JORNADA DE ACTUALIZACIN NOVEDADES EN LOS IMPUESTOS DE SELLOS Y A LA TRANSMISIN GRATUITA DE BIENES PARA EL AO 2011: Su incidencia en la actuacin notarial

3 de marzo de 2011 Ciudad Autnoma de Buenos Aires Dra. Viviana Di Pietromica

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes

Normativa Vigente

Ley 13.688 (art. 183): Ley de Educacin de la PBA Ley 14.044: impositiva ao 2010 Ley n 14.200: impositiva ao 2011 Resolucin (AR) n 91/10

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes Extincin de deudas

Ley 14.044: vigente para el perodo fiscal 2010 Ley 14.200: vigente para el perodo fiscal 2011
extiende la vigencia de la ley 14.044 hasta el 31/12/11 extingue de pleno derecho las deudas devengadas al 31/12/10 por aplicacin del ITGB

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes

Hecho Imponible
Se establece un impuesto a la transmisin gratuita de bienes cuyo objetivo sea gravar todo aumento de riqueza a ttulo gratuito, con inclusin de:
Herencias Legados Donaciones Renuncias de derechos Enajenaciones directas o por interpsita persona a favor de descendientes del transmitente o de su cnyuge Aportes o transferencias a sociedades

Ley especial: determina el tratamiento integral del gravamen y el % de su recaudacin 80% de recaudacin con destino al Fondo Provincial de Educacin

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes

Recaudacin: destino

Fondo Provincial de Educacin: 80% Fondo de Fortalecimiento de Recursos Municipales: 10% Fondo Municipal de Inclusin Social: 10%

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes

Hecho Imponible

Todo aumento de riqueza obtenido a ttulo gratuito Como consecuencia de una transmisin o acto de esa naturaleza Que comprenda o afecte uno o ms bienes situados en la Provincia y/o beneficie a personas fsicas o jurdicas con domicilio en ella

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes Importe exento

A partir de 2011 no estn alcanzados los enriquecimientos patrimoniales a ttulo gratuito cuyos montos totales no superen el importe de la LI:
$50.000 $200.000 en las transmisiones entre padres, hijos, cnyuge

Antes: no deban superarse los $3.000.000

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes

Hecho Imponible El ITGB alcanza al enriquecimiento obtenido en virtud de toda transmisin a ttulo gratuito, incluyendo:
Herencias Legados Donaciones Anticipos de herencia Cualquier otra transmisin (antes otro hecho) que implique un enriquecimiento patrimonial a ttulo gratuito

Legados, donaciones, anticipos de herencia (compensatorios, retributivos o con cargo): pas a las presunciones

HECHO IMPONIBLE: presunciones iuris tantum

Transmisiones a ttulo oneroso de inmuebles a quienes lleguen a ser herederos o legatarios del causante dentro de los 3 aos de producidas si fuesen directas, o de 5 aos si se hacen en forma indirecta por interpsitas personas Transmisiones a ttulo oneroso en favor de herederos forzosos del enajenante o de los cnyuges de aqullos, siempre que al tiempo de la transmisin subsista la sociedad conyugal o queden descendientes Transmisiones a ttulo oneroso a favor de herederos forzosos del cnyuge del enajenante, o de los cnyuges de aqullos, siempre que al tiempo de la transmisin subsistan las respectivas sociedades conyugales o queden descendientes

HECHO IMPONIBLE: presunciones iuris tantum

Transferencias a ttulo oneroso en favor de una sociedad integrada, total o parcialmente, por descendientes (incluidos los hijos adoptivos) del transmitente o de su cnyuge, o por los cnyuges de aqullos, siempre que con respecto a ellos subsistan al tiempo de la transmisin las sociedades conyugales o queden descendientes Compras efectuadas a nombre de descendientes o hijos adoptivos menores de edad Constitucin, ampliacin, modificacin y disolucin de sociedades entre ascendientes y descendientes, incluidos padres e hijos adoptivos, o los cnyuges de los mencionados. Si el descendiente o hijo adoptivo, o los cnyuges de stos son mayores de edad al tiempo de la transmisin y la sociedad resulta ser continuadora de una de hecho anterior, la presuncin slo juega por la mitad de sus aportes. SE DEROG

