Anlisis Financiero en mi Empresa

Objetivo General
Al finalizar el curso el participante evaluar la situacin econmica de la empresa, mediante la aplicacin del anlisis financiero.

Contenido
Modulo I: La contabilidad y su importancia en la empresa.

Concepto de contabilidad.
Importancia.

El contador en la empresa.

Modulo I La contabilidad y su importancia en la empresa

Qu es contabilidad?
Hoy en da muchos de los autores concuerdan que la contabilidad se conceptualiza como una ciencia, una tcnica y como un arte.

CONTABILIDAD:(como tcnica) La contabilidad es la tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente, informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las operaciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.

CONTABILIDAD: (como arte)

Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una forma significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, cuando menos parcialmente, de carcter financiero, as como la interpretacin de sus resultados.

Contabilidad

Es la disciplina que ensea las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles.

Importancia de la contabilidad en la empresa

El sistema contable es la parte del sistema de informacin de una empresa con o sin fines de lucro que, dentro de los lmites impone su naturaleza, capta y procesa datos que normalmente se refieren a: a) El patrimonio de la empresa y su evolucin en el tiempo. b) Los bienes terceros. propiedad de

c) Ciertas contingencias.

Se puede considerar que los mas interesados en conocer la situacin de la empresa son: a) su proveedores de recursos, sean estos directos (prestamistas, empleados y otros suministradores de bienes o servicios) o indirectos (miembros, contribuidores, pagadores de impuestos); b) los usuarios de los servicios que presta el ente; c) sus rganos de gobierno y fiscalizacin; d) sus administradores.

El contador en la empresa

Toda entidad econmica requiere para su buen funcionamiento de los servicios de un contador, por ser este la persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas adecuado que proporcione la informacin financiera confiable para tomar decisiones mas acertadas.

Ejercicio. Con la finalidad se reafirmar los conocimientos adquiridos, sobre la lnea escribe la o las palabras que correspondan de acuerdo al contenido del texto. 1. El _________________ es la parte del __________________ de una empresa con o sin fines de lucro que, dentro de los lmites impone su naturaleza, capta y procesa datos.

Los interesados en la informacin contable de un ente pueden ser: _______________, ___________________ y _________________.

Modulo II
Estados Financieros

Digresiones terminolgicas

En su origen etimolgico la palabra Estado se deriva del latn status que indica situacin en que se encuentra una persona o cosa. Por lo que se refiere al vocablo Finanzas, viene del latn finis, que significa el trmino o cumplimiento de una obligacin de dar dinero.

Estados Financieros

Son los documentos primordialmente numricos elaborados generalmente de manera peridica, con base en la informacin obtenida de los registros contables, y que reflejan la situacin, o el resultado financiero a que se ha llegado en la realizacin de las actividades por un periodo, o a una fecha determinada.

Clasificacin

Cuando se habla de Estados Financieros, comnmente se enfoca la idea hacia el Balance General y el Estado de Prdidas y Ganancias, sin embargo, es considerable el nmero y clase de Estados Financieros que pueden formularse bajo tal enunciado, todo depende de la clase de empresa que se trate.

Se dividen en:

Estticos: Son aquellos que se formulan a una fecha determinada y las cifras que muestran son representativas de valores correspondientes a diversos periodos.

Se dividen en:

Dinmicos: Son aquellos cuyas cifras se refieren al resultado de una acumulacin de un periodo determinado .

