Control Gubernamenal

CONTROL GUBERNAMENTAL
SESIN 1
Como nace el Control ?
En el Incanato
La organizacin del Imperio de los Incas o Tahuantinsuyo, siglo
XV, se estructur en base a lo poltico, econmico y religioso,
permitiendo al Inca y a su consejo imperial o Camachic
conformado por los Apocunas de los cuatro suyos (Antisuyo,
Collasuyo, Contisuyo y Chinchaysuyo), mantener todo el
control del imperio desde su sede central el Cuzco.
Asimismo, en las grandes provincias existan los gobernadores
Capac Apo que eran representantes del Inca.
En el Incanato
En orden jerrquico inmediato estaban los Tucuyricuy (el que
todo lo ve) ubicado en la alta jerarqua del Imperio, cuya labor era
de supervisar el cumplimiento de las ordenes del Inca y de su
consejo imperial.
El Tucuyricuy, controlaba la labor de los funcionarios, quienes
rendan cuenta de sus gestiones e informaban en forma detallada
de lo expresado en los quipus.
En el Incanato
Los quipus eran un sistema de numeracin y memoria por medio de
cordoncillos y nudos que representaban cantidades, era la manera
de escribir de los incas.
Efectuado el control por el Tucuyricuy, se sacaba una copia del
quipu para preparar el informe general anual a presentarse a las
autoridades supremas del imperio en el Cuzco.
Los Quipucamayoc, eran los funcionarios encargados de llevar los
quipus, eran los contadores
En la Colonia y la Repblica
Tribunal de Contadura Mayor o Tribunal de Cuentas
Creado por Real Cedula del 24.Ago.1605. Este organismo tuvo
funciones de control y supervisin, cautelando la exactitud en el
gasto a fin de obtener mayores ingresos.
Tenia suficiente autonoma operativa.
Aos despus se transform en la Contadura General de Cuentas,
subsistiendo con este nombre hasta la poca de la Repblica
En los tiempos modernos

- La Contralora General de la Repblica del Per nace por Decreto
Supremo del 26.SET.1929, como una dependencia del Ministerio de
Hacienda conformada por las Direcciones de Tesoro, Contabilidad y
Crdito Pblico con funciones orientadas a un severo control de los
gastos pblicos.
- El 28.FEB.1930 el Congreso de la Repblica aprob la Ley 6784
donde se precisa funciones para la CGR, sobre el control de los
gastos de presupuesto y rendiciones de cuenta, fiscalizacin previa
de los gastos y organizacin de la contabilidad de las Contaduras
Ministeriales.

- En la Constitucin de 1933, art.10 la CGR adquiere rango
constitucional, otorgndole autonoma e independencia
administrativa.
- Por mandato de la Ley N 14816 de 16.01.1964 Ley Orgnica del
Presupuesto, precisa la independencia administrativa y funcional de
la CGR, sus atribuciones, jurisdiccin y competencia propia para
determinar responsabilidades administrativas.
- Decreto Ley N19039 de 11.11.1971 se crea la Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control, que reconoce a la CGR como mxima
institucin fiscalizadora, con autonoma administrativa y funcional,
cuyo campo de accin recae en lo administrativo y financiero y
reitera el rango de Ministro de Estado al Contralor General de la
Repblica.

- La Constitucin Poltica de 1979, Art.146 asigna a la CGR la calidad
de organismo autnomo y central del SNC y le encarga la
supervigilancia de la ejecucin de los presupuestos del sector
pblico, de las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y
utilizacin de bienes y recursos pblicos.
- El D.L. N26162 de 29.12.1992 Ley del Sistema Nacional de Control
seala expresamente las atribuciones, principios y criterios
aplicables en el ejercicio del control gubernamental.
- Actualmente la CGR se rige por la Ley N27785 de 22.07.2002, Ley
Orgnica del SNC y de la CGR.

- Finalmente la Constitucin Poltica del Per en su articulo 82, seala
que la Contralora General de la Repblica es una entidad
descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma
conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del SNC, supervisa
la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control.
El Contralor General es designado a propuesta del Poder Ejecutivo,
por siete aos.
LEY ORGNICA DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL Y
DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA
- Ley N 27785 -
LEY N 27785
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de Contralora General de la
Repblica, promulgada el 22.JUL.2002, consta de un total de 44 artculos, 3
D.T. y 9 D.F., que se resume a continuacin:
Titulo I Disposiciones Generales (11 Arts.)

Titulo II Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
Titulo III Contralora General de la Repblica (23 Arts.)
Disposiciones Transitorias (3)
Disposiciones Finales (9)
LEY N 27785
Objetivo
Propender a un apropiado, oportuno y efectivo Control Gubernamental para
Prevenir la correcta, eficiente y

transparente utilizacin y Gestin
de Recursos y Bienes del Estado
El desarrollo honesto y probo de las

Funciones y actos de autoridades,
funcionarios y servidores pblicos
Y de acuerdo al cumplimiento de metas y a los resultados obtenidos por las

instituciones sujetas a control, contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nacin
LEY N 27785
mbito
El Gobierno Central
Los Gobiernos Regionales y Locales
Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y Ministerio
Pblico
Organismos Autnomos
Empresas del Estado
Las entidades privadas, no gubernamentales y entidades internacionales,
exclusivamente por los recursos y bienes del Estado, que perciban o
administren
Ley N 27785
Control Gubernamental (Art. 6)
Consiste en la :
Supervisin
Vigilancia
Verificacin
De los actos y resultados de la gestin

pblica , en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso
y destino de los recursos y bienes del
Estado.
Del cumplimiento de las normas legales y de
los lineamientos de poltica y planes de
accin,
evaluando
los
sistemas
de
administracin, gerencia y control.
Con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y

correctivas pertinentes.
16
CONTROL GUBERNAMENTAL
INTERNO
Art.7- Ley N27785
EXTERNO
Art.8- Ley N27785
LEY N 27785
Control Interno (Art. 7)

Lo realiza la entidad sujeta a control con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.
El control interno es previo, simultneo y posterior.
LEY N 27785
Control Interno Previo y Simultaneo

Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que
rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos
establecidos.
LEY N 27785
Control Interno Posterior

Es ejercido por los responsables superiores
del servidor o funcionario ejecutor, en
funcin
del
cumplimiento
de
las
disposiciones establecidas.
Asimismo, es ejercido por el rgano de
Control Institucional en funcin a planes y
programas anuales.
Ley N 27785
Control Externo (Art. 8)
Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que
compete aplicar a la CGR u otro rgano del Sistema por encargo o designacin
de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y
el uso de los recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter
selectivo y posterior.
Control Gubernamental
Input
(entradas)
CONTROL
PREVIO
acciones antes de que se

ejecute el proceso
Proceso
Herramientas y
tcnicas)
Output
(salidas)
CONTROL
SIMULTNEO
CONTROL
POSTERIOR
actividades destinadas a
prevenir la ocurrencia de
eventos adversos durante el
proceso
actividades que se
ejecutan despus del
proceso
Principios del Control Gubernamental

