Ejecucin: Est representado por la ejecucin de cada

uno de los presupuestos, desde el primer da que la
organizacin ejecuta las decisiones contenidas en el
presupuesto. Durante la ejecucin se desarrollan las
polticas debidamente diseadas para el cumplimiento de
los objetivos.
Control: El control del presupuesto se realiza en todos
los presupuestos elaborados y debe ser permanente con la
finalidad de ir midiendo la incidencia en el resultado.
Evaluacin: Implica el anlisis del resultado de la
ejecucin presupuestal y de las variaciones producidas en
el periodo. Para efectuar la evaluacin de los
presupuestos se comparan las cifras presupuestadas con
las cifras ejecutadas, permitiendo conocer la eficiencia y
deficiencia en el desarrollo de las actividades.

ETAPAS PARA LA
FORMULACIN DEL
PRESUPUESTO

Prepara
cin

Elabo
raci
n

Ejecu
cin

Contro
l

Evalua
cin

TIPOS DE PRESUPUESTO

TIPOS DE PRESUPUESTO
Existen dos tipos de Presupuesto que utiliza una
empresa:
1.
Presupuesto econmico u operativo, es un
estado de resultados esperados que permite
visualizar las causas de rentabilidad de la empresa
( Ganancia o prdida )
Se subdivide en:
. Presupuesto de ventas
. Presupuestos de gastos de ventas
. Presupuesto de produccin
. Presupuesto de Inventarios y compras
. Presupuesto general y de administracin
. Presupuestos de Investigaciones y desarrollo de
productos, etc.

TIPOS DE PRESUPUESTO
A su vez el presupuesto de produccin puede
consistir de presupuestos por separado para:
Materiales directos (Materia prima, materiales)
Mano de obra directa, y
Costos Indirectos

TIPOS DE PRESUPUESTO
Presupuesto Financiero, se enfoca en los
efectos que el presupuesto operativo tendrn en
el efectivo y estn integrados por:

2.

Flujo de Caja, Es un flujo de fondos proyectado que

muestra los Ingresos y egresos determinando el
supervit o el dficit. Permite planear los objetivos de
financiamiento, inversin y efectivo de la empresa.
o Presupuesto de Capital o Inversin , es la
proyeccin de la actividad de la empresa referente al
tipo de Inversiones que va a realizar en el largo plazo.
Ejemplo: Inversin en nuevos negocios, maquinarias y
equipos de produccin, etc.
o

PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS
QUE DEBEN EMITIR LAS
EMPRESAS INDUSTRIALES
Programas Presupuestales
Para la elaboracin de los presupuestos es necesario
observar el nmero de unidades o cantidad de productos
que intervienen en el mismo, para ello se elaboran
cuadros denominados Programas Presupuestales, los
cuales se desarrollan conjuntamente con los presupuestos.
Presupuestos
Pasos:
1. Definir correctamente sus Costos y Gastos por
producto o servicio que comercializa, de tal manera
que en la formulacin del presupuesto se asignen
cantidades e importes que le corresponda a cada
producto o servicio.

PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS
QUE DEBEN EMITIR LAS
EMPRESAS INDUSTRIALES
2.

.
.
.
.
.
3.

Definir claramente las polticas que se van a

aplicar para el logro de los objetivos. Estas
polticas pueden ser:
Polticas de venta
Poltica financiera
Poltica de personal
Poltica de compras
Poltica de inventarios, etc.
En
tercer
lugar
se
deben
formular
correctamente los presupuestos.

TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTOS
1.

Presupuesto de ventas: Es el primer presupuesto

en donde se registrar el importe en unidades
monetarias de las ventas de los productos y/o
servicios. Debe tenerse en consideracin para la
formulacin de este presupuesto:

2.

El nmero de unidades a vender

El precio de cada producto
La temporalidad del bien o servicio.

Presupuesto de compras: Indica el costo de las

materias primas que la empresa va a adquirir de
acuerdo con el programa de compras. Representa el
costo de adquisicin mas no el costo del consumo de
materias primas.

TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
3.

4.

5.

Presupuesto de materias primas consumidas:

Representa el costo de las materias primas que se
utilizan en la produccin. Es necesario tener en cuenta
el stock inicial y el mtodo de valuacin de inventarios.
Presupuesto de mano de obra: Indica el costo de la
mano de obra directa del personal que interviene en la
fabricacin de los productos o prestacin de los servicios.
Presupuestos de costos indirectos: Representa el
costo de los diversos bienes y servicios que intervienen
indirectamente en la fabricacin de los productos o
prestacin de los servicios. As mismo debern de
identificarse en costos fijos y variables, para conocer la
incidencia en los precios de los productos.

TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
6.

7.

8.

Presupuesto de produccin: Est compuesto por la

sumatoria de los costos anteriormente calculados, tal como
el costo de consumo de materia prima, costo de mano de
obra y los costos indirectos. Este presupuesto permite
calcular el costo unitario por producto o servicio.
Presupuesto de costo de ventas: Este presupuesto
permite determinar el costo de los productos terminados
vendidos. El importe al registrarse es considerado como
prdida para determinar la utilidad bruta del periodo.
Presupuesto de gastos administrativos: Representa el
gasto relacionado a las oficinas administrativas los cuales
deben recuperarse en las ventas de los productos. Estn
referidos a los sueldos y cargas sociales del personal que
labora en el rea administrativa, as como al consumo de
los diferentes servicios que utiliza el departamento.

TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
9.

10.

Presupuesto de gastos de venta: Representa

el gasto por la comercializacin de los productos,
los que deben recuperarse con la venta de los
productos. Incluye mano de obra y materiales.
Presupuesto de cuentas por cobrar:
Representa el importe de las cuentas por cobrar
de los productos vendidos durante el periodo.
Deber tenerse en cuenta la poltica de crditos
y cobranzas. El saldo de las ventas no cobradas
en el periodo anterior deber ser considerado en
la informacin de este presupuesto.

TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
11.

12.

Presupuesto de cuentas por pagar:

Representa el importe a pagar por las
adquisiciones de los insumos.
Presupuesto de Caja: Representa el ltimo
presupuesto elaborado el cual debe contener los
importes a cobrar y pagar durante el periodo.

El Presupuesto de caja permite conocer:

La liquidez proyectada. Objetivo financiero
La necesidad de fondos para un determinado periodo.
El excedente de dinero para posibles inversiones
Evaluar diversas alternativas de financiamiento

TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
Programa de Produccin: Indica el nmero de
unidades a producir teniendo en consideracin el
nmero de unidades a vender y la poltica de
inventarios.
Programa de materia prima consumida: Indica el
nmero de unidades a utilizar en la produccin
Programa de compras: Indica el nmero de
unidades de materia prima que la empresa debe
comprar para poder producir la cantidad de productos
indicados en el programa de produccin y ventas.
Programa de mano de obra: Indica el nmero de
horas que se requiere para elaborar los productos o
realizar los servicios.

EJERCICIO:

PRESUPUESTOS EN LA
AGRICULTURA
IMPORTANCIA

Organizan y consolidan la
proveniente de varias fuentes

informacin

Determinan la cantidad de insumos, flujo de

efectivo, capital y crdito.
Permite proyectar o estimar la produccin
anual, costos y ganancias
Ayudan a los agricultores a entender los
riesgos y la rentabilidad de sus operaciones
Ayudan a los agricultores a tomar decisiones
y perfeccionar sus planes de trabajo.

