2010

NORMATIVA ESPECFICA PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD

RENTA

NORMATIVA ESPECFICA PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD RENTA 2010

Para el ao 2010, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF), contina prestando especial atencin a las personas con discapacidad y sus familias, en particular a las que poseen un grado de minusvala igual o superior al 65% o las que, sin alcanzar dicho grado necesitan la ayuda de terceras personas o tienen movilidad reducida. DISCAPACITADOS Definicin A los efectos del IRPF, tienen la consideracin de discapacitados aquellos contribuyentes con un grado de minusvala igual o superior al 33%. Acreditacin El grado de minusvala deber acreditarse mediante certificado o resolucin expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el rgano competente de las Comunidades Autnomas (CCAA). La necesidad de ayuda de terceras personas o la movilidad reducida deber igualmente acreditarse mediante certificado o resolucin expedidos por los organismos citados, segn dictamen de los Equipos de Valoracin y Orientacin dependientes de los mismos. Se considerar acreditado un grado de minusvala: Igual o superior al 33%, a los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensin de Incapacidad Permanente Total, Absoluta o Gran Invalidez y a los pensionistas de Clases Pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro por Incapacidad Permanente para el servicio o inutilidad. Igual o superior al 65%, a las personas con incapacidad declarada judicialmente en el orden civil, aunque no alcance dicho grado.

NO TRIBUTAN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

Las prestaciones econmicas reconocidas por la Seguridad Social: Consecuencia de Incapacidad Permanente Absoluta o Gran Invalidez. Prestaciones familiares reguladas en el Captulo IX, Ttulo II del Real Decreto Legislativo 1/1994, Ley General de la Seguridad Social y las pensiones y haberes pasivos a favor de nietos y hermanos incapacitados para todo trabajo. Las prestaciones que, en situaciones idnticas a las anteriores, le son reconocidas a los profesionales no integrados en el rgimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autnomos por las Mutualidades de Previsin Social que acten como alternativas al rgimen especial de la Seguridad Social mencionado. Asimismo, se tendr en cuenta que la cuanta exenta tiene como lmite el importe de la prestacin mxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar como rendimiento del trabajo. Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del rgimen de Clases Pasivas, siempre que la lesin o enfermedad que hubiera sido causa de las mismas, inhabilite por completo al perceptor de la pensin para toda profesin u oficio, y las pagadas igualmente por Clases Pasivas a favor de nietos y hermanos incapacitados para todo trabajo. Las cantidades percibidas de instituciones pblicas por acogimiento de personas con discapacidad, en modalidad simple, permanente o preadoptivo o las equivalentes previstas en los ordenamientos de las CCAA. Las ayudas econmicas otorgadas por instituciones pblicas a personas con un grado de minusvala igual o superior al 65% para financiar su estancia en residencias o centros de da, si el resto de sus rentas no exceden del doble del indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM para 2010: 7.455,14 - LMITE: 14.910,28 ). Las prestaciones por desempleo cuando se perciban en la modalidad de pago nico, cualquiera que sea su cuanta, por trabajadores discapacitados que se conviertan para trabajadores autnomos (en trabajadores no discapacitados, la exencin slo es aplicable por un mximo de percepcin de 15.500 ). Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones al sistema de previsin social especial constituido a favor de las mismas. Tambin estn exentos los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad. El lmite anual conjunto de esta exencin es 3 veces el IPREM (IPREM para 2010: 7.455,14 - LMITE: 22.365,42 ). Las prestaciones econmicas pblicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y asistencia personalizada que deriven de la Ley de promocin de la autonoma personal y atencin en situacin de dependencia. No tendrn la consideracin de renta las cantidades percibidas como consecuencia de las disposiciones que se hagan de la vivienda habitual por parte de las personas que se encuentren en situacin de dependencia, si se lleva a cabo de acuerdo con la regulacin financiera sobre actos de disposicin de bienes para asistir a las necesidades econmicas de vejez y de la dependencia.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Las reducciones por la obtencin de rendimientos netos del trabajo, con carcter general (sea o no discapacitado el perceptor), son: Reduccin por rendimientos del trabajo. Oscila entre 4.080 y 2.652 anuales, dependiendo de la cuanta de dichos rendimientos y de la obtencin de otras rentas distintas de las del trabajo. Reduccin por prolongar la actividad laboral. Consiste en un incremento del 100% de la reduccin anterior. Es aplicable a los trabajadores activos mayores de 65 aos que prolonguen la actividad laboral o estatutaria. Percibir rendimientos del trabajo como consecuencia de la prestacin efectiva de sus servicios retribuidos por cuenta ajena y dentro del mbito de organizacin y direccin de otra persona fsica o jurdica.