UNIVERSALIDAD
Potestad de controlar todas las
actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.
AUTONOMIA FUNCIONAL
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
JCLL
CARCTER INTEGRAL
Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones
CARCTER PERMANENTE
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
23

CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO
Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.
JCLL
LEGALIDAD
Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
A travs de ellos el proceso de

control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos
24

OPORTUNIDAD
Acciones de control en el momento
y circunstancias
debidas y pertinentes.
OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
evaluacin de fundamentos de hecho
y de derecho, sin subjetividades
.
MATERIALIDAD
Actuar sobre operaciones de mayor
significancia econmica o
relevancia en la entidad.
JCLL
CARCTER SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.
25

PRESUNCION DE LICITUD
Salvo prueba en contrario
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.
ACCESO A LA INFORMACIN
Potestad de requerir, conocer y examinar

toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.
.
RESERVA
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas
JCLL
CONTINUIDAD
De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.
26
SESIN 2
LEY N 27785
Sistema Nacional de Control
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y actuaciones en los campos
administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza
al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que
las regule.
LEY N 27785
Conformacin SNC (Art. 13)
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
OCI
SOA
OCIs
Su actuacin esta regulada con Resolucin de Contralora General N 459-2008-CG

Reglamento de los rganos de Control Institucional.
Los OCIs ejercern sus funciones en la entidad con independencia funcional y

tcnica respecto de la administracin de la entidad, dentro del mbito de su
competencia, sujeta a los principios y atribuciones establecidos en la Ley y a las
normas emitidas por la CGR.
El OCI es conducido por un funcionario designado como Jefe de OCI cuya

designacin es competencia exclusiva y excluyente de la CGR y se efecta
mediante Resolucin de Contralora, publicada en el diario oficial El Peruano. La
designacin se efecta por concurso pblico de mritos y por designacin directa
del personal profesional de la CGR.
El Jefe de OCI
mantiene una vinculacin de dependencia funcional y
administrativa y tiene la obligacin de dar cuenta a la CGR del ejercicio de sus
funciones.
OCIs
El Jefe de OCI, tiene a su cargo el ejercicio del control interno posterior as como el
externo que ejerce por encargo de la CGR.
La CGR a travs de sus diferentes unidades orgnicas ejerce supervisin

permanente sobre el funcionamiento del OCI.
La evaluacin se efecta teniendo en cuenta lo siguiente:

- Cumplimiento del Plan Anual de Control
- Calidad de los informes resultantes de las labores de control
- Adecuada conducta funcional y capacitacin del jefe del OCI y su personal
- Relacin con la CGR: actitud proactiva, optimo nivel de coordinacin con la CGR,
asistencia y nivel de compromiso con las actividades institucionales de la CGR.
La calificacin deficiente del desempeo funcional conlleva a su separacin

definitiva, lo que se efectuara por Resolucin de Contralora.
SOCIEDADES DE AUDITORIA
SOAs
SOAs
Es atribucin exclusiva de la Contralora General de la Repblica, su
designacin se efecta mediante Concurso Pblico de Mritos,
emitindose un Resolucin de Contralora.
Efectan labores de control posterior externo y se denominan auditorias
La CGR administra un Registro de Sociedades Calificadas para la
designacin y contratacin, cuyo registro tiene una vigencia de 2 aos
La entidad debe designar previo a la firma del contrato una Comisin
Especial de Cautela, integrada por funcionarios que no estn vinculados a
la materia de auditoria sujeta a evaluacin as como por el titular o un
representante del OCI
SOAs
Esta Comisin cautelara la entrega oportuna de la informacin requerida por las

Sociedades a travs de la unidades orgnicas
Efectuara las coordinaciones y adoptara las acciones necesarias destinadas a

brindar a las Sociedades el correspondiente apoyo administrativo.
La CGR efecta la supervisin de manera selectiva en todas las etapas del proceso
de auditoria: planificacin, ejecucin e informes, tales como que estn
debidamente sustentados los papeles de trabajo, formulen recomendaciones
oportunas, cumplan con la correcta aplicacin de las normas de control
gubernamental y procedimientos vigentes, en caso de incumplimiento la CGR
efectuara las acciones pertinentes para iniciar el procedimiento sancionador
establecido en el Reglamento de Infracciones y Sanciones.
Los informes que emiten son considerados para la Cuenta General.
SOAs
Esta Comisin cautelara la entrega oportuna de la informacin requerida por las

Sociedades a travs de la unidades orgnicas
Efectuara las coordinaciones y adoptara las acciones necesarias destinadas a

brindar a las Sociedades el correspondiente apoyo administrativo.
La CGR efecta la supervisin de manera selectiva en todas las etapas del proceso
de auditoria: planificacin, ejecucin e informes, tales como que estn
debidamente sustentados los papeles de trabajo, formulen recomendaciones
oportunas, cumplan con la correcta aplicacin de las normas de control
gubernamental y procedimientos vigentes, en caso de incumplimiento la CGR
efectuara las acciones pertinentes para iniciar el procedimiento sancionador
establecido en el Reglamento de Infracciones y Sanciones.
Los informes que emiten son considerados para la Cuenta General.
LEY N 27785
Atribuciones del Sistema (Art. 15)
Efectuar supervisin,
vigilancia y verificacin
de la gestin y
utilizacin de
bienes del Estado
Propugnar capacitacin
de funcionarios
Formular
recomendaciones
Impulsar modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica
Exigir a funcionarios y
servidores Pblicos
responsabilidad
por sus actos.
Emitir informes con sustento

Tcnico y legal.
.
Brindar apoyo tcnico al

Procurador pblico
LEY N 27785
Atribuciones de la Contralora General de la Repblica
LEY N 27785
a) Acceso a registros,
documentos e informacin
d) Disponer inicio
de acciones legales
f) Presentar Informe de
la Cuenta General
b) Ordenar acciones
de control
c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones
e) Normar y velar por

implantacin de OCIs
g) Absolver consultas y
emitir pronunciamientos
LEY N 27785
h) Aprobar Plan Nacional

de Control
k) Autorizacin previa
de Presupuestos
adicionales de obra
ll) Designar a las

Sociedades de Auditoria
i) Efectuar acciones de
control ambiental
y Patrimonio
Cultural
j) Emitir opinin previa

sobre adquisiciones
secretas
l) Informar previamente sobre

operaciones, fianzas, avales
y otras garantas que
otorgue el Estado
m) Requerir apoyo y/o

destaque de funcionarios
LEY N 27785
n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias
p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas
r) Citar y tomar
declaraciones a
personas
) Promover
Participacin
ciudadana
o) Participar en
procesos judiciales
q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos
s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales
LEY N 27785
u) Establecer proced.
para rendicin de
Ctas. por fondos,
bienes y gestin
v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales
w) Establecer
procedimiento
de control de
donaciones
del exterior
y) Regular proced.
requisitos plazos
del ejercicio de
control previo,
previsto en la Ley
x) Control del desempeo de

ejecucin presupuestal
z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional
Ley N 27785
Contralor General
Designado por siete aos.

