El proceso presupuestal en Colombia

Aplicable a los tres (3) ordenes de la Administracin Pblica Nacional, Departamental, Distrital y Municipal, as como a sus entidades descentralizadas

Marco normativo

Constitucin poltica (Titulo XII) Estatuto Orgnico del Presupuesto (Decreto 111 de 1996.) Ley 819 de 2003 Decretos Reglamentarios. Disposiciones Generales de la Ley Anual de Presupuesto. Doctrina Jurisprudencia
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Componentes del Sistema Presupuestal

1. PLAN FINANCIERO: instrumento de planificacin y gestin financiera del sector pblico, se basa en las operaciones efectivas que tengan efecto sobre la situacin fiscal, cambiaria y monetaria del pas. Sobre esta base se mide el dficit y las necesidades de financiamiento del Sector Pblico No Financiero, incluido en el Marco Fiscal de Mediano Plazo MFMP
2. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES: Seala los proyectos de inversin clasificados por sectores, rganos y programas. Debe guardar consistencia con el MFMP y el Marco de Gasto de Mediano Plazo - MGMP
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Componentes del Sistema Presupuestal (continuacin)

3. PRESUPUESTO ANUAL DE LA NACION - PGN Integrado por: El Presupuesto de Rentas: Contiene la estimacin de los ingresos corrientes de la Nacin, las contribuciones parafiscales (administrados por entidades pblicas), los fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los establecimientos pblicos del orden nacional. El Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones: Incluye los gastos de funcionamiento, de inversin y el servicio de la deuda pblica. Las Disposiciones Generales: Corresponden a las normas que aseguran la correcta ejecucin del Presupuesto General de la Nacin, las cuales rigen nicamente para cada 4 vigencia fiscal.

PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
PRINCIPIO DE PLANIFICACIN

P R I N C I P I O S

PRINCIPIO DE ANUALIDAD PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD

PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA

PRINCIPIO DE PROGRAMACIN INTEGRAL

PRINCIPIO DE ESPECIALIZACIN
PRINCIPIO DE INEMBARGABILIDAD
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PRINCIPIO DE PLANIFICACIN

EL PRESUPUESTO DEBE GUARDAR CONCORDANCIA CON: PLAN DE DESARROLLO, PLAN DE INVERSIONES, EL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO, PLAN FINANCIERO Y EL POAI. DEBE EXISTIR ARMONIA ENTRE EL PRESUPUESTO Y EL PLAN DE DESARROLLO (ARTCULO 346 DE LA CONSTITUCIN POLTICA)
DEBE EXISTIR ARMONA ENTRE EL PRESUPUESTO ANUAL, CON EL PLAN FINANCIERO Y EL POAI, BUSCANDO COORDINACIN EN CORTO PLAZO

PRINCIPIO DE ANUALIDAD

ENVUELVE DOS ASPECTOS

CADA AO SE ELABORA Y APRUEBA EL PRESUPUESTO

PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD

EL CONTROL Y LA EJECUCIN DURAN UN AO

SE SOMETE AL EJECUTIVO Y SE ACRECIENTA EL PODER DEL CONGRESO

EL EJECUTIVO SE OBLIGA A SOLICITAR AUTORIZACIN ANUALMENTE

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SE GENERA PODER POLTICO

PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD

EL PRESUPUESTO DEBE CONTENER TODOS LOS GASTOS PBLICOS DE LA VIGENCIA NO SE PUEDEN REALIZAR GASTOS CON CARGO AL TESORO QUE NO FIGUREN EN EL PRESUPUESTO EL PRINCIPIO CORRESPONDE AL CONTROL POLTICO Y OPERATIVO DEL PRESUPUESTO NO PUEDEN EXISTIR FONDOS POR FUERA DEL PRESUPUESTO CASO ESPECIAL (LOS PRESUPUESTOS DE LOS RESGUARDOS INDIGENAS NO HACEN PARTE DEL PRESUPUESTO DE RENTAS DEL MUNICIPIO)

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PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA

LOS FONDOS PBLICOS INGRESARN SIN PREVIA DESTINACIN A UN FONDO COMN

SE FINANCIA LA TOTALIDAD DEL GASTO PBLICO

CUAL ES LA RAZN?

SE APLICAN EXCEPCIONES DE LEY

EN PRINCIPIO NO DEBEN EXISTIR RECURSOS PREDESTINADOS, NO OBSTANTE LA LEY PUEDE ESTABLECER EXCEPCIONES

SE APLICA LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTAL PARA ORIENTAR EL GASTO

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PRINCIPIO DE PROGRAMACIN INTEGRAL

SIMULTNEAMENTE

GASTOS DE INVERSIN

TODO PROGRAMA PRESUPUESTAL DEBE TENER EN CUENTA:

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

OPERACIN DE UN PROYECTO
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PRINCIPIO DE LA ESPECIALIZACIN

A P R O P I A C I O N E S

DEBE EXISTIR COHERENCIA ENTRE:

EL GASTO Y SU FINALIDAD

CADA GASTO EN CADA RGANO DEBE REFERIRSE A SU OBJETO Y FUNCIONES

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PRINCIPIO DE LA INEMBARGABILIDAD

LAS RENTAS INCORPORADAS AL PRESUPUESTO

AL IGUAL QUE LOS BIENES Y DERECHOS

SON INEMBARGABLES

EXISTEN SENTENCIAS QUE ORDENAN EMBARGOS

ADOPTAR MEDIDAS PARA PAGO DE SENTENCIAS

BUSCA PROTEGER DINEROS PBLICOS

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EQUILIBRIO PRESUPUESTAL

DEROGADO COMO PRINCIPIO POR LA CONSTITUCIN DE 1991

EL ARTCULO 347 DE LA CARTA DICE: SI LOS INGRESOS LEGALMENTE AUTORIZADOS NO FUEREN SUFICIENTES PARA ATENDER LOS GASTOS PROYECTADOS, EL GOBIERNO PROPONDR, POR SEPARADO, LA CREACIN DE NUEVAS RENTAS O LA MODIFICACIN DE LAS EXISTENTES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS CONTEMPLADOS. EN EL PRESUPUESTO NO NECESARIAMENTE DEBEN FIGURAR TODOS LOS INGRESOS ESPERADOS EN UNA VIGENCIA, YA QUE MEDIANTE EL MECANISMO DE ADICIN SE PUEDEN ATENDER ESTOS GASTOS LA FIGURA SE LLAMA PRESUPUESTO COMPLEMENTARIO
SE PUEDEN PRESENTAR UNA SERIE DE INCONVENIENTES

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MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO MARCO DE GASTO DE MEDIANO PLAZO RESERVAS PRESUPUESTALES

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MFMP: Plan Financiero:

Definir objetivos, estrategias y metas de ingresos, gastos y financiamiento Sanear las finanzas (nacionales y/o territoriales Es un Instrumento de Planificacin y Gestin Financiera Lograr los objetivos del Plan de Desarrollo Incluir los efectos cambiario, monetario y fiscal de las operaciones efectivas

PARA

Determinar el programa de ingresos, gastos, dficit y su financiacin (Estatuto de Presupuesto) compatible con el Programa anual de Caja y las Polticas Cambiaria y Monetaria
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MFMP: 1. Plan Financiero: contenido

Diagnstico: identificar la problemtica financiera, causas, oportunidades,

amenazas, fortalezas, debilidades, etc.

Estructura del Financiamiento: evolucin (tendencia) de las fuentes de

financiacin y su composicin
Estructura de gastos: evolucin (tendencia) de los gastos y su composicin Relacin ingresos vs. gastos: Determinar el supervit o dficit, necesidades

de financiamiento, capacidad de endeudamiento, financiacin del gasto corriente, cumplimiento de los lmites de ajuste a los gastos.
Gestin financiera: estrategias, acciones, programas, metas, etc.
Gestin sectorial desde la perspectiva financiera: ajuste de las metas

sectoriales
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MFMP: 1. Plan Financiero: contenido

Objetivos Financieros o fiscales: logro esperado Objetivos especficos: logros especficos rea Estratgica: por ejemplo se clasifica, para ingresos

corrientes de libre destinacin, otros ingresos, gastos de funcionamiento, de inversin, endeudamiento, dficit, etc. Estrategias: cmo lograr los objetivos Programas: acciones especficas Metas: logros cuantificables para cada rea estratgica. Anexo flujo de efectivo y presupuesto proyectado, suponiendo el cumplimiento de las metas
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MFMP: 1. Plan Financiero: elaboracin y aprobacin

Ministerio o Secretara de Hacienda (o quien haga sus veces) en coordinacin con Sec. Planeacin lo elabora

Consejo de poltica econmica y social CONPES o el Consejo de Gobierno o da visto bueno

CONFIS Consejo Superior de Poltica Fiscal o el comit de Hacienda o el Consejo Municipal de Poltica Fiscal COMFIS -, aprueba, modifica y evala el Plan Financiero y ordena las medidas para su cumplimiento
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MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de informacin para el diagnstico (continuacin)

Ejecuciones presupuestales ltimos cuatro aos Ejecuciones presupuestales de los ltimos cuatro aos

estructuradas en el esquema de Operaciones Efectivas de Caja

Presupuesto aprobado para la ultima vigencia Informacin contable: estados financieros, nminas,

estado de la deuda, etc.