HECHO IMPONIBLE: presunciones iuris tantum

Se incorpor como inc. g) al art. 94: legados, donaciones y anticipos de herencia:

Compensatorios Retributivos Con cargo

HECHO IMPONIBLE: sujetos pasivos

Personas de existencia fsica o jurdica beneficiarias de una transmisin gratuita de bienes cuando:
Domiciliados en la prov: el impuesto recae sobre el monto total del enriquecimiento Domiciliados fuera de la prov. y el enriquecimiento patrimonial provenga de una transmisin gratuita de bienes existentes en el territorio de ella: slo se grava el monto del enriquecimiento originado por la transmisin de los bienes ubicados en la prov. ARBA: puede establecer regmenes de informacin y de recaudacin tendientes a asegurar el efectivo ingreso del gravamen Representantes legales, albaceas y escribanos pblicos intervinientes en transmisiones alcanzadas por el tributo, estn obligados a asegurar su pago y retener, en su caso, las sumas necesarias a tales efectos

HECHO IMPONIBLE: sujetos pasivos. Solidaridad

Los contribuyentes adeudan el impuesto que corresponda a cada uno de ellos por el enriquecimiento a ttulo gratuito que les hubiere beneficiado Mientras exista indivisin del beneficio entre contribuyentes, responden, solidaria y mancomunadamente por la obligacin total y hasta la concurrencia de su parte en dicho beneficio indiviso

DEDUCCIONES-EXCLUSIONES
Deducciones: Las deudas dejadas por el causante al da de su fallecimiento Los gastos de sepelio del causante hasta la suma de $10.000 (Monto segn LI) Exclusiones: Los crditos incobrables, en la medida de su incobrabilidad y sin perjuicio de su posterior cmputo y reliquidacin del impuesto en caso de recuperacin Los crditos y bienes litigiosos, hasta que se liquidare el pleito, dando garanta suficiente por el importe del impuesto correspondiente hasta esa oportunidad Las donaciones o legados sujetos a condicin suspensiva, hasta que se cumpla la condicin o venza el plazo para ello, dando garanta suficiente por el importe del impuesto correspondiente Los legados, para los herederos Los cargos, para los beneficiarios a ellos sujetos El valor del servicio recompensado, para las donaciones o legados remuneratorios. Para hacer efectivas las deducciones y exclusiones se deben aplicar los criterios que se establezca la reglamentacin

EXENCIONES
La transmisin gratuita de bienes, cuando su valor en conjunto, sin computar deducciones, exenciones ni exclusiones sea igual o inferior a $ 3.000.000. Si el valor de los bienes supera esa suma, queda sujeta al gravamen la transmisin gratuita de la totalidad de los bienes. Se derog el inc., que qued como 2 prrafo art. 91, con nuevos montos Las transmisiones a favor del El EN, las prov., la CABA, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o autrquicos, y las donaciones, subsidios y subvenciones efectuadas por ellos, salvo que realicen actos de comercio con la venta de bienes o prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso Las donaciones, subsidios y subvenciones que efecte el EN, las prov., la CABA y las municipalidades. Se elimin este inc. que qued incluido en el anterior

EXENCIONES
Los bienes donados o legados a instituciones religiosas, de beneficencia, culturales, cientficas, de salud pblica o asistencia social gratuitas y de bien pblico, con personera jurdica, siempre que se destinen a los fines de su creacin, en ningn caso se distribuyan, directa ni indirectamente, entre sus socios o asociados y no obtengan sus recursos, en forma parcial o total, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares Las transmisiones de obras de arte y de objetos de valor histrico, cientfico o cultural, siempre que por disposicin del transmitente deban destinarse a exhibicin pblica o a fines de enseanza en la Provincia Las transmisiones de colecciones de libros, diarios, revistas y dems publicaciones peridicas La transmisin, por causa de muerte, del "bien de familia", cuando se produjere en favor de las personas mencionadas en el art. 36 de la Ley n 14.394 y siempre que no se lo desafecte antes de cumplidos 5 aos contados desde operada la transmisin

