IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
I.V.A.
Concepto
Este impuesto est normado en el Decreto Ley N825, del 1974,
reemplazado por DL N1606 (publicado D. O. 03.12.76 y
actualizado el 31.03.04.

El I.V.A. Es el tributo que afecta tanto a las Ventas como a los
Servicios, y que grava el mayor valor o margen bruto de utilidad
que se produce en cada Transferencia.

Aspectos Generales
Cargo del impuesto

Tasa del impuesto.

Declaracin

Registro

Documentos


Proceso de Transferencia
Granjero Leche 100
IVA 19
Total venta 119

Fbrica materia prima 100
mano obra 70
gastos fabricacin 30
Total Costo 200
Valor agregado 70
Valor Neto 270
IVA 51
Total Venta 321




Supermercado costo adquisicin 270
Valor Agregado 50
Valor Neto 320
IVA 61
Total Venta 381


Consumidor Final costo caja leche 381
Hecho Gravado

Hechos Gravados Ventas
Transferencia a titulo oneroso del dominio de bienes
corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad
de una empresa constructora, construidos totalmente por ella o
que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella
Hechos Gravados Servicios
Una persona debe realizar una accin o prestacin para otra
Por dicha prestacin debe percibir un inters, prima o comisin
o cualquier otra forma de remuneracin
La remuneracin debe provenir de alguna de las actividades
clasificadas en los nmeros 3 y 4 del art.20 de la ley de la
Renta


Hechos Gravados especiales (Art. N8, DL 825)
:
Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de
habituales.
Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el
dueo, socios,directores o empleados de la empresa...
Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de
seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el art.
12
Estacionamiento de automviles y otros vehculos...
Crdito Fiscal
IVA CF CONSIGNADO EN FACTURAS
(+) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS
(-) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS

TOTAL IVA CREDITO FISCAL
Debito Fiscal

IVA DF CONSIGNADO EN FACTURAS O BOLETAS
(+) IVA DF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO EMITIDAS
(-) IVA DF CONSIGNADOS EN NOTAS DE CREDITO EMITIDAS

TOTAL IVA DEBITO FISCAL
Determinacin del Impuesto a Pagar

De acuerdo al art. 20 inciso 2 del D.L. N825, el impuesto a
pagar en un periodo tributario determinado, se establecer
realizando la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crdito Fiscal.
De esta comparacin puede presentarse las siguientes
situaciones:




DEBITO FISCAL MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL

DEBITO FISCAL IGUAL AL CREDITO FISCAL

DEBITO FISCAL MENOR AL CREDITO FISCAL



Ejemplo:

Periodo Tributario: Marzo 2004
Valor UTM Marzo 2004: $27.600.-
Remanente IVA CF: $500.000.-
Prximo periodo Tributario: Abril 2004
Valor UTM Abril 2004: $27.732.-

Contabilizaciones
Contabilizaciones de Compras y Ventas, utilizando Sistema
Jornalizador y Cuentas separadas de IVA

Mercaderas 1.000.000
IVA CF 190.000
a Proveedores 1.190.000
Por compra a Erx Ltda., segn fact.
1523

Clientes 1.785.000
a Mercaderas 1.000.000
Resultado vta. Merc 500.000
IVA DF 285.000
Por venta a DES S.A,segn factura 1256
Libro Mayor



IVA CF IVA DF

190.000 285.000

190.000 285.000
SD 190.000 285.000 SA
Ajuste Mensual

IVA DF 285.000
a IVA CF 190.000
a IVA por Pagar 95.000
Ajuste cuentas IVA

INTERESES Y
DESCUENTOS
INTERESES
Son aquellas sumas que se recargan en las facturas o letras,
cuando la persona no cancela en forma oportuna sus
compromisos o bien cuando solicita prrroga (mayor plazo)
para su cancelacin


DESCUENTOS
Son rebajas que se obtienen por compras o ventas al contado,
por la compra/ venta de grandes cantidades, en tiempo de
liquidacin, al aprovechar una promocin de un proveedor o al
pagar en forma anticipada






Intereses
Intereses Percibidos:

Corresponde a las cantidades recargadas en las ventas al
crdito, cuando estas no son canceladas oportunamente. Para
dejar constancia de este hecho se utiliza el documento
Mercantil denominado NOTA DE DEBITO EMITIDAS, lo que
implica que estos intereses percibidos incluyen IVA, luego estas
Notas de Debito emitidas aumentan el Debito Fiscal
consignados en las Facturas y Boletas de Ventas.

Intereses Pagados:

Se refieren a las sumas que se recargan en las facturas de
compras, cuando no se pagan en el plazo convenido. Estos
intereses pagados quedan registrados en el documento
mercantil denominado NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS, lo
que significa que estos intereses estn afectos a IVA, luego las
Notas de Debito recibidas aumentan el Crdito Fiscal,
consignados en las facturas de Compras.

Descuentos
Descuentos Concedidos:

Son rebajas que se otorgan a los clientes por: ventas al
contado, ventas al por mayor, pagos anticipados, etc. Los
descuentos pueden ser:

Descuentos Comerciales: consignado en factura inicial
Descuentos de Caja: a travs de la emisin de Notas de
Crdito, este hecho disminuye el IVA Debito Fiscal
consignado en las ventas con factura o boletas




Descuentos Obtenidos:
Son rebajas que se obtienen de los proveedores cuando
cancelamos en forma anticipada nuestros compromisos, o por
compras al por mayor. En este caso se pueden dar las
siguientes situaciones:

Descuentos Comerciales: consignado en factura original
Descuentos de Caja: en este caso el descuentos debe ser
consignado a travs de una Nota de Crdito recibida del
proveedor, este hecho disminuye el IVA Crdito Fiscal
consignado en las facturas de compras