Su clasificacin es la siguiente:
a) Estados Financieros Proforma
Este tipo de estados, pueden presentar total o parcialmente situaciones o hechos por acontecer, y se preparan con el objeto de presentar la forma en que determinada o determinadas situaciones pueden modificar la posicin financiera de la empresa. Los presupuestos se pueden considerar como ejemplos de este tipo de estados.

b) Estados Financieros Principales o Bsicos

Son aquellos que por la abundancia de cifras informativas e importancia de las mismas, permiten al leyente una apreciacin global de la Situacin Financiera y Productividad de la empresa que los origin. Su divisin es la siguiente: Balance General. Estado de Resultados. Estado de Cambios Situacin Financiera. en la

c) Estados Financieros Secundarios o Accesorios

Son aquellos que sin contener los datos necesarios para considerarlos como principales, si renen las caractersticas particulares de un estado financiero, razn por la cual se les denomina secundarios; este tipo de estado brinda una informacin mas completa, amplia y detallada sobre lo ya informado en los principales; se derivan de stos y proporcionan al lector cifras ms claras, analticas y completas. Su clasificacin es la siguiente: a) Estado de Costo de Produccin.

b) Estado de Costo de lo Vendido.

c) Estado de Movimientos del Capital Contable.

USOS Y USUARIOS

I)

DIRECTA:
A) Dueo o Accionistas . B) Los Ejecutivos y Funcionarios . C) Obreros y Empleados

II) INDIRECTA A) Proveedores y Acreedores en General.

B) Inversionistas.
C) Banca. D) Dependencias Gubernamentales.

Reglas particulares de presentacin, aplicables a los estados financieros

1.- Deben contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin. 2.- Deben ir encabezados con el nombre, la razn o la denominacin social de la entidad, la fecha o periodo contable a que corresponde y el tipo de estado financiero de que se trate. 3.- Deben mostrar el tipo de moneda con que estn elaborados y, en su caso, las bases de conversin de las mismas. 4.- Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad inseparable, por lo tanto deben presentarse conjuntamente en todos los casos.

5.- La informacin que complementa puede ir en el cuerpo , al pie o en hoja por separado.

Reglas particulares de presentacin, aplicables a los estados financieros

6.- Determinada informacin se presente en notas explicativas. 7.- En trminos generales, las notas de los estados financieros son explicaciones que amplan el origen y significacin de los datos y cifras que se presentan en dichos estados. 8.- Es conveniente que stos se presenten en forma comparativa. 9.- Cuando se presenten en forma comparativa deben ser valuados y presentados de acuerdo con las nuevas bases, debiendo informarse de esta situacin en todo caso. 10.- Cuando los estados financieros del periodo anterior han sido afectados por ajustes posteriores, esta situacin, tambin se debe revelar. 11.- Cuando ocurran o existan hechos posteriores que afecten significativamente los resultados de operacin, deber revelarse suficientemente y adecuadamente de estos hechos por medio de notas.

Balance General

D e f i n i c i n

El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.

El Balance de una empresa refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un momento determinado.

Estructura de un balance general

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL CONTABLE

Elementos patrimoniales que representas Elementos que significan una Elementos conformados por las aportaciones del los Bienes y los Derechos de la empresa. obligacin para la empresa como: empresario as como los beneficios an no Ejemplos de ACTIVO son: distribuidos. Documentos por pagar, Deudas con Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, proveedores, etc... Caja, Vehculos, Efectos comerciales a cobrar, etc...

Formas de presentacin
Cuenta: Este formato muestra cada uno de los rubros de manera horizontal.

Activo Circulante Fijo Diferido

Pasivo Corto plazo

Largo plazo
Diferido Total Pasivo Capital Contable

Total Activo

Total Pasivo y Capi

tal

Reporte: En este formato las expresan de manera vertical.

cuentas

se

ACTIVO Circulante Fijo Diferido Total Activo

PASIVO Corto plazo Largo plazo Diferido Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Patrimonio Total Pasivo y Capital

Concepto de Activo
Son activos los recursos econmicos de la empresa, mismos que pueden estar conformados por:
1. 2. 3. 4. Dinero. Bienes tangibles (inventarios, clientes, edificios, maquinaria) . Bienes intangibles (derecho utilizar una patentes industrial). a

Derechos que obligan a terceros a entregar a la empresa dinero u otros bienes, o a prestarle un servicio.