NUEVA EXENCIN
Transmisin por causa de muerte A favor del cnyuge, ascendientes y/o descendientes, hijos adoptivos o sus cnyuges Del bien inmueble urbano destinado totalmente a vivienda del causante o su familia Siempre que sea nica propiedad Y la VF no exceda los $100.000 (monto s/LI)

NUEVA EXENCIN
Transmisin por causa de muerte De una empresa, cualquiera sea su forma de organizacin, incluidas explotaciones unipersonales Cuyos ingresos totales facturados obtenidos en el perodo fiscal anterior a la transmisin no excedan la suma de:
$30.000.000 $5.000.000 en caso de empresas que al momento de la transmisin no hayan cumplido 1 ao desde el inicio de sus actividades

A favor del cnyuge, ascendientes y/o descendientes, hijos adoptivos o sus cnyuges Que mantengan la explotacin efectiva de la empresa durante los 5 aos sigtes. al fallecimiento del causante, excepto: que falleciese el adquirente dentro de ese plazo De no mantenerse la explotacin: se debe pagar el impuesto reliquidado por los aos que falten para gozar de la exencin

FUENTE
Se consideran situados en la Provincia:
Los inmuebles ubicados dentro de su territorio Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en la prov. Las naves y aeronaves de matrcula nacional radicadas en su territorio Los automotores radicados en su jurisdiccin Los muebles registrados en la prov. Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias, cuando el hogar o la residencia estn ubicados en la prov. Los bienes personales del transmitente, cuando ste se halle en su jurisdiccin al tiempo de la transmisin Los dems muebles y semovientes que se encuentren en la prov. a la fecha de la transmisin, aunque su situacin no revista carcter permanente, siempre que por esta norma no corresponda otra cosa El dinero y los depsitos en dinero, inclusive los destinados al pago de seguros gravados, que se hallen en su jurisdiccin en el momento de la transmisin o de su transferencia al beneficiario

FUENTE
Los ttulos y las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros valores mobiliarios representativos de su capital, emitidos por entes pblicos o privados y por sociedades, cuando stos estn domiciliados en la prov. Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en su jurisdiccin Los ttulos, acciones y dems valores mobiliarios que se encuentren en la prov. al tiempo de la transmisin, emitidos por entes privados o sociedades domiciliados en otra jurisdiccin Los ttulos, acciones y otros valores mobiliarios representativos de capital social o equivalente que al tiempo de la transmisin se hallen en otra jurisdiccin, emitidos por entes o sociedades domiciliados tambin en otra jurisdiccin, en proporcin a los bienes de los emisores que se encuentren en la prov. Las cuotas o participaciones sociales en sociedades domiciliadas en otra jurisdiccin, en proporcin a los bienes que se encuentren en la prov.

FUENTE
Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales o patrimonios de afectacin ubicados en otra jurisdiccin, en proporcin a los bienes de stos que se encuentren en la prov. Los crditos provenientes de la compraventa de inmuebles ubicados en su jurisdiccin Los dems crditos (incluidos debentures) -con excepcin de los que cuenten con garanta real, en cuyo caso se estar a lo dispuesto en el inc. b)- cuando el lugar convenido para el cumplimiento de la obligacin o el domicilio real del deudor se hallen en su jurisdiccin Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de fbrica o de comercio y similares, las patentes, dibujos modelos y diseos reservados y restantes de la propiedad industrial o inmaterial, as como los derivados de stos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho o licencia, en su caso, estn domiciliados en su jurisdiccin al tiempo de la transmisin

DETERMINACIN
Para la determinacin del impuesto se debe tener en cuenta:
el estado el carcter y el valor de los bienes y deudas a la fecha de producirse la transmisin a ttulo gratuito

HECHO IMPONIBLE: perfeccionamiento

Se considera operada la transmisin gratuita y por ende producido el hecho imponible:

Herencias o legados: en la fecha del deceso del causante Donaciones: en la fecha de celebracin del acto (antes en la fecha de aceptacin) Dems casos: en la fecha de celebracin de los actos que le sirvieron de causa, salvo en el caso de los seguros en los que no exista contraprestacin alguna por parte del beneficiario (antes: seguros), en el que se considera la fecha de percepcin del monto asegurado