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MFMP: Plan Financiero: fuentes de informacin para el diagnstico

Estatuto de Presupuesto territorial. Estatuto de rentas ( Reglamentacin de la adopcin de

los ingresos).
Plan de inversiones de la ultima vigencia. Informacin consolidada de los crditos vigentes:

Monto adeudado, monto pagado, valor a cancelar en cada vigencia, saldo de la deuda, intereses, durante la vigencia del crdito.
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MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de informacin para el diagnstico (diagnostico)

Informacin sobre la planta de personal, actual, el

costo de la nmina, OPS, aportes parafiscales. Plan de compras si existe. Relacin de la oficina jurdica sobre pasivos contingentes. Relacin de obligaciones pensionales, en especial los pagos de pensionados para la vigencia, si tienen a su cargo dichas acreencias. Informacin contable de las ltimas 3 vigencias.
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MFMP: Plan Financiero: Diagnstico

Con base en la informacin presupuestal, de operaciones efectivas y contable:
Tendencia histrica: mnimo en los cuatro ltimos aos Coyuntura de la vigencia Proyecciones + escenarios futuros: * Suponiendo continuidad de la tendencia histrica * Ajustes a lo proyectado con base en indicadores y estrategias y partiendo del cumplimiento de polticas de saneamiento fiscal o sostenibilidad del ajuste. 22

MFMP: 2. Plan Financiero: Diagnstico

Se requiere analizar las CAUSAS de cada problema, profundizando en aspectos conexos a la situacin fiscal, tales como:

a. b. c. d. e.

Organizacin administrativa Planta de personal Proceso de transformacin empresarial Factores socio econmicos del entorno Aspectos sectoriales especficos
Identificar y Priorizar las causas de cada uno de los problemas y establecer alternativas de solucin.
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Clculo de la meta Supervit primario

Ingresos corrientes + Recursos de capital - -Desembolsos de crdito, Privatizaciones, y/o capitalizaciones) Total ingresos Gastos de funcionamiento +Gast os de Inversin + Gastos de Operacin Comercial Total Gastos = Meta de Supervit Primario

Supervit Primario > o = Servicio de la deuda Se entiende que la deuda es sostenible si el Supervit Primario es mayor o igual al servicio de la deuda (amortizaciones + intereses) de todos los crditos vigentes en la respectiva vigencia fiscal.

Este balance se elabora bajo el esquema presupuestal.

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MFMP: 3. Metas de deuda pblica y sostenibilidad

Es prudente considerar: Evolucin de la deuda Indicadores varios:

Relacin Intereses/ Ahorro operacional. Intereses/ Saldo de la deuda. Otros como: Servicio de la deuda/Supervit primario. Servicio de la deuda/Ingresos disponibles para el pago de la deuda
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MFMP: 4. Acciones para logro de metas

Deben ser viables financiera e institucionalmente

Cumplirse, segn los cronogramas de ejecucin

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MFMP: 5. Resultados vigencia anterior

Es importante considerar: Explicacin del incumplimiento de las metas ao

anterior y adopcin de medidas para corregirlas.

Si se cumpli la meta de supervit primario del

ao anterior, el nuevo MFMP debe garantizar la sostenibilidad de la deuda pblica

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MFMP: 6. Costo exenciones tributarias vigencia anterior

Debe estimarse el costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior, si las hubo

28

MFMP: 7. Pasivos exigibles y contingentes

Considerar por ejemplo:

Pago de sentencias y conciliaciones Pasivos surgidos en los procesos de concesin Determinar los pasivos contiengentes con e apoyo del rea jurdica, considerando metodologas de valoracin, y plan de pagos.

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MFMP: 8. Costos de Leyes, ordenanzas y acuerdos

Valorar monetariamente los efectos de las leyes,

ordenanzas y acuerdos sancionados en la vigencia anterior

Recordar que: consistentes con el marco fiscal de

mediano plazo, en cuanto al Plan Financiero, las metas de supervit primario y deuda ( y su sostenibilidad), as como con las acciones y medidas especficas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecucin
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MFMP: 9. Indicadores de gestin

Se deben obtener indicadores que permitan hacer seguimiento a

las metas planteadas en el MFMP con el fin de efectuar los ajustes necesarios y prever la capacidad de cumplimiento de las mismas
Por ejemplo, medir los valores obtenidos en ingresos y gastos y

compararlos con las metas previstas

* Para recordar: Los presupuestos de la ET y de las empresas industriales y comerciales y empresas de economa mixtas deben ser consistentes con el MFMP en cuanto a plan financiero, balance primario, estrategias, deuda, acciones, cronogramas de ejecucin, etc.
31

Documento sntesis del MFMP

Con base en lo anterior se debe preparar un informe con los siguientes

acpites: Plan Financiero Metas de supervit primario Metas de deuda pblica y anlisis de su sostenibilidad Acciones y medidas especficas para el cumplimiento de las metas, con los cronogramas de ejecucin Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior Estimacin del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior Relacin de los pasivos exigibles y de los contingentes Costo fiscal de los proyectos de ordenanza sancionados en la vigencia fiscal anterior. Indicadores de gestin presupuestal y de resultado de los objetivos, planes y programas desagregados para mayor control del presupuesto
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Componentes del Sistema Presupuestal (continuacin)

Marco de Gasto de Mediano Plazo (nicamente en el orden Nacional)
Proyecciones para 4 aos de las principales prioridades sectoriales y los niveles mximos de gasto, distribuido por sectores y componentes de gasto del PGN. Se renovar anualmente.

Cuando se propongan nuevos gastos, se identificarn los nuevos ingresos, las fuentes de ahorro o la financiacin requerida para su implementacin
Propone reglas para la distribucin de recursos adicionales 33 a los proyectados en el MFMP.

Marco de Gasto de Mediano Plazo (Art. 4 - 10)

El MGMP fortalece la planeacin y proyeccin del

MFMP al entregar herramientas de programacin, seguimiento y ejecucin del presupuesto a nivel sectorial, priorizando el gasto en los sectores que ms lo requieren y premiando la gestin del gasto (Art. 10)
La construccin del anteproyecto del PGN se nutre a

partir del 2007, con la metodologa del MGMP a nivel sectorial, estableciendo techos sectoriales en el gasto. (Art. 9)
34

Marco de Gasto de Mediano Plazo (Art. 4 - 10)

Elaborado por el MHCP en coordinacin con el DNP,

antes del 30 de junio. Crea el vnculo entre el MFMP y el Presupuesto General de la Nacin Incluye un nivel mximo de gasto, distribuido por sectores y por componentes de gasto. Perspectiva a 4 aos. Aprobado por el Consejo de Ministros. Se renovar anualmente
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Comits sectoriales de presupuesto (Art. 9)

Para la elaboracin del MGMP y el Presupuesto

General de la Nacin. Con asistencia de los Directores de DGPPN, y Inversiones y Finanzas Pblicas del DNP y los jefes cada seccin presupuestal. El Ministro de Hacienda establece los manuales funcionamiento. En las discusiones, se consultarn las evaluaciones impacto y resultado de gasto pblico
36

de de de

de

Limitacin de las reservas presupuestales art.19

Cuando se requiera exceder la anualidad, se debe

contar con la autorizacin del CONFIS, o de quien ste delegue, para asumir obligaciones con cargo a vigencias futuras. Los rganos que hacen parte del PGN slo podrn adquirir compromisos cuya ejecucin, entendida como entrega de bienes o prestacin de servicios, se realice en la respectiva vigencia fiscal (Art. 8 Ley 819 de 2003). Solo en casos excepcionales proceder la constitucin de reservas, a travs de la autorizacin de la DGPN.
37

Artculo 8 de la Ley 819 de 2003. Reglamentacin a la programacin presupuestal. La preparacin y elaboracin del presupuesto general de la Nacin y el de las Entidades Territoriales, deber sujetarse a los correspondientes MFMP de manera que las apropiaciones presupuestales aprobadas por el Congreso, las Asambleas y los Concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente. En los eventos en que se encuentre en trmite una licitacin, concurso de mritos o cualquier otro proceso de seleccin del contratista con todos los requerimientos legales, incluida la disponibilidad presupuestal, y su perfeccionamiento se efecte en la vigencia fiscal siguiente, se atender con el presupuesto de esta ltima vigencia, previo el cumplimiento de los ajustes presupuestales correspondientes.