LOS ELEMENTOS DEL

PRESUPUESTO AGRCOLA
El Presupuesto est compuesto de dos elementos: las
actividades y los recursos. La formulacin de un
presupuesto requiere una definicin precisa de ambos
elementos.
Las Actividades, se definen por su producto final. En
la mayora de los casos estamos hablando de un solo
cultivo o tipo de animal. Por ejemplo: la produccin de
trigo o la crianza de pollos con alimento balanceado.
En el caso de los cultivos, la unidad puede ser una
medida de superficie (hectreas, cuadras, etc), y para
la produccin pecuaria un nmero de animales. Una
vez que se identifiquen las actividades y sus unidades
de produccin, el agricultor sabr cuales recursos se
necesitarn.

LOS ELEMENTOS DEL

PRESUPUESTO AGRCOLA

Los Recursos, requeridos estn determinados

por las actividades y la cantidad de cada uno est
expresada a su vez
por los coeficientes
tcnicos. Estos coeficientes relacionan los
insumos con el producto; es decir especifican
cuanto se utilizara de cada insumo en la
produccin de una unidad del producto. En la
estimacin de los coeficientes se pueden
considerar varias fuentes de informacin. Estas
incluyen
ensayos
experimentales,
datos
observados en la finca, recomendaciones de
profesionales y tcnicos, y estudios previos.

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO O

PLAN DE EXPLOTACIN
Los
resultados
que
proporcionan
estos
presupuestos permiten conocer inmediatamente si
el agricultor dispondr o no de ingresos suficientes
para financiar el funcionamiento de su empresa.
El Presupuesto o plan de explotacin se clasifica en:
Presupuesto tcnico econmico por rubro
Presupuesto Global de la explotacin, y
Presupuesto de caja

PRESUPUESTO TCNICO
ECONMICO POR RUBRO
La empresa agrcola organiza su actividad econmica y
comercial en rubros productivos y por tanto la elaboracin
de presupuestos por rubros constituye la base sobre la que
se construyen todos los dems presupuestos.
Contenido de Informacin:
Especifica el nombre y tamao
Especifica los tem de gastos e Ingresos
Especifica la unidad en que se expresa cada tem
Especifica la cantidad y el precio unitario
Determina el monto de Ingreso o gasto parciales y totales
Finalmente Calcula el Ingreso, el gasto y el margen tanto
por unidad como por rubro
Ejemplo: CUADRO N1

CUADRO N1

PRESUPUESTO GLOBAL DE LA
EXPLOTACIN
En este informe aparecen los distintos rubros de la
empresa, agrupados por tipo de produccin
( Produccin animal, cereales, frutales, produccin
de forrajes etc. ), en la cual se especificar para
cada uno de ellos sus Ingresos, costos, gastos y
mrgenes presupuestados tanto por rubro como por
grupo de actividades.
Ejemplo: CUADRO N2

CUADRO N2

EL PRESUPUESTO DE CAJA O
FLUJO DE CAJA
Es otro documento fundamental en la planificacin
de una empresa agrcola. En el se detallan las
cantidades de dinero que se espera ingresen o
egresen de caja cada mes durante el ao, as como
los saldos mensuales y acumulados.
Objetivo:
Determinar si la empresa se podr autofinanciar
con los ingresos generados o requerirn de
capital de trabajo para su funcionamiento.
Ejemplo: CUADRO N3

VENTAJAS DEL FLUJO DE CAJA

Provee informacin sobre los ingresos y gastos
en efectivo esperados durante la ejecucin del
plan de produccin.
Permite determinar el equilibrio del recurso
financiero identificando los periodos de solvencia
o necesidades financieras.
Permite
planear
con
anticipacin
el
financiamiento del plan de produccin y el
momento en que se har uso del crdito.

EL CONTROL PRESUPUESTARIO
Los resultados obtenidos por rubros o actividad se
confrontan con los datos generados por la
contabilidad hasta el momento del informe, que
pueden ser mensuales, trimestrales, etc. Las
diferencias o desviaciones entre lo programado y lo
realizado se expresan en porcentaje para facilitar el
anlisis de sus importancias relativas.
Verificar:
Variaciones en las cantidades de insumos
Variaciones en los precios
Variaciones el nmero de unidades, etc.
Ejemplo: CUADRO N4

CUADRO N4