REGIMEN DE RETENCION

BENDEZU MISAICO CELIA QUINCHO ALVAREZ JHONATAN VASQUEZ MOLINA JHAURLLET

QU ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

QUIN ES LA PERSONA OBLIGADA A EFECTUAR LA RETENCIN DEL IGV?

Los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, de acuerdo a la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda

CUL ES LA TASA DE LA RETENCIN DEL IGV?

La tasa vigente de la retencin del IGV es del 6% del importe . de la operacin

CUNDO SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE RETENER?

Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe
Importe Pagado Ms 700 de Importe de la(s) Se efecta la Operacin(es) retencin S/. Ms de 700 (a) S/. SI SI

Menos de S/. Ms de S/. 700 700

MECANISMO APLICABLE AL RGIMEN DE RETENCIONES

Sujetos que intervienen en el Rgimen de Retenciones

AGENTES DE RETENCIN: Al

adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, designado por la SUNAT, en las operaciones en las cuales tenga la calidad de CLIENTE.

Sujetos que intervienen en el Rgimen de Retenciones

PROVEEDOR: Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construccin, en las operaciones gravadas con el IGV.

Operacin realizada con un proveedor No designado agente de retencin

PROVEEDOR
(No designado agente de retencin)
COMPRA

CLIENTE
(Designado agente de retencin)

RETIENE EL 6%
ACREDITADO MEDIANTE CERTIFICADO DE AGENTE DE RETENCIN

Operacin realizada con un proveedor designado agente de retencin

PROVEEDOR
(Designado agente de retencin)
COMPRA

CLIENTE
(Designado agente de retencin)

NO RETIENE EL 6%

CULES SON LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN Y PROVEEDORES?

SISTEMA Obligaciones Agentes de Retencin

DE

RETENCIONES

DEL

IGV

Proveedor autorizacin de Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin. Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas. Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los comprobantes de retencin recibidos en el mes. Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en el periodo al que corresponda el comprobante de retencin recibido.

Solicitar a la SUNAT la comprobantes de retencin.

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma.

Emitir los comprobantes momento del pago.

de

retencin

al

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV Retenciones por Pagar.

Optativamente, marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a retencin. Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un mximo de 10 das de atraso el mencionado registro. Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes de Retencin, formulario virtual N 626.

CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE LA OPERACIN, EN EL CASO DE LA EMISIN DE NOTAS DE DBITO?

La emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin. La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin presentamos varios supuestos

CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE LA OPERACIN, EN EL CASO DE LA EMISIN DE NOTAS DE CRDITO?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes. La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin presentamos varios supuestos:

CUNDO SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIN?

Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002. En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

PARA EL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV CUNDO SE CONSIDERA QUE SE HA REALIZADO EL PAGO?
Sobre el particular, debemos tener en cuenta lo siguiente: En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo. En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin. Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin). Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.

CMO SE EFECTA LA RETENCIN CUANDO EXISTEN PAGOS PARCIALES?

Asumiendo los siguientes datos, calculemos el monto de la retencin por el pago parcial efectuado: El Sr. Prez Reyes efecta dos ventas a la empresa EL DORADO S.A., la primera el 12 de abril del 2010 y la segunda el 17 de mayo del 2010, cuyos montos ascienden a S/. 2 300 y S/. 3 500, respectivamente. La empresa acuerda con el Sr. Prez en amortizar parte de ambas deudas con 1,500 nuevos soles, el da 21 de junio del 2010. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarn en el momento del pago, el que constar en el Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuacin:

Cundo se excepta de la obligacin de retener?

Cuando el pago efectuado sea igual o inferior a S/. 700.00 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las Notas de Contabilidad que corresponda no superen dicho importe

En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?

.

Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

CMO SE SUSTENTA LA RETENCIN?

El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.