Funcionario de mayor rango del Sistema.
Debe reunir requisitos: nacionalidad, edad (no menos de 40 aos), ttulo
profesional, experiencia, conducta intachable
No pueden serlo quienes se enmarcan en los impedimentos: incapacidad fsica o
mental, declarado en quiebra, sancionado, cuentas o juicios pendientes, haber
sido durante los ltimos 5 aos Presidente de la Repblica, Ministro de Estado,
Congresista y/o titular de Organismos Autnomos, entidades descentralizadas o de
los Gobiernos Regionales y/o Locales
Vacancia por muerte, enfermedad, renuncia, edad (70 aos), falta grave.
LEY N 27785
Facultades del Contralor (Art. 32)
a) Determinar la organizacin interna, el Cuadro de
Asignacin de Personal y la Escala Salarial de la
Contralora General de la Repblica.
b) Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las

acciones de la Contralora General de la Repblica y
de los rganos del Sistema.
c)
Dictar las normas y las disposiciones especializadas

que aseguren el funcionamiento del proceso integral
de control, en funcin de los principios de
especializacin y flexibilidad.
LEY N 27785
d)
e)
Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento,

a travs de la autoridad llamada por ley, las acciones
pertinentes para asegurar la implementacin de las
recomendaciones y acciones legales derivadas del proceso de
control a cargo del sistema.
Solicitar informacin y documentacin de las autoridades de
las entidades encargadas de cautelar la reserva tributaria,
secreto bancario, reserva de identidad u otras establecidas
legalmente, respecto a las entidades, su personal y personas
jurdicas y naturales comprendidas o vinculadas a acciones de
control, as como cualquier informacin que considere
pertinente para el cabal cumplimiento de sus funciones;
conforme lo establece la presente ley.
LEY N 27785

f)
Representar a la Contralora General en los actos y

contratos relativos a sus funciones, frente a todo tipo de
autoridades y entes nacionales o extranjeros.
Establecer
las
polticas,
normas
laborales
y
procedimientos de administracin de personal de la
Institucin, incluyendo las disposiciones sobre el secreto
profesional que deber guardar dicho personal respecto a
la informacin a que hubiere accedido por la naturaleza y
extensin de labor desempeada.
h)
Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales

que conciernan al control y a las atribuciones de los
rganos de auditora interna.
LEY N 27785
i)
Requerir los documentos que sustenten los informes

de los rganos de auditora interna o sociedades de
auditora interna designadas, los cuales estn en
obligacin de guardar por un perodo de 10 aos bajo
responsabilidad.
j)
Expedir el reglamento de infracciones y sanciones,

con facultades coactivas. Asimismo podr nombrar a
los Ejecutores Coactivos que para tal efecto sean
necesarios.
k)
Presentar ante el Congreso de la Repblica un

informe anual sobre su gestin, proponiendo
recomendaciones para la mejora de la gestin
pblica, as como para la lucha contra la corrupcin.
LEY N 27785
l)
Emitir Resoluciones de Contralora, que constituyen precedente de

observancia obligatoria y de cumplimiento inexcusable.
m) Establecer polticas y procedimientos de control de calidad,

conducentes a brindar confiabilidad sobre los resultados de la
Auditora Gubernamental.
n) Las dems que le seala la Ley y otros dispositivos legales.
LEY N 27785
Facultades Sancionadora de la CGR
En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora
General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la
comisin de infracciones que hubieren cometido:
Las entidades
sujetas a
control
Sus funcionarios y
servidores pblicos,
las sociedades de
auditoria
Las personas jurdicas y

naturales que manejen
recursos y bienes del
Estado o a quienes haya
requerido informacin o su
presencia con relacin a
su vinculacin jurdica con
entidades.
LEY N 27785
Infracciones (Art. 42)
a.
Obstaculizacin de accin de control.
b.
Omisin de implantacin de OCI.
c.
Interferencia para ejercer control gubernamental.
d.
Omisin de implantacin de mm.cc.
e.
Omisin o deficiencia de control gubernamental.
f.
Omisin en presentacin de informacin.
g.
Incumplimiento de remisin de documentos en plazos.
h.
Cuando las personas no acudan a requerimientos.
LEY N 27785
Infracciones (Art. 42)

i.
Incumplir con mantener al da documentacin.
j.
Incumplir con requisitos para designacin de SOAs
k.
Personal de SOAs incurre en conflicto de intereses.
l.
Prdida de condicin de hbil en Colegios Profesionales.
m. Incumplimiento de resolucin de contrato de SOAs.

n.
Suscripcin directa de servicios de auditoria.
o.
Cuando las SOAs incurren en incompatibilidad sobreviniente.
p.
Presentacin de documentos de procedencia ilcita .
q.
Contratacin de SOAs que estn incursas en incompatibilidad permanente.
LEY N 27785
Sanciones (Art. 43)
Amonestacin
Multa
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditoria
Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditoria
Modificaciones a la Ley N 27785

LEY N 28396 (25.NOV.2004)
Modifica Art. 43 de la Ley N 27785
La CGR en el caso de las presuntas infracciones contra la
normatividad legal en procesos de contrataciones y
adquisiciones debe informarse a Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado OSCE (EX CONSUCODE)
LEY N 28422 (17.DIC.2004)
Atribucin de la CGR para efectuar acciones de control
ambiental y sobre los recursos naturales y bienes que
constituyen el patrimonio cultural de la Nacin.
LEY N 28557 (06.JUN.2005)
Modifica Art.19 y Art.40 de la Ley N 27785
La CG aplicando el principio de carcter tcnico y especializado
del control, nombre mediante concurso pblico de meritos a los
Jefes de OAI y hasta un 25% de los mismos, por designacin
directa.
SESIN 3
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS

ENTIDADES DEL ESTADO
- Ley N 28716
17.Abr. 2006
LEY N 28716
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control
interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientado su ejecucin al cumplimiento de los siguientes
objetivos:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia

Cuidar y resguardar los recursos y bienes
Cumplir la normatividad
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
Promover rendir cuentas
Ley N 28716

Son obligaciones del Titular y funcionarios:
Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y
del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnicas aplicables.
Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno
Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus cargos
Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimientos de
gestin y control interno
Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades
Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la
propia entidad, los rganos del SNC y otros entes de fiscalizacin
Emitir las normas especificas aplicables a su entidad para la aplicacin y/o
regulacin del control interno
Ley N 28716
Actuacin del rgano de Control Institucional:
Efectuar control preventivo sin carcter vinculante, sin que ello genere
prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control
posterior
Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan
indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento
Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna
LEY N 28716

COMPONENTES
Ambiente de Control Interno, entorno organizacional favorable al

ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno
La evaluacin de riesgos, debe identificarse, analizarse y administrarse
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento
de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales
Actividades de control gerencial, son las polticas y procedimientos de
control que imparte el titular o funcionario que se designe, en relacin con
las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento
de los objetivos de la entidad
Actividades de prevencin y monitoreo, acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas
LEY N 28716

COMPONENTES
Sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el

registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin con
base de datos y soluciones informticas accesibles y modernas sirva para
dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y
control interno
Seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin
actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno
implantadas
Compromisos de mejoramiento, los rganos y
personal de la
administracin institucional efectan auto evaluaciones conducentes al
mejor desarrollo del control interno
NORMAS DE CONTROL INTERNO

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG 30.Oct.2006
Normas de Control Interno

ANTECEDENTES
En 1990 se public el documento Control Interno - Marco Integrado
(Internal Control - Integrated Framework, Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin
Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta - conocida como la
Comisin Treadway. Los miembros de dicho grupo fueron:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados,

La Asociacin Americana de Profesores de Contabilidad,
El Instituto de Ejecutivos de Finanzas,
El Instituto de Auditores Internos, y
El Instituto de Contadores Gerenciales.
El conjunto de sus representantes adopt el nombre de Comit de

Organismos Patrocinadores-COSO.

