UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIO ECONMICAS Y EMPRESARIALES

TECNOLOGIA EN GESTION EMPRESARIAL
CTEDRA FUNDAMENTOS DE PRESUPUESTOS

FUNDAMENTOS DE PRESUPUESTOS

Prof. Wilbert Alfonso Villamizar

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

Presupues
Segn David
to

No Ramrez (2006) Un
presupuesto es un plan integrador y
coordinador que se expresa en trminos
financieros respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado,
con el fin de lograr los objetivos fijados
por la alta Gerencia.

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

Es un plan

Integrador

Coordinad
or

El presupuesto expresa lo que la

administracin tratar de realizar, de
tal forma que la empresa logre un
cambio ascendente en determinado
periodo
Toma en cuenta todas las reas y
actividades de la empresa. Es un
plan visto como un todo, pero
tambin est dirigido a cada una de
las reas, de forma que contribuya al
logro del objetivo global.
Los planes para varios de los
departamentos de la empresa deben
ser preparados conjuntamente y en
armona. Si estos planes no son
coordinados, el presupuesto maestro
no ser igual a la suma de las partes
y crear confusin y error.

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

En
trminos
financieros

Operacion
es

El
presupuesto
ser
representado
en
unidad
monetaria para que sirva como
medio de comunicacin, ya que
de
otra
forma
surgiran
problemas en el anlisis del plan
maestro.

Uno
de
los
objetivos
fundamentales
de
un
presupuesto es determinar los
ingresos
que
se
pretende
obtener, as como de los gastos
que se van a producir. Esta
informacin debe elaborarse en
la forma ms detallada posible.

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

Recursos

No es suficiente determinar los

ingresos y gastos del futuro; la
empresa tambin debe planear
los recursos necesarios para
realizar sus planes de operacin,
lo cual se logra bsicamente con
la planeacin financiera, que
incluye
al
presupuesto
de
efectivo y al presupuesto de
adiciones de activos (inventario,
cuentas por cobrar, activos fijos).

Dentro de un
Un presupuesto siempre tiene
periodo futuro que estar en funcin de cierto
determinado periodo.

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

Se puede afirmar que el presupuesto consiste en

cuantificar en trminos monetarios la toma de
decisiones anticipada y los objetivos trazados, de
manera que permitan visualizar su efecto en la
empresa y sirvan como herramienta de control
administrativo.

Empresas que
presupuestan
Se comprometen
con el presupuesto.
Conectan la planeacin de corto plazo con la de
mediano y largo plazos.
Adoptan
procedimientos
detallados
comprensibles para realizar los presupuestos.

Analizan las variaciones presupuestales y toman

acciones correctivas.

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

Propsitos de un Presupuesto
(Geraldine Dominiak, y Louderback,
Joseph)
Pronosticar el crecimiento futuro de

la
organizacin y de su ambiente: (la incertidumbre
conlleva la necesidad de pronosticar su futuro a
fin de tomar las decisiones ms acertadas en el
momento preciso y manejar dichos eventos lo
ms eficientemente posible.
Coordinar las diversas actividades y tareas de la
empresa: Cooperacin adecuada de los diversos
departamentos de una compaa, as como la
interrelacin entre los diferentes miembros que
los componen
Motivar a los empleados a fin de alcanzar el
mayor beneficio para la empresa es tan
importante como los dos puntos anteriores

Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar

Tipos de Presupuestos
Segn el horizonte, de los objetivos y la
incertidumbre, los presupuestos pueden
ser:
Plan Estratgico.
Plan de Largo Plazo.
Presupuesto de Capital.

MARCO DE REFERENCIA DE LOS

PRESUPUESTOS
Variables
Las variables macroeconmicas son una serie de pautas econmicas,
macroeconmicas
sociales, polticas y financieras que marcan un escenario especfico a
corto plazo.
Son las que hacen referencia a la economa en su conjunto, bien sea
de un pas determinado, o bien de un grupo de ellos.

Poltica fiscal
Poltica monetaria
Tasas de inters.
Crdito
Poltica cambiaria y tipos de
cambio
Inflacin

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.

El Plan Estratgico, fija las metas y objetivos

globales de la organizacin.
El Plan de Largo Plazo, genera estados financieros
proyectados para perodos entre 5 y 10 aos
El Presupuesto de Capital indica las inversiones que
debe hacer la empresa para las instalaciones,
equipos y dems inversiones de largo plazo para el
cumplimento de los objetivos propuestos, as como
para alcanzar los resultados y la posicin financiera
establecida en los presupuestos de largo plazo.
El Presupuesto Maestro expresa de forma
cuantitativa los planes de todas las subunidades
para el primer ao de operaciones del plan de
largo plazo, por tanto incluye proyecciones de las
operaciones de la empresa (presupuesto de
ventas, compras, costo de produccin, gastos, y
presupuesto de resultados) y presupuestos
financiero (presupuesto de capital, de efectivo y

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.

Presupuesto Esttico y
Presupuesto Flexible
Presupuestos Estticos, son los
diseados para un nivel fijo de actividad
o un solo objetivo de ventas (Horngren
1993).

