Teora y Diseo Organizacional.

Introduccin.

Definicin: Son las actividades relacionadas con las transacciones y la administracin del dinero para la obtencin y gestin de los fondos que necesitan los individuos, empresas, o Estados para cumplir sus objetivos. (Geoffrey Hirt)

Conceptos Bsicos.
Contabilidad:

Es un medio para brindar informacin relacionada con las actividades financieras de una persona o una organizacin pblica o privada. (Guajardo, 1993.)
Tipos

de Contabilidad A)FINANCIERA B)ADMINISTRATIVA

Usuarios de la Contabilidad.
EXTERNOS INTERNOS

a) Acreedores b)Nuevos inversionistas o acreedores c)Autoridades fiscales o hacendarias d)Proveedores e)Sindicatos f)Analistas de casas de bolsa

a)Accionistas y el consejo de administracin de la empresa b)Director general de la organizacin c)Departamento de finanzas y contabilidad d)Los dems departamentos de la empresa e)Los empleados de la

Contabilidad Financiera:

Disciplina que se centra en elaborar informes de uso general que describen la situacin financiera y los resultados de las operaciones. (Kieso y Weygandt, 1987)

Culmina con financieros.

Balance

la

elaboracin

de

estados

general De resultados De flujo de efectivo Variacin de capital contable

Informacin financiera: Conjunto integrado de estados financieros que expresan la situacin financiera, resultados de operacin y cambios en la situacin de la empresa.
Caractersticas

*Completa *Adecuada
Tipos

de la Informacin Financiera: *Oportuna * Suficiente

de decisiones que se toman en un negocio: *Decisiones de inversin. *Decisiones de financiamiento. *Decisiones de operacin.

Activo: CONCEPTOS o Circulante. BSICOS DE LOS ESTADOS o No circulante. FINANCIEROS o Intangibles. Pasivo: o Circulante. o A largo plazo o consolidado. o Contingente. Capital Contable: o Capital Social. o Otras aportaciones de socios o accionistas.. o Utilidades retenidas. o Revaluaciones de activo.

Utilidad Neta: Modificacin observada en el capital contable, durante un periodo contable determinado, originada por transacciones efectuando las distribuciones. Ingreso: Incremento bruto de los activos o disminucin de los pasivos experimentados por una entidad, con efecto en su utilidad neta en un periodo contable.

Ganancia: Ingreso resultante de una transaccin de la empresa en un periodo, por su naturaleza se presenta neto a su costo correspondiente.

Prdida: Gasto de una transaccin de la entidad en el que el ingreso consecuente es inferior al gasto, por su naturaleza se debe presentar neto del ingreso respectivo.
Gasto: Decremento bruto en los activos o incremento en los pasivos como resultado de las operaciones que constituyen las actividades.

Criterios de evaluacin de direccin:

Rentabilidad:
La generacin de utilidades y la relacin que guarda con la inversin utilizada para generarlas.

Liquidez:

Capacidad de la empresa para generar efectivo y poder resolver los compromisos y obligaciones a corto plazo.

Requisitos de la Informacin Financiera.

til

Lo que se diga (Contenido informativo). Cuando se diga (oportunidad).

Confiable

* La estabilidad operativa del sistema contable. * La objetividad del proceso de cuantificacin contable.

Realista.

Fcil de entender.
Comparable. Su preparacin debe ser fcil y econmica.

Los conceptos de son regulados por el boletn A-II de la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos A-II.

ESTADO DE RESULTADOS.

Tambin llamado de Prdidas y Ganancias. Muestra ingresos, costos, y gastos, as como la utilidad o prdida bruta de las operaciones de la empresa en un perodo. Refleja incremento o disminucin del patrimonio en dicho perodo. Es dinmico, expresa en forma acumulativa las cifras de un perodo. Se formulan al menos una vez por ao en las compaas.

Dentro de sus secciones ms tpicas tenemos:

Ventas

totales. Utilidad Bruta. Gastos de operacin. Otros Gastos e Ingresos. Participacin de Utilidades empleados. Utilidad o Prdida Neta.

los

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O estado de cambios en la situacin financiera

con base al efectivo.

