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CAJA Refleja el dinero disponible en efectivo en cheque con que cuenta la empresa, en moneda nacional o extranjera, disponibles de manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la empresa pues el es su dinero con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones. SE DEBITO: - Por entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos cualquier concepto, en moneda nacional como en moneda extrajera. -Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. - Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. por

SE ACREDITA: Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorros. - Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. - Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor - Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos en que por necesidades del ente econmico se requieran.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta los finales. Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros. DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados directamente para su depsito en un banco). SALDOS DE CAJA Y BANCOS La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos. Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, segn las circunstancias.

Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc.

cheques especificado como cobros no depositados hasta los asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha. propiedad de los cheques. tras cuentas bancarias, relacionndolos con los registros de desembolsos simultneamente con la lista asociada de cheques pendientes. gastos y cualquier otro documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin. Si representan una cantidad significativa, podra ser necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al perodo de auditora.

directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.

con los cobros registrados, previos a la conciliacin, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.

los cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.

cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules fueron examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos con la lista de cheques pendientes de la conciliacin.

tanto, se debe investigar ntegramente.

Desgloses
La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de depsito y depsitos a la vista. Estos deberan presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Adems, debe

hacerse distincin entre el efectivo disponible. Para operaciones generales y el destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y el cliente para mantener un saldo mnimo determinado, debera separarse este saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se le denomina saldo de compensacin y la informacin referente debera tenerse mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y examen del acuerdo sobre prstamos entre el banco y el cliente.

Controles administrativos
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la organizacin y constituye el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones. El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que estn relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debera plantearse la evaluacin de los mismos.

Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo. Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros del cliente.

CAJA Fecha: 27-31 de Agosto del 2009 Departamento auditado: Caja Elaboro: Jhon Edinson Barrera OBJETIVO GENERAL Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se incluyan todos los fondos de propiedad de la empresa. A-1-1 OBJETIVOS ESPECFICOS 1.Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo. 2.Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la empresa. 3.Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja. 4.Verificar fondos y depsitos A-1-2 OBJETIVOS DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

1.El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo de efectivo. 2.Observacin de las labores realizadas por los encargados de caja general, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas con anterioridad. 3.Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos de efectivo como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo. 4.Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de efectivo. 5.Determinar la eficiencia de la poltica de efectivo de la compaa. 6.Revisar que exista un completo anlisis del manejo de efectivos para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.

uditora de caja y bancos .- objetivos de la auditora De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el sector de caja y bancos es determinar:

efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito.

por, la empresa en sus relaciones con terceros.

financieros. han efectuado una correcta periodificacin tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.

total interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.

transacciones.

por la direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los mas adecuados para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas. 5.2 .- El arqueo de caja La verificacin mas usual en auditora para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo. El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa. El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuacin:

Efectivo. Talones a cobrar comprobantes no contabilizados. anticipos no contabilizados. fondos auxiliares. en efectivo.

Examen de los talonarios Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los correspondientes justificantes. Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja. Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete das anteriores y posteriores al arqueo de caja.

En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultaneamente. Un punto importante en el arqueo de caja es el anlisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar:

.- El fondo fijo de caja El sistema de fondo fijo de caja consiste en:

justificantes de pago aprobados, por su mismo importe. .- Circulacin del fondo bancario Se suele utilizar en auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, la confirmacin directa, esta recoger toda la informacin adicional de inters para la auditora. La firma de auditora debe de recibir directamente la informacin del banco, con autorizacin para ello de la empresa auditada. El contenido de la confirmacin directa bancaria es el que sigue: e saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.

saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.

de los apartados anteriores.

hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito.

con el banco.

cheque, letras, endosos, indicando cuantas de ellas son indispensa y combinaciones de las mismas. Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas poe el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga validez. 6 .- Auditora de cuentas a cobrar .- Objetivos de la auditora Sus objetivos consisten en verificar:

terceros para con la empresa. presa la plena titularidad de los mismos.

estados financieros. quisitos legales y fiscales establecidos por las normas en vigor y si las medidas de control interno y los procedimientos administrativos establecidos por la empresa estn funcionando eficazmente y son los mas adecuados. .- Anlisis de la antigedad de los saldos Antes de comenzar el anlisis de la antigedad de los saldos de los clientes hay que examinar siguientes los puntos:

Si la cifra global de los saldos pendientes de cobro es superior a las ventas en el plazo de facturacin, es seal inequvoca de que hay un retraso global en los cobros.

Es conveniente revisar la relacin de clientes por si en dicha relacin aparece algn cliente pblicamente reconocido como de dudoso cobro. Tambin es importante realizar un anlisis comparativo de la relacin de clientes de este ao con la del pasado, para ver si hay algn cliente que se repite en ambas relaciones con el mismo saldo.

Lo mas normal es seleccionar a partir de las fichas individuales los 10 12 saldos mas representativos y analizar si tales saldos son corrientes y sin problemas de cobro.

Este ndice ser normalmente un indicador de la medida en que son problemticos los saldos pendientes de cobro.

