FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

1.- FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD:

1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD(IMCP)
La tcnica que se utiliza para producir
sistemtica y estructuradamente informacin
cuantitativa expresada en unidades monetarias
de las transacciones que realiza una entidad
econmica y de ciertos eventos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar
decisiones en relacin con dicha entidad
econmica
1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD(IMCP)


La definicin de contabilidad, como
tcnica utilizada para producir informacin
cuantitativa que sirva de base para tomar
decisiones econmicas a los usuarios de la
misma, implica que la informacin y el
proceso de cuantificacin deben cumplir
con una serie de requisitos para que
satisfaga adecuadamente las necesidades
que mantienen vigente su utilidad.
1.2 FINES E IMPORTANCIA DE LA
CONTABILIDAD

FINES
El objetivo de la contabilidad es ofrecer
informacin financiera mediante (estados
financieros) confiable a los usuarios que as
lo requieran. Entre los usuarios de los
estados financieros podemos dividir: a
usuarios internos y externos:

IMPORTANCIA:
La contabilidad es de gran importancia
porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus
negociaciones mercantiles y financieras. As
obtendr mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra
parte, los servicios aportados por la
contabilidad son imprescindibles para
obtener informacin de carcter legal.
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
Externos:
1. Los acreedores; es decir, las personas o
instituciones a quienes se les adeuda dinero.
2. Los accionistas; es decir, las personas fsicas o
morales que han aportado sus ahorros para
convertirse en propietarios de una empresa, al
menos en la parte proporcional que su
aportacin representa del total de capital de la
empresa escogida.
3. Las autoridades gubernamentales, dada la
obligacin legal que existe por una parte y por la
otra, el compromiso de las empresas de entregar
un porcentaje de sus utilidades en forma de
impuestos a las autoridades fiscales

Internos:
Representados principalmente por los funcionarios
de los niveles superiores tales como directores
generales, directores funcionales, gerentes de rea,
jefes de departamento, etc. Tienen necesidad de
monitorear el desempeo de la entidad para la cual
trabajan y el resultado de su propio trabajo. Dicha
informacin por naturaleza es de un nivel de detalle
mucho mayor que el suministrado a los usuarios
externos. Por lo mismo, no estn regidos por leyes ni
por otro tipo de disposiciones sino exclusivamente
por la necesidad de la informacin y la creatividad de
quienes la preparan.
1.3 MBITO DE APLICACIN DE LA
CONTABILIDAD

La contabilidad se aplica en las actividades que
desarrollan las empresas o entidades pblicas y las
empresas privadas debidamente constituidas en nuestro
pas. Su aplicacin en la actividad pblica est
concentrada en las entidades estatales, gobiernos locales
y organismos pblicos descentralizados. Su aplicacin en
la actividad privada se encuadra dentro de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada y en las
formas societarias como la Sociedad de Responsabilidad
Limitada, Sociedad Annima, Sociedad Colectiva,
Sociedad en comandita Simple, Sociedad en comandita
por Acciones; estas formas societarias desarrollan
actividades comerciales, industriales y de servicios, etc.
1.4 ASPECTOS LEGALES DE LA
CONTABILIDAD


En el Cdigo de Comercio: Captulo III Artculo 33 al 38

En la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Ttulo II, Captulo
VIII Artculo 86 Fraccin I y II

En el Cdigo Fiscal de la Federacin: Artculo 28

En el Reglamento del Cdigo fiscal de la Federacin:
Seccin III, Artculo 26 al 29

En la Ley del Impuesto al Valor Agregado: Captulo VII,
Artculo 32 Fraccin I

En el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado: Captulo VII, Artculo 46

CODIGO DE COMERCIO:

Artculo 33:
El comerciante esta obligado a llevar y
mantener un sistema de contabilidad
adecuado. Este sistema podr llevarse
mediante los instrumentos, recursos y
sistemas de registro y procesamiento que
mejor se acomoden a las caractersticas
particulares del negocio, pero en todo caso
deber satisfacer los siguientes requisitos
mnimos:
REQUISITOS MINIMOS

A) Permitir identificar las operaciones
individuales y sus caractersticas, as como
conectar dichas operaciones individuales con
los documentos comprobatorios originales
de las mismas.

B) Permitir seguir la huella desde las
operaciones individuales a las acumulaciones
que den como resultado las cifras finales de
las cuentas y viceversa;
C) Permitir la preparacin de los estados que se
incluyan en la informacin financiera del
negocio;

D) Permitir conectar y seguir la huella entre las
cifras de dichos estados, las acumulaciones de
las cuentas y las operaciones individuales;

E) Incluir los sistemas de control y verificacin
internos necesarios para impedir la omisin del
registro de operaciones, para asegurar la
correccin del registro contable y para asegurar
la correccin de las cifras resultantes.
Artculo 34:
Cualquiera que sea el sistema de registro que
se emplee, se debern llevar debidamente
encuadernados, empastados y foliados el
libro mayor y, en el caso de las personas
morales, el libro o los libros de actas. La
encuadernacin de estos libros..
ESTRUCTURA BSICA DE LA
CONTABILIDAD

Es el conjunto de principios, reglas, criterios,
postulados, normas y tcnicas que rigen el
estudio y ejercicio de contadura publica.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD


Los principios de contabilidad son conceptos
bsicos que establecen la delimitacin e
identificacin del ente econmico, las bases
de cuantificacin de las operaciones y la
presentacin de la informacin financiera
cuantitativa por medio de los estados
financieros. Los principios de contabilidad
que identifican y delimitan al ente econmico
y a sus aspectos financieros son:


Entidad

Realizacin

Perodo contable

Los principios de contabilidad que
establecen la base para cuantificar las
operaciones del ente econmico y su
presentacin son:

El valor histrico original.

El negocio en marcha.

Dualidad econmica
1.6 NORMAS DE INFORMACIN
FINANCIERA

Las NIF comprenden un conjunto de
conceptos generales y normas particulares
que regulan la elaboracin y presentacin
de la informacin contenida en los estados
financieros y que son aceptados de manera
generalizada en un lugar y a una fecha
determinada.
IMPORTANCIA

Radica en que estructuran la teora contable,
estableciendo las lmites y condiciones de
operacin del sistema de informacin contable.
Sirven de marco regulador para la emisin de
estados financieros, haciendo ms eficiente el
proceso de elaboracin y presentacin de la
informacin financiera sobre las entidades
econmicas, evitando o reduciendo con ello, en
lo posible, las discrepancias de criterio que
pueden resultar en diferencias sustanciales en
los datos que muestren los estados financieros.
1.7 USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
La informacin que proporciona el sistema de contabilidad va
enfocada a cubrir las necesidades de dos diferentes tipos de
usuarios: los internos y externos.


USUARIOS EXTERNOS
Existen 3 usuarios externos:
Los acreedores: personas o instituciones a las que se les adeuda
dinero.
Los accionistas: personas fsicas morales que han aportado sus
ahorros para convertirse en propietarios de la empresa.
Las autoridades gubernamentales: dada la obligacin que existe
por una parte y por la otra, el compromiso de las empresas de
entregar un porcentaje de sus utilidades en forma de impuesto a
las autoridades fiscales. Ejemplo: SAT.



Ejemplos de usuarios EXTERNOS:


Acreedores
Autoridades gubernamentales
Proveedores
Fisco
Clientes
Inversionistas
Instituciones de crdito


USUARIOS INTERNOS
De la misma forma que los usuarios externos
necesitan de informacin, los administradores de
una identidad econmica representados
principalmente por funcionarios de los niveles
superiores tales como directores funcionales,
gerentes de rea, jefes de departamento. Tienen
necesidad de monitorear el desempeo de la entidad
para la cual trabajan y el resultado de su propio
trabajo.

Ejemplos de usuarios INTERNOS:


Administrador
Gerentes de rea
Empleados
Sindicato
Jefe de departamento

2 CONCEPTOS CONTABLES
2.1 CONCEPTO DE CUENTA, REGLAS DE
VALUACIN Y PRESENTACIN:
EFECTIVO:
Se valuar a su valor nominal. El representado por
metales preciosos amonedados y moneda
extranjera, se valuar a la cotizacin aplicable a la
fecha de los estados financieros.
Los rendimientos de depsitos se reconocern
conforme se devenguen.
Los efectos resultantes de la valuacin a la
cotizacin aplicable a la fecha de los estados
financieros del efectivo representado por metales
preciosos amonedados y moneda extranjera, se
reconocern en el estado de resultados.

REGLAS DE PRESENTACION
El rengln de efectivo debe mostrarse en el balance
general como la primera partida del activo circulante. Si
su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino
est relacionado con la adquisicin de activos no
circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo,
se presentar fuera del activo circulante.
Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los
estados financieros formarn parte del rengln de
efectivo.
Los sobregiros reportados por las instituciones que
integran el sistema financiero, deben mostrarse como un
pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras
cuentas de cheques de la misma institucin.