 Reduccin por movilidad geogrfica. Consiste igualmente en un incremento del 100% de la reduccin por rendimientos del trabajo. Tienen derecho a ella los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio. Es aplicable en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente. GRADO DE MINUSVALA Igual o superior al 33% e inferior al 65% Igual o superior al 33% e inferior al 65% que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida Igual o superior al 65 % La reduccin por discapacidad de trabajadores activos se aplica cuando en cualquier momento del periodo impositivo concurren estas dos circunstancias simultneamente: Tener el grado de minusvala exigido. Ser trabajador activo.

Los trabajadores activos discapacitados, adems de las reducciones anteriores que les correspondan, tendrn derecho a la reduccin por discapacidad de trabajadores activos, segn el siguiente detalle:

REDUCCIN POR DISCAPACIDAD DE TRABAJADORES ACTIVOS 3.264 e 7.242 e 7.242 e Como consecuencia de la aplicacin de las reducciones por la obtencin de rendimientos netos del trabajo, el saldo resultante no podr ser negativo.

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONMICAS

El contribuyente que en el ejercicio de la actividad econmica pueda aplicar la reduccin especial establecida para determinados rendimientos en actividades en estimacin directa, podr adicionalmente y si es persona con discapacidad, minorar el rendimiento neto de las mismas en 3.264 anuales, o en 7.242 si acredita necesitar ayuda de terceras personas, o movilidad reducida o un grado de minusvala igual o superior al 65%. La Orden EHA/99/2010, de 28 de enero, por la que se desarrolla para 2010 el mtodo de estimacin objetiva, contempla las siguientes reducciones para la aplicacin de los mdulos: Mdulo de personal no asalariado: Se computar el 75% del mdulo del personal no asalariado con un grado de minusvala del 33% o superior. Mdulo de personal asalariado: Se computar en un 40% al personal asalariado que sea una persona con discapacidad, con un grado de minusvala igual o superior al 33%. ndice corrector por nueva actividad: Cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad, con grado de minusvala igual o superior al 33%, los ndices correctores aplicables sern del 0,60 si se trata del primer ao del ejercicio de la actividad, o del 0,70 si se trata del segundo.

GANANCIAS Y PRDIDAS PATRIMONIALES

Se estima que no existe ganancia o prdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad. Est exenta la transmisin de la vivienda habitual en personas con dependencia severa o gran dependencia de acuerdo con la Ley de promocin a la autonoma personal y atencin a personas en situacin de dependencia.

PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD

La Ley 41/2003 regula los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad. Tiene como objetivo favorecer la constitucin de estos fondos patrimoniales vinculados a la satisfaccin de las necesidades vitales de las personas con discapacidad. Establece una serie de medidas para favorecer las aportaciones a ttulo gratuito a los patrimonios protegidos reforzando los beneficios fiscales a favor de las personas con discapacidad. 1 BENEFICIARIOS DEL PATRIMONIO PROTEGIDO Tendrn esta consideracin, exclusivamente, las personas con discapacidad afectadas por los siguientes grados de minusvala: Las afectadas por una minusvala psquica igual o superior al 33%. Las afectadas por una minusvala fsica o sensorial igual o superior al 65%. 2 REDUCCIONES POR APORTACIONES AL PATRIMONIO PROTEGIDO Personas con derecho a la reduccin: Las que tengan una relacin de parentesco en lnea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, con el discapacitado. El cnyuge del discapacitado. Las que lo tuvieran a su cargo en rgimen de tutela o acogimiento. Cuanta de la reduccin: Las aportaciones realizadas, que podrn ser dinerarias o no dinerarias, darn derecho a reducir la base imponible del aportante, con el lmite mximo de 10.000 anuales.