Caractersticas:

Un bien existente es un activo si cumple estas condiciones:

1. El bien debe tener utilidad econmica para dicho bien.

2. El acceso a los beneficios que produce debe estar bajo el control de la empresa.
3. El derecho de la empresa sobre el bien o el control de los beneficios debe tener su origen en una transaccin u otro hecho ocurrido con anterioridad.

Para que un bien tenga utilidad econmica debe ser apto para (por s o en combinacin con otros activos, directa o indirectamente) brindar a la empresa futuros beneficios.

Clasificaciones importantes
a) identificables y vendibles por separado:
a) el dinero (moneda nacional o extranjera) en efectivo o depositado en bancos; b) los derechos contra terceros; c) los inventarios para la venta, en proceso de fabricacin con el mismo fin, o ser consumidos en dicho proceso; d) los bienes tangibles empleados permanentemente en la actividad de la empresa (inmuebles, maquinarias, herramientas, tiles, muebles, automviles, etc.); e) los ttulos valores, como las acciones y obligaciones negociables emitidas por terceros y los bonos estatales (ttulos pblicos); f) las participaciones en otras empresas; g) las marcas, las patentes y los procesos secretos de fabricacin; h) algunos programas de computacin susceptibles de empleo por parte de terceros.

Clasificaciones importantes
b) no identificables, que slo pueden transferirse con la empresa.
a) bienes comprados o provenientes de aportaciones de los propietarios;

b) bienes obtenidos por crecimiento natural (ejemplo: la madera) o inducido (ganado engordado), por extraccin (minerales separados de una cantera), por construccin (una maquinaria), por produccin (productos para la venta, software para uso propio) o por autogeneracin (el buen nombre de una empresa). c) El buen nombre de la empresa.
d) Su localizacin. e) Sus sistemas administrativos. f) La calidad de sus recursos humanos.

g) Plusvala mercantil.

Clasificacin de las cuentas de Activo

Circulante: Son las partidas que representan efectivo (disponible) o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo (realizable); los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro fundamentalmente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un ao en ciclo financiero a corto plazo.

Las cuentas que lo integran son:

CAJA BANCOS

INVERSIONES TEMPORALES
CLIENTES INVENTARIOS DOCUMENTOS X COBRAR DEUDORES DIVERSOS IVA ACREDITABLE ANTICIPO A PROVEEDORES

No circulante: Esta integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro (fijo tangible), fundamentalmente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio (fijo intangible) normalmente dentro de un plazo mayor o al ciclo financiero a corto plazo.

Las cuentas que lo integran son:

TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE TRANSPORTE GASTOS DE ORGANIZACIN GASTOS DE INSTALACION RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO PATENTES DEPOSITOS EN GARANTIA

Concepto de pasivo
Son obligaciones que tiene la empresa y que debe de cubrir a un perodo determinado.

Un pasivo tiene tres caractersticas esenciales:

a) Implica una obligacin hacia otra(s) empresa(s) que debe ser cancelada mediante un sacrificio de recursos a una fecha determinada o debido a la ocurrencia de cierto hecho o a requerimiento del acreedor.

Clasificacin de las cuentas de Pasivo

Circulante (a corto plazo), esta integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento es en el plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor.

Las cuentas que lo integran son:

PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS ANTICIPO DE CLIENTES IVA TRASLADADO

IMPUESTOS POR PAGAR

No circulante (a largo plazo), esta integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento es en el plazo mayor de un ao o del ciclo financiero a corto plazo

Las cuentas que lo integran son:

HIPOTECAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Concepto de capital
Representa todos los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, mismos que han sido aportados por fuentes internas de la entidad (dueos o propietarios, socios o accionistas, etc.), por los cuales surge la obligacin de la entidad para con sus propietarios de efectuarles un pago, ya sea en efectivo, bienes, derechos, etctera, mediante reembolso o distribucin.

