Impuestos

Carolina Rivas V
Qu son los impuestos?
Cantidad de dinero que recauda el fisco del
sector privado en base a su capacidad
tributaria.

Clasificacin de los impuestos
Impuestos Internos:
Son los impuestos que gravan las utilidades,
actividades y riqueza que se obtienen o
desarrollan dentro del territorio.
Impuestos Externos:
Afectan e trfico internacional de mercaderas como
lo son las importaciones, las mercaderas en
trnsito y las exportaciones.
Clasificacin de los impuestos
Impuestos directos
Son aquellos que afectan la obtencin de la
renta o riqueza en manos del sujeto quien la
obtiene.
Impuestos indirectos
Afectan la manifestacin de riqueza,
gravando actos y/o contratos.
Clasificacin de los impuestos
Proporcionales
La tasa que se aplica no vara cualquiera sea
el monto de la base imponible.
Progresivos
La tasa aumenta en la medida que aumenta
la base imponible.
Clasificacin de los impuestos
Impuestos reales
No se considera a la persona del impuesto
Impuestos personales
Afecta a la persona del contribuyente

Fuente: www.sii.cl
Atributos deseables de un Sistema
Tributario
Suficiencia
Los impuestos deben recaudar los recursos necesarios para
financiar el gasto pblico
Eficiencia:
Los impuestos se deben recaudar, distorsionando lo mnimo
posible las decisiones de los inversionistas
Simplicidad
Los impuestos deben ser simples para los contribuyentes y para
la administracin tributaria.
Equidad
La aplicacin de impuestos debe preservar criterios de igualdad
para todos los contribuyentes
Atributos en Chile
Suficiencia
En Chile los impuestos financian casi el 80%
del gasto pblico.
Eficiencia
En general, no discrimina por el origen de los
ingresos ni por las formas de consumo.
Evita doble tributacin
Impuesto arancelario bajo y con tasa nica,
con algunas excepciones

Fuente: www.sii.cl
Atributos en Chile
Simplicidad
IVA comparativamente simple internacionalmente,
con pocas y limitadas franquicias y exenciones.
Impuesto Renta con nivel de complejidad superior
a la del IVA

Atributos en Chile
Equidad:
Equidad horizontal:
Impuesto a las rentas de capital y de las
actividades comerciales, industriales, mineras y
otras. Se aplica sobre una bae uniforme para
todos los contribuyentes.
IVA con tasa nica, con excepciones: crdito
construccin, etc.
Equidad vertical
Impuesto a la renta personal progresivo
Fuente: www.sii.cl

Composicin de Impuestos en Chile
En Chile, hay pocos impuestos y ellos rinden
mucho.
Los ingresos tributarios exhiben una fuerte
concentracin en los impuestos internos al
consumo. El ms importante es el IVA, que
aporta ms de la mitad de toda la
recaudacin.
2003 2004 proy(5) 2003 2004 proy(5) 2003 2004 proy(5), (6)
Impuesto a la Renta 3,223 3,856 27.45 25.76 4.47 4.16
IVA 5,875 7,629 50.04 50.97 8.15 8.23
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes
(2)
199 236 1.70 1.58 0.28 0.26
Impuestos Especficos
(3)
1,422 1,637 12.11 10.94 1.97 1.77
Otros
(4)
1,021 1,611 8.70 10.76 1.42 1.74
Total Ingresos Tributarios 11,741 14,969 100.00 100.00 16.29 16.15
Fuente: Elaborado por el SII a base de la informacin de la Tesorera General de la Repblica
Notas
(1) Calculado usando tipo de cambio promedio de cada ao.
(2) Incluye impuestos a productos suntuarios; vehculos; y bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares
(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles
(4) Incluye impuestos al comercio exterior; timbres y estampillas; juegos de azar; herencias y donaciones; y otros impuestos.
(5) Ingresos tributarios ao 2004 proyectados a base de informacin acumulada de recaudacin al mes de noviembre.
(6) Se proyecta el PIB nominal del ao 2004 usando variacin acumulada para los primeros tres trimestres respecto a igual lapso del ao anterior (13,4%).
Monto
(1)
% del Total Neto,
% del PIB
Ingresos Tributarios - Aos 2003 y 2004
(millones de US$) Gob. Central
Fuente: www.sii.cl
Principales caractersticas del
Impuesto Renta
Los sujetos de tributacin deben ser en
ltimo trmino personas naturales.
La base imponible debe estar compuesta por
el conjunto de rentas percibidas o
devengadas por la persona durante el
perodo tributario.
Principales caractersticas del IVA
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario
De base relativamente amplia, con tasa nica de
19%
Posee muy pocas excepciones
Afecta al consumo, grava la mayor parte de las
ventas de bs. Corporales muebles, inmuebles y
servicios
Incluye mecanismo para aprovechas el remanente
CF
Impuestos directos en Chile
Impuesto renta primera categora
Impuesto nico segunda categora
Impuesto global complementario
Impuesto Adicional
Impuestos indirectos
Impuesto a las ventas y servicios
Impuesto a los productos suntuarios
Impuesto a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares
Impuesto especfico a la importacin de
vehculos
Impuesto a los tabacos
Impuesto a los combustibles
Impuestos indirectos
Impuesto a los actos jurdicos
Impuesto al comercio exterior
Impuesto a la Renta de Primera
Categora
Establecida en art. 20 LIR
Grava rentas provenientes del capital obtenidas
entre otras, por las empresas comerciales,
industriales, mineras.
Tasa vigente: 17%
Se aplica sobre utilidades percibidas o devengadas,
en caso que declaren por renta efectiva.
Excepcin: Contribuyentes de sector agrcola,
minero y transporte, quienes pueden tributar en
base a renta presunta.
Impuesto a la Renta de Primera
Categora
Como la tributacin est orientada a las
personas, el impuesto de primera cat. Acta
como crdito sobre el G.C.