DETERMINACIN: presunciones iuris tantum

Integran la materia imponible (antes: transmisin gravada): Las cuentas o depsitos a la orden del causante, que estn a nombre de su cnyuge, del heredero o legatario Las cuentas o depsitos a nombre u orden conjunta, recprocamente o indistinta del causante o de su cnyuge con herederos forzosos Los importes percibidos por el causante o su cnyuge dentro de los 60 das anteriores al deceso que excedan los $20.000 (monto s/LI. Antes: $100.000) mientras no se justifique razonablemente el destino que se les dio Las extracciones de dinero efectuadas dentro de los 60 das anteriores al deceso y que excedan los $20.000 (monto s/LI), de cuentas del causante o de su cnyuge, o a nombre u orden conjunta, recproca o indistinta de stos entre s o de stos y de sus herederos forzosos, mientras no se justifique razonablemente el destino que se les dio

DETERMINACIN: presunciones iuris tantum

Los ttulos, acciones o valores al portador que a la fecha de fallecimiento se encuentren en poder de los herederos o legatarios cuando, dentro de los 6 meses precedentes al deceso, el causante los hubiere adquirido o realizado operaciones con ellos de cualquier naturaleza, percibido sus intereses o dividendos, o aqullos hubieran figurado a su nombre en las asambleas de la sociedad o en otras operaciones Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del deceso del transmitente, en favor de los herederos por ley o por voluntad de testador Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del deceso del transmitente, si dentro de los 5 aos de su fallecimiento los bienes se incorporaron al patrimonio de los llamados a heredarse por ley o por voluntad de testador Los crditos constituidos o cedidos por el causante a favor de sus sucesores, legatarios o personas interpuestas, dentro de los 6 meses precedentes al fallecimiento.

DETERMINACIN
En las transmisiones por causa de muerte se considera al momento del fallecimiento:
la vocacin o derecho hereditario y la situacin del legatario de cuota

Se prescinde de las particiones, reconocimientos, acuerdos, convenios o las renuncias entre herederos y legatarios de cuotas referentes a su vocacin o derechos

DETERMINACIN
En las transmisiones entre vivos efectuadas por cnyuges a sus descendientes (incluidos hijos adoptivos y nuera que herede segn art. 3576 bis del CC) y en las comprendidas en los incisos a), b), c), d) y f) del art. 94 de la ley se considera que: Cada uno de ellos transmite la mitad que le corresponde en los bienes, cuando fueren de carcter ganancial Si la transmisin fue realizada por ambos cnyuges y se trata de bienes gananciales: que cada uno de ellos transmite la mitad ideal que le correspondiere en ellos. Se elimin Si el transmitente es slo uno de los cnyuges y se trata de bienes gananciales: se aplica el criterio indicado en el punto anterior. Se elimin

DETERMINACIN
Los legados libres de impuesto se computan tomado en consideracin el valor de lo legado ms el impuesto Las donaciones y legados bajo condicin resolutoria se consideran como puros y simples, sin perjuicio del eventual reajuste que corresponda en caso de cumplirse la condicin Los anticipos de herencia y los legados que no sean de cosas determinadas se prorratean entre los bienes de las distintas jurisdicciones, salvo que:
pueda acreditarse el origen o situacin de los bienes anticipados el causante indique que el legado debe ser satisfecho con bienes determinados

ALCUOTAS en 2010
Base imponible Padres, hijos, cnyuge Otros ascend. y descend. Colaterales 2 grado Colat. 3 y 4 grado, otros parientes y extraos
8,% s/exced. Lm. Mn.

3.000.000 a 5.000.000

5% s/exced. Lm. Mn.

6% s/exced. Lm. Mn.

7,2% s/exced. Lm. Mn.

5.000.000 a 10.000.000

$250.000 + 5,5% s/exced. Lm. Mn. $525.000 + 6% s/exced. Lm. Mn.

$300.000 + 6,6% s/exced. Lm. Mn. $630.000 + 7,2% s/exced. Lm. Mn.