PARA LA IMPRESIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN LOS AGENTES DE RETENCIN PUEDEN UTILIZAR EL FORMULARIO N 806 O NECESARIAMENTE TENDRN QUE UTILIZAR EL FORMULARIO N 816?
La impresin de los Comprobantes de Retencin, se realizar previa autorizacin utilizando el Formulario N 816 Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. Los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806 de la serie asignada al punto de emisin y del rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deber consignar como cdigo del documento, el N 20 en el formulario N 806.

La SUNAT le asignar un nmero de autorizacin.

Dichos comprobantes debern cumplir con los requisitos mnimos establecidos en el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y modificatorias, con excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones y denominacin del comprobante, y destinos de las copias.

QU TIPO DE OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA RETENCIN DEL IGV?

El Agente de Retencin no efectuar la Retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
- Realizadas con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. - Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agentes de Retencin. - En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1) del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. - En los que se emitan Boletas de Venta, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de los cuales no se permita ejercer el derecho a crdito fiscal. .

 - En la venta y prestacin de servicios, respecto de los cuales no existe la

obligacin de otorgar comprobantes de pago (Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago).

- En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central Sistema de Detraccin.

- Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la

condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea este otra Unidad Ejecutora, Entidad u Organismo Pblico o Privado.

- Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de

Percepcin del IGV

CUL ES EL PLAZO MXIMO DE ATRASO PARA LLEVAR EL REGISTRO DE RETENCIONES?

El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1322001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

CMO REALIZA SU DECLARACIN Y PAGO EL AGENTE DE RETENCIN?

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el perodo. La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

CMO EFECTUAR LA DECLARACIN EL PROVEEDOR?

La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares, de conformidad con el cronograma de pago que publica la Administracin Tributaria.
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar, las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da hbil del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo se r materia de compensacin con otra deuda tributaria.

EN QU MOMENTO SE PUEDE SOLICITAR LA DEVOLUCIN DE LAS RETENCIONES NO APLICADAS?

El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en el PDT N 621, siempre que hubieran mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos. El cmputo del plazo establecido para poder solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas, se iniciar a partir del perodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

CASO PRACTICO LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N 1210 A OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3,400. SE PIDE:
A) B) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin por estar obligado Oltursa al ser Agente de retencin designado por el Ministerio de Economa y Finanzas: S/ 2,100

% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 2,100 x 6% = 126.

CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 11,200

Valor de venta = Base Imponible = 11,200 = 9,492 1.18
Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709 ---------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES

= S/ 3,400

Valor de compra = Base Imponible = 3,400 = 2,882 1.18 Igv en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519 ---------------------------------------------------------------------------------

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:

IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS = = 1,709 519 1,190
(126.00)

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV =

MENOS: RETENCIN =

IGV A PAGAR MAYO 2011

1,064

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Tecnillantas hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la retencin (S/ 126.00) quedarn pendientes de ser aplicados el prximo mes.

CASO PARA DESARROLLAR

LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 5,100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO. SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20,000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10,000. SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN

B)

CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin por estar obligado LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retencin designado por el Ministerio de Economa y Finanzas: S/ 5,100 % de la Retencin = 6% Monto de la Retencin = 5,100 x 6% = 306

CALCULO DEL IGV A PAGAR

VENTAS TOTALES = S/ 20,000

Valor de venta = Base Imponible = 20,000 = 16,949 1.18 Igv en las ventas = 16,949 x 18% = S/ 3,051 ---------------------------------------------------------------------------------

COMPRAS TOTALES

= S/ 10,000

Valor de compra = Base Imponible = 10,000 = 8,475 1.18 Igv en las compras = 8,475 x 18% = S/ 1,525 ---------------------------------------------------------------------------------

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:

IGV POR LAS VENTAS IGV POR LAS COMPRAS =

16,949 8,475

DEUDA TRIBUTARIA DE IGV

MENOS: RETENCIN =

=
(306.00)

8,474
8,168

IGV A PAGAR MAYO 2011