INVENTARIOS

Las reglas de valuacin para inventarios son
el costo de adquisicin en que se incurre al
comprar o fabricar algn producto, lo que
significa, la suma de las erogaciones
aplicables a la compra y los cargos que
directa o indirectamente se incurren para
dar a un artculo su condicin de uso o venta.
El costo puede determinarse de acuerdo a varios
mtodos el PEPS, UEPS el Precio Promedio. El objeto
de ajustar el costo del inventario, es el de presentar
razonablemente los resultados del ejercicio y por tanto,
cuando el costo de reposicin es inferior al del valor
neto de realizacin, el ajuste debe hacerse a este ltimo
valor. Por otra parte en caso de deterioro, la
obsolescencia, o lento movimiento y otras causas,
deber admitirse la diferencia como una prdida del
ejercicio. Las cuentas de estimacin que se creen con
motivo de la aplicacin de las modificaciones al costo
por los eventos anteriormente expuestas, pueden ser
disminuidas o canceladas contra resultados del
ejercicio, si se modifican favorablemente las
circunstancias que las originaron.
REGLAS DE PRESENTACION
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios,
su presentacin en el balance general debe
hacerse dentro del activo circulante,
detallando las partidas que lo componen
segn se trate de empresas industriales o
comerciales.

2.2 ELEMENTOS DE LA CUENTA
QUE ES UNA CUENTA?
La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de
los registros contables es mediante el esquema de la
T. sus partes son:
Nombre de la cuenta.
lado izquierdo: se conoce como debito, cargo o debe.
lado derecho: se conoce como crdito, abono, o
haber.
la diferencia entre los dos lados se llama saldo, que
puede ser de naturaleza DEUDORA O ACREEDORA.
Para obtener el saldo de una cuenta, los aumentos se
registran en un lado y las disminuciones o
reducciones en el lado opuesto. Esto depende del tipo
de cuenta.

Movimiento deudor: es la sumatoria de todos
los cargos de una cuenta.
Movimiento acreedor: es la sumatoria de
todos los abonos de una cuenta.
Saldo deudor: cuando el movimiento deudor
es mayor que el movimiento acreedor.
Saldo acreedor: cuando el movimiento
acreedor es mayor que el movimiento
deudor.
Cuenta saldada: cuando la suma de los
movimientos deudores y acreedores son
iguales.
2.3 CUENTAS DE BALANCE
2.3.1 Cuentas de activo:
Circulante
Fijo Propiedad Planta y equipo
Diferido u otros activos
2.3.2 Cuentas de Pasivo
Circulante o a corto plazo
Fijo o a largo plazo
Diferido o otros pasivos
2.4 CUENTAS DE RESULTADOS
2.4.1 Cuentas de resultados deudoras:
Descuentos, devoluciones y rebajas sobre
ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros
Otros gastos
I.S.R. y P.T.U.
Dividendos preferentes y comunes
2.4.2 Cuentas de resultados acreedoras:
Ventas contado
Ventas crdito
Descuentos, devoluciones y rebajas
sobre
compras
Productos financieros
Otros Productos



2.5 CATLAGO DE CUENTAS POR
INVENTARIOS PERPETUOS

1.1.1.01
1.ACTIVO
1.1 Circulante
1.1.1 Caja
1.1.1.01 Fondo fijo de caja
(FORMULAR CATLAGO PARA SIGUIENTE
ASESORIA)
3 TEORA DE LA PARTIDA DOBLE

La partida doble consiste en que la suma de
la(s) cuenta(s) del debe tiene que coincidir
con la(s) cuenta(s) del haber.

El sistema de partida doble es el mtodo o
sistema de registro de las operaciones ms
usado en la contabilidad.
La partida doble es "a cada cargo le
corresponde un abono" por ejemplo compras
una computadora a $10,000 + IVA =$11,600.
Entonces vas a cargar en "equipo de
computo" $10,000 y en I.V.A. acreditable"
vas a cargar $1,600, entonces vas abonar a
"Bancos" $11,600. Todo esto conduce a
deducir que la suma de todos los cargos o
debe (parte izquierda de las T o mayor) debe
ser igual a la suma de todos los abonos o el
haber (parte derecha de las T o mayor).
3.1 REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
Principios de la Partida Doble:
El Sistema de la Partida Doble, como tal, tiene sus
propios principios que norman su funcionamiento, y
son los siguientes:
1 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2 Toda la persona que recibe debe a la persona que da
o entrega.
3 Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que
sale es acreedor.
4 Toda prdida es deudora y toda ganancia es
acreedora
De acuerdo con los principios enunciados, para
facilitar la aplicacin del Sistema de la Partida Doble,
se formaron las siguientes reglas.


1) Para las personas:
Quien recibe? Es deudor
Quien da o entrega? Es acreedor


2) Para las cosas:
Que ingresa? Es deudor
Que sale? Es acreedor


3) Para los resultados:
Que pierde? Es deudor
Que gana? Es acreedor
Estas mismas reglas, planteadas de otra forma para
determinar la cuenta deudora y acreedora, o cargos y
abonos, quedaran de esta manera:

1) Para la cuenta deudora o cargos:
Quien es el que recibe
Que valor ingresa?
Hay prdida?
2) Para la cuenta acreedora o abonos:
Quien es el que da?
Que valor sale?
Hay ganancia?

3.2 AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE
ACTIVO
Cuando aumenta el Activo, disminuye otro
Activo.................... +A -A

Cuando aumenta el Activo, aumenta el
Pasivo .................... +A +P

Cuando aumenta el Activo, aumenta el
Capital ................... +A +C

3.3 AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE
PASIVO
Cuando disminuye un Pasivo, disminuye el
Activo ..................... -P -A

Cuando disminuye un Pasivo, aumenta otro
Pasivo..................... -P +P

Cuando disminuye un Pasivo, aumenta el
Capital .................... -P +C

3.4 AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE
CAPITAL
Cuando disminuye el Capital, disminuye el
Activo .................... -C -A

Cuando disminuye el Capital, aumenta el
Pasivo...................... -C +P

Cuando disminuye el Capital, aumenta el mismo
Capital .................... -C +C

4 CUENTAS DE ORDEN
Las cuentas de orden registran valores reales de la
empresa, pero no afectan de manera directa ni
modifican las cuentas de Balance General y del
Estado de Resultados, o sea todo el grupo de
cuentas que conforman los Estados Financieros
(Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Costos y
Gastos), lo que significa que son la representacin
de valores contingentes (Derechos y obligaciones
contingentes) que nos sirven para efectos de
controles administrativos o recordatorios, lo que
significa que de conformidad con la partida doble
debemos abrir dos cuentas de mayor una de
naturaleza deudora y otra de naturaleza acreedora
que especifiquen claramente el registro que
representan.
IMPORTANCIA

Los estados financieros deben contener toda la
informacin adicional, para ello es necesario controlar
dicha informacin, lo cual es posible haciendo uso de stas
cuentas.
La existencia de las cuentas de orden se hace evidente ante
la necesidad social de contar con estados financieros ricos
en informacin, para medir las consecuencias de las
decisiones y optar por la ms favorable.
Por otra parte, es de tal importancia la informacin de las
cuentas de orden que existen principios de contabilidad
que contemplan su presencia en los estados financieros.
De la entidad
De realizacin
De revelacin suficiente

CARACTERISTICAS

Se presentan al calce del Balance General, ya
que no modifican, ni el Activo, Pasivo y
Capital.
Ni afectan el resultado del ejercicio actual, ni
resultados de ejercicios anteriores.
En ellas se registran valores contingentes,
valores ajenos y cuentas de registro.
4.2.1 VALORES CONTINGENTES.
Contingentes:
Avales (Firmas que garantizan Obligaciones)
Litigios (Juicios pendientes de resolucin)
Fianzas
Derivados Financieros
En guarda
En prenda o garanta
Para la ejecucin de un mandato (compra venta )


4.2.2 VALORES AJENOS

Recordatorios y de controles administrativos
Mercancas en consignacin
Emisin de Obligaciones burstiles
En guarda
En prenda o garanta
Para la ejecucin de un mandato (compra venta )


4.2.3 CUENTAS DE REGISTROS
Obligaciones contingentes por descuento de
documentos de crdito.
Contratos de compra venta
Registro de operaciones, con fines de control
o de recordatorio.
Contratos que impliquen un compromiso critico
Registro duplicado de operaciones, con
distintos fines.
Depreciacin, con enfoque contable y con enfoque
fiscal



4.3 APLICACIN PRACTICA
MERCANCIAS EN COMISIN:
CONCEPTO:
El termino mercancas en comisin se refiere a los
artculos y/o mercancas que recibe un
comerciante para venderlas por cuenta de otro.
Son mercancas ajenas que se reciben en
consignacin para ser vendidas por cuenta del
dueo, llamado comitente. La persona que recibe
las mercancas se llama comisionista. Las
mercancas que guardan esta situacin no debern
incluirse en el inventario.


Se registran y controlan en la contabilidad del
comisionista empleando cuentas de orden para
valores ajenos.

En caso de no venderse, la mercanca puede ser
devuelta sin responsabilidad para el comisionista.

Estas mercancas no son propiedad del comisionista,
as que no puede registrarla en sus activos, pero en
sus estados financieros si deben reflejar la
responsabilidad que de alguna manera tiene sobre
ellos.

DEL CDOMISIONISTA

DERECHOS

Recibir oportunamente las mercancas y de
buena calidad, enviada por el comitente

Recibir un porcentaje de comisin por las
ventas efectuadas

Recibir apoyo del comitente en la publicidad
y propaganda de las mercancas

OBLIGACIONES

Se sujetara estrictamente a las instrucciones
recibidas del comitente.