$360.000 + 8% s/exced. Lm. Mn. $760.000 + 8,7% s/exced. Lm. Mn.

$435.000 + 9,5% s/exced. Lm. Mn. $910.000 + 10,5% s/exced. Lm. Mn.

Ms de 10.000.000

ALCUOTAS en 2011

DETERMINACIN

La alcuota se aplica sobre la totalidad de los bienes recibidos por cada beneficiario, en la Prov. y/o fuera de ella Puede computarse como pago a cuenta las sumas efectivamente pagadas en otra jurisdiccin por gravmenes similares Este crdito slo puede computarse hasta el incremento de la obligacin tributaria originado por la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en otra jurisdiccin. La Ley Impositiva establece la escala de alcuotas a aplicar considerando el monto de la base imponible y grado de parentesco

DETERMINACIN: transmisiones sucesivas

Enriquecimiento obtenido a ttulo gratuito proveniente de transmisiones sucesivas o simultneas Por un mismo transmitente A una misma persona En un plazo de 5 aos Contados a partir de la 1 transmisin La alcuota se aplica sobre la totalidad del enriquecimiento El reajuste se efecta a medida que se realicen las transmisiones tomando lo pagado como pago a cuenta sobre el total que corresponda en definitiva

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Inmuebles

Se consideran los valores que surjan de la ltima valuacin fiscal vigente a la fecha del HI ajustada por el coeficiente corrector (2,56) o el VIR o el valor de mercado vigente a ese momento, que no puede exceder el monto de valuacin fiscal incrementado en hasta un mximo de 30%del bien (se elimin), de acuerdo a las pautas que se determinen en la reglamentacin, el que resulte superior Inmuebles ubicados fuera de la PBA: se considera la ltima valuacin fiscal vigente a la fecha del HI en la jurisdiccin de localizacin, o el valor de mercado vigente a ese momento, que no puede exceder el monto de valuacin fiscal incrementado en hasta un mximo de 30%del bien (se elimin), de acuerdo a las pautas que se determinen en la reglamentacin, el que resulte superior A falta de valuacin fiscal, se considera el valor de mercado de los bienes a igual momento

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Autos-barcos-aeronaves

Automotores, embarcaciones deportivas o de recreacin, aeronaves: se considera la valuacin fiscal
asignada a los fines del Impuesto a los Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de Recreacin, vigente a la fecha del HI, o en su defecto, el valor determinado por la Autoridad de Aplicacin

Automotores y/o embarcaciones deportivas o de recreacin no radicados en la PBA, otra clase de embarcacin o aeronaves: se considera la ltima
valuacin fiscal vigente al momento del HI en la jurisdiccin de radicacin o en caso de no existir valuacin fiscal, se considera el valor de mercado de tales bienes a igual momento

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Depsitos-crditos en ME

Los depsitos y crditos en ME y las existencias de ella: ltimo valor de cotizacin -tipo comprador- del BNA a la fecha del HI, incluyendo el importe de los intereses devengados a esa fecha

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Depsitos-crditos en MA

Los depsitos y crditos en MA y las existencias de ella: por su valor a la fecha del HI, el que debe incluir el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 01/04/91 y el de los intereses devengados hasta la fecha del HI

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Depsitos caja seguridad

Por tasacin pericial previo inventario de sus existencias, con intervencin de ARBA

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Crditos con o sin garanta real

Por el valor consignado en las escrituras o documentos respectivos y con deduccin, en su caso, de las amortizaciones que se acrediten fehacientemente A falta de documentacin o en caso de manifiesta insolvencia del deudor, se toma el valor que resulte de la prueba producida

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Crditos por ventas a plazos

Crditos por ventas a plazos en los que no se pactaron los intereses por separado: se toma el monto respectivo y se le practica la deduccin de intereses presuntos que determine la reglamentacin

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Ttulos pblicos

Los ttulos pblicos y dems ttulos valores, excepto acciones, incluidos los emitidos en ME, que se coticen en bolsas y mercados: al ltimo valor de cotizacin a la fecha del HI Ttulos que no coticen en bolsa: se valan por su costo incrementado, de corresponder, en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio devengados a la fecha del HI