38

Artculo 8 de la Ley 819 de 2003. Reglamentacin a la programacin presupuestal. Pargrafo transitorio. Lo preceptuado en este artculo empezar a regir, una vez sea culminada la siguiente transicin: El treinta por ciento (30%) de las reservas del PGN y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal del 2004 se atendern con cargo al presupuesto del ao 2005. A su vez, el setenta por ciento (70%) de las reservas del PGN y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2005 se atendern con cargo al presupuesto del ao 2006. Para lo cual, el Gobierno Nacional y los Gobiernos Territoriales, respectivamente harn por decreto los ajustes correspondientes
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Ejecucin del Presupuesto Anexo del Decreto de liquidacin

Se agrega el rubro contribuciones inherentes a la nmina para

sector pblico y privado. Se agrega Indemnizacin por vacaciones y horas extras. Se agrega adquisicin de bienes y servicios Se cambia el nombre de transferencias al sector pblico de administracin pblica central por orden nacional para incluir aquellas que no podan clasificarse en la anterior desagregacin Se incluye la subcuenta SGP con el fin de actualizar la leyenda situado fiscal y se organiza a nivel de ordinal la composicin del SGP El captulo de transferencias fue depurado, organizado y reclasificado a nivel de ordinal
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Ejecucin del Presupuesto Validacin del Impacto Fiscal (Art. 21)

La Declaratoria de importancia estratgica por parte del

CONPES a que se refiere el artculo 10 de la Ley 819 de 2003, requerir del concepto previo y favorable del CONFIS. Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP

VIGENCIAS FUTURAS:

Concepto previo del CONFIS

Declaratoria del

CONPES
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Ejecucin del Presupuesto. Desagregacin de las Apropiaciones (Art. 30)

El Representante Legal el primer da hbil de cada vigencia fiscal,

debe desagregar, mediante resolucin, el detalle del anexo del decreto de liquidacin correspondiente a las cuentas de Gastos de Personal y Gastos Generales de conformidad con el Plan de cuentas que expida la DGPN. Las desagregaciones pueden ser modificadas mediante Resolucin del Representante legal, para lo cual debe contar con el CDP . Las modificaciones no requieren aprobacin de la DGPN. Se pueden hacer una vez al mes y remitir copia a la DGPN al da siguiente de su expedicin.

42

Ejecucin del Presupuesto Rendimientos Financieros (Art. 33 y 40)

Los rendimientos originados con recursos del PGN incluidos los

negocios fiduciarios, deben ser consignados a la DGCPTN en el mes siguiente de su recaudo. Las Entidades de carcter Financiero, rendirn un informe trimestral al MHCP y al DNP, sobre la ejecucin de los proyectos adelantado con los rganos que ejecutan recursos del PGN. Si se generan rendimientos, la entidad de carcter financiero los consignar a ms tardar el 28 de febrero de cada ao en la DGPCTN, y/o en las tesorerias cuando sean recursos propios

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Rgimen Presupuestal de las EICE (Art. 35- 41)

Para la aprobacin y modificacin de sus presupuestos las

Empresas deben tener en cuenta el MFMP (Art. 35) Se permite la delegacin de la aprobacin y modificacin del presupuesto en las juntas o consejos directivos de las empresas que cumplan con prcticas de buen gobierno corporativo, mercados o competencia y calificacin de riesgo. (Art. 36) La gestin y resultados de cada empresa ser responsabilidad de su Representante Legal y Junta Directiva. Dichos resultados sern de conocimiento pblico. (Art. 38) Los excedentes financieros de las EICE no societarias sern el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias. (Art. 39)
44

El Ciclo Presupuestal
Ciclo anual
PROGRAMACION SEGUIMIENTO Y EVALUACION

PRESENTACION

EJECUCION

ESTUDIO Y APROBACION

LIQUIDACION

45

TEORIA DEL GASTO PUBLICO

46

CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

OBJETO DEL GASTO FUNCIONAL

ECONOMICA

47

CONCEPTO DE GASTO PUBLICO

DEFINICION DE GASTO PUBLICO FUNCION DEL GASTO PUBLICO ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO INICIATIVA EN MATERIA DE GASTO PUBLICO INICIATIVA DEL PRESUPUESTO GASTO PUBLICO PRESUPUESTO Y PLANES DE

DESARROLLO.

48

DISTRIBUCION DEL GASTO PUBLICO

GASTO SOCIAL SISTEMA GENERAL DE

PARTICIPACION

49

GASTO PUBLICO
EROGACIONES

QUE REALIZA ESTADO PARA CUMPLIR SUS FINES

EL

EL ESTADO TOMA INGRESOS Y HACE

GASTOS PARA EXPANDIR LA ECONOMIA.

50

FUNCION DEL GASTO PUBLICO

ASIGNACION

Provisin Bienes Sociales

RECURSOS SOCIEDAD

ESTADO
ACCIN PRESUPUESTARIA

GASTO PUBLICO

DISTRIBUCION

Reduccin desigualdad social Motor de Crecimiento econmico

ESTABILIZACION

51

ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO

En los clsicos: (no interviene el Estado)

DEFENSA NACIONAL ADMINISTRACION DE JUSTICIA CONSTRUCCION DE OBRAS PUBLICAS RELACIONES INTERNACIONALES

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ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO

En keynes: (intervencin del Estado)

OCUPACION PLENA MAYOR PROPENSION A CONSUMIR REDISTRIBUCION DEL INGRESO DEMANDA AGREGADA

MAYOR GASTO PUBLICO

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ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO

EN LOS NEOLIBERALES (Funcin subsidiaria

respecto al mercado) Para corregir:

IMPERFECCIONES DEL MERCADO PRIORIDAD DE LO SOCIAL

Menor Gasto Pblico = Reduccin del Estado

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GASTO PUBLICO Y PRESUPUESTO

INICIATIVA DEL GASTO

INICIATIVA EN EL PRESUPUESTO

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FUNDAMENTOS DEL GASTO PBLICO

Crditos judicialmente reconocidos Gastos decretados conforme a la Ley Las destinadas a dar cumplimiento a los Planes y Programas de Desarrollo Las necesarios para atender el funcionamiento de las ramas del poder pblico

56

GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO

a)El artculo 1o, Colombia es un Estado social de

derecho organizado en forma de Repblica unitaria, descentralizada y con autonoma de sus entidades territoriales.
a)El artculo 13, El Estado debe proteger a quienes se

encuentran en situacin de inferioridad por condicin econmica, fsica o mental.