ANTECEDENTES
El Informe COSO define al control interno como un proceso que
constituye un medio para lograr un fin, y no un fin en s mismo.
Es ejecutado por personas en cada nivel de una organizacin y
proporciona seguridad razonable para la consecucin de los siguientes
objetivos:
(1) Eficacia y eficiencia en las operaciones

(2) Confiabilidad en la informacin financiera
(3) Cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes
interrelacionados:
(i) Ambiente de control
(ii) Evaluacin de riesgos
(iii) Actividades de control
(iv) Informacin y comunicacin
(v) Monitoreo (supervisin).
COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL

CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL
SUPERVISIN
MONITOREO
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
EVALUACIN
DE RIESGO
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
GERENCIAL
SISTEMA
INTEGRADO

ANTECEDENTES
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a
ms de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS),
entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per (CGR), aprob
en el ao 1992 las Directrices para las normas de control interno.
Define al control interno como un instrumento de gestin que se
utiliza para proporcionar una garanta razonable del
cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o
funcionario designado.

ANTECEDENTES
En julio de 1998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno
para el Sector Pblico, aprobadas mediante R. C. N 072-98-CG del 26 de
junio de 1998, y modificadas con R.C. N 123-2000-CG del 23 de junio
de 2000 y R.C. N 155-2005-CG del 30 de marzo de 2005
respectivamente. Las normas fueron:
Normas generales de control interno.
Normas de control interno para la administracin financiera
gubernamental.
Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos.
Normas de control interno para el rea de administracin de personal.
Normas de control interno para sistemas computarizados.
Normas de control interno para el rea de obras pblicas.
Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y
responsabilidad en la funcin pblica.
Normas de control interno ambiental

ANTECEDENTES
En septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de
Riesgos Corporativos - Marco Integrado, promoviendo un enfoque amplio
e integral en empresas y organizaciones gubernamentales. Asimismo este
enfoque ampla los componentes propuestos en el Control Interno Marco
Integrado a ocho componentes a saber:
(i) Ambiente interno
(ii) Establecimiento de objetivos
(iii)Identificacin de eventos
(iv) Evaluacin de riesgos
(v) Respuesta a los riesgos
(vi) Actividades de control
(vii)Informacin y comunicacin
(viii) Supervisin.
Origen del estudio del Committee of Sponsoring Organizations of

the Treadway Commission (COSO)
COSO II - ERM: Marco de Gestin Integral
de Riesgo (Enterprise Risk Management)
COSO I: Control Interno - Marco

Conceptual Integrado
po
e
R
rte
m
Cu
ien
m
i
pl
Monitoreo
Informacin y Comunicacin
Actividades de Control
Evaluacin de Riesgos
Ambiente de Control
to
Unidad A
Unidad B
Actividad 1
Actividad 2
e
Op
es
ic on
ra
COSO I
Control Interno
Marco Integrado
COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos
Ambiente de Control
Ambiente interno
Establecimiento de
objetivos
Identificacin de
eventos
Evaluacin de
riesgos
Evaluacin de
riesgos
Respuesta a los
riesgos
Actividades de
control
Actividades de
control
Informacin y
comunicacin
Informacin y
comunicacin
Supervisin
Supervisin

ANTECEDENTES
En el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se aprob la
Gua para las normas de control interno del sector pblico, que define
el control interno como un proceso integral efectuado por la gerencia
y el personal, y esta diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar
una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la
entidad , se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:
Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de

las operaciones;
Cumplimiento de las obligaciones de respondabilidad;
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables; y,
Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y
dao.

ANTECEDENTES
La Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
publicada el 18.ABR.2006; establece como componentes:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
El ambiente de control,
La evaluacin de riesgos,
Las actividades de control gerencial,
Las actividades de prevencin y monitoreo,
Los sistemas de informacin y comunicacin,
El seguimiento de resultados,
Los compromisos de mejoramiento
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG de

30.OCT.2006
Constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la
aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la
actividad administrativa u operativa de las entidades.
Los titulares, funcionarios y servidores son responsables de establecer,
mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno.

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG
CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una

entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable
de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzara los
siguientes objetivos:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Cumplir la normatividad
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
Promover el cumplimiento de rendicin cuentas
Normas Generales de Control Interno

Ley 28716
R.C. N 320-2006-CG
SUPERVISIN
(*)
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
Compromiso de
mejoramiento
Seguimiento de
resultados
Sistemas de
informacin y
comunicacin
Actividades de
prevencin y
monitoreo
Actividades de control
gerencial
EVALUACIN DE RIESGOS
Evaluacin de
riesgos
AMBIENTE DE CONTROL
(*) Denominado comnmente tambin como seguimiento o

monitoreo
Ambiente de control
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Las Normas de Control interno son 37, agrupadas en cinco (5)

componentes, como sigue:
1.- Ambiente de Control
2.- Evaluacin de Riesgos
3.- Actividades de Control Gerencial
10
4.- Informacin y Comunicacin
5.- Supervisin
6
Total
37
1.- NORMA GENERAL PARA EL

COMPONENTE AMBIENTE DE
CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL
Define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de
buenas practicas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
Integridad y
Valores ticos
Filosofa
de la
Direccin
Administracin
Estratgica
Estructura
Organizacional
Administracin
de los RRHH
Competencia
Profesional
Asignacin de
autoridad y
Responsabilidad
rgano de
Control
Institucional

COMPONENTE EVALUACIN
DE RIESGO

EVALUACION DE RIESGOS
Abarca el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los que esta
expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una
respuesta apropiada a los mismos.
Incluye planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta
y el monitoreo de los riesgos de la entidad.
Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Respuesta al riesgo
Identificacin de
los riesgos
Valoracin de
los riesgos

COMPONENTE ACTIVIDADES
DE CONTROL GERENCIAL

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn
llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que
pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el
cumplimiento de stos.

