NIAs

300 -499
Integrantes:
Briggite Zamora
Allyson Maldonado
Michelle Toala
Angel Godoy

NIA 300
PLANEACIN DE UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Introduccin

Alcance

de esta NIA

Esta
norma
internacional
trata
de
la
responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditora de estados financieros. Esta NIA est
redactada en el contexto de auditoras recurrentes.
Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditora inicial figuran separadamente.

La funcin y el momento de
realizacin de la planificacin.
Una

planificacin adecuada favorece la auditora de

estados financieros en varios aspectos, entre otros los
siguientes:

Ayuda a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la auditora.

Ayuda a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

Ayuda a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de manera

que ste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados, as como la asignacin apropiada del
trabajo a dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la
revisin de su trabajo.

Facilita la coordinacin del trabajo realizado por auditores de componentes y

expertos.

Objetivo

El objetivo del auditor es planificar la auditora con el

fin de que sea realizada de manera eficaz.

Requerimientos
Participacin de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo
participarn en la planificacin de la auditora, incluida la planificacin y la
participacin en la discusin entre los miembros del equipo del encargo.

Actividades preliminares del encargo

La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220
relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el
encargo especfico de auditora1
Evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica
aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de
conformidad con la NIA 220;
Establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal
como requiere la NIA 220

NIA 310
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

ALCANCE

El propsito de esta norma es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio,
por qu es importante para el auditor y los miembros del personal
de una auditora que desarrollan un trabajo, por qu es relevante
para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el
auditor dicho conocimiento.

 Al

desarrollar una auditora de estados financieros, el

auditor debera tener o adquirir un conocimiento del
negocio suficiente para que le sea posible identificar y
comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a
su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el dictamen de
auditora.

El

nivel de conocimiento del auditor para un trabajo

incluira un conocimiento general de la economa y la
industria dentro de la que la entidad opera.

OBTENCIN DEL CONOCIMIENTO

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes.
Por ejemplo:
Discusin con personas de la entidad.
Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus
informes.
Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que
hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
Discusin con personas familiarizadas con la industria fuera de la
entidad (por ejemplo, economistas de la industria, etc.)
Publicaciones relacionadas con la industria.
Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la
entidad.
Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus
plantas.

USO DEL CONOCIMIENTO

El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce
su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente
ayuda al auditor para:
Evaluar riesgos e identificar
problemas.

Planear y desarrollar
la auditora en forma
efectiva y eficiente.
Evaluar evidencia de
auditora.

Proporcionar
mejor servicio
al cliente.

Evaluar
evidencia de
auditora.

NIA 315
Responsabilidad del auditor para
identificar y valorar riesgos

Prposito
Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar
y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo
Proporcionar una base para el diseo y la implementacin de respuestas a los
riesgos valorados de incorreccin material.
Aseveraciones:
Representaciones de la administracin que se incorporan en los Estados
Financieros, y que usa el auditor para considerar los diferentes tipos
de potenciales, representaciones errneas que pueden ocurrir.
Riesgo de Negocio:
Un riesgo que es resultado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones o
inacciones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de
una entidad para lograr su objetivo y ejecutar sus estrategias, o que es resultado de
fijar objetivos y estrategias inapropiadas.
Control Interno:
El proceso diseado, implantado y mantenido por los encargados del mando
corporativo, la administracin u otro personal para proporcionar seguridad
razonable

NIA 320
RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL
AUDITOR DE APLICAR CONCEPTO DE
IMPORTANCIA RELATIVA

Propsito
La importancia relativa o materialidad para la ejecucin del trabajo se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto.

Objetivo
Obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorreccin material mediante el diseo e
implementacin de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.

NIA 330
PROCEDIMIENTOS DEL
AUDITOR EN RESPUESTA A
LOS RIESGOS EVALUADOS

Introduccin
El propsito de esta Norma internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar gua para determinar respuestas globales y disear y
desempear procedimientos adicionales de auditora para responder a los riesgos
evaluados de representacin errnea de importancia relativa a los niveles de
estado financiero y de aseveracin en una auditora de estados financieros.