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efecten aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podr exceder de 24.250 anuales. En su caso, cuando proceda reducir aportaciones, la misma debe hacerse de forma proporcional. Cuando las aportaciones excedan de los lmites previstos o en aquellos casos en que no proceda la reduccin por insuficiencia de base imponible, se tendr derecho a reduccin en los cuatro periodos impositivos siguientes, hasta agotar en cada uno de ellos los importes mximos de reduccin. En caso de concurrencia se aplicar en primer lugar la reduccin de ejercicios anteriores. 3 TRATAMIENTO FISCAL DE LAS APORTACIONES RECIBIDAS PARA EL CONTRIBUYENTE DISCAPACITADO(1) Cuando los aportantes sean personas fsicas, tendrn la consideracin de rendimientos de trabajo hasta el importe de 10.000 anuales por

cada aportante y 24.250 anuales en conjunto. Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS), tendrn la consideracin de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el IS, con el lmite de 10.000 anuales. Este lmite es independiente de los anteriores. Cuando estas aportaciones se realicen a favor de los parientes, cnyuges o personas a cargo de los empleados del aportante, slo tendrn la consideracin de rendimientos de trabajo para el titular del patrimonio protegido. Estos rendimientos estn exentos hasta un mximo anual de 3 veces el IPREM. Este lmite se aplica conjuntamente para las prestaciones en forma de renta derivadas de sistemas de previsin social de discapacitados (IPREM para 2010: 7.455,14 ).

(1) No estar sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones la parte de las aportaciones que tenga para el perceptor la consideracin de rendimientos del trabajo.

PLANES DE PENSIONES Y OTROS SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD
APORTACIONES Dan derecho a reducir la base imponible las aportaciones realizadas a Planes de Pensiones, Mutualidades de Previsin Social, Planes de Previsin Asegurados, Planes de Previsin Social Empresarial y Seguros de Dependencia. stos ltimos slo si cubren exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia, a favor de: 1.- Los afectados por una minusvala psquica igual o superior al 33%. 2.- Los afectados por una minusvala fsica o sensorial igual o superior al 65%. 3.- Personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente con independencia de su grado. DISCAPACITADO PARTCIPE Reduccin anual mxima Reduccin anual mxima conjunta 24.250 24.250 (3) Los lmites establecidos sern conjuntos para todos los sistemas de previsin social constituidos a favor de personas con discapacidad. Las aportaciones pueden hacerse por: El propio partcipe discapacitado; reducen la base imponible en la declaracin del contribuyente discapacitado que realiza la aportacin. Personas con relacin de parentesco con el discapacitado en lnea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, y por el cnyuge o quienes le tuviesen a su cargo en rgimen de tutela o acogimiento; reducen la base imponible en la declaracin de la persona que la realiza. Las aportaciones que no hubieran podido reducirse por insuficiencia de base podrn reducirse en los 5 ejercicios siguientes. CADA PARIENTE DEL DISCAPACITADO 10.000 (2)

(2) Esta reduccin es independiente de la aplicable, en su caso, a las aportaciones realizadas por estos contribuyentes a sus propios Planes de Pensiones y a los restantes sistemas de previsin social. (3) La cuanta incluye las aportaciones realizadas por el propio discapacitado y las efectuadas por otras personas a su favor, teniendo prioridad en la reduccin las aportaciones realizadas por el propio discapacitado, si concurren ambas.