Procedimientos
de autorizacin
y aprobacin
Segregacin
de Funciones
Evaluacin
costo
beneficio
Controles
sobre el
acceso a
Verificaciones recursos Evaluacin
y
de
conciliaciones
desempeo
Rendicin
de cuentas
Revisin de
Documentacin
procesos,
de procesos,
actividades
actividades y
y tareas
Controles
tareas
para las TIC

COMPONENTE DE INFORMACIN
Y COMUNICACIN

INFORMACION Y COMUNICACIN
Son los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque
sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones
con calidad y oportunidad.

Funciones y
caractersticas
de la
informacin
Informacin y
Responsabilidad
Calidad y
suficiencia de
la informacin
Sistemas de
Informacin
Archivo
Institucional
Flexibilidad al
cambio
Comunicacin
Interna
Canales de
Comunicacin
Comunicacin
externa

COMPONENTE DE SUPERVISIN

SUPERVISION
Debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. Para ello
la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas
actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el
seguimiento de resultado y los compromisos de mejoramiento.

Actividades de
Prevencin y
Monitoreo
Prevencin y Monitoreo
Monitoreo oportuno
Reporte de deficiencias
Seguimiento de
resultados
Implantacin y
seguimiento de medidas
correctivas
Autoevaluacin
Compromisos de
mejoramiento
Evaluaciones
Independientes
GUIA PARA LA IMPLEMENTACION DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO
28.Oct. 2008
Gua para la implementacin del Sistema de

Control Interno de las Entidades del Estado
Esta Gua rene lineamientos, herramientas y mtodos que permitir realizar
Una adecuada implementacin del Sistema de Control Interno en la gestin de
las operaciones de la entidad, con la finalidad de fortalecer la organizacin y
contribuir al logro de sus objetivos.
Considera tres fases:
Planificacin, formulacin de un Plan de Trabajo que incluya los

procedimientos a implementar adecuadamente el SCI
Ejecucin, se implantara el SCI en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales
Evaluacin, se evalan los avances logrados y la limitaciones encontradas
en el proceso de implementacin.
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

26.Set. 95
Modificatorias
Normas de Auditoria Gubernamental
NAGU
son criterios que determinan los requisitos de

orden personal y profesional del auditor,
orientados a uniformar el trabajo de la
auditoria
gubernamental
y
obtener
resultados de calidad.
son de aplicacin y cumplimiento obligatorio
por parte del personal de los rganos del
Sistema Nacional de Control, incluyendo a
profesionales y/o especialistas que participen
en el proceso de la auditoria gubernamental

NORMAS
GENERALES
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIN
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIN
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes.

1.20 Independencia
1.30 Cuidado y esmero profesional
1.40 Confidencialidad
1.50 Participacin de profesionales y/o especial.
1.60 Control de Calidad
2.10 Planificacin general
2.20 Planificacin especfica
2.30 Programas de Auditoria
2.40 Archivo permanente
3.10 Estudio y evaluacin del control interno
3.20 Evaluacin del cumplimiento de D. L. y R.
3.30 Supervisin del trabajo de auditoria
3.40 Evidencia suficiente, competente y relev.
3.50 Papeles de trabajo
3.60 Comunicacin de hallazgos de auditoria
3.70 Carta de representacin
4.10 Forma escrita
4.20 Oportunidad del informe
4.30 Presentacin del informe
4.40 Contenido del informe
4.50 Informe especial
4.60 Seguimiento de recomendaciones de Inf.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo sistemtico y profesional de
las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a
su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente informe.
Objetivos de la Auditoria Gubernamental

EVALUAR LA UTILIZACIN
DE LOS RECURSOS
PBLICOS
DETERMINAR RAZONABILID.
DE LA INFORM. FINANCIERA
EMITIR
RECOMEND.
Objetivos
FORTALECER EL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
ESTABLECER
RESULTADOS DE
GESTIN

Tipos de Auditoria Gubernamental
AUDITORA GUBERNAMENTAL
I. AUDITORA
FINANCIERA
II. EXAMEN
ESPECIAL
III. AUDITORA
DE
GESTIN
III.1 AUDITORA
DE GESTIN
AMBIENTAL
III.2 AUDITORA
DEL PATRIMONIO
CULTTURAL

I. Auditoria Financiera
Tiene por objetivo determinar si los Estados
Financieros de la entidad gubernamental auditada
presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).
Este tipo de auditoria es efectuada usualmente por
SOA designada por CGR.
Los Estados Financieros son responsabilidad de la administracin, que incluye el
mantenimiento de los registros contables y controles internos adecuados, la
seleccin de polticas contables apropiadas y la proteccin de los activos. El
informe sobre los Estados Financieros tambin se denomina dictamen de
auditora.

II. Examen Especial
Tiene por objeto:
Determinar si la programacin y formulacin
presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas
establecidas en los planes de trabajo de la entidad
Evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la
ejecucin del presupuesto, en relacin a las disposiciones
que lo regulan

III. Auditoria de Gestin
Tiene por objeto especifico:
Evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el

manejo de los recursos pblicos
Evaluar el desempeo de los servidores y funcionarios

del Estado, respecto del cumplimiento de las metas
programadas
Evaluar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios

previstos por la legislacin o por la entidad que haya aprobado el programa o
la inversin correspondiente.

III.1. Auditoria de Gestin Ambiental
Tiene por objeto evaluar los resultados alcanzados por las

entidades gubernamentales mediante la gestin ambiental
de los recursos naturales.
Comprende la evaluacin sistemtica de las acciones y
actividades relativas a la preservacin del medio ambiente,
por medio de la prevencin del deterioro o depredacin
ambiental o la reparacin de la misma.
Esta Auditora Gubernamental, se estructura sobre la base de la evaluacin de un
sistema de gestin ambiental.

III.2. Auditoria del Patrimonio Cultural
Tiene por objeto evaluar los procesos de custodia y los
resultados alcanzados por las entidades gubernamentales
en la gestin del Patrimonio Cultural de la Nacin.
Comprende la evaluacin del registro del patrimonio
cultural mediante las actividades de inventario y
catalogacin.
Asimismo, esta auditora involucra los aspectos del patrimonio arqueolgico,

histrico/colonial y de la cultura viva, as como aquella relativa al patrimonio
natural cultural (paisajes culturales), previstos en la legislacin nacional y en los
Convenios Internacionales
SESIN 4

Cmo se realiza una auditoria gubernamental?
Origen de la Auditora:
Plan Anual Denuncia
Solicitud Congreso, otros
Ejecucin del Programa

de Auditora
Plan de Auditora
Programa de Auditora
Comunicacin de Hallazgos
Informe
Emisin del Informe

Cmo se planifica?
El planeamiento se inicia a partir de la evaluacin de la informacin que
contiene el archivo permanente y debe continuar con la ejecucin de un
programa de actividades en las instalaciones de las reas de la entidad que
permita completar la informacin necesaria para la mejor comprensin y
conocimiento de sus principales objetivos, funciones, estructura de control
interno, procesos, bienes y/o servicios producidos, recursos utilizados y
sistemas administrativos
Al concluir la recoleccin y estudio de la informacin, el auditor realizara:
1.
2.
La actualizacin del Archivo Permanente