RESPUESTAS GLOBALES
Esta seccin requiere que el auditor determine respuestas globales
para atender a los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa a nivel de estado financiero y proporciona guas sobre la
naturaleza de dichas respuestas.
Estas respuestas pueden incluir enfatizar al equipo de auditora la
necesidad de mantener el escepticismo profesional para compilar y
evaluar la evidencia de auditora, asignar personal ms
experimentado

Procedimientos de auditora que responden a

los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa al nivel de aseveracin
La importancia del riesgo.
La probabilidad de que ocurra una representacin errnea de importancia
relativa.
Las caractersticas de la clase de transacciones. Saldo de la cuenta o revelacin
implicadas.
La naturaleza de los controles especficos usados por la entidad y. en particular,
si son manuales o automatizados.
Si el auditor espera obtener evidencia de auditora para determinar si los
controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir,
representaciones errneas de importancia relativa.

Consideracin de la naturaleza, oportunidad

y extensin de los procedimientos adicionales
de auditora

Naturaleza

La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se

refiere a su propsito (pruebas de controles o procedimientos
sustantivos) y su tipo, o sea, inspeccin, observacin.
Investigacin, confirmacin, volver a calcular, volver a
desempear o procedimientos analticos. Ciertos procedimientos
de auditora pueden ser ms apropiados para algunas
aseveraciones que otros.

Oportunidad

El auditor puede desempear pruebas de controles o procedimientos sustantivos en

una fecha provisional o al final del ejercicio. Mientras ms alto es el riesgo de
representacin errnea de importancia relativa, ms probable es que el auditor pueda
decidir qu es ms efectivo desempear procedimientos sustantivos ms cerca de, o
al final del, ejercicio en vez de en una fecha ms adelantada, o llevar a cabo
procedimientos de auditora sin anunciar o en momentos no esperados.
Al considerar cundo desempear procedimientos de auditora, el auditor
tambin considera asuntos como los siguientes:

El entorno de control.

Cundo est disponible la informacin relevante.

La naturaleza del riesgo.

El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditora.

Extensin

Extensin incluye la cantidad de un procedimiento

especfico de auditora por desempear.
La extensin de un procedimiento de auditora se
determina por el juicio del auditor despus de considerar
la importancia relativa, El riesgo evaluado y el grado de
certeza que el auditor planea obtener.

NIA 400
EVALUACIONES DE RIESGO
Y CONTROL INTERNO

Introduccin
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
y sobre el riesgo de auditora.
Riesgo de auditora significa el riesgo de que el auditor d una
opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros
estn elaborados en forma errnea de una manera importante. El
riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente
El auditor debera evaluar el riesgo inherente a nivel del estado financiero. Al
desarrollar el programa de auditora, el auditor debera relacionar dicha
evaluacin a nivel de aseveracin de saldos de cuenta y clases de
transacciones de importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto
para la aseveracin.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para
evaluar cuyos ejemplos son:

A nivel del estado financiero

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones

Sistemas de contabilidad y de control interno

Limitaciones inherentes de los controles internos

Los sistemas de contabilidad y de control interno no pueden dar a la
administracin evidencia conclusiva de que se han alcanzado los
objetivos a causa de limitaciones inherentes.
Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
Al obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno para planear la auditora, el auditor obtiene un
conocimiento del diseo de los sistemas de contabilidad y de control
interno, y de su operacin.

Ambiente de control
El auditor debera obtener suficiente comprensin del ambiente de control para
evaluar las actitudes, conciencia y acciones de directores y administracin,
respecto de los controles internos y su importancia en la entidad.
Procedimientos de control
El auditor debera obtener suficiente comprensin de los procedimientos de
control para desarrollar el plan de auditora. Al obtener esta comprensin el
auditor considerara el conocimiento sobre la presencia o ausencia de
procedimientos de control obtenido de la comprensin del ambiente de control
y del sistema de contabilidad para determinar si es necesario alguna
comprensin adicional sobre los procedimientos de control.

Riesgo de control

Evaluacin preliminar del riesgo de control

La evolucin preliminar del riesgo de control es el proceso de
evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control
interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir
representaciones errneas de importancia relativa. Siempre habr
algn riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y de control interno.

El auditor ordinariamente evala el riesgo de control a un alto

nivel para algunas o todas las aseveraciones cuando:

a) Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no

son efectivos.
b) Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control
interno de la entidad no sera eficiente.

La evaluacin preliminar del riesgo de control para una

aseveracin del estado financiero debera ser alta a menos que
el auditor:

a) Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveracin que

sea probable que prevengan o detecten y corrijan una representacin
errnea de importancia relativa;
b) Planee desempear pruebas de control para soportar la evaluacin.

Documentacin de la comprensin o y de la evaluacin

del riesgo de control

El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditora:

a) La comprensin obtenida del sistema de contabilidad y de control interno de la
entidad;
b) La evaluacin del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado
como menos que alto, al auditor debera documentar tambin la base para las
conclusiones.