Impuesto nico segunda categora
Art. 42 N1, art. 43 N1 LIR
Grava las rentas del trabajo dependiente:
sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores.
Se aplica con una escala de tasas
progresivas.
En el caso de tener ms de un empleador,
sumar las rentas.
Impuesto Global Complementario
Art 52 LIR
Impuesto personal, global, progresivo y
complementario.
Afecta a las personas con domicilio o
residencia en Chile.
Se aplica, cobra y paga anualmente.
Tasas van entre 5% y 40%
Impuesto adicional
Art. 58, 60 inc. 1o. Y 61 LIR
Afecta a las personas naturales o jurdicas que no
tienen ni domicilio ni residencia en Chile.
Se aplica con tasa general 35%
Opera sobre la base de retiros y distribuciones o
remesas de rentas al exterior, que sean de fuente
chilena
Se devenga el ao en que las rentas se retiran o
distribuyen por la empresa y se remesen al exterior
Impuestos indirectos
Impuesto a las ventas y servicios
Impuesto a los productos suntuarios
Impuesto a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares
Impuesto especfico a la importacin de
vehculos
Impuesto a los tabacos
Impuesto a los combustibles
Impuesto a las ventas y servicios (IVA)
Grava venta de bienes y prestaciones de servicios,
definidas en la Ley.
Tasa 19%
Afecta al consumidor final, pero se genera en cada
etapa de la comercializacin del bien.
Impuesto interno que grava ventas de bs.
Corporales muebles e inmuebles de propiedad de
una empresa constructora construidos totalmente
por ella o que en parte hayan sido construidos por
un tercero para ella y tambin la prestacin de
servicios que efecten.
IVA
Mecanismo especial para la recuperacin del
rem. CF acumulado durante 6 o ms meses,
cuando este se origina por la adquisicin de
bienes del activo fijo.
Impuesto a los productos suntuarios
La primera venta o importacin habitual o no
de artculos que la Ley considera suntuarios
paga un impuesto adicional de 15% sobre el
valor en que se enajenen.
Suntuarios, art. De oro, platino, marfil; joyas,
piedras preciosas; pieles finas; conservas de
caviar.
Artculos como fuegos artificiales, tasa 50%

Impuesto a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares
Venta o importacin de estos productos paga
un impuesto adicional, sobre la misma base
del IVA.
Tasas:
Licores, pisco, whisky, aguardientes, destilados,
incluyendo vinos licorosos o aromatizados: 27%
Vinos destinados al consumo, cerveza, otros:
15%
Bebidas analcohlicas: 13%
Impuesto especfico a la importacin
de vehculos
En el caso de los vehculos cuyo valor
aduanero exceda de US$22.788,49, se
aplica tasa de 42.5%
Exentos: vehculos dedicados al transporte
de pasajeros con ms de quince asientos;
camiones, camionetas con capacidad
superior a 2.000 kg., ambulancias.
Impuesto a los tabacos
Los cigarros puros pagan un impto. de 51%
sobre su precio de vta. al consumidor.
Los cigarrillos pagan impuesto de 50,4%
Impuesto a los combustibles
Venta o importacin de gasolina automotriz y
de petrleo diesel.
Base imponible, formada por la cantidad de
mts. cbicos de combustible.
Tasa impuesto 1,5 UTM por mts. cbico para
petrleo y 6 UTM por m3 para la gasolina
automotriz
Impuesto a los actos jurdicos (ITE)
Grava los documentos que representan una
operacin de crdito en dinero.
Base imponible: Monto numrico de capital indicado
en cada documento
Tasas:
Cheque y otras transacciones de cta. cte.: $142 (a junio
2005)
Protestos de cheque, pagars a la orden: 1%, con mnimo
de $2.366 y mx 1 UTM
Letras de cambio, pagars, crditos simples, decsuento
bancario de letras, tasa 0,134% por mes, con tope de
1,608%


Impuesto al comercio exterior
Gravan con tasa 8% a la importacin de
todas las mercaderas procedentes del
extranjero.

Impuestos indirectos
Impuesto a las ventas y servicios (IVA)