No podr vender mercancas a crdito y recibir
documentos por cobrar, sin autorizacin del comitente.

Informara: semanal, quincenal, mensualmente, etc.
El movimiento contable de valores que justifiquen: las
ventas, cobros efectuados; as mismo gastos, impuestos,
su comisin para determinar el saldo y reembolso a
favor del comitente al final del lapso de tiempo
convenido.

REGISTRO CONTABLE

El registro de las operaciones por venta de
mercancas en comisin no debe mezclarse
con las cuentas de valores reales de la
empres. Los asientos se harn utilizando.
Cuentas de orden; ya que estas actas
corresponden a la realizacin de valores
ajenos.

Mercancas en comisin:

Se carga por:
El precio de costo de las mercancas recibidas para su venta.

El precio de costo de las mercancas devueltas por los clientes.

Se abonar por:
El precio de costo de las mercancas vendidas.

El precio de costo de las mercancas devueltas por el
comisionista al comitente.

Saldo deudor

Banco del comitente

Se carga por:
Depsitos en el banco que hizo el comitente para gastos que realice el
comisionista.

Los depsitos en efectivo o cheques que recibe el comisionista para ventas al
contado.

Cobros que realiza el comisionista por ventas a crdito.

Se abona por:
El importe de los cheques para pagar gastos por cuenta del comitente.

Las comisiones que cobre el comisionista al comitente.

Los depsitos en cuentas de cheques que haga el comisionista a favor de
comitente.

Saldo deudor


Clientes del comitente

Se carga por:

El importe de las ventas a acredito realizadas por el comisionista.

Se abona por:
Los cobros que realice el comisionista por ventas a crdito.

El importe de las mercancas devueltas por los clientes al comisionista.

El importe de las rebajas concedidas a los clientes.

Saldo deudor

CUENTAS DE SALDO ACREEDOR
Comitente cuenta de mercancas

Se carga por:
El precio de costo de las mercancas vendidas.

El precio de costo de las mercancas devueltas al comitente.


Se abona por:
El precio de costo de las mercancas recibidas para su venta.

El precio de costo de las mercancas devueltas por los clientes.

Saldo acreedor

Comitente cuenta de banco
Se carga por:
Los gastos que pague el comisionista por cuenta del comitente.

Las comisiones que cobre el comisionista al comitente.

Los depsitos en cuenta de cheques que haga el comisionista a favor
del comitente.

Se abona por:
Los depsitos en el banco para cubrir gastos del comitente.

Depsitos que efectuaran los clientes por ventas al contado.

Depsitos de cobros que hizo el comisionista por ventas a crdito.
Saldo acreedor.

Comitente cuenta de clientes
Se carga por:
El importe de los cobros que realice el comisionista de las
ventas crdito.

El importe de las mercancas devueltas por los clientes al
comisionista.

El importe de las rebajas concedidas a los clientes.

Se abona por:
El importe de las ventas a crdito realizadas por el
comisionista.
Saldo acreedor.

4.3 APLICACIN PRCTICA
Resolver un ejercicio del curso II de contabilidad de
Elas Lara Flores.
5 PROCEDIMIENTOS PARA ELREGISTRO DE
MERCANCAS
5.1 ANALTICO O PORMENORIZADO:
El sistema analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial
en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el
movimiento de la cuenta de Mercancas generales.
Por lo tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:
Inventarios
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Las cuentas que se abren por cada uno de los conceptos de mercancas se
conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancas, o simplemente
cuentas de mercancas

Movimiento y saldo de las cuentas de mercancas. Cada una de las
cuentas de mercancas tiene su propio movimiento y saldo.

INVENTARIOS


Se carga:
Al principio del ejercicio

1. De] importe del inventario inicial de
mercancas.

Esta cuenta, al principio del ejercicio, se debe considerar como cuenta
de Activo circulante, pues su saldo representa la existencia de
mercancas; pero tan pronto como se empiezan a efectuar operaciones
de compra y venta de mercancas, como su saldo ya no corresponde a la
existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancas.
Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al importe
de las compras netas, para determinar la suma o total de mercancas.

COMPRAS
Se carga:
Durante el ejercicio
Del importe de las compras de mercancas
Al contado o a crdito



El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe
total de las compras de mercancas efectuadas durante el
ejercicio.


GASTOS DE COMPRA


Se carga:
Durante el ejercicio

1. Del importe de todos los gastos que
originen las compras de mercancas.


El saldo de esta cuenta es deudor y representa el total de los
gastos efectuados por las compras de mercancas. Al terminar-el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al importe de las
compras, para determinar las compras totales.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Se abona:
Durante el ejercicio
1.Del importe de las
mercancas
devueltas a los
proveedores.


El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe
total de las mercancas devueltas a los proveedores. Al
terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar
del importe de las compras totales, para determinar las
compras netas.


REBAJAS SOBRE COMPRAS

Se abona:
Durante el ejercicio
1.Del importe de las
bonificaciones
obtenidas sobre el precio de
las mercancas compradas.


El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe
total de las rebajas obtenidas sobre el precio de las
mercancas compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de
esta cuenta se debe restar del importe de las compras totales,
para determinar las compras netas.


VENTAS

Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del importe de las ventas
ventas de mercancas
efectuadas al contado o
crdito.

El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe
total de las ventas de mercancas efectuadas durante el
ejercicio.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS


Se carga:
Durante el ejercicio

1.Del importe de las mercancas
devueltas por los clientes.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el importe
total de las mercancas devueltas por los clientes Al
terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar
del importe de las ventas totales, para determinar las
ventas netas.

REBAJAS SOBRE VENTAS

Se carga:
Durante el ejercicio
1.Del importe de las
bonificaciones concedidas
concedidas sobre el precio de
las mercancas vendidas.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el
importe total de las rebajas concedidas sobre el precio
de las mercancas vendidas. Al terminar el ejercicio, el
saldo de esta cuenta se debe restar del importe de las
ventas totales, para determinar las ventas netas.


Para los asientos de ajuste del costo de ventas y
resultado del ejercicio se recomienda, utilizar:
La cuenta de COMPRAS para determinar el importe
de las Compras netas, la Cuenta de COSTO DE
VENTAS, determinando en est el mismo, cargando
el importe del inventario inicial, el saldo de la cuenta
de COMPRAS, que representa las compras netas y
restar el importe del inventario final, determinando
el costo de ventas.

5.2 INVENTARIOS PERPETUOS O
CONSATANTES
5.2.1 CARACTERISTICAS:
Ventajas de este procedimiento. Las principales ventajas que tiene
son las siguientes:
Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final,
sin necesidad de practicar inventarios fsicos.
No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final
de mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las
existencias.
Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el
manejo de mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor del as
mercancas que debiera haber.
Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo
vendido.
Se puede conocer, en cualquier instante, el valor de la utilidad o
prdida bruta.
Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene el mximo
de aplicacin en la actualidad sobre todo en empresas importantes.

Cuentas que se emplean en el procedimiento
de inventarios perpetuos: para
registrar las operaciones de mercancas son las
siguientes:
Almacn
Costo de ventas
Ventas

5.2.2 PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
PEPS:
Este procedimiento se emplea cuando se
tiene un comportamiento de ,los costos en
forma descendiente, es decir cuando los
costos tienden a la baja, ya que el precio de
venta de un artculo se da en relacin directa
al costo mas alto.
Para fines fsicos, se debe de aplicar para
evitar la caducidad y obsolescencia de los
productos.
PP:
El precio promedio, debe de emplearse
cuando los costos son casi iguales o
semejantes, consiste en que cada que se
tenga una entrada al almacn, se determine
un costo promedio dividiendo el saldo en
pesos entre la existencia en unidades.

Almacn: Esta
cuenta es la del Activo circulante; se maneja
exclusivamente a precio de costo; su saldo es
deudor y expresa, en cualquier momento, la
existencia de mercancas, o sea, el inventario
final.


Costo de ventas:
Es cuenta de mercancas; se maneja a precio
de costo, su saldo es deudor y expresa el
costo de lo vendido.


Ventas:
Es cuenta de mercancas; se maneja a precio
de venta; su saldo es acreedor y expresa las
ventas netas, sin embargo, al terminar el
ejerci, cuando recibe el traspaso de costo de
lo vendido, se convierte en cuenta de
resultados, pues su saldo expresa la utilidad
bruta si es acreedor o la prdida bruta si es
deudor.


Por medio del movimiento de las cuentas
anteriores se puede ver que las ventas y las
devoluciones sobre ventas son las nicas
operaciones de mercancas que se registran,
tanto a precio de venta como a precio de
costo.

5.3 DETALLISTAS
Este mtodo se lleva en los
establecimientos sobre todo tiendas que
por la diversidad de artculos no es factible
llevar un control unitario por artculo en
existencia y consiste en valuar, las
existencias finales a precio de venta, para
una vez se le descuente el porcentaje de
utilidad bruta que se tiene en los artculos,
se sepa cual es el saldo final de la cuenta de
almacn y se ajuste contra el costo, con las
compras efectuadas en el periodo.
5.4 COSTOS IDENTIFICADOS

Por las caractersticas de ciertos artculos, en
algunas empresas es factible que se
identifiquen especficamente con su costo de
adquisicin o produccin y a ese costo
estarn valuados.
La identificacin especifica del costo
significa que cada tipo de costo concreto se
atribuye a un producto determinado de los
inventarios :este procedimiento es el
tratamiento adecuado para aquellos
productos que se segregan para un proyecto
especifico .Con independencia que hayan
sido producidos o comprados en el exterior.
Ventajas:
Permite identificar especficamente tanto el
costo de ventas como el inventario final, por lo
que es usado en empresas como las
distribuidoras de automviles en las que cada
unidad tiene un nmero de serie individual,
joyeras, muebleras y aparatos elctricos.
Permite cumplir con el principio de la
acumulacin o del perodo contable, ya que la
correlacin de ingresos con los costos parece
muy racional, porque se adhiere al flujo fsico
real del inventario.