PRESTACIONES Estas prestaciones constituyen rendimientos del trabajo en el momento de su percepcin por las personas discapacitadas. La misma calificacin proceder en caso de disposicin anticipada de los derechos consolidados.

Las prestaciones en forma de renta estn exentas hasta un importe mximo de 3 veces el indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM para 2010: 7.455,14 ). El lmite de hasta 3 veces el IPREM se aplica conjuntamente con los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados.

MNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

Para 2010, las circunstancias personales y familiares del contribuyente se agrupan en el mnimo personal y familiar. Este mnimo personal y familiar constituye la parte de la base liquidable que por destinarse a satisfacer necesidades bsicas personales y familiares del contribuyente no se somete a tributacin por el impuesto. Al cambiar el esquema de liquidacin del impuesto, este mnimo se configura tcnicamente como un tramo a tipo cero, lo cual supone aplicar la tarifa a la base liquidable general y hallar la cuota ntegra general correspondiente, y aplicar la tarifa al importe del mnimo personal y familiar y este resultado restarlo de la operacin anterior. Si el mnimo personal y familiar fuese superior a la base liquidable general, al exceso se le aplicara el mismo procedimiento respecto de la base liquidable del ahorro.

Este mnimo es el resultado de sumar el mnimo del contribuyente y los mnimos por descendientes, ascendientes y discapacidad. El mnimo del contribuyente se establece en 5.151 , incrementndose en 918 si tiene ms de 65 aos y, adicionalmente, en 1.122 si tiene ms de 75 aos. Para beneficiarse del mnimo por descendientes, stos han de cumplir los siguientes requisitos(4-5): Convivir con el contribuyente que aplica el mnimo familiar. La determinacin de tal circunstancia ha de realizarse atendiendo a la situacin existente a fecha de devengo del impuesto (31 de diciembre normalmente). Entre otros casos, se considerar que conviven con el contribuyente los descendientes que, dependiendo del mismo, estn internados en centros especializados. Ser menor de 25 aos, o discapacitados con grado de minusvala igual o superior al 33%. General Ms de 65 aos Ms de 75 aos

No tener rentas anuales superiores a 8.000 , excluidas las exentas. Se asimilan a los descendientes las personas vinculadas al contribuyente por razn de tutela y acogimiento, en los trminos previstos en la legislacin civil aplicable. Para aplicar el mnimo por ascendientes, stos han de cumplir los requisitos siguientes(5): El ascendiente debe tener ms de 65 aos o discapacidad, cualquiera que sea su edad. Que conviva con el contribuyente, al menos, la mitad del perodo impositivo. Se considerar que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados. Que no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 .

MNIMO DEL CONTRIBUYENTE

5.151 5.151 + 918 5.151 + 918 + 1.122 1.836 2.040 3.672 4.182 + 2.244 918 918 + 1.122

MNIMO POR DESCENDIENTES

(Menores de 25 aos o discapacitados)

1 2 3 4 y siguientes Para descendientes menores de 3 aos Ms de 65 aos o discapacitado Ms de 75 aos

MNIMO POR ASCENDIENTES

MNIMO POR DISCAPACIDAD

El mnimo por discapacidad(5) es la suma del mnimo por discapacidad del contribuyente y del mnimo por discapacidad de ascendientes y descendientes. El mnimo por discapacidad del contribuyente es de 2.316 anuales cuando sea una persona con discapacidad y 7.038 anuales cuando se acredite un grado de minusvala igual o superior al 65%. Dicho mnimo se aumentar, en concepto de gastos de asistencia, en 2.316 cuando se acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida o un grado de minusvala igual o superior al 65%. El mnimo por discapacidad de ascendientes o descendientes ser de 2.316 anuales cuando sea una persona con discapacidad y GRADO DE MINUSVALA Igual o superior al 33% e inferior al 65% Igual o superior al 65% Por gastos de asistencia 7.038 cuando sea una persona con discapacidad y acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65%. Dicho mnimo se aumentar, en concepto de gastos de asistencia, en 2.316 por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida o un grado de minusvala igual o superior al 65%. Para beneficiarse del mnimo por discapacidad de ascendientes o de descendientes, stos han de generar a su vez el derecho a aplicar el mnimo por ascendientes y descendientes. En ambos casos, se considerar que conviven con el contribuyente, los que dependiendo del mismo, estn internados en centros especializados. DISCAPACIDAD DEL CONTRIBUYENTE, ASCENDIENTE O DESCENDIENTE. 2.316 7.038 2.316