Clasificacin de las cuentas de Capital

Capital contribuido, que esta formado por las aportaciones del dueo o los dueos y las donaciones recibidas por la entidad, as tambin el ajuste de esas partidas por la repercusin de los cambios en los precios.

Capital ganado, es el resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos y circunstancias que la afecten.

LAS CUENTAS QUE LO INTEGRAN SON:

CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL

UTILIDADES/PERDIDAS ACUMULADAS
UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO

Ejemplo:

A continuacin se muestra un ejercicio donde se conjuga todos los rubros o cuentas que intervienen es un balance general.

Comercializadora La Jalisciense, S.A. de C.V. Balance General

Circulante Caja Bancos Clientes Inventarios Doc. por cobrar IVA acreditable Total circulante Fijo Terrenos Edificios Eq. de transporte Depreciaciones Total fijo Diferido 84,612 245,694 86,235 -26,371 405,564 1,350 8,267 17,395 37,490 2,819 3,674 70,995

Corto plazo Proveedores 1,350 Acreedores diversos8,267 documentos por pagar 17,395 Acreedores bancarios 37,490 PTU por pagar 2,819 ISR por pagar 3,674 Total corto plazo Largo plazo Acreedores hipotecarios 84,612 Total largo plazo Diferido Intereses cob. por 28,345 ant. Rentas cob. por ant. 8,173 Total diferido Gts. de instalacin 28,345 Gts. de constitucin 8,173 Rentas pag. por ant. 4,359 Amortizacin -5,824 35,053 Capital contable Patrimonio Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio 319,487 184,271 83,952 51,264 511,612 Total Pasivo 192,125 36,518 84,612 70,995

Mobiliario y equipo 15,394

Total diferido

Total Activo

511,612

Total Pasivo y Capital

Estado de Resultados

Definicin
Es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o perdida neta del perodo contable.

Para poder entender lo que nos esta representando el estado de resultados debemos, antes, conocer algunas definiciones importantes:
Utilidad neta: Es el cambio del capital contable ya sea aumento o decremento, durante un perodo contable. Cuando este cambio es un decremento se considera una PERDIDA.

Ingreso: Es el incremento bruto de activos o la disminucin de pasivos experimentado por una entidad econmica, con efecto en su utilidad neta.
Ganancia: Es el ingreso resultante de una transaccin incidental, durante un perodo contable, que por su naturaleza se debe presentar neto de su costo correspondiente. Gasto: Es un decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un perodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tiene por consecuencia la generacin de ingresos.

Perdida: Es el gasto resultante de una transaccin incidental en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por naturaleza se debe presentar neto del ingreso respectivo.

Estructura de un Estado de Resultados

VENTAS TOTALES DEVOLUCIONES Y DESCTOS S/VENTAS VENTAS NETAS

COSTO DE VENTAS
UTILIDAD/PERDIDA BRUTA GASTOS DE OPERACIN GASTOS DE VENTA

SUELDO DE VENDEDORES
RENTA DEL ALMACEN COMISIONES DE AGENTES GASTOS DE VENTA SUELDOS DE OFICINISTAS PAPELERIA DE OFICINAS TELEFONO PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES COBRADOS UTILIDAD EN CAMBIOS GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS PERDIDA EN CAMBIOS UTILIDAD/PERDIDA ANTES DE ISR Y PTU UTILIDAD NETA

Identificacin de la naturaleza de las cuentas de resultados

Ingresos propios: Son aquellos que le dan razn de ser a la empresa y generalmente se basan en pronsticos de venta de cada uno de los diferentes bienes o servicios multiplicados estos por los precios de venta correspondientes. Otros ingresos: Se consideran todos aquellos rubros que generan ingresos al negocio pero que no corresponden a la actividad principal o bsica de la empresa, por ejemplo, la venta de desperdicios tanto de materia prima como de productos terminados que no cumplan con las normas de calidad establecidas.