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GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO

El artculo 42, segn el cual el Estado debe proteger a la familia. d) El artculo 43, de acuerdo con el cual el Estado suministrar subsidio alimentario y proteccin a la mujer durante el embarazo o en el parto. e) El artculo 44, por el cual se obliga al Estado a proteger a los nios. f) El artculo 46, por el cual se le obliga a proteger y asistir a las personas de la tercera edad.
c)
58

GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO

g)

h)

i)

El artculo 48, mediante el cual se le compromete con la seguridad social; y el 49 con la salud y el saneamiento ambiental. El artculo 50, sobre atencin gratuita para nios menores de un ao no cubiertos por ninguna proteccin ni seguridad social. El artculo 67, sobre la educacin como derecho de la personal que impone la educacin gratuita en instituciones del estado y advierte que la educacin es obligatoria entre los 5 y los 15 aos de edad y debe comprender, como mnimo, un ao de preescolar y nueve de educacin bsica.
59

GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO

El artculo 69, sobre gestin del Estado para facilitar mecanismos financieros que permitan el acceso de todos a la educacin superior. k) El artculo 334, sobre intervencin del Estado. l) El artculo 350, segn el cual la ley de apropiaciones deber tener un componente denominado Gasto Pblico Social, con prioridad sobre cualquier otra asignacin.
j)
60

GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO

m) El artculo 356, sobre situado fiscal a favor

de los departamentos, el distrito capital y los distritos especiales de Cartagena y Santa Marta. El situado fiscal, como porcentaje de los ingresos corrientes de la Nacin a favor de tales entes territoriales, lo fija la ley y debe ser destinado a la educacin preescolar, primaria, secundaria, secundaria y media y a la salud.
61

GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO

n)

o) p)

El artculo 357, sobre participacin de los municipios en los ingresos de la Nacin la cual se han venido incrementando, por disposicin del constituyente de 1991, del 14% que representaba en 1993, hasta llegar al 22%, como mnimo, en el ao 2002. El artculo 365, segn el cual los servicios pblicos son inherentes a la finalidad social del Estado. El artculo 366, sobre el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin como finalidades sociales del Estado.

62

PLAN DE DESARROLLO Y PRESUPUESTO

PROPOSITO OBJETIVOS
LARGO PLAZO

PARTE GENERAL

METAS Y PRIORIDADES

MEDIANO PLAZO

ESTRATEGIAS Y ORIENTACIONES GENERALES

DE POLITICA ECONOMICA DE POLITICA SOCIAL DE POLITICA AMBIENTAL

PLAN DE DESARROLLO
PRINCIPALES PROGRAMAS Y PROYECTOS DE INVERSION

PLAN DE INVERSIONES PUBLICAS

PRESUPUESTOS PLURIANUALES
RECURSOS FINANCIEROS PARA SU EJECUCION

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Articulo 346 Constitucin Poltica

El gobierno formular anualmente el presupuesto de Rentas y Ley de Apropiaciones que deber corresponder al Plan Nacional de Desarrollo
Esto se desarrolla As: En la Ley de apropiaciones nicamente se podrn incluir partidas destinadas a dar cumplimiento al Plan Nacional de Desarrollo
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Objetivos del ejercicio presupuestal y de asignacin del gasto pblico

1.Objetivos macroeconmicos de estabilidad y de consistencia entre la disponibilidad de recursos y el nivel de gasto total. 2. Objetivos respecto a la asignacin sectorial o regional de

recursos pblicos segn lo determinen los requerimientos

sociales. 3. Objetivos en cuanto a la utilizacin y aplicacin de los recursos

pblicos bajo distintas modalidades micro-institucionales de gasto

y su evaluacin.

65

PROPOSITOS GENERALES DE LA CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

1.

Establecer financiado.

de

que

manera

puede

ser

2.

Razn de la importancia de los gastos respecto al patrimonio Estatal. En consideracin a los limites de los gastos. Para medir sus efectos en la economa.
66

3. 4.

PROPOSITOS GENERALES DE LA CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

5.

Para ejercer el control poltico en situaciones de normalidad o de excepcin. Iniciativa de las ramas del poder pblico. Para identificar el mbito espacial de la actividad pblica (relacin centro-periferia)

6. 7.

8.

Para establecer reglas claras que procuren mayor eficiencia y transparencia en la utilizacin de los recursos.
67

CLASIFICACION TRADICIONAL

INSTITUCIONAL

OBJETO DEL GASTO

68

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION

- RAMA LEGISLATIVA - RAMA JUDICIAL - MINISTERIO PUBLICO - CONTRALORIA GENERAL - ORGANIZACIN ELECTORAL - RAMA EJECUTIVA MINISTERIOS PRESUPUESTO NACIONAL 1/ DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS SUPERINTENDENCIAS SIN PERSONERIA JURIDICA SUPERINTENDENCIA DE VALORES SUPERINTENDENCIA DE INDUSTRIA Y COMERCIO, ENTRE OTRAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS ESPECIALES SIN PERSONERIA JURIDICA COMISION NACIONAL DE REGALIAS COMISIONES DE REGULACIN, ENTRE OTRAS PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION - ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS CON PERSONERIA JURIDICA SENA ICBF ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS (RECURSOS PROPIOS) 2/ INVIAS, ENTRE OTROS - SUPERINTENDENCIAS CON PERSONERIA JURIDICA SUPERBANCARIA SUPERPUBLICOS, ENTRE OTRAS - UNIDADES ADMINISTRATIVAS ESPECIALES CON PERSONERIA JURIDICA DIAN AERONAUTICA POLICIA NACIONAL - SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA NACIONAL

1/ Igualmente contiene los aportes que la nacin hace a los establecimientos pblicos 2/ 120 entidades

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SECTOR DESCENTRALIZADO
ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS. Son organismos encargados principalmente de atender funciones administrativas y de prestar servicio pblico conforme a las reglas del derecho pblico, y que tienen personera jurdica, autonoma administrativa y financiera, y patrimonio independiente, constituido con bienes o fondos pblicos comunes. EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO. Son organismos creados por la ley o autorizados por sta, que desarrollan actividades de naturaleza industrial o comercial y de gestin econmica conforme a las reglas del derecho privado, salvo las excepciones que consagra la ley, y que tienen personera jurdica, autonoma administrativa y financiera y capital independiente, constituido totalmente con bienes o fondos pblicos comunes.
70

PROCESO PRESUPUESTAL - ETAPAS

1. FORMULACION

PLANIFICACION PROGRAMACION PREPARACION LEY ,ORDENANZA, ACUERDO DECRETO, LIQUIDACION

2. AUTORIZACION

3. ejecucin

RECAUDO - INGRESOS ORDENACION GASTOS ORDENACION PAGOS

COMPROMISOS OBLIGACIONES

4. CONTABILIZACION

PRESUPUESTARIA FINANCIERA Y PATRIMONIAL ADMINISTRATIVO POLITICO ECONOMICO FINANCIERO EVALUACION RESULTADOS FISCAL POSTERIOR INTERNO CONGRESO M.HDA O SEC, HDA. DPTO. PLANEACION CONTRALORAS

5. CONTROL

Responsables de la Elaboracin del Presupuesto General de Nacin

Funcionamiento Servicio de la Deuda Presupuesto de Rentas Disposiciones Generales

Inversin

72

Ruta procedimental y cronolgica de formacin del presupuesto de gastos de funcionamiento, de inversin y del servicio de la deuda pblica
Entidades envan a la DGPN al Anteproyecto de Presupuesto (Antes del 15 de marzo) DGPN enva al Congreso copia del Anteproyecto (Primera semana de abril)

DGPN enva a la DGCP y TN la relacin del servicio de la Deuda para su verificacin (Antes del 15 de abril)

DGCP y TN enva a la DGPN el Anteproyecto verificado del Servicio de la Deuda de los Establecimientos Pblicos (Antes del 30 de abril)

DGPN elabora las disposiciones generales (Antes del 20 de julio)

73

FACTORES PARA EL CALCULO DE LOS GASTOS

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA INVERSION

Planta de Personal Factor Prestacional Gastos Generales Transferencias Legales Transferencias Entidades Descentralizadas

Condiciones Financieras Devaluacin Reevaluacin Programas de Pagos Estimacin Desembolsos

Plan de Desarrollo Plan Operativo Anual de Inversiones Plan de Accin

74

Los gastos de Inversin

Etapas 1. Programacin Presupuestal de Inversin Inscripcin de proyectos: BPIN Preparacin del Anteproyecto de Inversin Proyecto de Presupuesto General de la Nacin Estudio del Proyecto de Presupuesto General de la Nacin Liquidacin 2. Ejecucin Modificaciones Presupuestales 3. Seguimiento
75

Programacin de los gastos de inversin

76
Fuente DNP

ELABORACION DEL ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO

Corresponde a cada Entidad preparar anualmente el presupuesto de acuerdo con el Plan de Desarrollo, los lineamientos y metas que anualmente fijan el CONFIS y el CONPES y la cuota global del gasto asignada por el Ministerio de Hacienda - Direccin General del Presupuesto Pblico Nacional - DGPPN. En el orden territorial las dependencias que hagan las veces de estas
77

