Actividades

profesionales
Ambriz Fimbres
Misael
Estrada Garca
Roberto Emmanuel
Fletes Prez
Christopher Yair
Padilla Zavala
Francisco Alejandro
Vzquez Domnguez
Kevin Josu
Grupo: 611
28/Abr/14
Profesora: Martha J.
Mota Parra

Actividad profesional
Aquella persona fsica que preste sus servicios de
manera independiente o a una empresa a cambio
de un bien o ingreso retribuido por la realizacin
de cierto servicio actividad pero no como un
asalariado.
Actividad profesional
Aquellos que realizan actividades profesionales pueden
ser:


Profesor.
Arquitecto.
Deportista.
Artista.
Informtico.
Plomero.
Abogado.
Contador.
Ingeniero.
Mdico.
Enfermera.
Cantante.
Ingresos
Toda persona Fsica tiene la facultad de realizar
actividades profesionales. Se entiende que los ingresos
los obtienen en su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio profesional.
Artculo 100 de LISR. Estn
obligadas al pago del impuesto
establecido en esta Seccin, las
personas fsicas que perciban
ingresos derivados de la realizacin
de actividades empresariales o de
la prestacin de servicios
profesionales. Para los efectos de
este Captulo se consideran:
I. Ingresos por actividades empresariales.
II. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional,
las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente y cuyos ingresos no estn considerados
en el Captulo I de este Ttulo (salario).
Artculo 101 de LISR. Para los efectos de esta Seccin, se
consideran ingresos acumulables por la realizacin de
actividades empresariales o por la prestacin de
servicios profesionales:
Otros ingresos acumulables
I. Condonaciones, quitas o
remisiones, de deudas
relacionadas con el servicio
profesional.
En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de
deudas otorgadas por personas distintas a instituciones
del sistema financiero, se acumular el monto total en
dichas condonaciones, quitas o remisiones.
Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a
las prdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia
que resulte no se considerar como ingreso acumulable.
II. Los provenientes de la
enajenacin de cuentas y
documentos por cobrar y de
ttulos de crdito distinto de
las acciones.
III. Las cantidades que se recuperen
por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de
terceros, tratndose de prdidas de
bienes del contribuyente afectos al
servicio profesional.
IV. Las cantidades que se perciban
para efectuar gastos por cuenta de
terceros, salvo que dichos gastos
sean respaldados con
comprobantes fiscales expedidos a
nombre de aqul por cuenta de
quien se efecta el gasto.
V. Los derivados de la enajenacin de obras de arte hechas
por el contribuyente.



VI. Los obtenidos por agentes de instituciones de crdito,
de seguros, de fianzas o de valores, por promotores de
valores o de administradoras de fondos para el retiro, por
los servicios profesionales prestados a dichas instituciones.

VII. Los obtenidos mediante la explotacin de una
patente aduanal.

VIII. Los obtenidos por la explotacin
de obras escritas, fotografas o dibujos,
en libros, peridicos, revistas o en las
pginas electrnicas va Internet, o
bien, la reproduccin en serie de
grabaciones de obras musicales y en
general cualquier otro que derive de la
explotacin de derechos de autor.
XI. La ganancia derivada de la
enajenacin de activos afectos a
la actividad

