Libros y Registros

El articulo 33 del cdigo de comercio establece que en general todo negocio sea P.N o PJ Debe llevar necesariamente , con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa los siguientes libros contables : LIBRO PRINCIPALES -INVENTARIO Y BALANCES -DIARIO -MAYOR LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS -REGISTRO DE COMPRAS -REGISTRO DE VENTAS -LIBRO CAJA Y BANCOS -REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORADO) -Registro de control de activo fijo -Registro del rgimen de retenciones - Registro del rgimen de percepciones LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS -Registro de control de cuentas por cobrar -Registro de de control de cuentas por pagar -Libro bancos y libro caja chica Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios Los libros y registros contables tienen una doble funcin toda vez que constituyen las herramientas fundamentales para obtener informacin , evaluar la eficiencia y desempeo de las diversas reas y cumplir adecuadamente sus obligaciones.

Numeral 16 art 62 TUO del CODIGO TRIBUTARIO La Sunat , mediante Resolucin de Superintendencia , establecer el procedimiento para autorizar libros, actas, registros contables u otros libros. Formas de llevar los libros y registros Los mtodos de procesamiento bsico o sistemas contables a emplear pueden ser manuales o computarizados , emplandose por lo general los manuales cuando la cantidad de datos recopilados y utilizados es relativamente pequea, en cambio las empresas de mayor consideracin resulta conveniente emplear un sistema mecanizado. Formularios 2127 comunicamos el sistema que se va utilizar .

REGISTRO DE VENTAS El registro de ventas constituye un libro vinculado a asuntos tributarios de conformidad con el anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30/12/2006), en el cual se registran aquellas operaciones gravadas , de exportacin , exoneradas y otras no gravadas de IGV. A partir del 01/07/2010 debern contener tambin la informacin mnima obligatoria contemplada en el numeral 14 art 13 de la Resolucin , debindose cumplir adems con los requisitos generales relacionados con la legalizacin , plazos mximos de atraso permitidos , empaste . Sujetos Obligados Se encuentran obligados a llevar el registro de ventas los contribuyentes del IGV en virtud de los dispuesto por el ar 37 TUO de la ley del IGV e ISC ; as como los sujetos acogidos al RER y aquellos no obligados a llevar contabilidad completa . Plazo de atraso Segn el numeral 14 del anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N234-2006-SUNAT 30/12/20006 el plazo mximo de atraso permitido es de 10 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago respectivo. Legalizacion

Debe ser legalizado por los notarios o falta de estos por los jueces de paz letrados . cuando corresponda , de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor . Requisitos segn el articulo 10 del reglamento del IGV 1.-Fecha de emisin del comprobante de pago 2.-Tipo de comprobante de pago o documento de 3.-Numero de serie del comprobante de pago o de la mquina 4.-Numero de RUC del cliente 5.-Nmero del comprobante en forma correlativa por serie o por el nmero de mquina resgistradora . 6.-Valor de la exportacin 7.- Base imponible de la operacin gravada 8.- Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas 9.-Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso

Caso practico

La empresa LOS REYES ROJOS SAC con Ruc 20501467331 dedicada a las actividades de comercializacin de productos plsticos realizados en el mes de abril del 2010 _ 1.-El 06 de abril realizo la venta de mercadera a la importadora Negociaciones Peruanas SA con RUC 20101250724 por un importe de $30,000.00 mas IGV con factura N001-2037. 2.-EL 8 de abril realizo una venta exonerada del IGV a comercial Don Cucho SRL con Ruc 20102050573 por le importe de 14280 con factura 001-2038 . 3.- El 12 de abril exporta a la empresa METS TRADING ubicada en Mexico productos por le importe de $9600 emitiendo la factura 0012039 4.- Las operaciones realizadas con boletas de venta por ventas a consumidores finales son las siguientes :

Fecha 02/04/20 10 02/04/20 10 02/04/20 10 11/04/20 10 11/04/20 10 11/04/20 10 11/04/20 10 11/04/20 10 16/04/20 10 16/04/20 10 16/04/20 10 16/04/20 10

B/V 001-610 001-611 001-612 001-613 001-614 001-615 001-616 001-617 001-618 001-619 001-620 001-621

IMPORT E 90 120 92 216.5 85 140 178 79 95 29 70 50

5.-La empresa ha decidido promocional un nuevo producto en el mercado gravado con el IGV por le cual realiza la entrega de bienes a titulo gratuito con fines promocionales ,emitiendo por este concepto las siguientes Boletas de Venta. Fecha 16/04/20 10 19/04/20 10 26/04/20 10 B/V 001-622 001-623 001-625 Valor Referencial 1200 1050 1600