PRUEVAS DE CONTROL
Las pruebas de control se desarrollan para obtener evidencia de auditora sobre la
efectividad de:
a) El diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno.
b) La operacin de los controles internos a lo largo del perodo.
Las pruebas de control pueden incluir:
Inspeccin de documentos; que soportan transacciones y otros eventos para ganar
evidencia de auditora.
Investigaciones sobre, y observacin de, controles internos que no dejan rastro de
auditora.
Reconstruccin del desempeo de los controles internos.

Riesgo de deteccin
El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los
procedimientos sustantivos del auditor. La evaluacin del auditor
del riesgo de control, junto con la evaluacin del riesgo inherente,
influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos que deben desempearse para reducir
el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo de auditora, a un
nivel aceptablemente bajo.

NIA 401
AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE
SISTEMAS DE INFORMACION POR
COMPUTADORA

Propsito

Lineamientos sobre los procedimientos que deben seguirse cuando se conduce

una auditora en un ambiente de sistemas de informacin computarizado.
Auditoria dentro
de un ambiente
SIC

Procesamiento
Almacenamiento
Comunicacin

Sistemas de
Contabilidad y de
Control Interno

Procedimientos para comprender

los sistemas de contabilidad y
Control Interno.
Consideraciones del riesgo
inherente y riesgo de control.
Diseo de pruebas de Control.

Habilidades y Competencias
Ambiente

Conocimientos

SIC

Habilidades

Requiere

Comprender los sistemas de contabilidad y control afectados por el

SIC.
Determinar afeccin del SIC al riesgo global y al saldo de cuenta
Disear y desempear pruebas de control.

Experto

Evaluar la seguridad del trabajo del experto.

Planeacin

Planificacin eficiente

SIC

Comprender

Importancia y complejidad de procesar cada operacin.

Estructura de las actividades del SIC, y el grado de concentracin y
distribucin por computadora en toda la empresa
Disponibilidad de los datos.

Falta de rastro de transacciones.

SIC posee
complejidad elevada

Efecto sobre evolucin y el

control interno.
SIC presenta:

Procesamiento uniforme de las transacciones.

Mal segregacin de funciones.
Potencial para errores e irregularidades.

Evaluacin del Riesgo

Estados Financieros son
correctos.

SIC

Errores

Efectos Importantes

Riesgos inherentes.

Evale

Riesgos de Control.

Procedimiento
Plan de auditora
Sobre
Llevar

Riesgo Bajo
Mtodos y procedimientos computarizados
Procedimientos Manuales
Tcnicas en computadora

Evidencia

Generar datos para

inspeccin, investigacin,
o confirmacin.

NIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORA
RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN
ORGANIZACIONES DE SERVICIO

PROPOSITO
Establecer normas al auditor, cuando su cliente
posee una empresa de servicios, respecto a las
operaciones de negocio de la empresa.

Mantenimiento de registros contables.

Administracin de activos.

Manejo de transacciones.

Describir los informes del auditor de la empresa de

servicios
Servicios relevantes.
Efecto sobre los sistemas contables y de
Control Interno.

CONSIDERACIONES DEL AUDITOR

DEL CLIENTE
Registro de
transaccin

cliente

Sistemas

Empresa de servicios

Responsabilidad de
para rendir cuentas.

Establece polticas
efectivas dentro de la
empresa
Operacin y
responsabilidad

(procedimientos,
polticas)

Depende de las
politica de la empresa
del servicio

Servicios poseen significancia

respecto a la auditora

Controles de la empresa de servicios

afectan la evaluacin de riesgo:

Dictamen de su auditor.

Naturaleza del servicio prestado.

Trminos de contrato y la reacin entre el cliente y la

empresa de servicios.

Conclusiones de los estados financieros afectados por

la empresa de servicios.

Riesgo inherente de dichas afirmaciones.

Grado de interaccin entre los sitemas de contabilidad

y contol interno con los de la empresa de servicios.

etc

Determinar la significancia del servicio, tanto

para la empresa como para la auditora.
Evaluar las conclusiones importantes para la
empresa.
Verificar la competencia profesional.

Informes del Auditor de la empresa de

Servicios

Informes

Considerar naturaleza, contenido y alcance.

Evaluar utilidad y propiedad.

Considerar la importancia de las pruebas de control,

si la evidencia sobre los sistemas es apropiada, en
relacin con el nivel de auditoria realizado.