Inscripcin de proyectos en el Banco de Proyecto de Inversin Nacional -BPIN-

78

Comits preliminares de ingreso

Conformado por: Un representante de la DGPPN Un representante de la DIFP del DNP Dos representantes de la entidad (ministerio, departamento administrativo o establecimiento pblico). Uno del rea financiera y otro del rea de planeacin Evalan y determinan la proyeccin de ingresos administrados (propios) de la siguiente vigencia fiscal. Establecen el monto de los recursos requerido para financiar los gastos de funcionamiento, el servicio de la deuda y de la inversin.
79

Asignacin de cuotas de gasto

80

Preparacin del anteproyecto de inversin

81

Anteproyecto consolidado de inversin

El anteproyecto de inversin contiene todos los anteproyectos de inversin (de cada seccin presupuestal), identificando:

Fuentes Usos Regionalizacin

82

Fuentes de financiamiento
1. Aportes de la Nacin
a. Recursos ordinarios Ingresos corrientes Fondos especiales Otros ingresos del tesoro Recursos del crdito externo previa autorizacin b. Recursos especficos Crdito externo con destinacin especifica Donaciones

2. Recursos administrados (propios)

83

Usos

Servicios personales

Gastos generales

Inversiones financieras

Inversin neta (FBCF)

84

Regionalizacin

Identificacin de la regin, departamento o municipio en el que se ubica cada proyecto, debidamente contextualizada.
85

Comits sectoriales de inversin

Integrado por: Un funcionario de la DGPPN Un funcionario del respectivo ministerio o departamento administrativo (oficina de planeacin o viceministerio) Funcionarios de la entidad adscrita (esta pblico) Funcionario de la direccin tcnica sect. del DNP Funcionario de la Direccin de Finanzas e inversiones Pblicas DIFP86

Funciones de los Comits sectoriales de inversin

Discutir el anteproyecto de inversin presentado por la entidad. Presentar los principales proyectos de la entidad. Aclarar dudas con respecto a proyectos con las restricciones: Previo Concepto DNP y Previa Distribucin Resolucin de inquietudes con respecto a la ejecucin de los proyectos Discusin de las prioridades y distribucin de la cuota presentada por la entidad
87

El Pan Operativo Anual de Inversiones POAI- y el CONPES

El DNP presenta el POAI a consideracin del Consejo

Nacional de Poltica Econmica y Social -CONPES Una vez aprobado se constituye en la base del Proyecto de

Presupuesto de Inversin, a cargo del DNP.

El DNP lo remite a la Direccin General de Presupuesto

del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para que esta lo consolidado e incluya en el Proyecto de Presupuesto General de la Nacin, antes del 20 de julio del ao en curso
88

Presentacin del Proyecto de ley Anual del Presupuesto General de la Nacin ante el Congreso
Lo hace el Gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - DGPPN -, durante los diez primeros das del inicio de la legislatura. Contiene: El Presupuesto anual de Rentas y Gastos con las disposiciones generales, y el resultado fiscal. El Marco Fiscal de Mediano Plazo El mensaje presidencial y el detalle de la composicin. La opinin del Banco de la Repblica sobre el impacto macroeconmico y sectorial del dficit y del nivel de gasto propuesto
89

Estudio del Proyecto en el Congreso

Las comisiones de Presupuesto de las dos cmaras,

evalan si el proyecto se ajusta o no a los preceptos de la Ley Orgnica del Presupuesto. Si lo consideran, lo devuelven al Ministerio de Hacienda -DGPPN- antes del 15 de Agosto para los ajustes pertinentes.
El Ministerio de Hacienda -DGPPN- presentar de

nuevo al Congreso el Proyecto de Presupuesto con las enmiendas efectuadas antes del 30 de agosto

90

Modificaciones se pueden hacer durante el estudio del Proyecto del PGN en el Congreso
Antes del 15 de septiembre:

Traslados, adiciones, reducciones, aclaraciones de leyenda, cambios de recurso.

Entre el 16 de septiembre y el 20 de octubre :

Traslados, aclaraciones de leyenda, cambio de recurso.

91

Quines pueden proponer estas modificaciones

Las Entidades El Congreso de la Repblica El Ministerio de Hacienda y Crdito

Pblico. El Departamento Nacional de Planeacin

92

Estudio del Proyecto de Presupuesto General

El primer debate lo hacen conjuntamente las comisiones, con

votaciones por separado

El monto definitivo deber ser decidido antes del 15 de septiembre El segundo debate se hace en plenarias simultneas. El 20 de octubre del ao respectivo se aprueba el Presupuesto

General de la Nacin.
Si el Congreso no expidiere el Presupuesto a la media noche del 20

de octubre, regir el proyecto presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones aprobadas en primer debate.
93

Caractersticas tcnicas de la Ley que expide el Congreso

Seccin 4 dgitos (nombre de la seccin pptal)

Presupuesto de funcionamiento Servicio de la deuda Presupuesto de inversin Programa 4 dgitos Subprograma 4 dgitos Ejemplo: Seccin 0301 Departamento Nacional de Planeacin A. Presupuesto de funcionamiento .$XXX B. Servicio de la deuda .$XXX C. Inversin ...$XXX 0520 Administracin control y organizacin institucional para apoyo a la administracin del Estado.$XXX 1000 Intersubsectorial Gobierno .$XXX
94

Modificaciones se pueden hacer despus del 20 de octubre

Traslados

Entre proyectos que se encuentren dentro de una misma seccin y clasificados en el mismo programa y subprograma Cambio de fuente Entre recursos que estn al mismo nivel rentstico Aclaraciones de Leyenda Levantamiento de restricciones PREVIO CONCEPTO DNP Correcciones de leyenda por errores de trascripcin y/o aritmticos

95

Iniciativa de estas modificaciones

Las Entidades (Secciones presupuestales) El Congreso de la Repblica (Como Proposiciones) Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Departamento Nacional de Planeacin

96

Liquidacin del Presupuesto

El Gobierno dicta el Decreto de Liquidacin del

PGN. La Preparacin del proyecto de Decreto est a cargo del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Pautas: Toma como base el texto de la Ley de Presupuesto aprobado por el Congreso Incluir las modificaciones realizadas

97

Liquidacin del Presupuesto (Cont.)

Incluye el Anexo que contiene el detalle del

gasto clasificado en secciones o entidades presupuestales distinguiendo en cada una el funcionamiento, Servicio de la deuda y los gastos de inversin. Los gastos de inversin se clasificarn en Programas y Subprogramas

98

Detalle de desagregacin del decreto de liquidacin

Seccin 4 dgitos (nombre de la seccin pptal) Unidad 6 dgitos (nombre de la unidad ejecutora) Presupuesto de funcionamiento Cuenta Subcuenta Objeto del gasto Ordinal Recurso Servicio de la deuda Cuenta Subcuenta Objeto del gasto Ordinal Recurso Presupuesto de inversin Programa Subprograma Proyecto Recurso

99

Ejemplo:
Seccin 0301 Departamento Nacional de Planeacin Unidad 030101 Gestin General A. Presupuesto de funcionamiento .$XXX 3 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 3.2. TRANSFERENCIAS AL SECTOR PBLICO 3.2.1. ADMINISTRACION PBLICA CENTRAL 3.2.1.1 CUOTA AUDITAJE CONTRANAL 10 RECURSOS CORRIENTES C. Inversin ...$XXX 0520 ADMINISTRACIN CONTROL Y ORGANIZACIN INSTITUCIONAL PARA APOYO A LA ADMINISTRACIN DEL ESTADO. 05201000 INTERSUBSECTORIAL GOBIERNO 052010005 ASISTENCIA PROYECTO DE APOYO ADMINISTRATIVO Y LOGISTICO AL CONSEJO NACIONAL DE PLANEACIN. 11 OTROS RECURSOS DEL TESORO

100

RESUMEN DE TRAMITES ANTE EL CONGRESO PARA LA APROBACION DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION
PRESENTACION PRESUPUESTO DESEQUILIBRADO PROYECTO DE LEY DEL FINACIAMIENTO DEL FALTANTE PRESUPUESTAL OPINION BANCO DE LA REPUBLICA DEVOLUCION POR EL CONGRESO NUEVA PRESENTACION DECISION MONTO DEFINITIVO GASTO
10 PRIMEROS DIAS DE SESIONES

APROBACION EN COMISIONES PROYETO PLENARIA CAMARA

ANTES DE SEPTIEMBRE 25

SIMULTANEAS DESDE EL I DE OCTUBRE

PLENARIA SENADO APROBACION

ANTES DEL 15 DE AGOSTO ANTES DE OCTUBRE 20

DECRETO SUSPENSION
ANTES DEL 30 DE AGOSTO

DECRETO LIQUIDACION EQUILIBRIO PARA LA EDUCACION

ANTES DEL 15 DE SEPTIEMBRE

101

EJECUCIN
Este proceso est a cargo de las entidades.