6.-EL dia 24 de abril , la empresa realiza la venta de bienes al por menor por le importe de 2350 a un consumidor fianl ( SR Rafael Medina Martines ) el mismo que no cuenta con nmero de RUC (DNI 06801183) por lo que emiti la boleta de venta 001-624

7.-El Dia 10/04 laimportadora Negociaciones Peruanas SA efectua la devolucin parcial de la mercadera cuya venta se efectuo con la factura 001-237 de fecha 06/04/2010 por el valor de $8200 mas IGV por lo que la empresa emite la nota de crdito 001-400 8.- el 10-04 emite la nota de debito 001-110 a la empres Textiperu sa RUC 20142045752 por los intereses compensatarios acordados con el cliente con posterioridad a la celebracin de la operacin original realizada con factura 0012032 por el valor de 1600 mas IGV. 9.- El 18-04 vende a la empresa Textiperu sa mercadera gravadas con IGV por el valor de s/4300.00 y mercaderas exoneradas del IGV Por el importe de 1350 emitiendo la factura 001-2040. 10.- EL 26 ABRIL EMITE NOTA DE DEBITO 001-111 a la empresa comercializadora ABC SAC RUC 20121015376para cobrar gastos por cheque devuelto depositados en la cuenta de dolres , corresponden a tres facturas emitidas por el importe de los gastos bancarios asciende a $80 11.- EL DIA 12/04/ Se emite N/C 001-402 Por ajuste de precio a la empresa Seven sac RUC 20180529113 relacionada con fecha 24/03/2010 con la factura 0012035 emitida por el importe $800 mas igv. 12 12.-El 23/04/ se exporta a la empresa Comercio de Mallorca productos por un importe de 8000 EUROS emitindole la factura 001-2041. 13.- El 28/04 se emite la nota de Crdito 001-403 por devolucin de relacionadas con las facturas 001-2020-001-2024 de los das 18-20 de marzo respectivamente a la empresa Comercial San carlos sac con Ruc 20151022412 por el importe de 700.00 MAS IGV DATOS ADICIONALES Se tiene conocimiento adems el importe total de los ingresos brutos de los ltimos 12 meses asciende a s/976,651.06 y que el registro se lleva en forma computarizada

Registro de compras El registro de compras , al igual que el registro de ventas constituye un libro vinculado El referido registro en virtud al ar 37 del TUO de la ley de IGV ES obligatorio para los contribuyentes del IGV ; en el art 65 de la LIR debe ser llevado por aquellos sujetos cuyos ingresos brutos no superen 150 UIT , aun cuando no sean contribuyentes del IGV. Requisitos del Registro de compras 1.-Fecha de emisin CP

2.-Tipo de comprobante de pago 3.- Serie del comprobante de pago 4.-Nmero de comprobante de pago 5.-Nmero de Ruc del proveedor 6.-Nombre o razn social o denominacin del proveedor 7.- Base imponible de las adquisiones gravadas 8.-Monto del IGV 9.-Base imponible 10.- Valor de las adquisiones no gravadass 11.- Notas de crdito o debito Aplicacin Practica Enunciado La empresa Marsano SAC , identificada con Ruc N2050583712,designada agente de retencin del IGV realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV , as como exportaciones de los productos que comercializa . A continuacin se presenta las operaciones realizadas en el mes . 1.-Compra mercadera a la empresa ATLAS SAC CON RUC 20105893321 por un valor de s/19,000.00 mas IGV sustentada con factura 001-123644 emitida el 05/04/2010. 2.-Se recepciona el Recibo N 0156538 por servicio de electricidad del PERULUZ SA con Ruc 20825469810 , cuya fecha de emisin es 24/03/2010 y fecha de vencimiento asi como cancelaciones es 07/04/2010 por un importe total de s/1000.00 . Se sabe que los recibos se emiten a nombre del arrendador (persona natural ) existiendo adems un contrato de alquiler con firma legalizadas notariamente mente. 3.-Compra de bienes segn factura 001-852 el 15/04/2010 por el importe s/2380 al contado a la empresa Ramirez SAC identificado con RUC 20798900206. 4.- Se ha recepcionado el Recibo de Telefono 0184649 de la empresa FONOPERUANO SA con RUC 20450124584 cuya fecha de emisin es 20/03/2010 por un valor de 1800.00 la fecha de vencimiento y pago del recibo es el 12/04/2010. 5.- Se recepciona la factura comercial N078417 emitida por la empresa no domiciliada PREMIUM INTERNACIONAL el dia 06/04/2010 por un servicio prestado por un valor de $6900.00 y cuyo numero de