Desventajas:
La identificacin especfica puede dar resultados
sesgados para unidades completamente
intercambiables. Si unidades idnticas tienen
costos diferentes, la administracin, mediante una
eleccin deliberada de las unidades que se deben
entregar puede influir sobre el tamao del costo de
los bienes vendidos y, a la vez, manipular el monto
de las utilidades informadas. Algunos bienes no
pueden mantenerse fsicamente separados ni ser
identificados en forma especfica.


6 SISTEMAS DE REGISTRO
6.1 CARACTERSTICAS DEL LIBRO DIARIO
Y MECANICA DE REGISTRO:
Los libros de diario y de mayor le producen
informacin muy valiosa al gerente de la
empresa ya que lo ayuda a corregir los
planes del negocio por cualquier variacin
desfavorable.
El diario:
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma
cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa.
El libro diario es el registro contable principal en cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos
efectuados por la empresa, en el orden que se vaya realizando
durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.).
ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber.
Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado.
A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un
libro de registro original o de primera anotacin.
El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben
cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor.

Al conjunto de asientos que quedan
registrados durante un perodo de tiempo se
le llama Libro Diario. El libro diario
simplemente nos informa del movimiento en
s, o sea, qu cuentas han intervenido, la
fecha, las cantidades y el concepto.
En orden cronolgico, mediante asientos, se
registrarn en el Diario todas las operaciones
que se realicen.

6.2 CARACTERSTICAS DEL LIBRO
MAYOR Y MECANICA DE REGISTRO
EL libro mayor:
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio
de la Empresa.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la Empresa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que
los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos
de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente
lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

Folio de la cuenta Nombre de la cuenta

Nmero de asiento CARGOS ABONOS Nmero de
asiento






Movimiento deudor Movimiento acreedor
SALDO
DEUDOR ACREEDOR
6.3 SISTEMA DE PLIZAS
POLIZAS DE DIARIO:
En este tipo de pliza se deben registrar y
anexar los comprobantes de aquellas
operaciones del negocio por las cuales no se
tenga que hacer algn movimiento bancario
en la cuenta del negocio; es decir, la pliza de
diario es la que se elabora cuando la
operacin que se est registrando no implica
una entrada de dinero al banco a travs de
una ficha de depsito ni una salida por la cual
se deba elaborar un cheque.

Es importante recordar, que adicionalmente
a los requisitos para su correcto llenado, es
necesario que esa pliza tenga siempre anexo
el comprobante que est dando origen a su
elaboracin.
POLIZA DE INGRESOS:
La pliza de ingresos, es todo aquello que
recibes por ventas o productos de tu
negocio y que tienes que expedir factura
cuyo registro en contabilidad ser cargo a
Bancos (por el cheque o efectivo recibido)
el abono puede ser a clientes por lo ya
entregado con anterioridad o si la venta es
nueva abono al Almacn o mercancas, y
abono a I.V.A. retenido.

POLIZA DE EGRESOS:
En la pliza de egresos el asiento contable es
cargo a Sueldos y abono a Bancos (Pago de
nmina).

Por el pago a proveedores, cargar a
proveedores y abonar a bancos por el cheque
expedido.

Por la compra de mercancas con
transferencia, cargo a almacn o mercancas,
I.V.A. acreditable y abono a bancos.

Con el nuevo sistema fiscal de transferencias
electrnicas, tienden a desaparecer las
plizas de cheques, que son como las plizas
de egresos.
6.4 REGISTROS AUXILIARES
Estos son los registros, que se realizan de
las subcuentas o sub-subcuentas:
como pueden ser clientes, proveedores,
artculos terminados, maquinaria y equipo,
mobiliario y equipo, equipo de reparto,
seguros pagados por adelantado, etc.
6.4 BALANZA DE COMPROVACIN
El retoo, S.A.
Balanza de contabilidad al 31 de Diciembre del 2014

N de folio Nombre de la cuenta Movimientos Saldos
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Es una lista de todos los saldos deudores y
acreedores de las cuentas de mayor para
comprobar la igualdad sumndolos en columnas
separadas, esto as a consecuencia de que la
contabilidad a base de partida doble deriva su
nombre del hecho de que el registro de toda
operacin requiere el asiento de debito y crditos
de una operacin que suman igual importe, resulta
obvio que el total de debito de todas las cuentas de
ser igual al total de los crditos. Dicho documento
es elaborado por el empresario que le permite
hacerse una idea sobre la situacin de su empresa
y las operaciones realizadas en el ciclo. Se les
denomina tambin balances de comprobacin.
En este sentido podemos entender que la
balanza de comprobacin como un
documento obligatorio pero al mismo
tiempo, puede ser un documento
voluntario, pues el empresario, puede
realizar tantos balanzas de comprobacin
como se estime necesario.
La balanza de comprobacin debe contener
los siguientes datos:
1.-Nombre, razn o denominacin social de la
entidad.
2.-Nombre del documento, o sea, balanza de
comprobacin
3.-Folio del mayor de cada cuenta.
4.- Nombre de las cuentas.
5.- Movimientos deudor y acreedor de las
cuentas.
6.- Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la balanza de comprobacin deben aparecer
los movimientos de las cuentas que estn
saldadas.

La balanza de comprobacin sirve para
localizar errores de un periodo identificado
del tiempo y facilita el encontrarlos en detalle
y corregirlos. Es una lista muy conveniente
de los saldos de las cuentas que sern
empleados en la preparacin de los estados
financieros.

6.6 APLICACIN PRACTICA DEL COMPAQ-i
2010
8 FORMULACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
8.1 CONCEPTO Y APLICACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS:
Son los documentos sobre cuales los directivos
dueos o inversionistas, toman las decisiones
necesarias, en relacin directa de los caminos
a seguir en cuanto al tipo de estructura, la
rentabilidad, el riesgo, la liquidez y solvencia
de la organizacin, as como el rea de
actividad en cuanto a las inversiones en activos
fijos, buscando un equilibrio de los diferentes
tipos de apalancamiento.( Operativo,
financiero y total).

8.1 BALANCE GENERAL O (ESTADO DE
POSICIN FINANCIERA).
Documento contable que muestra, la actual
situacin financiera de la empresa ya que
identifica la composicin de los Activos,
Pasivos y Capital Contable a una fecha
determinada.
Se puede presentar en forma de Reporte,
presentando los Activos menos los Pasivos,
para determinar el Capital Contable.

En forma de Cuenta:
Mostrndonos la igualdad numrica de un
esquema de mayor donde:

Activo = Pasivo + Capital Contable
8.3 ESTADO DE RESULTADOS

Documento contable que nos muestra en
forma clara y detallada como se determino
la utilidad o perdida de un periodo
determinado.
Se dice que de un periodo determinado, ya
que las cuentas que lo integran se deben de
saldar en cada ejercicio, para determinar la
utilidad o perdida, del periodo.
8.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado contable bsico que informa
sobre las variaciones y movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un perodo
determinado.
Bajo el mtodo directo para la realizacin del
estado de Flujos de Efectivo las variaciones
son clasificadas en tres categoras.


La informacin acerca de los flujos de efectivo
es til porque suministra a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, as como sus
necesidades de liquidez. Para tomar decisiones
econmicas, los usuarios deben evaluar la
capacidad que la empresa tiene para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, as como las
fechas en que se producen y el grado de
certidumbre relativa de su aparicin.

Existen dos mtodos para exponer este
estado. El mtodo directo y el indirecto.
El directo expone las principales clases de
entrada y salida bruta en efectivo ( Flujos de
efectivo de Operacin, Inversin y
Financiamiento)
El mtodo indirecto, el cual parte del
resultado del ejercicio y a travs de ciertos
procedimientos se convierte el resultado
devengado en resultado percibido.

