MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO DECRETO NMERO 2509 DE 1985 (Septiembre 3) Por el cual se dictan algunas normas en materia

de retencin en la fuente. El presidente de la repblica de Colombia, en ejercicio de las facultades que le confiere el numeral 3 del artculo 120 de la constitucin poltica. DECRETA: ARTICULO 1. No forman parte de la base para aplicar la retencin en la fuente, los descuentos efectivos condicionados que consten en la respectiva factura. ARTICULO 2. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrn optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantas sean inferiores a la cuantas mnimas establecidas en los artculos 6 del decreto 2775 de 1983 y 5 del decreto 1512 de 1985. ARTICULO 3. En el caso de la retencin en la fuente prevista en el artculo 5 del decreto 1512 de 1985, cuando el volumen de operaciones de renta realizadas por la persona jurdica beneficiaria del pago abono en cuenta, implique la existencia de un gran nmero de retenedores, y para los fines del recaudo sea mas conveniente que la retencin se efecte por parte de quien recibe el pago o abono en cuenta, la retencin en la fuente podr efectuarse por este ltimo. Para tal efecto, la direccin general de impuestos nacionales, indicar mediante resolucin la razn social y NIT de las personas jurdicas, que de conformidad con el presente artculo, estn autorizadas para efectuar retencin en la fuente sobre sus ingresos. A partir de la publicacin de sus nombres en un diario de amplia circulacin nacional, todos los pagos o abonos en cuenta de que trata el artculo 5 del decreto 1512 de 1985, debern someterse a la retencin en la fuente por parte del beneficiario de los mismos y no por parte de quien efecte el respectivo pago o abono en cuenta. Para efectos de lo previsto en este artculo, la retencin se causa en el momento del registro de la respectiva operacin por parte del beneficiario del ingreso, o en el momento en que se reciba el mismo, el que ocurra primero. ARTICULO 4. Las personas jurdicas y sociedades de hecho, que de conformidad con el artculo anterior, dejen de efectuar retencin en la fuente sobre sus pagos o abonos en cuenta, no estarn obligados a acompaar su declaracin de renta los correspondientes comprobantes de consignacin de la retencin en la fuente, para efectos del reconocimiento de las deducciones por concepto de tales pagos o abonos. En este caso, debern informar en la declaracin de renta, el nmero y fecha de la resolucin que autoriza al beneficiario del pago para efectuar la retencin, indicando el valor de los pagos o abonos efectuados al mismo, no sometidos a retencin. ARTICULO 5. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retencin en la fuente, el retenedor descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones, del monto de las operaciones del cargo por consignar. Para que proceda el descuento el retenedor deber anular cualquier certificado de retencin que haya sido expedido al retenido por concepto de la operacin anulada, rescindida o resuelta. Cuando la anulacin, rescisin o resolucin ocurra en ao referente a aquel en el cual se efecto la retencin, para que proceda el descuento, el retenedor deber adems conservar en su contabilidad un certificado del retenido, en el cual este haga constar que no ha imputado a su favor la retencin correspondiente a la operacin anulada, rescindida o resuelta. El retenedor deber enviar copia de la mencionada certificacin a la divisin de recaudo de la respectiva administracin de impuestos nacionales, dentro de los plazos establecidos para consignar las retenciones en la fuente para el respectivo mes. Cuando el beneficiario del pago que ha sido objeto de retencin, hubiere utilizado el certificado de retencin en la fuente para imputar retenciones a su favor, no habr lugar al descuento aqu previsto, y en el caso, deber reintegrar al retenedor el valor retenido por concepto de la operacin anulada, rescindida o resuelta. Los retenedores debern acompaara a la retencin anual de retenciones copia de los certificados de retencin anulados durante el respectivo ao gravable. ARTICULO 6. La retencin en la fuente sobre el rendimiento financiero proveniente de los certificados a trmino emitidos por las corporaciones de ahorro y vivienda se efectuar as: a. Con respecto a los intereses, cuando se efecte el respectivo pago o abono en cuenta; b. Con respecto a la correccin monetaria, el vencimiento del respectivo certificado, o al momento de su retencin si este fuere anterior. Pargrafo. No estar sometida a la retencin en la fuente de que trata este artculo, la parte de la correccin monetaria que se hubiere abonado con anterioridad a la vigencia del decreto 1512 de 1985. ARTICULO 7. Redcese al 0.01% el porcentaje de retencin en la fuente de que trata el artculo 5 del decreto 1513 de 1985, sobre los pagos o abonos en cuenta que se efecten a favor de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles, por la adquisicin de los mismos. ARTCULO 8. El inciso segundo del artculo 5 del decreto 1512 de 1985 quedar as: cuando el pago o abono en cuneta corresponda a la adquisicin de bienes races o vehculos, o a contratos de construccin, urbanizacin y en general de confeccin de obra material de bien inmueble la retencin prevista en est artculo ser del uno por ciento (1%). ARTICULO 9. Las personas naturales, que vendan o enajenen a ttulo de dacin en pago, activos fijos, debern cancelar a titulo de retencin en la fuente, previamente a la enajenacin del bien, el uno por ciento (1%) del valor de la enajenacin. Cuando la venta o dacin en pago corresponda los bienes races, el uno por ciento (1%) se cancelar ante el notario cundo corresponda a vehculos y dems activos fijos, se cancelar ante la respectiva administracin de impuestos nacionales. En este evento, quienes autoricen la inscripcin, el registro, o el