IX. Los intereses cobrados derivados
de la prestacin de servicios
profesionales, sin ajuste alguno.
X. Las devoluciones que se
efecten o los descuentos o
bonificaciones que se reciban,
siempre que se hubiese
efectuado la deduccin
correspondiente.
Artculo 102. Los ingresos se consideran efectivamente
percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun cuando aqullos correspondan a anticipos,
a depsitos o a cualquier otro concepto, sin importar el
nombre con el que se les designe.
Cuando se perciban en cheque, se considerar percibido el
ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.
Tambin se entiende que es efectivamente percibido
cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extincin de las obligaciones.
Momento de acumulacin de ingresos
Deducciones del rgimen
Descuentos o bonificaciones
Gastos.
Inversiones.
Intereses pagados derivados del servicio profesional.
Cuotas pagadas por los patrones al IMSS.
Impuesto local
Requisitos de las deducciones:
Que estn efectivamente erogadas.
Que sean estrictamente indispensables.
Que para la deduccin de inversiones se proceda en
trminos del artculo 124 de la LISR.
Que se deduzcan una sola vez.
Retencin y entero de impuesto, ejemplo pago de
salarios, entre otros.
Finalmente, consideraran los gastos e inversiones no
deducibles del ejercicio, en los trminos del artculo 32
de la LISR.
Pago provisional
Es aquel impuesto que se paga de manera mensual y
enfrenta al final del ao contra el impuesto anual, el cual
puede resultar a favor o a pagar.
Artculo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta
Seccin, efectuarn pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17
del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el
pago, mediante declaracin que presentarn ante las
oficinas autorizadas.
Ingreso mensual
- Deducciones autorizadas
- PTU
- Perdidas fiscales ocurridas
anteriormente
= Base Gravable
-Lmite inferior
=Excedente del lmite inferior
X tasa
=Impuesto marginal
+cuota fija
=ISR determinado
Frmula
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a
las personas morales, stas debern retener, como pago
provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%
sobre el monto de los pagos que les efecten, debiendo
proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y
constancia de la retencin las cuales debern enterarse.
El impuesto retenido en los trminos de este prrafo ser
acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los
pagos provisionales de conformidad con este artculo.
Ingresos por PM
x 10%
= Impuesto retenido

ISR determinado
- Impuesto retenido
= Pago provisional
La Sra. Z recibi ingresos por $150,000 gravados en el mes
de Enero con deducciones autorizadas de $30,700. Obtuvo
ingresos por prestar servicios profesionales a una persona
moral de 50,840. Calcule el ISR a pagar del mes de Enero y
el pago provisional del mes.
Ejemplo
Ingreso gravado $150,000
- Deducciones - 30,700
= Base $119,300
- Limite Inferior -83,333.34
= Excedente del Limite Inferior $35,966.66
x Tasa x 34%
= Impuesto Marginal $12,228.66
+ Cuota Fija 21,737.57
= ISR determinado $33,966.23
Solucin
ISR determinado $33,966.23
- Impuesto retenido -5,084
= Pago provisional $28,882.23
Ingresos por PM $50,840
x Tasa x 10%
= Pago provisional $5,084
El Sr. I recibi ingresos por $60,650 gravados en el mes de
Enero con deducciones autorizadas de $24,190. Obtuvo
ingresos por prestar servicios profesionales a una persona
moral de 41,020. Calcule el ISR a pagar del mes de Enero y
el pago provisional del mes.
Ejercicio
Ingreso gravado $60,650
- Deducciones - 24,190
= Base $36,460
- Limite Inferior -32,736.84
= Excedente del Limite Inferior $3,723.16
x Tasa x 30%
= Impuesto Marginal $1,116.95
+ Cuota Fija 6,141.95
= ISR determinado $7,258.90
Solucin
ISR determinado $7,258.90
- Impuesto retenido -4,102
= Pago provisional $3,156.90
Ingresos por PM $41,020
x Tasa x 10%
= Pago provisional $4,102
Deducciones personales
Las personas fsicas que obtengan ingresos por servicios
profesionales, podrn efectuar las deducciones
siguientes:

Declaracin anual
Artculo 109. Los contribuyentes a que se refiere esta
Seccin, debern calcular el impuesto del ejercicio a su
cargo en los trminos del artculo 152 de esta Ley.
Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se
determinar disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos por la prestacin de servicios
profesionales, las deducciones autorizadas en esta Seccin,
ambos correspondientes al ejercicio de que se trate.
A la utilidad fiscal as determinada, se le disminuir la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su
caso, las prdidas fiscales determinadas conforme a este artculo,
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado ser la
utilidad gravable.
Totalidad de los Ingresos Gravados
- Deducciones Autorizadas
- PTU
= Utilidad Gravable
Utilidad Gravable
- Limite Inferior
= Excedente del Limite Inferior
x Tasa
= Impuesto Marginal
+ Cuota Fija
= ISR determinado