8.5 ESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE
El presente criterio tiene como objetivo
establecer las caractersticas generales, as
como la estructura que debe tener el estado de
variaciones en el capital contable de las
sociedades distribuidoras de acciones, el cual
siempre deber apegarse a lo previsto en este
criterio. Asimismo, se establecen lineamientos
mnimos con el propsito de homologar la
presentacin de este estado financiero entre
las citadas sociedades distribuidoras de
acciones y de esta forma, incrementar la
comparabilidad del mismo.
APORTACIONES:CAPITAL SOCIAL PREFERENTE O COMUN


SUPERAVIT RESERVAS
GANADO
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERS.
CAPITAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTABLE
DONACIONES
SUPERAVIT
DE CAPITAL EXCENCIONES
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES

UT O PER POR REEXPRESION
8.6 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas, como presentacin de las
prcticas contables y revelacin de la
empresa, son parte integral de todos y cada
uno de los estados financieros. Las mismas
deben prepararse por los administradores,
con sujecin a las siguientes reglas:
9 ANLISIS E INTERPRETACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS

9.1 CONCEPTO Y MTODOS DE ANLISIS
FINANCIERO
El anlisis financiero, es un mtodo que
permite analizar las consecuencias
financieras de las decisiones de negocios.
Para esto es necesario aplicar tcnicas que
permitan recolectar la informacin
relevante, llevar a cabo distintas
mediciones y sacar conclusiones.
Gracias al anlisis financiero, es posible estimar el
rendimiento de una inversin, estudiar su riesgo y
saber si el flujo de fondos de una empresa alcanza para
afrontar los pagos, entre otras cuestiones.
El anlisis financiero ayuda a comprender el
funcionamiento del negocio y a maximizar la
rentabilidad a partir de la actuacin sobre los recursos
existentes. Los directivos pueden acceder a
informacin sobre el efecto esperado de las decisiones
estratgicas.
Los inversiones tambin apelan al anlisis financiero
para analizar el grado de riesgo de sus decisiones y para
fijar los objetivos a cumplir. Los prestamistas y
acreedores, por ltimo, usan el anlisis financiero para
determinar qu riesgo existe para el cobre de un crdito
o prstamo.

Se tienen dos mtodos de anlisis
financieros:
El mtodos verticales, que tiene por objeto
analizar los estados financieros de un ao:
Aplicando, razones y proporciones
Porcientos integrales.
Proyeccin de utilidades, mediante punto
de equilibrio.
El mtodos horizontales:
El cual contempla analizar mas de dos aos,
aplicando las herramientas de:
Mtodo de Tendencias.
Mtodo de aumentos y disminuciones y
elaboracin de cambios en la situacin financiera.
Estado de origen y aplicacin de recursos.
Estado de origen y aplicacin del capital neto de
trabajo.

9.2 MTODO DE RAZONES FINANCIERAS Y SU
INTERPRETACIN
ANLISIS DEL RETORNO SOBRE LA INVERSIN:
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIN
La tasa de rendimiento sobre la inversin
proporciona informacin para hacer
comparaciones, tanto de las diferentes
alternativas de inversin de capital como de
los rendimientos obtenidos por las dems
empresas que tienen un grado de riesgo
similar de la empresa analizada.






Tasa de retorno sobre la inversin=Utilidad = %
Inversin
ROI = El ROI lo podemos usar para evaluar una
empresa en marcha: si el ROI es positivo
significa que la empresa es rentable (mientras
ms alto sea el ROI, ms eficiente es la
empresa al usar el capital para generar
utilidades). Pero si el ROI es menor o igual que
cero, significa que los inversionistas estn
perdiendo dinero.
Rendimiento sobre activos=Utilidad de operacin
Activos operativos

Activos operativos:
Activos de una empresa que le permiten producir sus
productos o servicios. Se incluyen los edificios
administrativos, instalaciones de la planta, los activos
lquidos, etc.

La siguiente es una formula para conocer el
rendimiento operativo despus de impuestos:


=Utilidad neta+(gastos financieros)x(1-tasa impositiva) = %
Activos operativos


Rendimiento sobre el activo total:
es uno de los mejores indicadores de la
eficiencia de las operaciones de la empresa
y de las inversiones efectuadas en otras
reas no operativas.

=Utilidad neta+(gastos financieros)*(1-tasa de impuestos) = %
Activo total promedio del ejercicio

Descomposicin del rendimiento sobre el activo
total:


Rendimiento de activos= Rotacin de activos * margen de utilidad

=Ingresos totales *Utilidad neta + [(gastos financieros)*(1-Timp)]
activo total promedio Ingresos totales



ROTACION O INDICADORES DE LA
UTILIZACIN DE LOS ACTIVOS:
Los activos son adquiridos para utilizarlos
en las operaciones de la empresa con la
intencin generar ventas y utilidades.
Cada uno de los renglones de activo y su
relacin con el nivel de ventas del ejercicio se
analiza con el fin de encontrar reas de
eficiencia o sobre inversin.





ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR:
Las cuentas por cobrar existen en funcin de
las ventas.

Rotacin de
Cuentas por cobrar= Ventas netas a crdito =
Cuentas por cobrar promedio
ROTACIN DE INVENTARIOS:




Rotacin de
Inventarios = Costo de ventas = veces
Inventario promedio

ROTACIN DEL ACTIVO FIJO:


Rotacin del
Activo Fijo = Ventas totales =Relacin del activo fijo a
Activo fijo promedio ventas
ROE
El ROE mide la rentabilidad obtenida por la
empresa sobre sus fondos propios. Se calcula:
ROE = Beneficio neto / Fondos propios
medios
(*) Se toman los fondos propios medios del ao.
Este es uno de los ratios ms seguidos por los
inversores y que influye directamente en la
cotizacin de la accin.
Lo importante no es nicamente la evolucin de los
beneficios netos, sino el comportamiento de los
ratios de rentabilidad.

ROI
El retorno sobre la inversin (ROI) es esencial
para la rentabilidad a largo plazo de cualquier
compaa, ya sea grande o pequea. Es una
medicin que debera emplearse para cada
proyecto o lnea de productos.
El desafo es el clculo y su financiacin. Por ser
una mtrica excelente para los profesionales de
las finanzas, los clculos de ROI brindan
objetividad al momento de tomar la decisin de
aceptar o rechazar proyectos. Sin embargo,
cuando un ROI lleva a rechazar uno, habr
presin para cambiar las variables o incluso el
clculo.

Calculando el ROI
1 Comprende la frmula. La frmula de ROI
es el "valor final de un proyecto" (Vf) menos
el "costo total de propiedad" (TCO) dividido
entre el "costo total de propiedad" (TCO) y
multiplicado por 100. Es decir que ROI es
igual a [(Vf - TCO) / TCO]*100.

2 Calcula la inversin inicial. Estima el valor
del flujo de salida de efectivo para cada mes
del ao del proyecto. Existe ms de una
corriente de salida? Por ejemplo cul es el
costo de mano de obra, operacin, inventario
y mercadotecnia?

3 Calcula el valor final del proyecto. Qu
rentabilidad tendr durante cierto perodo
de tiempo? Es importante justificar todos los
medios por los cuales un proyecto en
particular podra generar rentabilidad o
ahorro a partir de ventas directas o ahorro de
gastos. Incrementar la renta en un 5 por
ciento o reducir los gastos en un 5 por
ciento? En qu se basan tus proyecciones o
suposiciones?


4 Trabaja con un ejemplo. Si esperas obtener
$50.000 con un proyecto (Vf) con una
inversin inicial de $10.000 (TCO), el clculo
sera [(50.000-10.000)/10.000]*100 o 400
por ciento. En general, si el ROI est por
encima de 0 por ciento, deberas aceptar el
proyecto.


5 Compara y contrasta. Tiene sentido un 400
por ciento de ROI? Compara el clculo de la
frmula con otros proyectos. Reconsidera tus
suposiciones en cuanto a la exactitud del
proyecto a medio trmino. Si fuera necesario,
ajusta tu proyeccin del ROI. Al final del
proyecto, realiza otra revisin.

Se mide la capacidad de pago de las
empresas para satisfacer las
obligaciones que venzan a corto plazo,
mediante la conversin de sus activos
circulantes en dinero.
1 Razn del circulante = Activo circulante
Pasivo a corto
plazo
ndice ideal 2 a 1
= Pesos de activo circulante para hacer
frente a las deudas y obligaciones a corto
plazo
2 Razn de Liquidez o prueba de acido =
Activo Circulante Inventarios
Pasivo a Corto plazo
ndice ideal 0.80 a 1
= Pesos de Activo Circulante de fcil
conversin en dinero en efectivo para
hacer frente a las deudas y obligaciones a
corto plazo.
3 Rotacin de cuentas por cobrar =
Ventas netas a Crdito
Saldo Promedio de Cts. x Cobrar

= Nmero de vueltas o veces que el saldo
promedio de
cuentas por cobrar da en el periodo objeto
del
anlisis en relacin a las ventas a crdito.
3Das promedio de realizacin de cuentas por
cobrar =
360 .
Rotacin de cuentas por cobrar

= Nmero de das que se tarda en cobrar a los
clientes.
5 Rotacin de Inventarios de Artculos Terminados =
Costo de ventas
Saldo Promedio de Inventarios
=Nmero de veces o vueltas que da el saldo promedio
de inventarios da en relacin al costo de ventas del
periodo objeto del anlisis.
6 Das Promedio de realizacin del Inventario =
360
Rotacin de Inventarios de Artculos Terminados
= Das en que se tarda en realizar o vender el inventario
A Rotacin de Artculos Terminados =
Costo de Ventas
Inventario promedio de Arts. Ter.