identificacin tributaris segn pas de origen es 100341.Se sabe que el servicio se cancela el da 20/04/2010 6.- Se recepciona la factura 003-891 emitida con fecha 17/04/2010 por un persona natural el Sr Soto Li Jose , ubicado en el rgimen general del IR por un valor 790.00 mas IGV se sabe que dicha compra se encuentra destinada nicamente a las ventas no gravadas con IGV. 7.-Por la suscripcin a una revista , se recpciona de la empresa MILENIUM SAC con Ruc 20142341880 la factura 005-1269 emitida el 20/04/2010 por un valor de s/1640.00 mas IGV 8.-Se realizo la devolucin de mercaderas gravadas con IGV cuya compra se realizo el 14/11/2000 por un valor de s/6900.00 mas IGV con factura 001-01203 dicha devolucin se encuentra sustentada con Nota de Credito 001-204 emitida con fecha 12/04/2010 por la distribuidora Nuevo IMPERIO SAC identificada con RUC 20042518092 9.- Se recepciona la factura 002-4331 de la empresa Garza y Hermanos SAC con Ruc 20451031001 cuya fecha de emisin es 25/04/2010 por concepto de servicio de asesora contable por un valor de s/5000.00 mas igv segn factura 002-9617 10.-Se compra mercadera destinada a ventas gravadas a la empresa los TITANES SAC con Ruc 20501007311 , el 30/04/2010 por el importe de 94,000.00 incluido IGV al contado , segn factura 002-9617 11.-Se compra mercadera el dia 13/04/2010 a la empresa CAVENAGUS SA con Ruc 20421386612 por el valor de $12000 mas IGV , segn factura 001-2050.

1.-Realizacin de Adquisiones gravadas y no gravadas con el IGV Enunciado La empresa empeo peruano Sa Identificads con Ruc 2012599920 dedicada a la comercializacin de productos de primera necesidad a restaurantes , se quiere calcular la prorrata del crdito fiscal , por cuanto a partir del mes de abirl 2009 adicionalmente a sus operaciones gravadas con IGV , realizara la venta de bienes no gravados con el referido impuesto . Datos para la aplicacin de la prorrata -ventas gravadas de los ltimos 12 meses

Periodo tributario Abr-09 Mar-09 Feb-09 Ene-09 Dic-08 Nov-08 Oct-08 Sep-08 Ago-08 Jul-08 Jun-08 May-08

ventas no ventas gravadas gravadas Exportaciones 392,545.0 145,111. 0 00 348,451.0 0 344,565.0 0 325,124.0 0 387,551.0 0 324,785.0 0 265,445.0 0 305,489.0 0 247,256.0 0 321,454.0 0 248,511.0 0 263,788.0 0 3,774,964. 145,111. 00 00

-Monto de adquisiones gravadas destinadas a operaciones gravadas del mes de abirl s/186485 IGV 35432.00 -Adquisiones gravadas destinadas gravadas del mes de abril 2009 160,5640 IGV 30503. -Adquisiones gravadas destinadas a operaciones no gravadas del mes de abril s/110,000 IGV 20900 -Adquisiones no gravadas del mes de abril s/80541 Cules son los requisitos exigibles para poder utilizar el crdito fiscal? a operaciones gravadas y no

La ley 29215 los comprobantes de pago y documentos mensionados en el art 19 la ley de IGV debern haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o del pago del impuesto que corresponda a los 12 meses siguientes . Ahora el Reglamento de la ley de IGV el cual mensiona que para efectos del Registro de Compras las adquisiones podrn ser anotadas dentro de los cuatro periodos tributarios computados del primer dia del mes siguiente de la fecha de emisin del documento que corresponda. Pero debe manifestarse que detro de las reglas sealadas en la ley del IR est lo dispuesto por el articulo 57 que hace referencia al devengo de las operaciones , las cuales ocurren en el ejercicio y no es posible trasladar gastos de un ejercicio siguiente.

Si los comprobantes de pago se hubieren omitido discriminar el IGV o el mismo est equivocado? Segn el art 16 de LEY de IGV si se omiti precede la subsanacin conforme a lo dispuesto al reglamento ; sino se anula o se emite uno nuevo ya que no es posible se proceder de la siguiente manera: -Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere consignado por un monto menor al que corresponde el interesado slo podr deducir el impuesto consignado en el . -Si el impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin nicamente hasta el monto del impuesto que corresponda. RETENCIONES RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N037-2002/SUNAT La presente resolucin regula el rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores en las operaciones de ventas de bienes , primera venta de bienes inmuebles prestacin de servicio y contratos de construccin gravados con dicho impuesto. Las notas de debito sern tomadas en cuenta para efectos de la retencin Las notas de crdito podr deducirse de la retencin Excepcin de la obligacin de retener Se excepta de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a s/700.00