(4) En caso de fallecimiento de un descendiente que genere derecho al mnimo por descendientes, la cuanta ser de 1.836 por ese descendiente. Para calcular el mnimo correspondiente al resto de descendientes, no se tendr en cuenta al descendiente fallecido. (5) NORMAS COMUNES PARA LA APLICACIN DE LOS MNIMOS DEL CONTRIBUYENTE Y POR ASCENDIENTES, DESCENDIENTES Y DISCAPACIDAD: Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes, ascendientes o discapacidad, respecto de los mismos ascendientes o descendientes, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales. No obstante si hubiera diferencia de grado, el mnimo corresponder al del grado ms cercano. No procede aplicar el mnimo por ascendientes, descendientes o discapacidad en caso de haber presentado los ascendientes o los descendientes declaracin por el IRPF con rentas superiores a 1.800 . Para determinar las circunstancias personales y familiares que deben tenerse en cuenta a efectos de la aplicacin del mnimo por ascendientes, se realizar atendiendo a la situacin existente en la fecha de devengo del impuesto, generalmente a 31 de diciembre.

DEDUCCIN POR ADQUISICIN DE VIVIENDA HABITUAL

Como regla general, los contribuyentes discapacitados aplicarn la deduccin segn las normas y porcentajes establecidos con carcter general. Esta deduccin tiene un tramo estatal y un tramo autonmico. Este ltimo puede ser modificado al alza o a la baja, dentro de determinados lmites, por las Comunidades Autnomas. Para los contribuyentes que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65%, la CCAA de Catalua ha establecido el 9% (frente al 7,50% aplicable con carcter general) para calcular el tramo autonmico de la deduccin.

DEDUCCIN POR ADECUACIN DE LA VIVIENDA HABITUAL DE DISCAPACITADOS

Pueden aplicar esta deduccin los contribuyentes que efecten obras e instalaciones de adecuacin de su vivienda habitual por razn de su propia discapacidad o de la de su cnyuge, o un pariente en lnea directa o colateral consangunea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con l, y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a ttulo de propietario, arrendatario, subarrendatario o usufructuario. A estos efectos, tienen la consideracin de obras o instalaciones de adecuacin: Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda. La modificacin de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la va pblica, tales como escaleras, ascensores, pasillos, portales o cualquier otro elemento arquitectnico y las necesarias para la aplicacin de dispositivos electrnicos que sirvan para superar barreras de comunicacin sensorial o de promocin de su seguridad. Podrn aplicar esta deduccin, adems del contribuyente al que hemos hecho referencia, los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda. La base mxima de deduccin es de 12.020 , siendo independiente del lmite de 9.015 establecido con carcter general para la deduccin por adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual. FORMA DE ACREDITACIN Las obras e instalaciones de adaptacin debern ser certificadas por la Administracin competente (IMSERSO u rgano al que corresponde de las CCAA), como necesarias para la accesibilidad y comunicacin sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes. PORCENTAJES DE DEDUCCIN Adecuacin realizada tanto con financiacin propia como ajena: 10% estatal. 10% autonmico. En la CCAA de Catalua el porcentaje aplicable para calcular el tramo autonmico de esta deduccin es el 12%.