= Al nmero de vueltas o veces que el saldo
promedio da en relacin al costo de ventas del
periodo objeto del anlisis.
Das Promedio de realizacin
de inventario de artculos terminados =
360
Rotacin de Inventario de artculos
terminados

= Nmero de das que se tarda en realizar el
inventario de artculos terminados.
Rotacin de inventario de
Produccin en Proceso = Costo de Produccin
Inventario promedio de produccin en
proceso


= Nmero de veces o vueltas que el inventario
promedio de produccin en proceso da en relacin
en
relacin al costo de produccin del periodo objeto
del
anlisis.
Das promedio de realizacin
del inventario de prod. en proceso= 360
Rotacin de inventario de produccin en
proceso

= Nmero de das que se tardan en producir los
artculos
Rotacin de inventarios
de materias primas = Consumo de materia
primas
Inventario promedio de
materias primas

= Nmero de veces o vueltas que el inventario
de materias primas da en relacin a la materia
prima utilizada.
Das promedio de realizacin
del inventario de materias primas= 360
Rotacin del inventario de materias
primas

= Nmero de das que se tarda en consumir en
consumir los inventarios de materias primas.
Rotacin de cuentas
por pagar = Compras netas a
crdito
Saldo promedio de cuentas por
pagar

= Nmero de veces o vueltas que el saldo
promedio de cuentas por pagar da en relacin a
las compras a crdito del periodo objeto del
anlisis.
Das de pago promedio
a proveedores = 360
Rotacin de cuentas por pagar

= Nmero de das que nos tardamos en pagarle
a los proveedores.
Rotacin del Capital
Neto de trabajo = Ventas netas
Capital neto de trabajo

= Nmero de veces o vueltas que el capital neto
de trabajo da en relacin a las ventas del
periodo objeto del anlisis.
Nmero de das que tarda la empresa en
transformar su inversin en efectivo.

COMERCIO: Das de cobro promedio a clientes +
Das promedio de realizacin del inventario Das
promedio de pago a proveedores.

INDUSTRIA: Das de cobro promedio a clientes +
Das promedio de realizacin de artculos
terminados + Das promedio de realizacin de
produccin en proceso + Das promedio de
realizacin de materias primas Das promedio de
pago a proveedores.

Se mide la eficiencia de la administracin y la
capacidad de las inversiones en los diferentes
activos para producir utilidades. As como la
relacin que existe entre los artculos producidos y
los recursos que fueron necesarios para ello.
Nmero de Acciones en circulacin =Capital Social
Valor nominal por
accin

= Nmero de acciones en circulacin
Utilidad
por accin = Utilidad neta Dividendos
preferentes
No de acciones comunes en
circulacin

= $ que obtiene cada accin comn en un
periodo determinado.
Dividendos por accin= Dividendos pagados
No de acciones comunes en
circulacin

= $ que gana u obtiene cada accin comn

Tasa de crecimiento
S/Inversin de accionistas= Utilidad Neta
Total capital
contable

= Se obtiene un % de utilidad neta en funcin al
capital contable
Utilidad S/Activo total= Utilidad neta despus de
imp
Activo Total
= Se obtiene un % de la utilidad en funcin a las
ventas netas.

Margen de utilidad en
Ventas = Utilidad en ventas
Ventas netas
= Se obtiene un % de la utilidad en ventas en
funcin a las ventas netas.






Margen de utilidad neta = Utilidad neta
Ventas
netas
= Se obtiene un % de la utilidad neta en
funcin de las ventas netas.







Rendimiento de las
Utilidades = Utilidades antes de
impuestos
Total Activos

= Se obtiene un % de utilidad antes de
impuestos sobre la inversin en el activo total.
Mide la efectividad con la cual usa sus recursos.

Rotacin del Activo fijo = Ventas netas
Activo Fijo
= Nmero de veces que el activo fijo da en relacin a
las ventas de un periodo determinado.

Rotacin del Activo Total = Ventas netas
Activo total

= Nmero de veces que el saldo del activo total da en
relacin a las ventas de un periodo determinado.


Mide el grado en que la empresa ha sido
financiada mediante deudas.

Deuda total al
Activo total = Pasivos totales
Activo total

= A un tanto % que tenga en deuda, que est
siendo financiado el activo total de la empresa.
Rotacin de
intereses = Utilidad antes de impuestos +
Gast. Finan
Gatos financieros

= Nmero de veces que el inters da vuelta en
funcin a la utilidad.
Por medio de la tcnica del punto de
equilibrio, proyectar la unidades o
ventas en pesos de Equilibrio, para
obtener Utilidades Antes de Impuestos
( UAI ), as como la Utilidad Despus de
Impuestos ( UDI ).
Aplicando el mtodo grafico para su
comprobacin.

En estas tcnicas se analizan las diferentes cifras de
los estados financieros, comprando el comportamiento
de la situacin financiera de la empresa en el
transcurso de dos o mas periodos normalmente aos,
pero pueden ser mas periodos.
La comparacin entre periodos da una panormica ms
amplia al Administrador Financiero para la toma de
decisiones, coordinando eficientemente la aplicacin
de los recursos materiales, humanos y financieros de la
organizacin, para determinar la poltica de dividendos
y tener el valor agregado de la empresa, a travs del
tiempo.


Mtodo Horizontal. Es un procedimiento que
consiste en comparar estados financieros
homogneos en dos o ms periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y
disminuciones o variaciones de las cuentas, de
un periodo a otro. Este anlisis es de gran
importancia para la empresa, porque mediante l
se informa si los cambios en las actividades y si
los resultados han sido positivos o negativos;
tambin permite definir cules merecen mayor
atencin por ser cambios significativos en la
marcha.

1 TENDENCIAS

2 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
COMPARATIVO

3 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DE
RECURSOS

4 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DEL
CAPITAL NETO DE TRABAJO

Este procedimiento, consiste en determinar la
propensin absoluta y relativa de las cifras de
los distintos renglones homogneos de los
estados financieros, de una empresa
determinada.
2.-BASE DEL PROCEDIMIENTO
a) Conceptos homogneos. b) Cifra base. c)
Cifras comparadas. d) Relativos y e)
Tendencias relativas. Ahora bien, los relativos
y tendencias relativas pueden ser: Positivas,
Negativas y Neutras

3.-APLICACIN:
El procedimiento de las tendencias conocido
tambin como procedimiento de por ciento
de variaciones, puede aplicarse a cualquier
estado financiero, cumplindose los
siguientes requisitos: a) Las cifras deben
corresponder a estados financieros de la
misma empresa.
b) Las normas de valuacin deben ser las
mismas para los estados financieros que se
presentan

c) Los estados financieros dinmicos que se
presentan deben proporcionar informacin
correspondiente al mismo ejercicio o periodo.
d) Se aplica generalmente, mancomunadamente con
otro procedimiento, es decir, su aplicacin es
limitativo, supuesto que cada procedimiento se aplica
de acuerdo con el criterio y objetivo que persiga el
analista de estados financieros, de tal manera que
generalmente, es conveniente auxiliarse de dos o
ms procedimientos de anlisis.
e) El procedimiento de las tendencias facilita la
retencin y apreciacin en la mente de la propensin
de las cifras relativas, situacin importante para
hacer la estimacin con bases adecuadas de los
posibles cambios futuros de la empresa.

f) Para su aplicacin debe remontarse al pasado,
haciendo uso de estados financieros de ejercicios
anteriores, con el objeto de observar
cronolgicamente la proporcin que han tenido las
cifras hasta el presente.
g) El procedimiento de las tendencias como los
anteriores, son procedimientos explorativos,
generalmente nos indican probables anormalidades,
tal vez sospechas de como se encuentra la empresa,
de ah que el analista de estados financieros debe
hacer estudios posteriores, para poder determinar las
causas que originan la buena o mala situacin de la
empresa recomendando, en su caso, las medidas que
a su juicio juzgue necesarias.

Razn del circulante= Activo circulante
Pasivo a corto plazo

2011 = $ 250,000 / $ 125,000 = $ 2.00
2012 = $ 300,000 / $ 180,000 = $ 1.67
2013 = $ 400,000 / $ 160,000 = $ 2.50


Partiendo de dos balances generales,
uno inicial y otro final se determinan
las variaciones en todas y cada una de
las cuentas que los integran,
sealando los aumentos o
disminuciones en cada una de las
diferentes cuentas que los conforman,
para tratar de identificar a que se
deben los aumentos o las
disminuciones .
El estado de cambio en la situacin
financiera tiene por objeto presentar
en forma lgica las dos fuentes de
recursos, ajenos y propios de una
empresa , en n periodo determinado,
mostrando en forma adecuada los
canales a travs de los cuales se
obtuvieron tales recursos, as como la
aplicacin que se hizo de ellos.

1.- De la utilidad neta

2.- Por disminuciones de Activo

3.- Por aumentos de Capital

4.- Por aumentos de Pasivo
1.- Absorber la perdida neta

2.- A aumento de Activo

3.- A una disminucin de Capital

4.- A una disminucin de Pasivo
De donde se obtuvieron los
recursos o cuales fueron los
orgenes de los mismos, as
como la aplicacin de estos en
un periodo determinado.
1.- El Balance General comparativo del periodo
de anlisis.
2.- El estado de Resultados del periodo que
se va analizar.
3.- Si la informacin del estado de Resultados
no es desglosada es indispensable conocer
cual es importe de los gastos no
desembolsables ( depreciaciones y
amortizaciones ) aplicados al periodo.
1.- Determinar las variaciones en todas y
cada una de las cuentas que integran el
Balance General comparativo excepto aquellas
cuentas cuya diferencia se determina por
medio de formulas.
2.- Clasificar los aumentos o disminuciones
en:
a.- Utilidad neta del ejercicio.

b.- Gastos no desembolsables
( depreciaciones y amortizaciones) del periodo.

c.- Disminuciones de Activo.

d.- Aumentos de Pasivo.

e.- Aumentos de Capital.
a.- Prdida del ejercicio.

b.- Aumentos de Activo.

c.- Disminuciones de Pasivo.

d.- Disminuciones de Capital.

e.- Pago de dividendos.

