UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CONTABILIDAD MINERA
CURSO : CONTABILIDAD ESPECIALIZADA
DOCENTE : CPC DE LA TORRE DE LA ROSA, PEDRO

INTEGRANTES : CAMARENA CHOQUE, HELLEN
MADUEO EVANGELISTA, SHEILA
MEZA ORTIZ, SILVANA
OSORIO BAZAN, DIANA
RAMOS SANCHEZ, VANESA
PALOMINO CASTRO, JOSH
CICLO Y AULA : X
LIMA PERU
2014
DESDE LOS AOS 90
Ha venido registrando
cambios
para atraer inversin
privada extranjera de
gran dimensin,
ofreciendo un conjunto
de beneficios y
exoneraciones
tributarias protegidas
por contratos de
estabilidad tributaria y
administrativa
Toda actividad minera deber dar cumplimiento al Texto
nico Ordenado de la Ley General de Minera
En efecto, el sector minero cuenta con algunas caractersticas especiales
que llevan a que los Estados incluyan aspectos particulares al momento
de definir la manera como se grava al sector. Entre los factores que
justifican este tratamiento tributario diferenciado se encuentran los
siguientes:
La minera implica la extraccin de recursos naturales no renovables que
pertenecen al Estado y se concesionan al sector privado o pblico
Las inversiones en el sector minero son, generalmente, particulares en
trminos de plazos amplios con retornos no inmediatos
Las actividades mineras contienen la potencial generacin de
externalidades negativas en trminos ambientales (agua, aire).
Caracterstica particular del sistema tributario minero es que la aplicacin
de los pagos e impuestos se realiza sobre la base del proyecto minero
INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS
Los instrumentos tributarios en el sector minera son diversos, en
algunos casos se emplean los instrumentos tpicos pero con
especificaciones aplicadas al sector; en otros casos, se utilizan
tributos o pagos particulares a las actividades extractivas de
recursos no renovables.
REGALIAS MINERAS
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LAS SOBRE GANANCIAS
APORTES VOLUNTARIOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
LAS NUEVAS MEDIDAS TRIBUTARIAS
Impuesto
Especial a la
Minera
Gravamen
Especial a la
Minera
Ley de la Regala
Minera
Empresas sin
contratos de
estabilidad jurdica
(CEJ); el impuesto
ser aplicado sobre la
utilidad operativa con
tasas marginales que
van del 2% al 8,4%, en
funcin del margen
operativo
(rentabilidad) de las
empresas.
Sobre la utilidad
operativa de las
empresas con
contratos de
estabilidad
jurdica, con tasas
marginales que van
de 4 % a 13,12%,
en funcin del
margen operativo
(rentabilidad) de
las empresas.
cambia la base de
clculo de la regala;
se aplicar sobre la
utilidad operativa (ya
no sobre las ventas),
con tasas marginales
en funcin del
margen operativo
(rentabilidad) de las
empresas.
Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera aprobado por el
Decreto Supremo N 014-92-EM.
Ley de Promocin de Inversiones en el Sector Minero,
Decreto Legislativo N 708.
Ley N 27343
Ley que regula los contratos de estabilidad jurdica con el Estado al amparo
de las leyes sectoriales.
el Decreto Supremo N 162-92-EF (Reglamento de los Regmenes de
Estabilidad Jurdica.
Decreto Legislativo N 662 Aprobacin del rgimen de estabilidad a la
inversin extranjera.
Ley Orgnica para el aprovechamiento sostenible de los recursos naturales
(Ley N 26821).
MARCO LEGAL DE LA MINERIA
IMPUESTO DE LA MINERIA
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a
los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales
metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.
Base Imponible
La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera.

Tasa efectiva aplicable y determinacin del Impuesto
El IEM se determinar trimestralmente, aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
conforme a lo sealado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es establecida
en funcin al margen operativo del trimestre.
Utilidad Operativa =
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la
Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de
naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida
probable de la mina.
Margen Operativo
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos (2)
decimales.
Declaracin Jurada y pago trimestral del Impuesto
Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de presentar la
declaracin y efectuar el pago del Impuesto Especial a al Minera (IEM)
correspondiente a cada trimestre, dentro de los ltimos doce das hbiles
del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligacin, en los medios,
condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha
declaracin deber contener la determinacin de la base imponible del
Impuesto.

La Regala Minera es una contraprestacin
econmica establecida por ley, mediante la cul los
titulares (tambin cesionarios) de concesiones
mineras estn obligados a pagar mensualmente al
Estado por la explotacin de los recursos minerales
metlicos y no metlicos.
Cul es el Objeto de la Regala
Minera?
Regala minera es la contraprestacin
econmica que pagan al Estado por la
explotacin de recursos minerales,
metlicos y no metlicos. La regala
minera ser pagada sobre el valor del
concentrado o su equivalente, para el
caso de minerales cuyos precios no
cuenten con cotizacin internacional ,
pagan sobre el componente minero.
Quines son sujetos obligados al pago de
la regala minera - Ley 29788?
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de
las concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades
de explotacin de recursos minerales metlicos o no metlicos,
segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera.
Constitucin de la Regala Minera
La regala minera ser calculada sobre la utilidad operativa
trimestral, considerando los trimestres calendarios
siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
Margen Operativo
Es el resultado de dividir la Utilidad
Operativa Trimestral entre los Ingresos
generados por las ventas del Trimestre. El
resultado se redondea a 2 decimales.
Monto mnimo a pagar por Regala Minera
El monto a pagar por concepto de la regala minera ser el
mayor monto que resulte de comparar el resultado de aplicar
sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva sealada
en el Anexo, (la tasa es establecida en funcin al margen
operativo del trimestre) y el uno por ciento (1%) de los
ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre
calendario.
El Canon Minero, es la participacin de la que gozan los
Gobiernos Locales (municipalidades provinciales y distritales)
y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas
obtenidos por el Estado, por la explotacin econmica de los
recursos mineros (metlicos y no metlicos).

El Canon
Minero, est
constituido por el
50% (cincuenta por
ciento) del Impuesto
a la Renta que
obtiene el Estado y
que pagan los
titulares de la
actividad minera por
el aprovechamiento
de los recursos
minerales, metlicos
y no metlicos.

De acuerdo a la cuarta disposicin
final de la Ley de Presupuesto del
Ejercicio Fiscal 2006, los gobiernos
regionales y locales utilizarn los
recursos provenientes de los
Canon, as como los de Regala
Minera, en el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos de
inversin pblica que comprendan
intervenciones orientadas a brindar
servicios pblicos de acceso
universal y que generen beneficios
a la comunidad, que se enmarquen
en las competencias de su nivel de
gobierno y sean compatibles con
los lineamientos de polticas
sectoriales. Estos proyectos no
podrn considerar, en ningn caso,
intervenciones con fines
empresariales o que puedan ser
realizados por el sector privado.