PATRIMONIO

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ndice
1. Definiciones 2. Clasificacin 3. Naturaleza 4. Objetivo de la auditora 5. Aseveraciones 6. Principales procedimientos de control interno 7. Programas de trabajo 8. Procedimientso de auditora 9. Utilidades de las compaas Holding y Controladoras 10. Asientos contables.

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DEFINICIONES
Patrimonio: Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones directas o indirectas de los propietarios, socios, accionistas, partcipes o dueos.

El patrimonio se lo puede considerar simplemente como la diferencia de los

activos despus de restar los pasivo. CAPITAL = ACTIVOS PASIVOS

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CLASIFICACIN
Al patrimonio se lo puede clasificar en 2 grandes grupos:

Capital contribuido. Capital ganado.

Capital contribuido: Son las aportaciones de los dueos y las donaciones recibidas por la entidad, incluye las siguientes cuentas: - Capital social (Capital suscrito y capital pagado). - Aporte para futuras capitalizaciones. - Donaciones.

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CLASIFICACIN
Capital ganado: Es el resultado de las actividades operativas de la entidad y de los eventos o circunstancias que le afecten en un perodo contable, incluye las siguientes cuentas: Utilidades retenidas, Prdidas acumuladas, Reservas: legal, facultativa, estatutaria, Resultados acumulados por adopcin de NIIF, Capital adicional: (Reserva por Revalorizacin del Patrimonio)

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NATURALEZA

Las cuentas patrimoniales son de naturaleza acreedora, a excepcin de las cuentas que son resultado de las actividades operativas, nicamente en el caso que este resultado sea negativo o dficit.

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OBJETIVO DE AUDITORA
Conocer el tratamiento contable sobre las cuentas de reserva de capital, reserva por donaciones, reserva por valuacin o supervit por revaluacin de inversiones, resultados acumulados provenientes por adopcin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera en base a la resolucin No

SC.G.ICI.CPAIFRS.11.03

El Capital es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa.

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ASEVERACIONES
Las aseveraciones aplicadas al rea de patrimonio son:
- Totalidad.- Comprobar que los estados financieros (estado de situacin financiera, estado de evolucin del patrimonio), se incluyan todas las transacciones sobre el capital en acciones, las reservas, los dividendos y resultados acumulados. - Existencia o integridad.- Determinar que las operaciones realizadas en el capital en

acciones, apropiacin de reservas y distribucin de utilidades, se

encuentren autorizadas entre todos los accionistas y de acuerdo a estatutos y legislacin vigente.
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ASEVERACIONES
- Exactitud: Comprobar que los movimientos del patrimonio estn debidamente

registrados por cantidad y cuenta, en los libros contables.

- Valuacin: Verificar la correcta valuacin, clasificacin y revelacin de los componentes del patrimonio en los estados financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

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PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Los principales aspectos que deben ser considerados en la revisin, estudio y su evaluacin del control interno sobre el rea con los siguientes: Existencia de registros sobre la emisin de los ttulos. Custodia y amparo de ttulos. Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. Informacin oportuna al departamento de contabilidad sobre los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten a las cuentas del capital. Establecimiento de polticas bien definidas en la preparacin de certificados de acciones y el registro de las transacciones efectuadas respecto de las acciones.

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PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

La determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora en el rubro de patrimonio, incluye la combinacin ptima de:

Las pruebas de controles. Los procedimientos analticos sustantivos; y/u Otros procedimientos substantivos.
Los elementos claves en esta adecuada combinacin depender de: Nuestra evaluacin del riesgo inherente Nuestra evaluacin del ambiente de control; y La determinacin del perfil de riesgo del rea en relacin con cada aseveracin de los estados financieros.
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PROGRAMAS DE TRABAJO.
PROCEDIMIENT OS R (1 DE 2) REF P/T FECHA: HECHO POR:

1. Leer todo memorandum, nota, extracto de actas de directorio y junta general, etc. que se refieran o tengan relacin con el capital social, reservas y utilidades retenidas. 2. Obtener o agregar el archivo permanente, toda la informacin de importancia, que sea de inters continuo y que se refiera o tenga relacin con el capital social reservas y utilidades retenidas. 3. Preparar un detalle que muestre por cada cuenta integrante del rubro de capital, reservas y utilidades retenidas del movimiento que ha existido durante el perodo que muestre: a. Nombre de las cuentas b. Saldo al comienzo del perodo. c. Incrementos. d. Disminuciones. e. Saldo al fin del perodo. 4. En lo que concierne a; capital social, se deber obtener adems, en hojas separadas la siguiente informacin: a. Tipo de accin y valor nominal b. Nmero de accionistas suscritas. c. Nmero de acciones pagadas. d. Nmero de acciones de propiedad de compaas relacionadas. e. Nmero de acciones de propiedad de directores. f. Datos sobre acciones referenciales.

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PROGRAMAS DE TRABAJO.
PROCEDIMIENT OS R (1 DE 2) REF P/T FECHA: HECHO POR:

5. Evaluar los procedimientos de control interno contable, sobre la custodia, manejo y registro de los ttulos de las acciones tanto emitidas como por emitir. 6. Para todo aumento o disminucin de capital comprobar: a. Que se haya emitido la correspondiente escritura pblica y/o situacin en que se encuentra esta o la respectiva minuta. En cualquier caso obtener copia para el archivo permanente. b. Que los ttulos hayan sido emitidos y/o recogidos y anulados, o la situacin en que se encuentran. c. Que el aumento y disminucin de capital conste en actas del directorio y de junta general. RESERVAS Y UTILIDADES RETENIDAS Incluye todas aquellas cuentas diferentes de capital social agrupadas o presentadas bajo el rubro capital, reservas y utilidades retenidas. 7. Comprobar el movimiento habido en cada una de las cuentas (incrementos y disminuciones) durante el perodo, haciendo referencia a los acuerdos y aprobaciones en actas de directorio y junta general. 8. En caso de disminuciones de capitalizacin, referenciar la disminucin al incremento del capital social y comprobar que para capitalizaciones previstas por disposiciones legales se ha dado cumplimiento a los sealado en tales disposiciones. 9. En cado de disminuciones por pago de dividendos en efectivo, disminucin por referencia a los documentos que sustentan el pago. comprobar la

10. Comprobar que la reserva legal no exceda del 50% del monto del capital pagado y que la apropiacin del ao corresponda al 5% sobre la utilidad del ao. 11. Concluya el rea.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Prepare un detalle sobre el movimiento de las cuentas patrimoniales y compare con los saldos en los estados financieros e informe de auditora . Totalidad Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas por la junta general de socios o accionistas y comprobacin del respectivo depsito en cuenta de la compaa. Existencia Verifique el adecuado registro en cuenta de los movimientos realizados al capital contable. Exactitud Revise que la clasificacin del patrimonio se presenten adecuadamente en los estados financieros de acuerdo a Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Presentacin
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Utilidades de las compaas Holding y Controladoras

Las compaas constituidas como Holding al amparo de los dispuesto en artculo 429 de la Ley de Compaas y las compaas controladoras conforme a la normativa contemplada en la Norma Internacional de Contabilidad 27 y seccin

9 de la Norma Internacional de Informacin Financiera para pequeas y

Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), elaborarn y mantendrn estados financieros individuales por cada compaa. Las compaas Holding o

Controladoras reconocern como ingresos, los dividendos de sus vinculadas y

subsidiarias, una vez que se establezcan el derecho a recibirlas por parte de las juntas generales de socios o accionistas
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ASIENTOS CONTABLES
1. Creacin de una Compaa Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activos Fijos Otros Activos Capital Social 2. Registro de aportes para futura capitalizacin: Bancos Aportes para futura capitalizacin 100 100 10 40 20 100 20 190

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ASIENTOS CONTABLES
3. Aumentos de capital a travs de aportes para futura capitalizacin y utilizacin de reservas: Aportes para futura capitalizacin Capital Social Reserva Legal Reserva Facultativa Capital Social 100 100 10 20 30

4. Ajustes a resultados de ejercicios anteriores

Resultados Acumulados Depreciacin acumulada 40 40

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GRACIAS

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