Cambio en el activo fijo neto = Activo Fijo
Neto Actual + Depreciacin del periodo
Activo Fijo Neto Anterior.

Si el resultado es positivo (+) nos
enfrentamos a una aplicacin.
Si el resultado es negativo (-) nos
enfrentamos a un origen.
Si el resultado es cero (0) no se corre ningn
ajuste.
Determinacin del pago de dividendos =
Utilidad Neta del Ejercicio Supervit Actual +
Supervit Anterior.

Si el resultado es positivo (+) nos
enfrentamos a una aplicacin.
Si el resultado es Cero (0) no se corre ningn
ajuste.

Acciones vigentes o en circulacin = Capital
Contable Actual Capital Contable Anterior
Supervit Actual + Supervit Anterior.
Si el resultado es positivo (+) nos
enfrentamos a un origen.
Si el resultado es negativo (-) nos
enfrentamos a
una aplicacin.
Si el resultado es cero (o) no se corre ajuste.

Los estudiosos S.A.
Estado de Origen y Aplicacin de Recursos del 2010 y 2011
ORIGENES IMPORTES % APLIACCIONES IMPORTES %
Utilidad del Ejercicio $ - Prdida neta del ejercicio $ -
Gastos no desembolsable - Pago de dividendos
-
Disminuciones de Activo - Aumentos de Activo -
Aumentos de Pasivo - Disminuciones de Pasivo
-
Aumentos de Capital - Disminuciones de capital
--
________ ____ _______
___
$ 100 $
100
======= ===
===== ===
Documento contable que muestra en
forma clara y detallada la obtencin o
aplicacin que se dio en un periodo
determinado del capital neto de
trabo.
Como ndice de la capacidad de pago de la
solvencia de las empresas ordinariamente se
recurre al estudio del capital neto de trabajo;
diferencia entre el activo circulante y el
pasivo circulante. Se argumenta que la
capacidad de pago y la solvencia de una
organizacin dependen de la cuanta de
tal capital.

La determinacin del capital neto de trabajo
tiene por meta demostrar el exceso de activo
circulante sobre el pasivo circulante, exceso
que se considera como un margen de
cobertura para el ltimo, cuyo objetivo es
proteger los intereses de los acreedores a
corto plazo, contra la baja del valore de los
bienes que forman el activo circulante .
1.- Un Balance General Comparativo, que
muestre el balance inicial y final del periodo
objeto de anlisis.
2.- El estado de Resultados del periodo
objeto del anlisis.
3.- Si la informacin en el estado de
Resultados no es detallada es indispensable
que nos indique el importe de los gastos no
desembolsables del periodo ( depreciaciones
y amortizaciones).

1.- Determinar las variaciones en todas y
cada una de las cuentas del Balance General
Comparativo excepto aquellas que se
determinan mediante formulas.
2.- Clasificar las variaciones anteriores en
orgenes y aplicaciones segn sea el caso.
a.- Utilidad neta del ejercicio.
b.- Gastos no desembolsables
(depreciaciones y amortizaciones del
periodo).
c.- Disminucin del Capital Neto de Trabajo.
d.- Disminuciones del activo.
e.- Aumentos del pasivo.
f.- Aumentos del capital.
a.- Prdida del ejercicio.
b.- Aumento del capital neto de trabajo.
c.- Aumento de Activo.
d.- Disminuciones de Pasivo.
e.- Disminuciones de Capital.
f).- Pago de dividendos.

3.- Determinar el aumento o disminucin en el Capital
Neto de Trabajo comparando el inicial con el final.

2011 2012
Actico circulante $ 10,000 $ 20,000
Pasivo a corto plazo 5,000 7,000
$ 5,000 $ 13,000
$ 8,000
Aumento
Si la variacin es positiva nos enfrentamos a
un aumento y se clasifica como una
aplicacin.
Si la variacin es negativa nos enfrentamos a
una disminucin y como consecuencia es un
origen.
Si el resultado es cero (0) no se corre ajuste.


Cambio en el activo fijo neto = Activo Fijo
Neto Actual + Depreciacin del periodo
Activo Fijo Neto Anterior.

Si el resultado es positivo (+) nos
enfrentamos a una aplicacin.
Si el resultado es negativo (-) nos
enfrentamos a un origen.
Si el resultado es cero (0) no se corre ningn
ajuste.

Determinacin del pago de dividendos =
Utilidad Neta del Ejercicio Supervit Actual +
Supervit Anterior.

Si el resultado es positivo (+) nos
enfrentamos a una aplicacin.
Si el resultado es Cero (0) no se corre ningn
ajuste.
Acciones vigentes o en circulacin = Capital
Contable Actual Capital Contable Anterior
Supervit Actual + Supervit Anterior.
Si el resultado es positivo (+) nos enfrentamos
a un origen.
Si el resultado es negativo (-) nos enfrentamos
a
una aplicacin.
Si el resultado es cero (o) no se corre ajuste.
Los estudiosos S.A.
Estado de Origen y Aplicacin del capital neto de trabajo del 2010 y 2011
ORIGENES IMPORTES % APLIACCIONES IMPORTES %
Utilidad del Ejercicio $ - Prdida neta del ejercicio $
-
Gastos no desembolsable - Pago de dividendos
-
Disminuciones de Activo - Aumentos de Activo -
Aumentos de Pasivo ------ Disminuciones de Pasivo----------
-----------
Aumentos de Capital --- -- Disminuciones de Capital
-
Disminuciones de C.N.T: - Aumentos de C.N.T.
-
________ ____ _______
___
$ 100 $ 100
======= === ==== ====

rea de solvencia y liquidez

1. Razn del Circulante $1.90

Tiene un comportamiento ascendente sin embargo en el primer ao 2010 le faltan
$0.93 centavos, en el ao 2011 la poltica no se cumple debido a que faltan $0.20
centavos y en el 2012 la poltica s se cumple con un excedente $0.96 centavos para
hacer frente a las deudas y obligaciones a corto plazo de la empresa. Aunque la
poltica no se cumple en los dos primeros aos, la tendencia de la poltica es buena
por que tiene un comportamiento ascendente y en el ao 2012 y se tienen $0.96
centavos de ms.
2. Prueba del cido $0.65
Tiene un comportamiento ascendente sin embargo en el primer ao 2010 no se
cumple la poltica ya que le faltan $0.20 centavos, en el ao 2011 s se cumple con
un excedente de $0.51 centavos y en el 2012 la poltica s se cumple con un
excedente $1.14 centavos para hacer frente a las deudas y obligaciones a corto
plazo de la empresa.
3. Rotacin de Cuentas por Cobrar 2.7 veces
Tiene un comportamiento ascendente y los tres puntos se encuentran sobre la
poltica, es decir en los 3 aos se cumple la poltica. En el primer ao 2010 se
cumple con un excedente de 0.76 veces, 2011 con 1.62 veces y 2012 4.77 vueltas
ms con que el saldo promedio de cuentas por cobrar da en el periodo objeto del
anlisis en relacin a las ventas a crdito. Esto es bueno porque se va disminuir
los das de cobro promedio a clientes.
10.1 INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS:
La Contabilidad de Costos es un sistema de
informacin que clasifica, asigna, acumula y
controla los costos de actividades, procesos y
productos, para facilitar la toma de decisiones, la
planeacin y el control administrativo.

10.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE
COSTOS
El OBJETIVO de la contabilidad de costos es la
determinacin del costo, especficamente del costo
unitario del producto elaborado, distribuido o de prestar
un servicio.
Otros objetivos:
Generar informacin para medir la utilidad.
Valuar los inventarios.
Proporcionar reportes para ayudar a ejercer el control
administrativo.
Ofrecer informacin para la toma de decisiones.
Generar informacin para ayudar a la administracin o
fundamentar la planeacin de operaciones.

10.3 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD DE
COSTOS
1. Ayuda a determinar el precio satisfactorio de los bienes
vendidos.
2. Ayuda a fijar un lmite mnimo en las disminuciones de
precios.
3. Determinar que productos eran los ms beneficiosos.
4. Controlar el inventario.
5. Fijar un valor para el inventario.
6. Comprobar la eficacia y eficiencia de los distintos
departamentos y procesos.
7. Detectar prdidas, derroches y robos de inventario.
8. Separar costes de la inactividad de los costes de producir
bienes.
9. Ayudar a los informes financieros.