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Acciones

Acciones y participaciones sociales: al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado al 31/12 del ao anterior a producirse el HI

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Promesas de venta

Por el precio convenido o su saldo

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Empresas unipersonales

La valuacin de la titularidad en empresas o explotaciones unipersonales, se determina en funcin del capital de ellas que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo al 31/12 del ao anterior al del HI, disminuido en el monto de las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades regidas por la LSC, efectivamente afectadas a la empresa o explotacin Al valor as determinado se le suma o resta, respectivamente, el saldo acreedor o deudor de la cuenta particular del titular al 31/12 del ao anterior al del HI, sin considerar los crditos provenientes de la acreditacin de utilidades tenidas en cuenta para la determinacin del valor de la titularidad a la fecha de cierre del ejercicio considerado, ni los saldos provenientes de operaciones efectuadas con la empresa o explotacin en condiciones similares a las que pudiesen pactarse entre partes independientes, debiendo considerarse estos ltimos como crditos o deudas, segn corresponda Empresas o explotaciones unipersonales que confeccionen balances en forma comercial: se computar como aumentos los aportes de capital que se realicen entre la fecha de cierre del ejercicio comercial y el 31/12 del ao anterior al del HI y como disminuciones los retiros de utilidades que efecten en el mismo lapso, cualquiera fuera el ejercicio comercial en el que se generaron

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Propiedad-copropiedad

Se considera que el valor es el del bien o su parte, de que se trata, sustrayendo el valor del derecho real que lo afectare salvo que resultare computado al determinar el valor de aqul o disposicin en contrario de la norma La posesin que da origen a la adquisicin del dominio por prescripcin se considera como propiedad o copropiedad cuando estuviere cumplida, aun si el saneamiento u otorgamiento del ttulo de propiedad todava no se hubieren obtenido

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Usufructo

Usufructo temporario: se toma el 20% del valor del bien por cada perodo de diez 10 aos de duracin, sin computar las fracciones. Usufructo vitalicio: se considera como parte del valor total del bien de acuerdo a la siguiente escala: Edad del usufructuario/ Cuota
a. b. c. d. e. f. Hasta 30 aos 90% Ms de 30 aos hasta 40 aos 80% Ms de 40 aos hasta 50 aos 70% Ms de 50 aos hasta 60 aos 50% Ms de 60 aos hasta 70 aos 40% Ms de 70 aos 20%

El valor de la nuda propiedad ser la diferencia que falte para cubrir el valor total del bien despus de deducido el correspondiente usufructo Cuando se transmita la nuda propiedad con reserva de usufructo se considera como una transmisin de dominio pleno

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Uso-habitacin-renta vitalicia

Sobre la base de 5 % anual del valor del bien, o de la parte de ste, y el nmero de aos por el que se constituy hasta un mximo de 10 aos, considerndose por tal plazo, aquellos que lo excedan y los vitalicios y con aplicacin supletoria de las reglas del usufructo en lo que fuere pertinente

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Legado o donacin de renta

Por aplicacin de la regla establecida para el usufructo sobre los bienes, que constituyen el capital y, si no puede determinarse ste, se estima sobre la base de una renta equivalente al inters que percibe el BNA para descuentos comerciales

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Participaciones

Participaciones en UTE, ACE, Consorcios, Asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo: deben valuarse teniendo en cuenta la parte indivisa que cada partcipe posea en los activos destinados a dichos fines, valuados de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta o el que lo sustituya

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Certif. de deuda

Certificados de participacin y ttulos representativos de deuda, en el caso de fideicomisos financieros:
Los que se coticen en bolsas o mercados, al ltimo valor de cotizacin o al ltimo valor de mercado a la fecha del HI Los que no se coticen en bolsas o mercados se valan por su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses devengados a la fecha del HI o, en su caso, en el importe de las utilidades del fondo fiduciario devengadas a favor de sus titulares y que no les hubieran sido distribuidas al 31/12 del ao anterior al del HI

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Cuotas partes

Las cuotas partes de fondos comunes de inversin: al ltimo valor de mercado a la fecha del HI. Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no existir valor de mercado: a su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses devengados a la fecha del HI o, en su caso, en el importe de las utilidades del fondo devengadas a favor de los titulares de dichas cuotas partes y que no les hubieran sido distribuidas al 31/12 del ao anterior al del HI