Informe que incluye entrada y salida del efectivo para determinar el saldo final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio (Guajardo 1993) Consta de dos partes: Entradas de efectivo o Fuentes: operaciones que incrementan el efectivo Salidas de Efectivo o Aplicaciones: Transacciones que causan disminucin de

ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CONTABLE.

Muestra alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios, es decir, diferentes clasificaciones del capital contable durante un periodo.

Su importancia es para el accionista muestra modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin que le corresponde durante el ejercicio social o

Anlisis de Estados Financieros.

Los administradores deben preguntarse si estn administrando bien la empresa, que tan sana esta la organizacin, cuales son sus principales problemas, que acciones correctivas deben aplicar, como se compara la compaa con otras organizaciones, etc.
Algunos de los anlisis ms

1. Anlisis de Liquidez:

Se refieren al monto y composicin del activo circulante, a la relacin entre el activo circulante y las obligaciones contradas a corto plazo. Se expresa activo circulante sobre pasivo circulante.

2. Prueba del cido o disponibilidad del pago inmediato.

Indica el grado en que los recursos disponibles pueden hacer frente a las obligaciones contradas a corto plazo.

3. Pruebas de solvencia.

Es la capacidad de la empresa de cubrir tanto sus obligaciones a largo plazo como sus costos e intereses.

Productividad de los negocios.

Este apartado es de particular inters para los socios porque mide los rendimientos de la organizacin y se obtiene por razones simples como:

1.-Rendimiento sobre la inversin de accionistas:

Utilidad neta Promedio de inversin de los accionistas

2. Rotacin de la inversin:
Ventas netas Promedio de inversin de los accionistas + pasivos a largo p.

3. Razn de utilidad de operacin:

Utilidad de operacin
Ventas

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Es el sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, tiene una orientacin pragmtica y est destinado a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones (Ramrez Padilla, 1991).

Proporciona informacin a los usuarios internos facilitndoles la toma de decisiones y apoyndose a impulsar la realizacin del proceso administrativo (planeacin y control).

Caractersticas:
1. Est organizada para producir informacin de uso interno de la administracin, por ejemplo: Formular, evaluar y mejorar las polticas. Conocer las reas eficientes de la empresa. Planear y controlar las operaciones diarias. Conocer los costos de los diferentes

2.- Orientada hacia el futuro. La contabilidad financiera genera informacin sobre el pasado. 3.- No est regulada por principios de contabilidad, a diferencia de la contabilidad financiera. 4.- Es un sistema opcional de la informacin. La contabilidad financiera es necesaria.

5.- No intenta determinar la utilidad con la precisin de la contabilidad financiera. 6.- Hace hincapi en las reas de la empresa como clulas o centros de informacin. 7.- Recurre a disciplinas, la economa, la investigacin de operaciones, las finanzas, etc.

Aplicaciones :
1) PRESUPUESTOS
Es una herramienta que ayuda a cuantificar los objetivos estableciendo en forma ordenada y sistemtica una previsin del futuro.

PRINCIPALES PLANEACIN:

TCNICAS

DE

Presupuestos de operacin. Presupuestos de inversiones permanentes. Presupuesto de inversiones de capital. Presupuesto financiero.

2) ANLISIS DE COSTOS
Una organizacin est orientada hacia el logro de resultados independientemente de su actividad, resultados que estn condicionados por 3 variables: costos, volmenes y precios.

Los COSTOS son un factor de diferenciacin competitiva y condiciona la supervivencia de la compaa. La operacin de cualquier negocio genera costos, la capacidad de la administracin para controlarlos y minimizarlos se fundamenta en la contabilidad administrativa. Se clasifican en costos fijos y costos variables.

La contabilidad de costos est constituida por un conjunto de conceptos y de tcnicas analticas relacionadas de acumulacin de costos, necesario para transformar los datos econmicos en informacin til para la administracin.

El costo constituye un sacrificio econmico que se mide por el valor monetario de la transaccin de cambio. Los OBJETIVOS comprenden 3 fases de necesidades de informacin: costeo de los productos, planeacin y control, e informacin para la toma de decisiones.

Debe responder a todas las cuestiones relacionadas con: Clasificacin y agrupamiento de costos. Su asignacin a los productos. Cmo pueden preverse. Cules pueden eliminarse o reducirse. Cmo influyen los volmenes de produccin sobre ellos. Cules son los costos fijos y cules los variables. Qu comprenden los costos por rdenes y los costos por procesos.

3) ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA. Contienen en todo, o en parte, uno o varios supuestos e hiptesis, con el fin de mostrar cul sera la situacin financiera o los resultados de las operaciones si stos acontecieran.

El propsito es mostrar retroactivamente la situacin financiera que se hubiese tenido al incluir en los resultados reales, hechos posteriores que se han realizado.

Suelen prepararse cuando se planea: Emisin de obligaciones. Emisin de acciones. Cancelacin de acciones. Fusin de sociedades. Separacin de reas o actividades. Transformacin de un negocio personal en sociedad. Modificacin de la estructura financiera.

Contabilidad Fiscal.

Las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos de acuerdo con las leyes fiscales. Pueden ser impuestos, aportaciones de seguridad social y derechos. Los impuestos son de carcter federal, estatal y municipal.

Las personas que estn obligadas a llevar contabilidad, deben observar las siguientes reglas:
Llevar

sistemas y registros contables que renan los requisitos que establece el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. Los asientos en la contabilidad deben ser analticos y efectuarse dentro de los 2 meses siguientes a la fecha en que se realicen las operaciones respectivas.

Llevar

la contabilidad en su domicilio, pero podr ser en 1 lugar distinto cuando se cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

En Mxico, los principales impuestos y obligaciones de personas fsicas y morales son: ISR y el IVA

Funciones Financieras de la Empresa:

Comprende planear, obtener y administrar los recursos financieros necesarios para que la empresa pueda desarrollar sus planes de operacin y de expansin, manteniendo una adecuada estructura financiera y de inversiones y satisfaciendo las condiciones necesarias de liquidez y rentabilidad.

Se trata de aumentar el patrimonio de los accionistas mediante:

Obtencin Correcto

de fondos baratos.

manejo e inversin en los recursos ms productivos.

Los objetivos de la administracin financiera son 2:

Liquidez

que consiste en: Contar con los medios de pago. Cumplir oportunamente con los compromisos contrados. Decidir entre la cantidad de activos y pasivos.

 Rentabilidad:

es la tasa de rendimiento sobre la inversin. Para conseguirla se debe decidir sobre: Obtencin y uso de fondos Cunto y en qu invertir. Polticas de dividendos. Polticas de retencin y reinversin de utilidades.

Funciones del Administrador Financiero.

a)

b) c)

d)

Ser parte fundamental de la planeacin estratgica de la Empresa. El acercamiento hacia las reas operativas de la compaa. Asegurar los productos y servicios de la empresa y su posicionamiento en el mercado. Poseer habilidades administrativas y de comunicacin.

d) Poseer habilidades administrativas y de comunicacin. e) Impulsar el desarrollo de productos exitosos. f) Ser flexible y adaptable al cambio. g) Buscar e identificar nuevas fuentes de financiamiento para la compaa.

Planeacin de la Estructura Financiera.

Para financiar los activos Empresa, se requiere: de la

1.- Adecuacin: Financiar los activos circulantes pasivos a corto plazo.

con

2. Riesgo: Todo negocio est sujeto a fluctuaciones de ventas, participacin del mercado y utilidades.
3. Palanca de Operacin: Se puede explicar mediante el punto de equilibrio, entre el volmen de la produccin / ingresos y gastos.

4. Rendimiento: Para determinar si la palanca es o no favorable, se debe estudiar el efecto de los pasivos/ las utilidades. 5. Maniobrabilidad: Contar con el mayor nmero de posibilidades cuando exista la necesidad de expandir o contraer el total de fondos que se van a emplear.

Administracin de Fondos.
El administrador financiero debe determinar el tipo de fondos que requiere la empresa para posteriormente seleccionar las instituciones que pueden proporcionrselos.

La obtencin de fondos de capital no son apropiados para financiar adquisiciones ocasionales de

Administracin de fondos a Corto Plazo:

Crdito

de Proveedores Crdito Comercial.