traspaso, segn corresponda, debern exigir previamente, copia autentica del correspondiente recibo de pago. Igual exigencia debern formular quienes autoricen o aprueben el remate en el caso de ventas forzadas. PARGRAFO 1. Cuando la venta, o enajenacin a ttulo de dacin en pago del bien raz, corresponda a la casa o apartamento de habitacin del enajenante, el notario disminuir el porcentaje de retencin previsto en este artculo en un diez por ciento (10%) por cada ao transcurrido entre la fecha de adquisicin y de enajenacin. Para tal efecto, el enajenante deber exhibir ante el notario copia autentica de la escritura pblica en la cual conste la adquisicin del bien y adjuntar una manifestacin sobre el carcter de casa o apartamento de habitacin del mismo. PARGRAFO 2. El carcter de activo fijo de los vienes a que se refiere el presente artculo, podr desvirtuarse mediante la entrega, por parte del enajenante, de copia autentica de una cualquiera de las siguientes pruebas: a. Certificacin de la superintendencia bancaria en la cual conste su inscripcin como constructor o urbanizador; b. Certificacin de la administracin de impuestos nacionales en la cual conste que el bien enajenado tiene el carcter de activo movible para el enajenante. Las certificaciones de que trata este pargrafo debern haber sido expedidas con una anterioridad de un (1) ao en la fecha en la cual se realiza la enajenacin. ARTICULO 10. Las pruebas de que trata el artculo anterior debern protocolizarse con la escritura respectiva, o conservarse en el respectivo expediente, segn el caso. ARTICULO 11. Quienes autoricen escrituras o traspasos, sin que previamente se haya cancelado la retencin de que trata el artculo 9. Del presente decreto, incurrirn en una multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondr por el respectivo administrador de impuestos nacionales o su delegado, previa comprobacin del hecho. Contra la resolucin que impone la multa, procede nicamente el recuso de reposicin ante el mismo funcionario el cual deber interponerse dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la providencia. ARTICULO 12. Las personas jurdicas y sociedades de hecho que realicen pagos o abonos en cuenta por concepto de la adquisicin de bienes, debern efectuar la retencin en la fuente de que trata el artculo 5 del decreto 1512 de 1985, salvo cuando el enajenante sea una persona natural y entregue a quien realiza el pago, fotocopia autntica del recibo de consignacin de la retencin prevista en el artculo 9 del presente decreto, expedido por el notario o por la administracin de impuestos, segn corresponda. La persona jurdica o sociedad de hecho, conservar tal documento para ser exhibido cuando la administracin de impuestos as lo requiera. ARTICULO 13. En el caso de pagos o abonos en cuenta por concepto sometidos a retencin en la fuente, que se efecten a travs de sociedades fiduciarias, la sociedad fiduciaria efectuar la retencin teniendo en cuenta para ello los porcentajes y dems previsiones de que tratan las normas vigentes. ARTICULO 14. En los contratos de construccin de obra material de bien inmueble por el sistema de administracin delegada, el contratante, persona jurdica o sociedad de hecho, aplicar una retencin del cinco por ciento (5) sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del contratista por concepto de honorarios. A su turno, el contratista practicar, a nombre del contratante, la retencin establecida por las normas vigentes, sobre todo por aquellos pagos o abonos que realice por cuenta del contratante en desarrollo del respectivo contrato. ARTCULO 15. Cuando se utilicen cartas de crdito en operaciones sometidas a retencin en la fuente, la retencin se efectuar por la entidad financiera que otorga la respectiva carta de crdito. ARTICULO 16. Para que los pagos o abonos en cuenta a favor de las empresas editoriales de que trata el artculo 9. De la ley 34 de 1973, se excepten de la retencin en la fuente, es necesario que el beneficiario entregue anualmente a quien hace el pago o abono en cuenta, copia o fotocopia autentica de la certificacin expedida por el ministerio de educacin nacional en el cual conste que la actividad corresponde exclusivamente a la edicin de libros, revistas o folletos de carcter cientfico o cultural. El retenedor conservar esta certificacin y la exhibir cuando los funcionarios competentes as lo requieran. ARTICULO 17. La retencin en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por concepto de primas de seguros y cuotas de ttulos de capitalizacin no se regir por lo previsto en el artculo 5 del decreto 1512 de 1985. ARTICULO 18. Para efectos de aplicar las tablas de retencin en la fuente contenidas en el artculo 1 del decreto 3141 de 1984, en las indemnizaciones por despido injustificado que se paguen a los trabajadores, se utilizar el siguiente procedimiento: 1. Al 70 por ciento (70%) del valor de la indemnizacin se le restaran los primeros ciento ochenta mil pesos ($180.000). 2. La cifra as obtenida se divide por el nmero de meses a que corresponda la indemnizacin y con base en el valor resultante, se determina el porcentaje de retencin que figure en la respectiva tabla frente a dicho valor. 3. El porcentaje de retencin as determinado se aplica el valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el numeral 1. Del presente artculo. La cifra resultante ser el valor a retener ARTICULO 19. El presente decreto rige a partir de la fecha de su radicacin. PUBLIQUESE Y CUMPLASE. Dado en Bogot D.C. a 3 de septiembre de 1985. BELISARIO BETANCUR El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico. ROBERTO JUNGUITO BONNET J. Posada CCPI