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Bienes de uso Los bienes de uso no comprendidos en los incisos 1) y 2), afectados a actividades gravadas con el IG o el que lo sustituya: por su valor de origen actualizado, menos las amortizaciones admitidas en ese impuesto

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Objetos de arte

Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades, joyas, objetos de adorno y uso personal y servicios de mesa en cuya confeccin se utiliz preponderantemente metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas: por su

valor de adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio, al que se le aplica el ndice de precios al por mayor, nivel general, que suministra el INDEC para el mes correspondiente a la fecha del HI, o su valor de mercado a ese momento, el que resulte mayor

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Bienes muebles uso personal

Bienes muebles de uso personal y del hogar o de residencias temporarias: por su valor de costo y en su defecto, se aplica el 5% de la VF del inmueble al que pertenecen Antes: por tasacin pericial

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Otros bienes

Al ltimo valor de cotizacin o El ltimo valor de mercado a la fecha del HI o Tasacin pericial

VALOR DE LOS BIENES EN LA PBA: determinacin. Dos. reales de garanta

A los fines de la determinacin del impuesto los derechos reales de garanta no se computan para reducir el valor de los bienes sobre los que estn constituidos, sin perjuicio de la reduccin de la deuda respectiva que eventualmente pueda corresponder

PAGO
El impuesto debe pagarse: En los enriquecimientos producidos por actos entre vivos: hasta vencidos 15 das de producido el HI En los enriquecimientos producidos por causa de muerte: hasta vencidos 24 meses de producido el HI En los casos de ausencia con presuncin de fallecimiento: hasta vencidos 24 meses de la declaracin. No se considera que existe nuevo enriquecimiento a ttulo gratuito si el presunto heredero fallece antes de obtener posesin definitiva En los casos de indivisin hereditaria previstos en la Ley N 14.394, ARBA acordar plazos especiales para el ingreso del impuesto, con fianza o sin ella, dentro de los lmites establecidos en dicha ley

PAGO
Si dentro de los 5 aos, a contar desde el vencimiento del plazo de 24 meses de producido el HI ocurre una nueva transmisin en lnea recta o entre los cnyuges por causa de muerte de los mismos bienes por los que se pag el impuesto sin que hubieren salido del patrimonio del beneficiario que lo hubiera hecho efectivo, se disminuye el impuesto en un 10 % para esos bienes en la nueva transmisin por cada uno de los aos completos que falten para cumplir los 5 aos Se considera transmisin en lnea recta tambin a la efectuada entre padres e hijos adoptivos y en favor de la nuera que hereda de acuerdo con el art. 3576 bis del CC

PAGO
El pago del impuesto debe ser previo o simultneo a todo acto de disposicin, por parte del beneficiario, de los bienes que integran su enriquecimiento a ttulo gratuito. Los jueces, funcionarios y escribanos pblicos deben exigir la justificacin del pago del impuesto o, en su defecto, la intervencin y conformidad de ARBA para la entrega, transferencia, inscripcin u otorgamiento de posesin de bienes afectados por el gravamen Sin intervencin y conformidad de ARBA: Los escribanos no expedirn testimonios de declaratorias de herederos, hijuelas ni de escrituras de donacin u otros actos jurdicos que tengan por efecto el HI del tributo Los registros respectivos no inscribirn declaratorias de herederos, testamentos o transferencias de bienes u otros actos que tengan por efecto del IH del tributo El archivo de los tribunales no recibir expedientes sucesorios para archivar Las reparticiones oficiales no autorizarn entregas o extracciones de bienes ni transferencias de derechos comprendidos en el enriquecimiento gravado Las instituciones bancarias y dems personas de existencia visible o ideal no podrn entregar o transferir bienes afectados por el impuesto ARBA puede autorizar la disposicin de bienes determinados, aceptando pagos provisorios a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda y/o garantas adecuadas, practicando liquidaciones provisorias

ARBA

Puede actuar como parte en todas las actuaciones administrativas o judiciales relativas a enriquecimientos patrimoniales a ttulo gratuito gravados por este tributo