Las apropiaciones incluidas en el PGN se entienden

ejecutadas cuando han desarrollado el objeto de la apropiacin para la cual fueron programadas en la respectiva vigencia fiscal. Durante la EJECUCIN la Direccin General del Presupuesto Nacional y el Departamento Nacional de Planeacin realizan el Seguimiento Presupuestal del Presupuesto General de la Nacin, a los acpites de su competencia
102

Apropiaciones
Son las autorizaciones mximas de gastos que aprueba el Congreso y que deben ser comprometidas durante la respectiva vigencia fiscal. (principio de Anualidad) Despus del 31 de diciembre, estas expiran y no pueden comprometerse ni modificarse (Art. 89 EOP)

103

Compromiso
Afectacin que se hace al presupuesto cuando se

suscribe un convenio o contrato, en los trminos legales correspondientes

Las entidades deben comprometer los recursos

apropiados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao.

Los saldos de apropiacin no afectados por

compromisos, caducaran sin excepcin

104

Obligacin
Los recursos comprometidos y que han desarrollado el objeto de la apropiacin, generan obligaciones al ente pblico.

Se trata del momento en que se reconoce una deuda o se promete su pago u otra prestacin o entrega, como consecuencia del recibo a satisfaccin del bien o servicio y de la liquidacin del respectivo contrato.
105

Pago
Es la entrega del dinero o especie que se debe como consecuencia de la obligacin legalmente contrada. Implica adems, el cumplimiento de las formalidades legales establecidas en los compromisos y la disponibilidad de los recursos correspondientes (PAC)

Cierra total o parcialmente la etapa de la ejecucin presupuestal.

106

Programa Anual Mensualizado de Caja PAC

Es el instrumento mediante el cual se establece el monto mximo mensual de recursos disponibles en la Cuenta nica Nacional, para los rganos financiados con recursos de la Nacin , y de los recursos administrados (propios) de los establecimientos pblicos, para atender el pago de sus respectivas obligaciones
107

Programa Anual Mensualizado de Caja PAC Clasificaciones segn el momento

Vigencia 1: Corresponde a las apropiaciones de la vigencia presente y que se ejecutaran durante el curso de la misma. Vigencia 2: Hace referencia al PAC rezagado de vigencia fiscal inmediatamente anterior. Incluye las cuentas por pagar originadas con cargo a ese presupuesto. Vigencia 3: PAC que no cuenta con recursos para la vigencia en curso o presente, y que se estima quedaran rezagados para la siguiente vigencia fiscal. Incluye las cuentas por pagar y las Reservas presupuestales
108

Programa Anual Mensualizado de Caja - PAC Clasificaciones segn el origen o situacin de los fondos
1. PAC-CSF: PAC Con Situacin de Fondos.

Requiere el giro de los fondos por parte de la Tesorera General de la Nacin.

2. PAC-SSF: PAC Sin Situacin de Fondos. No

requiere el giro de recursos por parte de la Tesorera General de la Nacin. Se provee de recursos administrados directamente por las entidades. No obstante, el PAC es condicin sine qua non para su ejecucin
109

Cuentas por pagar

Son los pagos que han quedado pendientes de atender, con cargo a las apropiaciones de la vigencia anterior, y derivados de los compromisos y de las obligaciones legalmente contradas. Se originan porque: 1. Los bienes y/o servicios son recibidos a entera satisfaccin, pero por cualquier circunstancia, PAC vigencia 2 o el contratista no alcanza a radicar oportunamente la cuenta de cobro antes del 31 de diciembre 2. En un contrato se pactan anticipos o pagos anticipados y estos no se hacen durante la vigencia correspondiente (PAC vigencia 2 y PAC vigencia 3 ). Las cuentas por pagar que no se ejecuten durante el curso de la vigencia fiscal siguiente a aquella en que se originaron, fenecern sin excepcin
110

Reservas presupuestales
Corresponde este concepto a los compromisos legalmente constituidos (adquiridos), pero en los que el objeto (de la apropiacin) no se ha desarrollado durante el curso de la vigencia que se cierra y que sern pagados durante el curso de la siguiente, con cargo a las apropiaciones de ese presupuesto si no exceden los limites establecidos en las normas vigentes (ley 819/2003 Dec. 1957/2007) Si no fueren ejecutadas durante el curso de la siguiente vigencia fiscal, fenecern sin excepcin alguna

111

Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto

Afectaciones al presupuesto Previo concepto Previa distribucin Aclaracin de leyenda Recurso 13 Aplazamiento y recorte Modificaciones presupuestales Traslados. Adiciones, cambios de fuente Autorizaciones Vigencias futuras Vigencias expiradas

112

Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto - Procedimientos Solicitud de la entidad dirigida a la DGPPN o a la DIFP DGPPN o DIFP Enva comunicacin a la entidad

La DGPPN o la DIFP Registra la solicitud, consulta viabilidad presupuestal y revisa si la documentacin est completa

NO

NO
La modificacin es viable? concepto tcnico favorable?

SI
DGPPN o DIFP enva a SUBDIRECCION O DIRECCION TECNICA respectiva

SI
DGPPN o DIFP Enva concepto favorable a la entidad DIFP Enva copia del concepto Emitido al Minhacienda DGPPN
113

Subdireccin sect. o direccin tcnica estudia justificacin, analiza solicitud y emite concepto tcnico y lo enva a la DGPPN o a la DIFP

Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto - Documentos exigidos Solicitud de la entidad dirigida a la DGPPN o a la DIFP,

suscrita por el ministro, director, representante legal u ordenador del gasto Justificacin tcnica y econmica Certificado de Disponibilidad Presupuestal -CDPActualizacin de la ficha EBI, o inscripcin en el BPIN del DNP, previa viabilidad otorgada por el ministerio al que se encuentre adscrita la entidad. Para las Vigencias Futuras, anexar el programa de inversiones indicando fuentes de financiamiento Para Vigencias Expiradas, anexar el CDP de la vigencia en que se origino.
114

Afectaciones al presupuesto
Restriccin Previo concepto DNP La hace el DNP cuando la informacin de los proyectos es deficiente o no existe una clara definicin del uso de los recursos. La entidad debe solicitar el levantamiento de la restriccin en el curso de la vigencia, adjuntando la informacin requerida por las subdirecciones tcnicas del DNP
115

Afectaciones al presupuesto (continuacin)

Restriccin Previa distribucin
Aplica a proyectos con la restriccin Previo concepto DNP. Se presenta cuando una entidad desagrega total o parcialmente los recursos asignados a un proyecto, entre varios subproyectos que forman parte del primero.

Es impuesta por las subdirecciones tcnicas del DNP, cuando se realiza la programacin, a proyectos globales que no tienen definidas sus actividades o desagregacin regional,
Su levantamiento se solicita ante las subdirecciones tcnicas del DNP, adjuntando la informacin requerida e inscribiendo los subproyectos correspondientes, en los trminos establecidos
116

Afectaciones al presupuesto (continuacin)

Aclaracin de leyenda
Con este procedimiento, mediante acto administrativo motivado, (Resolucin) se corrigen errores de trasncripcin o errores aritmticos que pudieren haber pasado en el Decreto de liquidacin. No se cambia ni la destinacin del gasto ni el monto de la apropiacin

117

Afectaciones al presupuesto (continuacin)

Recurso 13 o 18
Apropiaciones financiadas con recursos del crdito externo, previa autorizacin, dependientes de la colocacin de Bonos de deuda pblica emitidos por el gobierno.
las apropiaciones financiadas con recurso 13, requieren autorizacin y esta depende de la situacin fiscal.

Las apropiaciones financiadas con recurso 18 se deriva de crditos autorizados pero aun no contratados. Su ejecucin depende del xito de la operacin
118

Afectaciones al presupuesto (continuacin)

Aplazamientos
Se dan cuando en cualquier mes de la vigencia fiscal, porque es necesario ajustar el gasto pblico con el concepto previo del Consejo de Ministros, habida cuenta de que: 1. Hay menores ingresos a los programados 2. Los contratos de emprstito autorizados aun no han sido perfeccionados, o 3. Las exigencias de coherencia macroeconmica as lo exigen

Implican la imposibilidad de adquirir compromisos con las apropiaciones afectadas, porque disminuyen su monto o lo aplazan por un determinado lapso.