Emisin del Plan y Programa de Auditoria

Plan de Auditoria
Comprende:
Objetivos del examen

Alcance del examen
Criterios de Materialidad
Cronograma de Actividades
Recursos Necesarios y su costo
Informes a emitir y fechas de entrega
Participacin de otros profesionales y/o especialistas

Quines participan?
Supervisor
Auditor Encargado (Jefe de Comisin)
Integrantes
Especialistas

Programa de Auditoria
PROGRAMA DE AUDITORA
Entidad: ..........................................................
CONTENIDO:
Fecha de Auditora ............................................
PROGRAMADO
AREA: ABASTECIMIENTO
NOMBRE
H/S
REF.
P/T
TERMINADO
HECHO
POR
H/S
Objetivos de Auditora
Objetivo general,
Objetivos especficos,
Criterio de Auditora,
Procedimientos de
Auditora (consiste en
la aplicacin de una o
varias tcnicas de
Auditora, para obtener
la evidencia de
Auditora).
1. Determinar si los controles existentes

para la recepcin de materiales
garantizan su ingreso intacto al almacn.
2. Determinar si los controles establecidos
para el almacenamiento de materiales
aseguran su adecuada conservacin.
Criterio de Auditora
Directiva N 002-2001 de la Direccin General
de Administracin, concordante con el
Decreto Supremo N 125-2001-EF, que
establece los criterios para la recepcin,
almacenamiento y conservacin de los
materiales .
JRC
JRC
ABR
ZFL
FUENTE: NAGU 2.30
Procedimientos de Auditora
3 1. Revisar la Directiva N 002-2001, que fija
los controles que deben observarse para
la
recepcin,
almacenamiento
y
conservacin de materiales.
1 2. Seleccione una muestra de operaciones
efectuadas en el perodo materia del
examen.
20 3. Revise la documentacin de ingreso de
materiales al almacn y determine si los
controles se cumplen adecuadamente.
10 4. Inspeccione los materiales existentes en
almacn y determine si las medidas de
conservacin
son
adecuadas
y
razonables.
-------34
GA II
3/6
JRC
GA II
4/5
JRC
GA II
5/1
ABR
18
GA II
6/1
ZFL
20
------42

Cmo se ejecuta ?
Aplicacin de los procedimientos de auditora (uso de tcnicas
y prcticas de auditoria)
Obtencin de la evidencia competente, suficiente y relevante
Elaboracin de los Papeles de Trabajo
Desarrollo de los hallazgos
Comunicacin de los hallazgos
Evaluacin de respuestas
Organizacin de los Papeles de Trabajo
Desarrollo de Observaciones, conclusiones y recomendaciones
Elaboracin del Borrador de Informe de Auditoria

Evidencias
Conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y relevantes

que sustentan las conclusiones del auditor.
Los papeles de trabajo debern mostrar los detalles de la evidencia y

revelar la forma en que se obtuvo.
Informacin especfica obtenida a travs de observacin, inspeccin,

entrevistas y exmenes de registro.
Incluye
documentos, fotografas, anlisis ejecutados y toda

documentacin e informacin para determinar si los criterios de auditoria
han sido aplicados.
Normas de Auditoria GubernamentalL

Hallazgos de Auditoria
Se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como
resultado de la aplicacin de los procedimientos de control gubernamental
empleados.
Su formulacin y comunicacin se realiza teniendo en consideracin los

principios y criterios que orientan el ejercicio del control.
Resultado de la comparacin entre un criterio y la situacin actual

evidenciada durante el examen.
Hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestin y utilizacin

de recursos, de una entidad bajo examen, que ameriten ser comunicados
en el Informe.

Elementos o atributos de un hallazgo
Los elementos son:

CONDICIN.- LO QUE ES
CRITERIO.- LO QUE DEBE SER

EFECTO: QUE HA ORIGINADO REAL Y POTENCIALMENTE (CONSECUENCIA)
CAUSA.- POR QU SUCEDI LA CONDICIN

Comunicacin de Hallazgos
Proceso mediante el cual el auditor, una vez evidenciadas las presuntas
deficiencias o irregularidades, cumple en forma oportuna con dar a

conocer a las personas comprendidas en las mismas, estn o no
prestando servicios en la entidad examinada, para brindarle la
oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente
documentados y facilitar las acciones correctivas. Considerar la
materialidad y/o importancia relativa, su vinculacin a la participacin y
competencia personal del destinatario y lenguaje sencillo y fcilmente
entendible que refiera su contenido en forma objetiva, concreta y
concisa.

Identificacin de Responsabilidades
Tratndose de la existencia de responsabilidades, el Auditor,
identificar el tipo de responsabilidad que corresponda a los
presuntos implicados, contando para ello con una adecuada
coordinacin y asesoramiento con la Asesora Legal (Jurdica).
De ser pertinente, en el informe se identificarn
responsabilidades administrativas de los funcionarios.
las
En los casos de las responsabilidades de carcter penal y civil, se

deber emitir el Informe Legal, segn lo previsto en la NAGU 4.50.
Consulta: NAGU 4.50

Tipos de Responsabilidad
ADMINISTRATIVA: Aquella en la que intervienen servidores y
funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico
administrativo y las normas internas de la entidad.
CIVIL: Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicios de sus
funciones hayan ocasionado un dao econmico a la Entidad o al
Estado.
PENAL: Aquella en la que incurren los servidores o funcionarios que
en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin
tipificado como delito.

Cmo son los informes resultantes?
ESTRUCTURA DEL INFORME
I. INTRODUCCIN
Origen del Examen
Naturaleza y Objetivos del Examen
Alcance del Examen
Antecedentes y base legal de la entidad
Comunicacin de hallazgos
Memorndum de Control Interno
Otros aspectos de importancia

II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS

Cmo son los informes resultantes?
Cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencien indicios

razonables de la comisin de delito, sin perjuicio de la continuidad de
la accin de control y previa evaluacin de las aclaraciones,
comentarios (NAGU 3.60) se emitir un informe especial con el
debido sustento tcnico y legal.
Estructura del Informe Especial:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Introduccin
Fundamentos de Hecho
Fundamentos de Derecho
Identificacin de los partcipes en los Hechos
Pruebas
Recomendacin
Anexos

Seguimiento de Recomendaciones
La administracin de la entidad auditada, es la responsable de superar las

observaciones mediante la implementacin de las recomendaciones y de
mantener un proceso permanente para efectuar el seguimiento que pueda
contribuir a que cumpla de mejor manera con sus responsabilidades de
gestin.
Al OCI le corresponde realizar el seguimiento a la implementacin de las

recomendaciones como actividad permanente, con la respectiva verificacin
directa en cada rea responsable, informando de sus resultados a la CG y a
su titular.
El seguimiento a la implementacin de las recomendaciones que realizan los

rganos del SNC debe incluir la evaluacin de los resultados de las acciones
adoptadas por la entidad a efecto de establecer si fueron implementadas
las recomendaciones y superadas las observaciones reveladas en el Informe
de auditoria.
Acciones que deben realizar titulares de la

entidades ante un informe de auditoria
Reportar a la Contralora General:
Informar en un plazo no mayor de 15 das de recibido el
informe, las acciones adoptadas designando los funcionarios
responsables de superar las observaciones e implantar las
recomendaciones formuladas (Uso del FORMATO 4 Sistema de Control Gubernamental - EXSAGU).
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL MAGU