DEDUCCIONES AUTONMICAS
Las siguientes CCAA, con los requisitos que se establecen en su normativa, han aprobado deducciones sobre la cuota autonmica del IRPF: ANDALUCA: Los contribuyentes pueden deducir de la cuota ntegra autonmica la cantidad de 100 por cada ascendiente o descendiente que les d derecho a aplicar el mnimo por discapacidad de ascendientes o descendientes(6). Adicionalmente, cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el mnimo por asistencia, el contribuyente podr deducirse el 15% del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador, con el lmite de 500 . Esta deduccin slo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la Tesorera General de la Seguridad Social. Los contribuyentes discapacitados en grado igual o superior al 33% tienen derecho a aplicar una deduccin de 100 en la cuota ntegra autonmica, si cumplen los requisitos exigidos. ARAGN: La deduccin de 500 600 por el nacimiento de un tercer hijo o posterior, puede aplicarse a partir del nacimiento de un segundo hijo cuando ste sea discapacitado en grado igual o superior al 33%, siempre que se cumplan los requisitos establecidos con carcter general(6). Deduccin de 150 por cada ascendiente o descendiente, con discapacidad igual o superior al 65%, que conviva con el contribuyente al menos durante la mitad del perodo impositivo, si cumplen los requisitos exigidos(6). ASTURIAS: Si el contribuyente o su cnyuge, descendientes o ascendientes con los que conviva, son discapacitados en grado igual o superior al 65%, se puede aplicar una deduccin del 3% de las cantidades invertidas, con excepcin de los intereses, en la adquisicin o adecuacin de su vivienda habitual, si cumplen los requisitos exigidos. ILLES BALEARS: Por cada contribuyente y en su caso, por cada miembro de la unidad familiar, se pueden deducir las siguientes cantidades, si se cumplen los requisitos exigidos:

(6) Cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccin, su importe se prorratear entre ellos.

 80 por minusvala fsica o sensorial con grado igual o superior al 33% e inferior al 65%. 150 por minusvala fsica o sensorial con grado igual o superior al 65% . 150 con minusvala psquica de grado igual o superior al 33%. Las personas discapacitadas con un grado de minusvala igual o superior al 65%, pueden deducir el 15% de las cantidades satisfechas por el alquiler de su vivienda habitual, con un mximo de 300 , si cumplen el resto de los requisitos exigidos. CANARIAS: Por cada contribuyente discapacitado con un grado de minusvala superior al 33%, se establece una deduccin de 300 . En la deduccin por donaciones a descendientes menores de 35 aos para la adquisicin de su primera vivienda habitual, se establecen porcentajes de deduccin y cuantas mximas incrementadas cuando el descendiente sea discapacitado: 2% de la donacin, con un mximo de 480 , si el grado de minusvala es superior al 33%. 3%, con un mximo de 720 , si el grado de minusvala es igual o superior al 65%. Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una minusvala fsica, psquica o sensorial igual o superior al 65%, se puede deducir de la cuota ntegra autonmica, adicionalmente a las cantidades establecidas con carcter general, la cantidad de 400 , si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad, u 800 si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad, si cumplen los requisitos exigidos(6). La deduccin por familia numerosa es de 500 para familias numerosas de categora general, o de 1.000 para familias numerosas de categora especial (en lugar de los 200 400 aplicables con carcter general), cuando alguno de los cnyuges o descendientes con derecho al mnimo familiar tengan un grado de minusvala igual o superior al 65%(6). Por obras de adecuacin de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 0,75%, cualquiera que sea su importe. CANTABRIA: Los contribuyentes con minusvala en grado igual o superior al 65% pueden aplicar la deduccin del 10% por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con carcter general, para poder aplicar la deduccin se requiere ser menor de 35 aos o mayor de 65), si cumplen los requisitos exigidos. Por cada ascendiente o descendiente con minusvala en grado igual o superior al 65%, puede aplicarse una deduccin de 100 , si cumplen los requisitos exigidos. CASTILLA-LA MANCHA: Los contribuyentes con discapacidad que tengan un grado de minusvala acreditado igual o superior al 65%, pueden deducirse de la cuota ntegra autonmica la cantidad de 300 , si cumplen los requisitos exigidos. Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al mnimo por discapacidad y que tenga un grado de minusvala acreditado igual o superior al 65%, puede aplicarse una deduccin de 200 , si cumplen los requisitos exigidos(6). Los contribuyentes pueden aplicar una deduccin del 1% de las cantidades satisfechas por las obras e instalaciones de adecuacin de su vivienda habitual a personas con discapacidad, si cumplen los requisitos exigidos. CASTILLA Y LEN: Deduccin por familia numerosa de 492 cuando alguno de los