La designacin de Agentes de Retencion asi como la exclusin de alguno de ellos se efectuara mediante Resolucion de SUNAT. OPERACIONES EXCLUIDAS 1.- Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes 2.-Realiza con otros sujetos que tengan la condicin de agentes de retencin TASA El monto de la retencin ser del 6% COMPROBANTE DE RETENCION Al momento de efectuar la retencin , el agente de Retencion entregara a su Proveedor un comprobante de retencin el cual deber tener los requisitos minimos : 1.- datos de identificacin del agente de retencin 2.- denominacin del documento 3.- numeracin serie numero correlativo Percepciones Ley 29173 El cliente o importador , segn el rgimen que corresponda a quien se le ha efectuado la percepcin deducir del impuesto a pagar las perciones que le hubieran efectuado hasta el ultimo dia del periodo al que corresponda Opeortunidad El agente de percepcin efectuara la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro parcial o total . El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. Importe de la percion El importe de percepcin ser determinado sobre el precio de ventas el porcentaje sealado mediante decreto supremo refrendado MEF , con opinin tcnica de Sunat esta en un rango del 0.5% a 2%

DETRACCION

El art 3 del DECRETO SUPREMO 155-2004-EF TUO del Decreto Legislativo 940 ESTABLECE QUE EL SISTEMA DE DETRACCIONES SE APLICA SOLAMENTE A OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no hidrobiolgicos destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. La presente definicin incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodn en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el Inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. (Numeral 3 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).

9% (1)

Maz amarillo duro

7%

Algodn en rama sin desmontar

15%

4 Caa de azcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. 5 6 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales Arena y piedra 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. Residuos, subproductos, desechos, recortes y Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00,

10% 10% 15% (7)

desperdicios

4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en esta definicin lo siguiente: a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor Bienes del inciso hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. 7 A) del Apndice I Se excluye de sta definicin a los bienes comprendidos en las de la Ley del IGV subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

10%

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, 12 moluscos y dems invertebrados acuticos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.

9%

13

Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas. Slo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera

9%

14

Leche (2)

4%

renunciado a la exoneracin del IGV. 15 Madera (3) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00. b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00. c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00. d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y 0904.20.10.30. b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 9%

16

Oro (4)

12%

17

Pprika (5)

12%

18 Esprragos (5)

12%

19

Slo el mineral metlico, escorias y cenizas comprendidas en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 0172007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presenten Minerales en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de metlicos no un proceso de chancado y/o molienda. aurferos (6) No se incluyen en esta definicin: a) A los concentrados de dichos minerales b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional2616.90.10.00

12%

PRACTICA 1.-ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES La empresa Electromundo sa , por una venta de 28 lavadoras que comercializa a realizar en el mes de mayo 2010 recibio el 03 de abril el importe adelantado del 50% de la venta total (incluido impuesto) que asciende a S/14,000 el saldo ser cancelado a la entrega de la mercadera Cmo deber registrar dicha operacin .

2.- DESTRUCCION DE BIENES DETERIORADOS Al 31-12 la empresa Y& D SA tenia en su almacen mercadera (que no tienen valor recuperable ) las cuales se hallaban en libros por un valor de S/24500.00 ( COSTO ) razn por la cual procedi a efectuar la respectiva valuacin a su valor neto de realizacin . Dado que a la empresa no le conviene tener ocupado su almacen con este tipo de bienes, pretende destruir esa mercadera los primeros das del mes de febrero del ao siguiente. Realizar tratamiento contable y tributario 3.- La empresa Nimo sa nos muestra los datos siguientes: Tipo del bien : Maquinaria Fecha de adquision : enero 2001 Tasa de depreciacin : 15% Tasa de deprec tribu :10% 1.- OPERACIONES GRAVADAS ART 1 El IGV grava las siguientes operaciones : -La venta en el pas de bienes muebles -La prestacin o utilizacin de servicios -Los contratos de construccin -La primera vtas de inmuebles que realicen los contructores de los mismos -La importacin de bienes

2.-CONCEPTOS NO GRAVADOS ART 2 1.- Arrendamiento y de mas formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles siempre que constituya renta de primera o segunda categora . 2.-La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales ojuridicas que no realicen actividad empresarial salvo que sean habituales. 3.- La importacin de bienes donados a entidades religiosas 4.- El banco central de Reserva del Peru por las operaciones de 4.1 Compra y ventas de oro y plata

4.2 Importacin y adquision en el mercado nacional de billetes monedas 5.-Pasajes internacionales adquiridos por la iglesia catlica EXONERACIONES Estan exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los apndices I Y II
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007) A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

PARTIDAS ARANCELARIAS

PRODUCTOS

0101.10.10.00/ 0104.20.90.00

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).