18.Dic.98
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MAGU
Es el documento normativo que define las polticas y las orientaciones
para el ejercicio de la auditoria financiera, gestin y examen especial,
define las fases de planeamiento, ejecucin e informe en los distintos
tipos de auditoria.
Este manual contiene:

Gua del Auditado (p. 175 179)
Gua de Planeamiento para la Auditoria Gubernamental (p. 181/219)
Gua de elaboracin del Informe de Auditoria Gubernamental
(p.223/269)
Gua de Papeles de Trabajo (270/308)
SESIN 6
CDIGO DE ETICA DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL DEL PER
07.Jul. 99
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental

del Per
Conjunto de principios, criterios y valores mnimos que orientan el
desempeo individual del auditor gubernamental en su actividad
interna del sistema, en las funciones de auditoria y en su
tratamiento a las reas y personas sobre las cuales recaen sus
labores, con el objeto que mediante sus observancias, los auditores
desempeen sus actividades funcionales.
Cdigo de tica del Auditor

Gubernamental del Per
A quin es aplicable?
Vinculante para:
Personal de la CGR que realiza auditorias

rganos de Control Institucional
Personal de las Sociedades de Auditoria designadas

Gubernamental del Per
Objetivos
Orientar conducta del auditor gubernamental
Estimular conductas ticas en su funcin
Brindar guas de orientacin para que el auditor examine, aprecie y refiera en
sus actuaciones.
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental

del Per
X. Vocacin por la verdad y la transparencia
IX. Tecnicismo
VIII. Reserva o confidencialidad
VII. Probidad administrativa
VI. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
Exigencias ticas
mnimas del Auditor
Gubernamental
V. Cuidado y esmero profesional

IV. Cordialidad
III. Compromiso con el pas
II. Calidad del Servicio
I. Aptitud de Servicio

Gubernamental
Es vinculante a
todo el personal de
la CGR, de los OAI
y para el personal
de las SOAs
designadas
NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEO

DEL PERSONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL
DE LA REPUBLICA Y DE LOS OCI
Resolucin de Contralora General N 430-2008-CG
25.Oct.2008
Normas para la Conducta y Desempeo

del Personal de la CGR y de los OCI
Sistematiza los principios, prohibiciones, impedimentos y lineamientos aplicables a la
conducta del personal de la CGR y de los rganos de Control Institucional, para el
desempeo e independencia en ele ejercicio del control gubernamental, a efecto de
asegurar el debido y transparente accionar en el desempeo de las labores
encomendadas y permitir un sano ambiente de gestin, regido por la moralidad y
honestidad.
Todos los servidores de la CGR y del rgano de Control, deben tener en cuenta la
importancia y delicada labor que ejercen en el control de la utilizacin de los recursos
pblicos o en la gestin de los mismos, as como en el adecuado ejercicio de la funcin
publica, lo que les obliga a observar normas de conducta profesional y personal
concordantes a los principios y deberes que rigen la funcin pblica.
Normas para la conducta y desempeo del

personal de la CGR y de los OCI
PRINCIPIOS
Objetividad
Probidad
Transparencia
Diligencia
Reserva
Legalidad
tica
Respeto
Honestidad
Presuncin de licitud
Veracidad
Pulcritud
Flexibilidad
Eficiencia

personal de la CGR Y de los OCI
PROHIBICIONES
Ejercer actividades para obtener ventajas para s o terceros.

Utilizar cargos para obtener beneficios.
Trasladar informacin secreta, reservada o confidencial para beneficio
personal.
Recibir retribucin econmica o solicitar agasajos, atenciones.
Dedicar horas de trabajo a labores distintas.
Trasmitir a terceros ajenos al mbito funcional de la dependencia
competente informacin obtenida.
Desempear actividades particulares que conlleven conflicto de intereses
para la CGR y OCI

PROHIBICIONES
Realizar actividades de proselitismo poltico partidario en forma pblica.

Participar directa o indirectamente en actividad o accin de control en la
cual se encuentre comprendido un pariente del servidor dentro del
4to.grado de consanguinidad o segundo de afinidad por razn de
matrimonio
Incurrir en cualquier conducta que afecte la imagen institucional de la CGR
o del OCI
Participar en acciones de control en entidades donde ha laborado
Intervenir como abogados, apoderados, asesores particulares en procesos
pendientes con CGR o OCI

LINEAMIENTOS
Informar a su superior jerrquico actividades externas a travs de

declaracin jurada.
Cuando actividades consisten en eventos acadmicos se informar a su
superior.
Si actividad consiste en elaborar artculos periodsticos, deber informar a
su superior jerrquico. Si dichas actividades requieren hacer mencin al
cargo debe solicitar correspondiente autorizacin.
El servidor deber informar si posee participaciones en empresas
REGLAMENTO DE RGANOS DE CONTROL

INSTITUCIONAL
Resolucin de Contralora General N 459-2008-CG
30.Oct.2008
Reglamento de rganos de Control

Institucional
Regula la actuacin de los OCI en las entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control, la vinculacin de dependencia administrativa y funcional de
dichos rganos y de su jefe con la Contralora General de la Repblica, sus
funciones, obligaciones y atribuciones, as como las obligaciones de los
Titulares de las entidades, respecto del OCI.

Institucional
Se regirn por principios del control gubernamental.
Es la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control

gubernamental en la entidad con la finalidad de promover la correcta y
transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones as como el logro de sus
resultados, mediante la ejecucin de labores de control.
Titular de la entidad debe implementar el OCI.

Institucional
Jerarqua organizacional: Mayor nivel jerrquico.
Los OCI debern estar conformados por personal multidisciplinario

seleccionado en relacin con los objetivos y actividades que realiza la
entidad.
Dependencia funcional y administrativa con la CGR.
Designado por Concurso, personal CGR o rotacin de Jefes de OCI.

Institucional
Funciones:
Ejercer el control interno posterior.

Efectuar auditoria a Estados Financieros y Presupuestarios.
Ejecutar acciones y actividades que disponga la CGR.
Efectuar control preventivo sin carcter vinculante.
Remitir informes resultantes de acciones de control a la CGR y al titular de la
entidad.
Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan
indicios razonables de ilegalidad informando al titular para que adopte las
medidas correctivas.

Institucional
Funciones:
Recibir y atender denuncias.

Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control.
Efectuar el seguimiento de medidas correctivas que adopte la entidad.
Apoyar a las comisiones que designe CGR.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
vigentes.
Promover capacitacin permanente del personal que
conforma el OCI.