cnyuges o descendientes que den derecho al mnimo familiar tengan un grado de minusvala igual o superior al 65%(6). Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 aos con un grado de minusvala igual o superior al 65% y que no sean usuarios de residencias pblicas o concertadas de Castilla y Len, pueden aplicar una deduccin de 656 , si cumplen los requisitos exigidos. CATALUA: Los contribuyentes que acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65%, pueden deducir el 10% de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual, hasta un mximo de 300 anuales (600 en tributacin conjunta), si cumplen los requisitos establecidos al efecto. EXTREMADURA: Los contribuyentes que tengan un grado de minusvala igual o superior al 65%, pueden deducir el 10% de las cantidades satisfechas por el alquiler de su vivienda habitual, con el lmite de 300 , si cumplen los requisitos exigidos. Si ms de un contribuyente tiene derecho a la deduccin respecto a una misma vivienda, el lmite se prorratea entre ellos. Por cada ascendiente o descendiente discapacitado que tenga un grado de minusvala igual o superior al 65%, puede aplicarse una deduccin de 150 , si cumplen los requisitos exigidos(6). GALICIA: Los importes de la deduccin por familia numerosa se duplican cuando alguno de los cnyuges o descendientes a los que sea aplicable el mnimo familiar tenga un grado de minusvala igual o superior al 65%, fijndose en 500 u 800 segn la categora de la familia numerosa(6). Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 aos que tengan un grado de minusvala igual o superior al 65% y que precisen ayuda de terceras personas, pueden deducir el 10% de las cantidades que les satisfagan, con el lmite de 600 , si cumplen los requisitos exigidos. MADRID: Por acogimiento no remunerado de discapacitados con grado de minusvala igual o superior al 33%, se establece una deduccin de 900 , si cumplen los requisitos exigidos(6). COMUNIDAD VALENCIANA: Por nacimiento o adopcin de un hijo que sea discapacitado fsico o sensorial en grado igual o superior al 65% o psquico en grado igual o superior al 33%, existe una deduccin de 224 por el primer hijo discapacitado y de 275 por el segundo o posterior(6). Por el propio contribuyente discapacitado de edad igual o superior a 65 aos con grado de minusvala igual o superior al 33%, se establece una deduccin de 179 . Por cada ascendiente mayor de 65 aos que sea discapacitado fsico o sensorial en grado igual o superior al 65% o con minusvala psquica de grado igual o superior al 33%, se establece una deduccin de 179 , si cumplen los requisitos exigidos(6). Por adquisicin de vivienda habitual por discapacitados fsicos o sensoriales con grado de minusvala igual o superior al 65% o psquicos con un grado de minusvala igual o superior al 33%, el 5% de las cantidades invertidas con excepcin de los intereses. Por arrendamiento de la vivienda habitual, si cumplen los requisitos exigidos, por discapacitados fsicos o sensoriales, con un grado de minusvala igual o superior al 65%, o psquicos con un grado de minusvala igual o superior al 33%, el 20% de las cantidades satisfechas, con el lmite de 612 . No obstante, si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 aos podr deducirse el 25% con el lmite de 765 .

(6) Cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccin, su importe se prorratear entre ellos.

www.agenciatributaria.es

Ms informacin en:

Con la colaboracin de las Comunidades Autnomas