PRESCRIPCIN

No corren los plazos de prescripcin de las facultades de determinacin impositiva del ente fiscal cuando:
por cualquier razn de hecho o de derecho, los procesos sucesorios que debieron abrirse ante los tribunales de la Provincia por aplicacin del art. 90 inc. 7) de CC, lo hayan sido en otra jurisdiccin en los documentos que instrumenten las transmisiones gratuitas entre vivos, el domicilio real del beneficiario (antes: transmitente) en la prov. haya sido omitido o sustituido por otro

Reglamentacin-convenios

El PE dictar las normas y podr celebrar convenios, a los fines de evitar problemas de doble imposicin entre las distintas jurisdicciones respecto de los hechos gravados por el impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes

Reglamentacin Res. 91/10

Se abona mediante una liquidacin efectuada por los contribuyentes, a travs de la presentacin de una DDJJ Deben ingresar en la pgina web de ARBA, para completar con carcter de DDJJ determinativa del tributo, el formulario R-550G con los datos referidos a su identificacin personal y todos aquellos que les sean requeridos por la aplicacin informtica. Finalizada la carga de datos, el interesado debe efectuar la transmisin electrnica de ellos, desde el sitio web; utilizando cualquiera de las claves de identificacin tributaria asociadas a su CUIT, CUIL o CDI. De no contar con una clave de identificacin tributaria, debe ser obtenida mediante el procedimiento previsto a tal fin a travs de la pgina web de la Agencia de Recaudacin, recurrirse a cualquiera de los Centros de Servicios Locales de la agencia. El contribuyente puede obtener por pantalla y debe imprimir, el formulario R-550G para el pago, que puede ser efectuado en el Banco de la Provincia de Buenos Aires y dems entidades habilitadas a tal efecto. Tambin puede imprimir una copia de la declaracin jurada confeccionada y un comprobante de envo de la misma, para constancia.

Reglamentacin Res. 91/10

Escribanos

Mientras no se estipulen regmenes de recaudacin Los escribanos pblicos titulares de registro, los adscriptos y suplentes, que autoricen actos, contratos u operaciones entre vivos alcanzados por este impuesto, deben exigir del sujeto obligado al pago del tributo, la acreditacin del envo de la correspondiente DDJJ y, de corresponder, del pago del tributo, dejando constancia de ello en la escritura respectiva. Este deber susbsiste an en aquellos supuestos en los que no corresponda el pago del tributo.

Reglamentacin Res. 91/10

Jueces

Los jueces intervinientes en actuaciones judiciales en cuyo marco se verifiquen incrementos patrimoniales a ttulo gratuito, deben exigir del interesado la acreditacin de la presentacin de la DDJJ y de corresponder, del pago del tributo y/o disponer la intervencin y conformidad de ARBA, previo a ordenar entregas, transferencias, inscripciones registrales u otorgamientos de posesin de bienes vinculados al gravamen.

Reglamentacin Res. 91/10

Compaas de seguros

Entidades de seguros, la totalidad de sus sucursales y filiales, cualquiera sea el asiento territorial de las mismas, deben exigir de los beneficiarios, la acreditacin de la presentacin de la DDJJ y de corresponder, del pago del tributo, cuando efecten a su favor libranzas y pagos en concepto de seguros que resulten alcanzados por el impuesto, ya sea que dichos pagos se efecten en jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires, o fuera de la ella a favor de beneficiarios que posean domicilio en la provincia El deber que se mantiene an en aquellos supuestos en los que no corresponda el pago del tributo.

Reglamentacin Res. 91/10

ARBA-Inscripcin registral
ARBA queda facultada para instar la apertura del juicio sucesorio, en aquellos casos en los que se produzca cualquier circunstancia que pueda dar lugar a la verificacin del hecho imponible del tributo, a los efectos de su percepcin. Todo trmite de visacin previo a cualquier inscripcin registral de bienes en el que intervenga la autoridad de aplicacin, ser exigible de corresponder, la acreditacin del pago del impuesto devengado, como condicin previa a la autorizacin respectiva.

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