Institucional
Labores incompatibles con las funciones del OCI:
Acciones de control sobre quejas, reclamos o aspectos relativos a relaciones
laborales de los funcionarios y servidores de la entidad.
Sustituir a funcionarios en cumplimiento de funciones.
Visar o refrendar documentos como requisito para aprobacin de actos de
administracin.
Ejecutar toma de inventarios y registro de operaciones.
Participar como miembro de los Comits Especiales de Contrataciones y Adquis.
SERVICIO DE ATENCIN DE DENUNCIAS

31.Dic.2003
- Directiva N 008-2003-CG/DPC-
Servicio de Atencin de Denuncias

Requisitos para la presentacin de una denuncia
Materia
denunciable
Actos u operaciones que revelen, por accin u omisin, la

indebida, ilegal o ineficiente gestin y/o utilizacin de
recursos y bienes del Estado en las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control.
Exposicin
de hechos
El contenido de la denuncia debe ser expuesto en forma

detallada, coherente y fundamentada, adjuntndose o
indicndose la informacin o documentacin necesaria
que permita su evaluacin y posterior verificacin.

Requisitos para la presentacin de una denuncia
Competencia
Que los actos u operaciones objeto de la denuncia

no constituyan asuntos, o sean materia de
controversia,
sujetos
a
la
competencia
constitucional y/o legal de otros organismos del
Estado.
La identidad del denunciante y el contenido de la denuncia gozan de

la reserva necesaria en su tramitacin.

Presentacin de denuncias
Se deber consignar de manera detallada la denuncia, precisando los

hechos y presuntas irregularidades que requieren ser verificados por el
Sistema Nacional de Control; asimismo, de ser posible el monto
involucrado y los indicios o documentos sustentatorios correspondientes
que se acompaan.
Igualmente, los datos de identificacin del denunciante, a fin de permitir
una adecuada comunicacin con el ciudadano sobre la accin adoptada
por la Contralora General de la Repblica y los rganos de Control
Institucional.

Formas de presentar una denuncia ante la Contralora
General de la Repblica
En forma personal en los

mdulos del SAD
Sede Central
Oficinas Regionales de Control
Pedidos del Congreso

En Mesa de Partes (Trmite
Documentario)
Pedidos de Secretara General de

la Presidencia de la Repblica.
Por correo postal
Denuncias pueden ser remitidas a

la Casilla Postal 888, en forma
gratuita.
RENDICION DE CUENTAS DE LOS TITULARES
Resolucin de Contralora General N 332-2007-CG 10.Oct.2007

Directiva N 04-2007-CG/GDES
Rendicin de Cuentas de los Titulares

Marco Legal:
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica
Art.22 Inc.u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las
entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o
bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.
Ley N 28716 Ley del Control Interno
Art. 4 Implantacin del control interno Inc.f) Promover el cumplimiento
de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los fondos y
bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.

R.C.N 320-2006-CG Normas de Control Interno
Norma General para el componente Actividades de Control Gerencial
3.7
Rendicin de Cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados

a rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el
cumplimiento misional y de los objetivos institucionales, as como el logro
de los resultados esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno
establecido deber brindar la informacin y el apoyo pertinente.

MODALIDADES DEL INFORME
Al finalizar el ao fiscal
Titular al 31 de diciembre continua desempeando dicho cargo
Informe Anual de Rendicin de Cuentas - IARC
Cuando ha ocupado el cargo de titular durante el ao fiscal
completo desde 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
-Por el perodo comprendido desde la fecha en que el titular
asumi el cargo hasta el 31 de diciembre durante el mismo ao
fiscal.

MODALIDADES DEL INFORME
Al Terminar la Gestin
Titular cesa en el cargo
Informe Final de Rendicin de Cuentas - IARC
-Cuando la gestin del Titular comprenda ms de un ao fiscal,

presentar el Informe Final por el perodo comprendido entre el
01.ENE y la fecha de cese del ltimo ao fiscal de la gestin.
-Cuando la gestin del Titular culmina en el mismo ao fiscal
en el que inici, solo presentar el Informe Final por el perodo
de su gestin.
EJERCICIO DE CONTROL PREVENTIVO POR LA

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA CGR Y LOS ORGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
Resolucin de Contralora General N 094-2009-CG de
20.Ago.2009
Directiva N 002-2009-CG/CA
Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y

los OCI
Mediante el Control Preventivo se acompaa a los funcionarios en los actos

relacionados con el ejercicio de sus funciones. No interfiere en los procesos
de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, ni limita
el ejercicio del control posterior que corresponda.
El Control Preventivo se ejerce de oficio, por disposicin de la CGR,

normativa expresa o por requerimiento escrito del Titular de la entidad o
quien haga sus veces; realizndose bajo diversas modalidades antes o
durante la ejecucin de las operaciones o actividades a cargo de la entidad.
En todos los casos en que la CGR y el OCI ejerzan el Control Preventivo,

debern archivar copia de la documentacin de los antecedentes
respectivos.

los OCI
MODALIDADES:
Veeduras, constituye una modalidad de control preventivo que implica la

accin de presenciar el desarrollo de las operaciones o actividades a cargo
de la Entidad, cumple tres finalidades:
. Alertar, de la existencia de riesgos que pudieran afectar la transparencia,
probidad o cumplimiento de objetivos y de la normativa correspondiente.
. Disuadir intentos de actos de corrupcin
. Recabar informacin que ser utilizada para fines del control posterior
Absolucin de consultas, la CGR y el OCI absolvern las consultas que

formule en forma escrita el Titular de la entidad, referidas a la aplicacin de
la normativa en materia de control gubernamental para cuyo efecto se
tendrn en cuenta las opiniones de la CGR en asuntos similares, de ser el
caso.

los OCI
MODALIDADES:
Orientacin de Oficio, la CGR y el OCI, de oficio, podrn alertar al

Titular de la Entidad o quien haga sus veces, sobre los diversos aspectos
de la gestin de la Entidad en los que adviertan riesgos que pudieran
conllevar a errores, omisiones e incumplimientos.
Promocin del cumplimiento de la Agenda de Compromisos de la

Entidad, referida a sus obligaciones y de presentacin de informacin ante
los organismos competentes.
MUCHAS GRACIAS!

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Emitir informes con sustento

Brindar apoyo tcnico al

e) Normar y velar por

h) Aprobar Plan Nacional

ll) Designar a las

j) Emitir opinin previa

l) Informar previamente sobre

m) Requerir apoyo y/o

x) Control del desempeo de

Designado por siete aos.

b) Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las

Dictar las normas y las disposiciones especializadas

Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento,

Facultades del Contralor (Art. 32)

Representar a la Contralora General en los actos y

Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales

Requerir los documentos que sustenten los informes

Expedir el reglamento de infracciones y sanciones,

Presentar ante el Congreso de la Repblica un

Emitir Resoluciones de Contralora, que constituyen precedente de

m) Establecer polticas y procedimientos de control de calidad,

Las personas jurdicas y

Obstaculizacin de accin de control.