0102.10.00.00

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00

Slo vacunos para reproduccin

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0106.00.90.00/ 01.06.00.90.90 0301.10.00.00/ 0307.99.90.90 0401.20.00.00 0511.10.00.00 0511.99.10.00

Camlidos Sudamericanos

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. Slo: leche cruda entera. Semen de bovino Cochinilla

0601.10.00.00 0602.10.00.90 0701.10.00.00/ 0701.90.00.00 0702.00.00.00 0703.10.00.00/ 0703.90.00.00 0704.10.00.00/ 0704.90.00.00 0705.11.00.00/ 0705.29.00.00 0706.10.00.00/ 0706.90.00.00 0707.00.00.00 0708.10.00.00 0708.20.00.00 0708.90.00.00 0709.10.00.00 0709.20.00.00 0709.30.00.00 0709.40.00.00 0709.51.00.00 0709.52.00.00 0709.60.00.00 0709.70.00.00 0709.90.10.00/ 0709.90.90.00 0713.10.10.00/ 0713.10.90.20 0713.20.10.00/ 0713.20.90.00 0713.31.10.00/

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo. Los dems esquejes sin erizar e injertos. Papas frescas o refrigeradas. Tomates frescos o refrigerados. Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados. Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero brassica, frescos o refrigerados. Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas. Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados. Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados. Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. Esprragos frescos o refrigerados. Berenjenas, frescas o refrigeradas. Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado. Setas, frescas o refrigeradas. Trufas, frescas o refrigeradas. Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados. Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas. Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas. Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos. Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados,

0713.39.90.00 0713.40.10.00/ 0713.40.90.00 0713.50.10.00/ 0713.50.90.00 0713.90.10.00/ 0713.90.90.00 0714.10.00.00/ 0714.90.00.00

aunque estn mondados o partidos. Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos. Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en "pellets"; mdula de sag. Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil). Bananas o pltanos, frescos o secos. Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes, frescos o secos. Naranjas frescas o secas. Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos. Limones y lima agria, frescos o secos. Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos. Uvas. Melones, sandas y papayas, frescos. Manzanas, peras y membrillos, frescos. Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos. Fresas (frutillas) frescas. Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas. Grosellas, incluido el cass, frescas. Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos. Caf crudo o verde.

0801.11.00.00/ 0801.32.00.00 0803.00.11.00/ 0803.00.20.00/ 0804.10.00.00/ 0804.50.20.00 0805.10.00.00 0805.20.10.00/ 0805.20.90.00 0805.30.10.00/ 0805.30.20.00 0805.40.00.00/ 0805.90.00.00 0806.10.00.00 0807.11.00.00/ 0807.20.00.00 0808.10.00.00/ 0808.20.20.00 0809.10.00.00/ 0809.40.00.00 0810.10.00.00 0810.20.20.00 0810.30.00.00 0810.40.00.00/ 0810.90.90.00 0901.11.00.00

0902.10.00.00/ 0902.40.00.00 0910.10.00.00 0910.10.30.00 1001.10.10.00 1002.00.10.00 1003.00.10.00 1004.00.10.00 1005.10.00.00 1006.10.10.00 1006.10.90.00 1007.00.10.00 1008.20.10.00 1008.90.10.10 1201.00.10.00/ 1209.99.90.00 1211.90.20.00 1211.90.30.00 1212.10.00.00 1213.00.00.00/ 1214.90.00.00 1404.10.10.00 1404.10.30.00 1801.00.10.00 2401.10.00.00/ 2401.20.20.00 2510.10.00.00

T Jengibre o kin. Crcuma o palillo Trigo duro para la siembra. Centeno para la siembra. Cebada para la siembra. Avena para la siembra. Maz para la siembra. Arroz con cscara para la siembra. Arroz con cscara (arroz paddy): los dems Sorgo para la siembra. Mijo para la siembra. Quinua (chenopodium quinoa) para siembra. Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra. Piretro o Barbasco. Organo. Algarrobas y sus semillas. Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros. Achiote. Tara. Cacao en grano, crudo. Tabaco en rama o sin elaborar Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

2834.21.00.00

Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3101.00.00.00

Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 086-2005EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).

3101.00.90.00

Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.10.00.10

rea para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3102.21.00.00

Sulfato de Amonio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.30.00.10 3103.10.00.00

(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

Superfosfatos.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.20.10.00

Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.30.00.00

Sulfato de potasio para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3104.90.10.00

Sulfato de Magnesio y Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.20.00.00

Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y Potasio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.30.00.00

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3105.40.00.00

Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.51.00.00

SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

4903.00.00.00

lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria, mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)

5101.11.00.00/ 5104.00.00.00 5201.00.00.10/ 5201.00.00.90 5302.10.00.00/ 5305.99.00.00 7108.11.00.00 7108.12.00.00 8702.10.10.00 8702.90.91.10

Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas. Solo : Algodn en rama sin desmotar. Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios. Oro para uso no monetario en polvo. Oro para uso no monetario en bruto. Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

8703.10.00.00/ 8703.90.00.90

Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8704.21.10.10 8704.31.10.10

Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias

Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales , debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.