Presupuesto flexible o variable es el

diseado desde cualquier nivel de
actividad, proporcionando una base
dinmica que se iguala de forma
automtica a los cambios de actividad y
otras actividades, por ello es una base o
punto de referencia til (Horngren 1993).

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.

Caractersticas del
Presupuesto Flexible
El Presupuesto Flexible se basa en los mismos
supuestos y formatos del presupuesto maestro
(esttico), pero combinndolos con los
cambios que implican las variaciones del nivel
de ventas o actividades (Horngren 1993).
La necesidad de uso de los presupuestos
flexibles obedece a que las discrepancias
(variaciones) entre los resultados reales y los
presupuestados se deben a causas distintas.
La evaluacin del desempeo a partir del
presupuesto flexible se realiza al calcular y
analizar las variaciones de volumen y de
presupuesto flexible, (Horngren 1993) .

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.

Diferencia entre el
Variacin de presupuesto. presupuesto flexible y
los resultados reales
Cambios en los precios unitarios de
ventas, y en los costos variables y
fijos totales
Refleja la eficiencia de la
empresa en el uso de sus
recursos
Diferencia entre el
Variacin Volumen
presupuesto esttico y el
flexible
Cambio del nivel de actividad (ventas de un
menor o mayor nmero de unidades) y no a
control de costos
Refleja la eficacia en
el logro de objetivos.

Fuente: Horngren, 1993, p. 293.

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.

NIVEL DE ACTIVIDAD Y COSTOS ESTIMADOS E INCURRIDOS

Nmero de suscriptores: Estimados = 50.000 lneas (Tarifa = Bs.

25.000)
Reales = 56.000 lneas
(Tarifa = Bs.
Arrendamiento
(Costo
fijo)
Bs.
5.000.000
23.000)
Costos y
Gastos Administrativos (Costos
Bs.10.000.000
gastos
fijos)
estimado Gastos de marketing (Costos
Bs.10.000.000
fijos)
s:
Materiales y mano de obra
Bs. 5.000/lin.
directa
Gastos de fabricacin
Bs. 8.000/lin.

Costos y
gastos
reales:

Gastos Administrativos

Bs. 1.000/lin.

Arrendamiento (Costo fijo)

Bs. 6.000.000

Gastos Administrativos (Costos

fijos)
Gastos de marketing (Costos
fijos)
Materiales y mano de obra
directa
Gastos de fabricacin

Bs.9.500.000

Gastos Administrativos

Bs. 900/lin.

Bs. 9.000.000
Bs. 7.000/lin.
Bs. 6.000/lin.

PRESUPUESTO
ESTTICO
50.000
1.250.000,00

-F-

56.000
1.288.000,00

Costos Variables:
Materiales y mano de obra
Gastos de fabricacin variables
Gastos adm. Variables
Total Costos Variables:

250.000.000,00
400.000.000,00
50.000.000,00
700.000.000,00

-D-F-D-D-

392.000.000,00
336.000.000,00
50.400.000,00
778.400.000,00

Costos Fijos:
Arrendamiento
Depreciaciones de equipos
Gastos Adm. Fijos
Total Costos Fijos:
UTILIDAD

5.000.000,00
10.000.000,00
10.000.000,00
25.000.000,00
525.000.000,00

-D-F-F-F-

6.000.000,00
9.500.000,00
9.000.000,00
24.500.000,00
485.100.000,00

Unidades
Ventas

-F- : Variacin favorable

-D- : Variacin desfavorable

RESULTADOS
REALES

Variacin Total
Desfavorable
Bs. 39.900.000,00

Fuente: Elaboracin propia con base en datos de Horngren, 1993

PRESUPUESTO
ESTTICO
Unidades
Ventas

50.000
1.250.000,00

Costos Variables:
Materiales y mano de obra
Gastos de Fab. variables
Gastos Admn. Variables
Total Costos Variables:

250.000.000,00
400.000.000,00
50.000.000,00
700.000.000,00

Costos Fijos:
Arrendamiento
Depreciaciones de equipos
Gastos Admn. Fijos
Total Costos Fijos:

5.000.000,00
10.000.000,00
10.000.000,00
25.000.000,00

UTILIDAD

PRESUPUESTO
FLEXIBLE

-F-

-D-

525.000.000,00 -F-

-F- : Variacin favorable

-D: Variacin desfavorable

RESULTADOS
REALES

56.000
1.400.000,00 -D-

56.000
1.288.000,00

-D-F-F-F-

392.000.000,00
336.000.000,00
50.400.000,00
778.400.000,00

280.000.000,00
448.000.000,00
56.000.000,00
784.000.000,00
5.000.000,00
10.000.000,00
10.000.000,00
25.000.000,00

-D- 6.000.000,00
9.500.000,00
-F9.000.000,00
-F-F- 24.500.000,00

591.000.000,00 -D- 485.100.000,00

Variacin
Volumen
Favorable
Bs. 66.000.000,00

Fuente: Elaboracin propia con base en datos de Horngren,

1993

Variacin
Presupuesto
Desfavorable
Bs. 105.900.000,00

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.

BIBLIOGRAFA
HORNGREN, Charles T. (1993). Contabilidad de
Costos. Un enfoque de Gerencia. Prentice - Hall
Hispanoamericana, S.A. Mxico.