119

MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION

CONGRESO ADICIONES TRASLADOS ENTRE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DEUDA E INVERSION REDUCCION O SUSPENSION EQUILIBRIO DECRETADO POR SUSPENSION MIENTRAS SE EXPIDE LEY DE FINANCIAMIENTO GOBIERNO: ESTADO DE EXCEPCION CONGRESO GOBIERNO: ESTADO DE EXCEPCION GOBIERNO, PREVIO CONSEJO DE MINISTROS

120

Modificaciones al presupuesto (continuacin)

El traslado Es una operacin, mediante ley de la Repblica o acto administrativo, con razones tcnicas y econmicas debidamente justificadas (motivacin), una entidad, decide disminuir (contracreditar) los recursos libres de afectacin de un rubro o proyecto y trasladarlos a otro (acreditar), para complementarlo.
121

Modificaciones al presupuesto (Continuacin)

El traslado Si se realiza entre proyectos clasificados en diferentes programas o subprogramas, y/o entidades, se deber tramitar ante el Congreso de la Repblica, a travs de sendo proyecto de Ley. Aquellos traslados que no afecten el monto de los programas o subprogramas o de las entidades, dispuestos en el decreto de liquidacin se realizan mediante resolucin motivada.
122

Modificaciones al presupuesto (continuacin)

Cambio de fuente de financiacin Es una operacin, mediante ley de la Repblica o acto administrativo, con razones tcnicas y econmicas debidamente justificadas (motivacin), se decide cambiar la fuente de financiacin o recurso de un programa o de un proyecto. Si no se modifica el monto total del cada nivel rentstico aprobado por el Congreso, la autorizacin la otorga el Ministerio de Hacienda y crdito Pblico -DGPPN-, previo concepto del DNP, si es para inversin. Si lo modifica se tramita como Ley de la Repblica
123

Modificaciones presupuestales Adiciones Procedimiento mediante el cual se incorporan recursos al presupuesto, provenientes del producto de mayores recaudos de sus ingresos corrientes, de los recursos de capital, o de los aportes de la Nacin. Estos ingresos adicionales, necesariamente incrementan el monto global inicialmente aprobado por el congreso, las asambleas o los concejos y requieren para su incorporacin de norma de igual jerarqua.
124

Modificaciones presupuestales
Adiciones (continuacin) Permiten financiar nuevos proyectos Si financian proyectos de inversin, necesariamente estos debern ser inscritos y registrados en el BPIN y deben ser desagregados por usos, fuentes y regionalizados Se exceptan del tramite ante el congreso, las adiciones originadas en convenios entre entidades que hacen parte del PGN, o del mismo presupuesto en ET
125

Autorizaciones
Autorizacin otorgada por parte del CONFIS o de quien ste delegue, a una entidad , para asumir compromisos y obligaciones con cargo a vigencias futuras, cuando se requiera exceder la anualidad en la que se inicia. Existen dos tipos de Vigencias Futuras Ordinarias: Cuya ejecucin se inicia afectando el presupuesto de la vigencia en curso (Art. 10 Ley 819/03). Excepcionales: Cuyas obligaciones afectan el presupuesto de vigencias fiscales futuras y NO cuentan con apropiacin en el presupuesto de la vigencia en que se concede la autorizacin (son aprobadas por el CONFIS en la Nacin y Asamblea o Concejo en la entidad territorial.
126

Autorizaciones Vigencias futuras excepcionales

Autorizacin otorgada por parte del CONFIS, o de quien

ste delegue, a una entidad, cuando requiera exceder la anualidad, para asumir obligaciones con cargo a vigencias futuras, sin contar con recursos en el presupuesto de la vigencia en que se solicitan y cuyo destino sea obras de infraestructura, como energa, telecomunicaciones, defensa y seguridad y las garantas a las concesiones. Su plazo puede ir mas all del periodo de gobierno

127

Vigencias futuras
Requisitos:

Solicitud del rgano respectivo Proyeccin de ingresos para el perodo que se afectar Concepto tcnico econmico al cual est adscrito CDP de inicio de los compromisos en la actual vigencia, si no Corresponden a Casos excepcionales Concepto del DNP cuando se afecte la inversin Informe a la DGPN sobre la utilizacin del cupo, a comienzos de la vigencia. Cumplimiento Metas Plurianuales del Marco Fiscal (art. 1 Ley 819/03) Contar con apropiacin mnima 15% en la vigencia en la que se estas sean autorizadas. Justificacin Econmica demostrando conveniencias/ financieros

128

EN LA NACION EL CONFIS DELEGO LA AUTORIZACION PARA ASUMIR OBLIGACIONES QUE AFECTEN PRESUPUESTO DE V.F. ORDINARIAS CON INGRESOS PROPIOS DE LASA EICE

Hasta un 30% de la Apropiacin de G. Funcionamiento

Hasta un 35% de la Apropiacin de G. de Operacin Comercial

DE LA VIGENCIA FISCAL EN LA CUAL SE CONCEDE LA AUTORIZACION Y PARA CADA VIGENCIA QUE SE AFECTEN

Hasta un 20% de la Apropiacin de G. de Inversin

LAS AUTORIZACIONES NO PODRN SUPERAR EL RESPECTIVO PERIODO DE GOBIERNO

129

Vigencias futuras

Al momento de suscribir un contrato, NO podrn:

Complementarse con autorizaciones

expedidas por el CONFIS o por la D.G.P.P.N. Superar los porcentajes sealados.

130

VIGENCIAS FUTURAS

V. F. NO UTILIZADAS

Caducan sin excepcin el 31 de diciembre de ao en la cual fueron expedidas Presentarn informe trimestral sobre V.F. autorizadas en le trimestre anterior al MinHacienda
131

LAS JUNTAS DIRECTIVAS O CONSEJOS DIRECTIVOS

VIGENCIAS FUTURAS ORDINARIAS PARA ENTIDADES TERRITORIALES

El monto mximo de Vigencias futuras, el plazo y las

condiciones (Metas plurianuales del Marco Fiscal) Ley 819/2003 Contar con apropiacin del 15%. Si se trata de proyectos de inversin debe obtenerse el concepto previo y favorable del Concejo o la Asamblea o el CONFIS (Art. 12 ley 819/3003). Debe estar consignado en el Plan de Desarrollo Que el contrato no supere el periodo de Gobierno. Podr exceder el periodo de Gobierno, autorizado por el Consejo de Gobierno si es de importancia estratgica.
132

Ejecucin del Presupuesto Vigencias Futuras (Art. 22 Dec 1957/2007)

Excepciones a las Vigencias Futuras los contratos de emprstito, la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos deuda pblica, los crditos a proveedores, las asunciones de deuda pblica y las contrapartidas que se estipulen, no requieren de autorizacin por parte del CONFIS para asumir vigencias futuras.

133

Ejecucin del Presupuesto Viabilidad Fiscal de las Vigencias Futuras (Art. 23)
El CONFIS podr autorizar VF excepcionales para las

obras de infraestructura, energa, comunicaciones, aeronutica, defensa y seguridad y para las garantas a las concesiones. (Art. 11 Ley 819 de 2003) Los proyectos de inversin que requieran VF excepcionales y superen el respectivo perodo de gobierno, deben contar con el aval fiscal por el CONFIS, antes de su declaratoria de importancia estratgica por el CONPES. Las VF Excepcionales operan igual que las ordinarias en la declaratoria de importancia estratgica del CONPES
134

Ejecucin del Presupuesto Viabilidad Fiscal de las Vigencias Futuras (Art. 23)
Se calcularn con fundamento en los estados financieros

a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sern iguales al patrimonio descontando el capital, la reserva legal y las donaciones. Adicionalmente, se tendr en cuenta la situacin de liquidez para determinar la cuanta que se trasladar a la Nacin como ingresos de capital. Los excedentes financieros de las EICE no societarias sern el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias.
135

Vigencias expiradas Este concepto hace referencia a compromisos legalmente adquiridos en vigencias anteriores, que se cumpli en la siguiente o siguientes, y consecuentemente se genero la obligacin y se hace necesario el consecuente pago El pago de las vigencias expiradas se hace con cargo a los recursos de libre afectacin del proyecto que le dio origen en la vigencia correspondiente. Si los recursos son insuficientes deber hacerse la modificacin respectiva
136