(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento
APNDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda. 2.- Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo

. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, y los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el pas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer prrafo, son los siguientes: a. Remolque. b. Amarre o desamarre de boyas. c. Alquiler de amarraderos. d. Uso de rea de operaciones. e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. f. Transbordo de carga.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. h. Manipuleo de carga. i. Estiba y desestiba. j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. k. Practicaje. l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). m. Navegacin area en ruta. n. Aterrizaje - despegue. . Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 9 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua. 5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades pblicas 7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda

8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn solicitar la renuncia a la exoneracin, optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones por nica vez, presentando el formulario 2225. La renuncia ser efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud.

En consecuencia, y atendiendo a la primera consulta, cabe sealar que a efecto de gozar de la exoneracin contenida en el segundo prrafo del artculo 5 del TUO de la Ley del IGV, las normas que regulan el IGV no han establecido la forma en que el contribuyente debe acreditar que se dedica exclusivamente a realizar las operaciones exoneradas contenidas en los Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV u operaciones inafectas.

La exportacin de bienes y servicios asi como los contratos de construccin ejecutados en el exterior no estn afectos al IGV .

Defenicin de venta Todo acto por el que se transfieres bienes a titulo oneroso independientes de la designacin se de a los contratos o designacin

ISC El impuesto selectivo grava -La venta en el pas a nivel productor y la importaciones de los bienes especificados en los apndices III Y IV -La venta en el pas por el importador de los bienes especificados -Los juegos de azar y apuestas APENDICE III Sistema especifico PRODUCTOS UNIDAD MEDIDA PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOS MINIMO Gasolina Querosene Gasolis APENDICE IV galon galon galon 1% 1% 1% MAXIMO 140% 140% 140%

Sistema especifico PRODUCTOS UNIDAD MEDIDA PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOS MINIMO Pisco Litro 1.50 MAXIMO 2.50

Sistema al valor segn precio de venta al publico PRODUCTOS UNIDAD MEDIDA PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOS MINIMO Cerveza Cigarrillos unidad unidad 25% 20% MAXIMO 100% 300%

Sistema al valor PRODUCTOS UNIDAD MEDIDA PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOS MINIMO Gaseosas Dems bebidas Dems licores Vino Cigarrillos Vehculos unidad unidad unidad unidad unidad unidad 1% 1% 20% 1% 50% MAXIMO 150% 150% 250% 50% 100%

Nuevos Usados

80% 100%

CARACTERISTICAS BASICAS : ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son el producto final del procedo de informacin financiera , consiste en cuadros y tablas , donde se recogen en forma adecuada los datos dimanantes de la labor contable que se preparan y presentan al menos anulamente para cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama de usuarios. Segn NIC 1 constituye una presentacin estructurada de la situacin financiera y el desempeo financiero de una entidad . Los estados financieros incluyen :

1.- BALANCE GENERAL 2.-ESTADO DE RESULTADOS 3.-Un estado de cambio en el patrimonio neto 4.-Un estado de flujo de efectivo 5.- Notas que incluyen un resumen de las polticas contables Hipotesis fundamentales 1.-Devengo .- se reconocen los sucesos cuando ocurren y no cuando se recibe o se paga 1.- Negocio en marcha Laempresa continuara su funcionamiento CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DEL LOS EEFF 1.-COMPRENSIBILIDAD .-Los usuarios poseen un conocimiento razonable sobre la actividad 2.-Relevancia .-CUANDO ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan 3.-Confiabilidad La informacin posee la cualidad de fiabilidad cuando esta libre de error material y de sesgo o prejuicio 4.- Fiabilidad .4.1 Representacion fiel .- La informacin debe representar fielmente las transacciones 4.2 La esencia sobre la forma .- Es necesario que se contabilice de acuerdo con la esencia 4.3-Neutralidad La informacin debe ser neutral 4.4 Prudencia.- tomar cierto grado de precaucion al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas. 4.5 Integridad .-La informacin deber se completa 5.-COMPARABILIDAD .- Es necesario que los estados financieros se comparen

Balance GENERAL

Es un estado financiero que nos muestra la posicin econmica y financiera de la organizacin En otras palabras es un estado muestra la situacin de una empresa desde que se creo con todas las modificaciones ocurridas hasta dicha fecha.

Activos = estructura de recursos inversiones Pasivo y patrimonio = Estructura Financiera obligaciones y capital POLITICAS PRESENTA BALANCE GENERAL 1.-DEVENGADO 2.-UNIFORMIDAD la partidad debe mantenerse de un ejercicio a otro 3.-IMPORTANCIA RELATIVA cada partidad es importante 4.-INFORMACION COMPARATIVA debe compararse con un ejercicio anteriores Elementos del balance Activo=pasivo + capital Pasivo =activo capital Capital =activo pasivo Clasificacion o separacin de los elemento corriente y no corriente Activos corrientes .-Son activos que en un corto lapso de tiempo no mas de un ao se proyecta tener beneficios Activos no corrientes Pasivos corrientes ..- Son pasivos que en un corto lapso no mas de un ao y no corrientes Forma de preparacin -Nombre de la empresa -Titulo del estado financiero -Periodo que cubre

-Moneda en la que se expresa Se presenta ORDEN en la que el balance es ordenado de menor a mayor liquidez y demenor y mayor exigibilidad .