Es el crdito concedido por un proveedor a su cliente. Ejemplos: El pagar y la cuenta abierta

Prstamos a Corto Plazo. Los otorga la banca comercial. Por lo general piden como garanta los activos de la compaa.
Ejemplos: Lnea de Crdito: acuerdo informal respecto a la cantidad mxima de crdito bancario que se le puede otorgar a la Empresa. Prstamos nicos: responde a las necesidades especficas de la Empresa. Se requiere por situaciones especiales y

Mercado de Dinero.
Comprende las operaciones o cotizaciones de valores o ttulos cuya vigencia es menor de un ao. Los instrumentos principales son:
CETES:

Ttulos de crdito al portador. Aceptacin bancaria: Son letras de cambio emitidas por empresas participantes en la bolsa. Papel comercial: son pagares que se

Financiamientos a Mediano y Largo Plazo:

Prestamos refaccionarios: Se utiliza para financiar principalmente activos fijos tangibles, liquidacin de pasivos o adeudos fiscales. Tiene un plazo legal de 15 aos en la industria y 5 en la agricultura y ganadera.

Crditos hipotecarios:

Financiamiento a largo plazo aplicable por lo general a la construccin o mejoras de inmuebles destinados al objeto social de la empresa, as como al pago o consolidacin de pasivos originados en la operacin normal del negocio. El valor del crdito no podr exceder de 50% del valor de las garantas

Arrendamiento financiero:
Es un financiamiento muy frecuente cuando se realizan inversiones de carcter permanente, ya que tiene la ventaja de utilizar los activos fijos sin necesidad de desembolsar inmediatamente el capital.

Mercados de Capital.
Manejan valores o ttulos con plazos mayores a un ao. Los principales instrumentos del mercado de capitales son: Acciones Obligaciones Bonos de indemnizacin bancaria Sociedades de inversin.

Sistema Bancario Mexicano.

El proceso de movilizar el dinero de las personas a las empresas es facilitado por una red de instituciones bancarias y crediticias.
Al conjunto de estos intermediarios financieros es a lo que se le conoce como sistema bancario o simplemente banca.

Banca mltiple: instituciones que pueden realizar ms de una de las siguientes operaciones: deposito, ahorro, financieras, hipotecarias, de capitalizacin y fiduciarias.

Banco de desarrollo: persigue el objetivo d impulsar el crecimiento econmico mdiate el crdito a diversas actividades de la economa.
Organizaciones de auxiliares de crdito: De acuerdo con la legislacin vigente, existen otras instituciones no bancarias que prestan diversos servicios financieros como las Sociedades de ahorro y prstamo.

Funciones del Dinero.

Los bancos prestan dinero de diversas formas, por ejemplo con una tarjeta de crdito, que le permite al cliente comprar ahora y pagar la cantidad prestada mas adelante.

Tambin ofrece una lnea de crdito, la cual pone el dinero a disposicin de una persona o negocio para que lo utilice en cualquier momento, despus de la aprobacin del crdito. El cliente puede pedir prestado tanto dinero como se especifique en su lnea de crdito.

Banca Electrnica

Permite: Transferir salarios directamente de la cuenta de la empresa a las cuentas de los empleados. A los clientes retirar dinero de sus cuentas de depsito mediante uso de cajeros automticos. Ofrece al cliente la comodidad de retirar dinero de cualquier cajero automtico

Terminales de Punto de Venta

Cuando el cliente presenta su tarjeta de crdito o debito, la terminal del punto de venta automticamente transfiere el dinero de la cuenta del cliente a la del que emite la factura.

Banco de Mxico
Es el banquero oficial de gobierno federal, puede prestarle dinero al gobierno para bombear la economa del pas.

Cuenta con 4 herramientas bsicas:

REQUERIMIENTOS DE RESERVAS: El Banco de Mxico exige a todos los bancos e instituciones financieras miembros separar reservas. LA TASA DE REDESCUENTO: Es la tasa de inters que el Banco de Mxico le carga a los bancos miembros por los crdito.

OPERACIONES DEL MERCADO ABIERTO: Bonos gubernamentales (son promesas de pago de deudas, con intereses). CONTROLES SLECTIVOS DE CREDITO: Tiene el poder de establecer los plazos para prstamos, a los que se les

Otras Funciones del BM.

Es el responsable de proporcionar a los bancos la cantidad adecuada de circulante, la demanda de moneda y papel moneda.
Actuar como cmara de compensacin para los cheques, es decir, canjean los cheques que se giran entre s.

Bibliografa
GARZA Trevio, Juan Gerardo. Administracin Contempornea. Segunda edicin. Mc. Grawhill.