10.4 CLASIFICACIN DE LOS COSTOS
De acuerdo con la funcin en la que se incurren: Costos de produccin, Costos de
distribucin o venta, Costos de administracin
De acuerdo con su identificacin a una actividad, departamento o producto: Costos
directos , Costos indirectos
De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados: Costos histricos, Costos
predeterminados
De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos : Costos de
periodo, Costos del producto
De acuerdo con la autoridad que se tenga sobre la ocurrencia de un costo: Costos
controlables y Costos no controlables
De acuerdo con su comportamiento: Costos variables, Costos fijos discrecionales fijos o
Costos semivariables a semifijos
De acuerdo con su importancia para la toma de decisiones: Costos relevantes Costos
irrelevantes
De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se ha incurrido: Costo desembolsable, Costo
de oportunidad
De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminucin en la actividad;
Costos diferenciales para un aumento o disminucin en la actividades Costos
incrementales

Sistema de costos por ordenes de produccin. Este
sistema recolecta los costos para cada orden o lote
fsicamente identificables en su paso a travs de los
centros productivos de la planta. Los costos que
intervienen en el proceso de transformacin de una
cantidad especifica de productos, equipo,
reparaciones u otros servicios, se recopilan
sucesivamente por los elementos identificables:
Materia prima aplicable, mano de obra directa y
cargos indirectos, los cuales se acumulan en una
orden de trabajo.
Resulta aplicable a empresas donde es posible y
resulta mas practico distinguir lotes, sub-ensambles,
ensambles y productos terminados de una gran
variedad.

de impresin
astilleros
aeronutica
de construccin
de ingeniera
de sastrera o diseo de vestidos
especiales
de productos de madera o oros materias
especiales
Es aquella que se emplea en industria cuya produccin es
continua o ininterrumpida sucesiva o en serie, las cuales
desarrollan su produccin por medio de una serie de procesos o
etapas sucesivas y en las que las unidades producidas se
pueden medir en toneladas, litros, cajas, etc.
Mediante este procedimiento, la produccin se considera como
una corriente continua de materias primas, sujeta a una
transformacin parcial de cada proceso y en la que no es posible
precisar el principio y el fin en la manufactura de una unidad
determinada.
Proceso . Es una etapa de la transformacin de los productos en
que estos sufren modificaciones en sus caractersticas fsicas y/o
qumicas.
Un proceso de fabricacin es una fase del grupo completo de
actividades por las cuales pasa un articulo en el curso de su
fabricacin.
L a acumulacin de los elementos del costo,
Materia prima, Mano de obra directa y Gastos
indirectos de Fabricacin ( Gastos de Fabrica),
se acumulan a cada departamento, por el que
transcurren las unidades producidas,
determinando el costo unitario de cada
departamento en relacin a la produccin
equivalente.
De tal forma que a este sistema tambin se le
conozca con el nombre de costo promedio.
Materias primas: Todos aquellos elementos fsicos
que es imprescindible consumir durante el proceso
de elaboracin de un producto, de sus accesorios y
de su envase. Esto con la condicin de que el
consumo del insumo debe guardar relacin
proporcional con la cantidad de unidades
producidas..
Mano de obra directa: Valor del trabajo realizado por
los operarios que contribuyen al proceso productivo.
Carga fabril (Gastos de Fabrica): Son todos los costos
en que necesita incurrir un centro para el logro de
sus fines; costos que, salvo casos de excepcin, son
de asignacin indirecta, por lo tanto precisa de bases
de distribucin.

Inventario inicial de materias primas $
Compras de materias primas $
Gastos sobre compras de materias primas
Compras totales de materias primas $
Devoluciones, rebajas y des. S/Compras de Mat. P. ________
Materia prima disponible $
Inventario final de materias primas ________
Materia prima utilizada $
Mano de obra ________
Costo primo $
Gastos de Fbrica ________
Costos incurridos $
Inventario inicial de produccin en proceso ________
Total produccin en proceso disponible $
Inventario final de produccin en proceso ________
Costo de produccin $
Inventario inicial de artculos terminados ________
Total artculos terminados disponibles $
Inventario final de artculos terminados ________
Costo de ventas $
======

Ventas contado $
Ventas crdito _________
Ventas totales $
Devoluciones, rebajas y descts. s/ventas _________
Ventas netas $
Costo de ventas _________
Utilidad en ventas $
Gastos de operacin ________
Utilidad de operacin $
Ut. Per. Financiera ________
Utilidad antes de otros gastos y otros P. $
Otros productos otros gastos ________
Utilidad antes de impuestos y dividendo $
I.S.R. Y P.T.U. ________
Utilidad antes de dividendos $
Dividendos ________
Utilidad neta $

=======

Activo
Circulante
Caja $
Bancos __________
Suma el circulante $
---------------
Propiedad planta y equipo
Equipo de transporte $
---------------
Otros activos
Gastos de instalacin $
--------------
Total activo $
========
Pasivo
A coro Plazo
I.S.R. Y P.Y.U $
Suma a corto plazo -----------------

A largo plazo
Crdito hipotecario $
Suma a largo plazo ------------------
Total pasivo $
==========
Capital contable
Capital social $
Resultado del ejercicio ____________
Total capital contable $
==========
Suma pasivo mas capital contable $
==========
La Gatita Elegante, S.A., se encuentra trabajando dos ordenes de produccin
para Del Sol, S.A., la orden No 1000 por 200 pants, tallas 8 a la 12 y la
No 2000 por 330 pants tallas 14 y 16.
La inversin inicial es de $ 500,000 en efectivo y $ 330,000 de Maquinara.
La informacin de las dos ultimas semanas del mes de Abril son:
CONCEPTO No. De orden 3era semana no. De orden 4ta semana
Compras de materias primas $ 71,500 $ 54,500
Forma de pago de las ordenes 60% contado y resto a 30 das.
Materia prima utilizada 1000 33,000 1000 28,700
2000 38,500 2000 22,800

Horas hombre empleadas 1000 180 1000 400
2000 200 2000 550

Salario por hora $ 10.50 $ 10.50
Gastos de fabrica estimados $ 7.50 por unidad producida
Anticipo de clientes 50% de cada orden sobre el precio de venta , que es del 45 % ms sobre el costo de produccin
estimado.
Los gastos de fabrica reales son $ 2,780 $ 2,450
Suponga que se terminan y entregan las dos ordenes el da ultimo del
mes, liquidndose la diferencia del anticipo que fue sin incluir el I.V.A..
El importe de los gastos de operacin del periodo sin incluir el I.V.A.
son de $ 15,600, la tasa fiscal de 40 % sobre la utilidad antes de
impuestos, todas las operaciones de compras, mano de obra y gastos se
realizan en efectivo, as como el anticipo y pago final de las ordenes.
SE PIDE:
1.- Utilizar el coeficiente rectificador si existen gastos de fbrica sobre
o sub aplicados.
2.- formular hojas de costos de produccin.
3.- Registrar en esquemas de mayor.
4.- Determinar la balanza de comprobacin.
5.- Formular Estado de Costo de Produccin y Ventas.
6.- Formular estado de Resultados.
7.- Formular Balance General
8.- Aplicar anlisis financiero a los estrados financieros.
Don Aure, S.A., se constituye con una inversin en efectivo de $ 800,000 y $ 450,000 de materias primas.
El departamento de produccin, proporciona la siguiente informacin , por el mes de Mayo del 2014, en relacin
a sus departamentos productivos:
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1
Materia prima utilizada $ 200,000
Mano de obra pagada 180,000
Gastos de fabrica reales 28,000
Se ponen a producir 65,000 unidades de las cuales 45,000 se terminan y se transfieren al departamento
productivo 2, 8,000unidades se pierden y se le cobran al gerente de produccin con un 20% ms sobre su
costo, ms el I.V.A., las cuales nos pagan en efectivo y el resto queda en proceso al 50% de materias primas,
30% de mano de obra y 4/10 de gastos de fabrica.
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2
Materia prima utilizada $ 120,000
Mano de obra pagada 220,000
Gastos de fabrica reales 152,000
De las unidades recibidas del departamento anterior 37,000 se terminan y se venden al contado riguroso
con un 60% ms sobre su costo acumulado ms I.V.A., 700 unidades se daan y las absorbe el costo y el resto
quedan en proceso al 80% de terminado de materias primas, 30% de mano de obra y 20% de gastos de fabrica.
El importe de los gastos de operacin son de $ 48,000, ms I.V.A..


El importe del I.S.R. Y P.T.U. es del 40% sobre la utilidad antes de
impuestos.
SE PIDE:
1.- Elaborara el informe de costo de produccin.
2.- Registrar en esquemas de mayor, compensando I.V.A. y
determinando la utilidad neta del periodo.
3.-Formular estados financieros(Costo de produccin y Ventas, Estado
de Resultados, Estado de Posicin Financiera.
4.- Aplicar anlisis financiero, vertical, % Integrales y razones y
proporciones.
La empresa Slidos y Flexibles, S.A., le solicita su actuacin como ,
Administrador o Ingeniero en Gestin, sus servicios, para que le auxilie a
proyectar una utilidad despus impuestos del 30% sobre su total de Activo
que es de $ 1`850,000, proporcionndole la siguientes informacin:
La materia prima utilizada es de $ 90.65 por cada unidad, su mano de obra
por producto es de $150.00, el importe del costo de distribucin es del 20%
sobre su precio de venta, el importe de los costos y gastos fijos del periodo
son de $ 1830,000 y el importe de los gastos de fabrica por unidad es el 15
% sobre el costo primo, el precio de venta debe de ser igual al costo de
produccin variable unitario ms $ 250.00:
SE PIDE:
1.- Determinar el nmero de unidades y Pesos de venta para equilibrio,
realizando el Estado de Resultados por Costeo Variable.
2.- Determinar el importe en pesos para proyectar la utilidad proyectada,
realizando el estado de resultados, por costeo variable hasta determinar la
Utilidad despus de impuestos(I.S.R. Y P.T.U. 40%)
3.- Formular grafico que muestre el equilibrio y la proyeccin de utilidades.