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Mide el desempeo de operacin de una entidad en periodo determinado de tiempo ,igualando sus logros ingresos y sus esfuerzos (costos de art vendidos y gastos) Detallando los cambios que ocurren en una de las cuentas del BG resultados acumulado , por ellos se dice que su resultado se incorpora al balance general COMPOSICION Ingresos y gastos las cuales se imputaran al periodo sobre la base contable . Informacin a revelar NIC 1 INGRESOS COSTOS FINANCIEROS PARTICIPACION EN EL RESULTADO -IMPUESTO A LA RENTA -RESULTADO DEL PERIODO Metodo El estado de ganancias y perdidas tiene 2 formas de presentacin 1.- METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS Bajo esta forma los gastos se acumulan de acuerdo a su naturaleza ejemplo COMPRAS SERV PRESTADOS POR TERCEROS . VARIACION DE LOS PRODUCTOS TERMINADO 2.-METODO DE FUNCION O GASTO

Denominado costo de ventas clasifica de acuerdo a su funcin del costo de ventas actividades de administracin .

PRACTICA

1.-ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES La empresa Electromundo sa , por una venta de 28 lavadoras que comercializa a realizar en el mes de mayo 2010 recibio el 03 de abril el importe adelantado del 50% de la venta total (incluido impuesto) que asciende a S/14,000 el saldo ser cancelado a la entrega de la mercadera Cmo deber registrar dicha operacin . 2.- DESTRUCCION DE BIENES DETERIORADOS Al 31-12 la empresa Y& D SA tenia en su almacen mercadera (que no tienen valor recuperable ) las cuales se hallaban en libros por un valor de S/24500.00 ( COSTO ) razn por la cual procedi a efectuar la respectiva valuacin a su valor neto de realizacin . Dado que a la empresa no le conviene tener ocupado su almacen con este tipo de bienes, pretende destruir esa mercadera los primeros das del mes de febrero del ao siguiente. Realizar tratamiento contable y tributario 3.- La empresa Nimo sa nos muestra los datos siguientes: Tipo del bien : Maquinaria Fecha de adquision : enero 2001 Tasa de depreciacin : 15% Tasa de deprec tribu :10%

LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY 26887 PROMULGADA EL 05/12/1997 QUE CONSTA DE 448 ART Y 8 DISPOSIC FINALES

SOCIEDAD : REUNION X CONTRATO DE DOS O MAS PERSONAS PARA REALIZAR UN FIN COMUN Puede ser de ndole comercial ,industrial , servicio . filantrpico.

SOCIEDAD MERCANTIL: Es la que se constituye con arreglo a lo dispuesto a la ley 26887y los socios que la conforman apotan voluntariamente bienes y servicios para el ejercicio comn . Clasificacin : SOC MERCANTILES

A.- SEGN SU CONSTITUCION 1.-SOCIEDADES ANOMIMAS 2.-SOC COLETIVAS 3.-SOC COLETIVAS 4.-SOC COMERCIAL RESPONSABILIDAD LIMITADA 5.-SOCIEDAD EN COMANDITA B.SEGUN SU RESPONSABILDAD 1.-SOC . DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: ESTA REFERIDO AL CAPITAL APORTADOPOR LOS SOCIOS (SAC SRL) 2.-SOC.CON RESPONSABILIDAD ILIMITADA Los socios responde solidariamente por todos las obligaciones no solo con el capital sino tambin con los bienes propios.

Por su origen : 1.-Sociedades regulares : Son los que se constituyen y desarrollan de acuerdo a lo estipulado el la ley 2.- Sociedades irregulares : Son aquellos que quedan en estado de imperfeccin . art 423 y 432 Escritura de constitucin : Es un documento de fuerza legal que expresa la voluntad de los contratantes y la validez de los actos expresados

Partes

1.-Introduccion 2.-Minuta 3.- Inserto

APORTES.- Pueden ser en dinero bienes o derechos susceptibles de valoracin econmica Acciones .- Son ttulos que acreditan la aportacin de capital en sociedades annimas . Clases de acciones

1.- acciones con derecho a voto 2.. acciones sin derecho a voto Ambas partipan en las distribuciones de acciones Suscripcion

14 50

x x

Aumento de capital El aumento puede originar : Nuevo aporte Capitalizacin de las utilidades El capital debe estar pagado y suscrito como minimo el 25%