Vigencias Expiradas

Base Legal : Doctrina Presupuestal

Obligaciones vigencias Anteriores, contratos Legalmente constituidos

Mecanismo de Cancelacin

Obligaciones de ley sin el lleno de requisitos. No media la voluntad del Ordenador del gasto

137

Vigencias expiradas

En todos los casos, deber reportarse del hecho a la Contralora, para lo de su competencia.
138

Seguimiento
3. Seguimiento Fsico Financiero Trimestral a travs del Sistema de Seguimiento a Proyectos de Inversin SPI Instrumento de control social a los recursos de inversin del Gobierno Central del orden nacional (Ministerios, Establecimientos Pblicos, Departamentos Administrativos, Empresas industriales y Comerciales del Estado, Sociedades de Economa Mixta). Permite que funcionarios pblicos y la ciudadana en general, consulten en ambiente grfico en Internet, informacin de seguimiento a los proyectos de inversin de la Nacin.
139

Seguimiento - Inversin
INFORMACIN DISPONIBLE

Apropiaciones inicial y vigente del proyecto Objeto y alcance Localizacin geogrfica Controles (visitas o informes trimestrales) Estados Cronogramas Avances en indicadores Listado de contratos y su ejecucin Soportes documentales y fotogrficos
140

ANTECEDENTES DECRETO 1957 DEL 30 DE MAYO DE 2007

RESERVAS PRESUPUESTALES

Regulacin Estatuto Orgnico de Presupuesto

Nocin: compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estn legalmente contrados y desarrollen el objeto de la apropiacin. (Art. 89 EOP Decto. 111 de 1996 -) (Ley 38 de 1989, art. 72, Ley 179 de 1994, art. 38, Ley 225 de 1995, art. 8).

141

RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulacin Estatuto Orgnico de Presupuesto Mecanismo para dar aplicacin, reduccin de los presupuestos: (artculo 9 de la ley 225 de 1995) Ao 1996, en el 40% de las reservas presupuestales que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversin Ao 1997, en el 60 % de las reservas presupuestales que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversin Ao 1998, en el 80% de las reservas presupuestales que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversin Ao 1999, en el 100 % de las reservas presupuestales que excedan el 2% de 142 funcionamiento y el 15% de inversin

RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulacin artculo 31 de la ley 344 de 1996. Inclusin expresa de las cuentas por pagar. Mecanismo para dar aplicacin, reduccin de los presupuestos: Ao 1998, en el 80 % del valor de las reservas Presupuestales y cuentas por pagar que excedan el 2 % de funcionamiento y el 15% de inversin. Ao 1999 y siguientes, en el 100 % del valor de las reservas presupuestales y cuentas por pagar que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversin
143

RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulacin artculo 8 de la ley 819 de 2003.
Preparacin y elaboracin de presupuesto de Nacin y

entidades territoriales debe hacerse de manera que las apropiaciones presupuestales puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia correspondiente.
Contratos cuyo proceso de seleccin se haya iniciado en

una vigencia pero que se perfeccionen en la siguiente, sern atendidos con el presupuesto de sta ltima, previo el cumplimiento de los ajustes presupuestales correspondientes.
144

RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulacin artculo 8 de la ley 819 de 2003.
La norma entraba a regir culminada la siguiente transicin: El 30 % del total de las reservas 2004, se deba atender con

cargo al presupuesto 2005

El 70 % del total de las reservas 2005, se deba atender con

cargo al presupuesto 2006

No existe mencin expresa de con que presupuesto y en que

porcentaje se atenderan las reservas de 2006 y siguientes

145

RESERVAS PRESUPUESTALES
Revisin alternativas de interpretacin del artculo 8 de la ley 819 de 2003 para determinacin de criterios para constituir reservas presupuestales: Las reservas constituidas a partir de 2006 se atenderan: 3. Ante falta de indicacin expresa de la ley 819, aplicacin de norma expresa vigente, artculo 31 de la ley 344 de 1996, por lo tanto: En lo que exceda el 2 % de apropiaciones de funcionamiento y el 15 % de las de inversin, con cargo al presupuesto de la vigencia siguiente a aquella en que se originaron va recorte presupuestal. (Alternativa adoptada en el Decreto 1957 de 2007)
146

DECRETO 1957 DE 2007

Artculo 1. Los compromisos presupuestales legalmente adquiridos, se cumplen o

ejecutan, tratndose de contratos o convenios, con la recepcin de los bienes y servicios, y en los dems eventos, con el cumplimiento de los requisitos que hagan exigible su pago.
Para pactar la recepcin de bienes y servicios en vigencias siguientes a la de

celebracin del compromiso, se debe contar previamente con una autorizacin por parte del CONFIS o de quien ste delegue, de acuerdo con lo establecido en la ley, para asumir obligaciones con cargo a presupuestos de vigencias futuras.
Artculo 2. De conformidad con lo previsto en el artculo 9 de la Ley 225 de 1995 y

el artculo 31 de la Ley 344 de 1996, en cada vigencia, el Gobierno Nacional reducir el presupuesto en el1 00% del monto de las reservas presupuestales constituidas sobre el presupuesto del ao inmediatamente anterior, que excedan el 2% de las apropiaciones de funcionamiento y el 15% de las apropiaciones de inversin del presupuesto de dicho ao.
El presente artculo no ser aplicable a las transferencias de que trata el artculo 357 de

la Constitucin Poltica.
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Artculo 3. Cuando quiera que se encuentre en trmite una

licitacin, concurso de mritos o cualquier otro proceso de seleccin del contratista con todos los requerimientos legales, incluida la disponibilidad presupuestal, y la celebracin y perfeccionamiento del respectivo contrato se efecte en la vigencia fiscal siguiente, este se atender con el presupuesto de esta ltima vigencia.
Lo previsto en el inciso anterior slo proceder cuando los

ajustes presupuestales requeridos para tal fin impliquen modificaciones al anexo del decreto de liquidacin que no modifiquen en cada seccin presupuestal el monto total de sus apropiaciones de funcionamiento, o los subprogramas de inversin aprobados por el Congreso. 148

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Artculo 4. EI artculo 10 del Decreto 4730 de 2005 quedar as: Artculo 10. Elaboracin del Marco de Gasto de Mediano Plazo. Antes del 15

de julio de cada vigencia fiscal, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con el Departamento Nacional de Planeacin, elaborar y someter el Marco de Gasto de Mediano Plazo para aprobacin por parte del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social - CONPES -, sesin a la cual debern asistir todos los Ministros del Despacho. El proyecto de Presupuesto General de la Nacin coincidir con las metas del primer ao del Marco de Gasto de Mediano Plazo. Las estimaciones definidas para los aos siguientes del Marco de Gasto de Mediano Plazo son de carcter indicativo, y sern consistentes con el presupuesto de la vigencia correspondiente en la medida en que no se den cambios de poltica fiscal o sectorial, ni se generen cambios en la coyuntura econmica o ajustes de tipo tcnico que alteren los parmetros de clculo relevantes."
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DECRETO 1957 DE 2007

Artculo 5 Modific el art 30 del decreto 4730 Las Desagregacin de las Apropiaciones. El Representante Legal de

cada uno de los rganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nacin, o quien ste delegue, podrn hacer modificaciones a la desagregaciones cuantas veces lo requieran.
Artculo 6, El artculo 31 del Decreto 4730 de 2005 quedar as: "Cuentas por Pagar. Cada rgano constituir al 31 de diciembre

del ao cuentas por pagar con los recursos correspondientes a los anticipas pactados en los contratos, a los bienes y servicios recibidos, y con los recursos respecto de los cuales se hayan cumplido los requisitos que hagan exigible su pago.
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Artculo 7, El artculo 38 del Decreto 4730 de 2005 quedar as: "Artculo 38. Rendicin de Cuentas. Los resultados y desempeo de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta sometidas al rgimen de aqullas, sern de conocimiento pblico y se incorporarn en el informe anual al Congreso de la Repblica del Ministro del sector al cual pertenezca dicha empresa. Artculo 8, El artculo 39 del Decreto 4730 de 2005 quedar as: "Artculo 39. Excedentes Financieros. Los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado no societarias se liquidarn de acuerdo con el rgimen previsto para las sociedades comerciales."

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