56 Capital adicional 58 Reservas

x x

59 Resultados Acumulados 50 Capital

x x

Disminucion :Es un acto que requiere de la junta general este consta en escritura publica Disminucin por perdida

50 capital

x x

59 Resultados Acumulados

La reduccin de capital limitada el carcter obligatorio para la sociedad dado las perdidas hayan disminuido en mas del 50% hubieren tranferido mas de un ejerccio y no se haya superado Devolucin de aporte

50 capital 46 Cuentas por pagar diversas ANTICIPOS Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS MONTOS ANTICIPADOS POR CLIENTE A CUENTA DE VENTAS POSTERIORES ES DE NATURALEZA ACREEDORA Dado que la entrega de los bienes en el mes siguiente el importe recibido segn NIC 18 INGRESOS indica que los ingresos ordinarios procedentes de venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumple lo siguiente : 1.- La entidad haya transferido al comprador los riesgos 2.- Es probable que la empresa reciba beneficios econmicos 3.- El importe de los ingresos ordinarios pueden ser medido con fiabilidad

12 121

1212 40 401 4011 12 122 x/x por los anticipos de clientes cuando se produzca efectivamente la venta 12 121 1212 12 122 40 401 4011 70 701 7011 x x x x x x

x/x por el devengo de al operacin de venta

Estimacin de cobranza dudosa La estimacin de ctas de cobranza dudosa es la porcin de las cuentas por cobrar que la empresa considera imposible su incobrabilidad.

Segn NIC 39 INSTRUMENTO FINANCIEROS RECONOCIMIENTO Y MEDICION este se producir si y solo si exista evidencia objetiva de deterioro Los eventos son :

1.- Dificultad financiera significativa del emisor obligado 2.- incremento de las clausuales contratuales tales como retraso o pago No ser necesario para efectos tributarios segn art 37 que los montos que no superen las 3uit se presente acciones legales previa , pero si es obligatorio que este identificado cada documento en el libro de Inventario y Balances .

68 684 19 191

94 78

x x

x/x por el reconocimiento de los clientes que se estiman no pagaran su obligaciones .

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio pueden observarse perdidas segn NIC 2 pueden deberse que estn daados o estn obsoletos o sus precios en el mercado han cado o incluso su costo puede no ser recuperable , ya que los activos no deben valorarse por encima de los importes que esperan vender La reduccin en el valor de las existencias es un gasto que debe reconocerse en el ejercicio en que se produce .

VALOR MERCADO es menor Precio de aquisicion = Existe desvalorizacin de existencias Valor de mercado es mayor Precio de adquision = No hay desvalorizacin de existencias

VALOR NETO REALIZABLE : Es el precio estimado de venta Desmedro .- Se define perdida del orden cualitativo Merma -. Es la perdida fsica en el volumen

69 695 29 292

33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS Los inmuebles , maquinarias y equipo son bienes tangibles cuya existencia es fsicamente perceptible dado que tienen naturaleza corprea , se espera usarlos mas de un ejercicio no estn destinados para la venta . El costo incluye el total del valor de compra mas todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento . 39 Depreciacion amot y agotamiento acumulado

Activo fijo tangible Naturales Depreciacin Agotamiento

Activo intangible AMORTIZAC

Recursos

DETERMINACION

BASE DE CALCULO COSTO- VALOR RESIDUAL METODOS DE DEPREC ESTIMACIONES PARA DEPRECIAR

VIDA UTIL Depreciacion : Es la distribucin sistematica del importe depreciable de un activo a lo largo de la vida til . Activos deben valuarse a su costo :

1.- Precio de compra incluyendo derechos de importacion 2.- Impuestos no reembolsables 3.- Cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo

METODOS DE DEPRECIACION 1.- METODO DE LINEA RECTA 2.- METODO SALDOS DECRECIENTES 3.- UNIDADES PRODUCIDAS 4.- METODO DIGITOS METODO DE LINEA RECTA : Este mtodo de depreciacin se usa siempre que la distribucin del valor del bien este en relacin al tiempo en el que el activo va ser usado . Cuota de depreciacin

Valor de costo adquision valor residual Vida til del bien 49 PASIVO DIFERIDO

De conformidad con la NIC 12 DIFERENCIA TEMPORALES IMPONIBLES son aquellas que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia o prdida fiscal . INTERESES NIC 18 dispone que los ingresos ordinarios derivados del uso , por parte de su venta que producen intereses deben ser reconocidos siempre mencionado anteriormente . En consideracin a ello los intereses aun no devengados vinculados cuentas por cobrar se reflejaran en la cuenta 49 pasivo diferido INGRESOS Y COSTOS DIFERIDOS Incluye los ingresos que se devengaran en resultados futuros no procede afectar a resultado al no haberse devengado .