Como prueba de auditora, resulta de inters revisar todas las fichas de clientes controlando el ltimo movimiento. Si existe algn cliente con saldo, cuyo ltimo movimiento sea antiguo, es seal inequvoca de que hay problemas de cobro. .- Confirmacin directa de las cuentas a cobrar La confirmacin de las cuentas a cobrar requiere la comunicacin directa con los deudores, ya sea durante el periodo al que se refiere la auditora o con posteridad al mismo.

Existen dos formas tradicionales de confirmacin:

La forma positiva: Se pide al deudor que responda si est o no de acuerdo con la informacin dada. La forma negativa : se pide al deudor que responda solamente si esta en desacuerdo con la informacin dada.

La forma mas utilizada generalmente es la forma positiva y su practica supone: eba de la deuda.

exactitud de las cuentas significativas cuyos titulares no han respondido. La utilizacin de esta forma es preferible cuando los saldos de las cuentas individuales son relativamente grandes o cuando hay razones para creer que pueden existir numerosas cuentas en discusin o con inexactitudes o irregularidades. La forma negativa es mas til especialmente cuando el control interno ejercido sobre las cuentas a cobrar puede considerarse aceptable, cuando existen muchos saldos pequeos y cuando el auditor tiene motivos para pensar que las personas que reciben las peticiones de confirmacin no les prestaran la debida atencin. B) PROCEDIMIENTOS Los procedimientos de confirmacin pueden tener por objeto directamente los saldos o bien partidas individuales incluidas en dichos saldos. Este ltimo procedimiento puede ser especialmente til cuando la naturaleza de las cuentas o registros de deudores no permite la confirmacin apropiada de los saldos. 7.- Auditora de las existencias Desde el punto de vista de la auditora, la cifra de almacn es la partida mas importante del balance en las empresas industriales:

ltados.

7.1 .- Objetivos de la auditora Los objetivos de la auditora en este terreno son los siguientes:

balance:

Recuento fsico peridico. inventario permanente.

uniformidad de dicha valoracin.

Materias primas y auxiliares.

Productos en curso productos acabados. la adecuacin de la previsin al

respecto.

Existencias de la empresa en poder de terceros. Existencias de terceros en poder de la empresa. existencias en trnsito. cortes entre las distintas fases:

Entradas. Produccin. Salidas.

funcionan correctamente.

7.2 .- Control de las unidades fsicas

Cuando las unidades fsicas se determinan por medio de un recuento fsico realizado al cierre del ejercicio, es necesario que el auditor est presente. As por medio de la observacin y de pruebas y consultas apropiadas se satisfar de la eficacia de los mtodos empleados en la realizacin del inventario, del grado de fiabilidad de las cantidades y del estado fsico de las existencias. Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente y lo verifican peridicamente con recuentos fsicos, los procedimientos de comprobacin del auditor podrn llevarse a cabo durante el ejercicio o con posteridad al cierre del balance.

La empresa debe emitir instrucciones acerca de la forma de realizar el recuento, para que los empleados que lo hagan conozcan bien los procedimientos y el objeto del mismo. Se suelen tener en cuenta unas normas bsicas para este recuento:

Nombramiento de un empleado que dirija personalmente el recuento fsico. Debera de haber dos encargados de contar las existencias y uno de ellos debera ser ajeno al almacn. Hay que usar fichas o listas numeradas correlativamente con anterioridad. Los contadores debern de firmar cada lista o ficha. Se tiene que nombra a un equipo de control para revisar el recuento. Las listas se darn directamente del empleado que hace el recuento al encargado del mismo. Los auditores tiene que estar informados antes de que se haga el recuento. Toda mercanca recibida o vendida durante el inventario debe consignarse.

Trabajo previo al recuento:

encuentran. una copia de las instrucciones emitidas por la empresa para llevar acabo el inventario.

Trabajo en la observacin del recuento: enzo y el final del recuento.

Observar el trabajo de los contadores, indicando si lo han realizado de forma eficiente. Observar el trabajo realizado por los grupos de control y efectuar algunas comprobaciones para asegurarse de la fiabilidad del recuento.

c) inventarios rotativos:

Inspeccionar los inventarios rotativos efectuados por la empresa durante el ao. Determinar la cobertura de los inventarios rotativos. Ver la importancia de los errores y de las diferencias encontradas. Hacer algunas comprobaciones al momento actual.

Hay que inspeccionar los almacenes para determinar:

La seguridad de los mismos. - Almacenamiento ordenado y racional. - Facilidad de recuento. - Mercaderas de poco movimiento. - Procedimientos de devoluciones. - Control de calidad. 8 .- Auditora del activo inmovilizado A pesar de su valor econmico, desde el punto de vista de la auditora el activo inmovilizado es de fcil comprobacin, ya que se trata de importes substanciales y adecuadamente controlados. El activo inmovilizado comprende los costes aplicables a los elementos del activo tangible cuyo uso normal es la produccin de bienes o servicios, elementos que han sido adquiridos con la intencin de venderlos. .- Objetivos de la auditora Los objetivos de la auditora del activo inmovilizado y de los correspondientes fondos de amortizacin consisten en comprobar:

inmovilizado son razonables.

cargos debidamente capitalizables y representan elementos fsicos propiedad de la empresa .

enajenado o estn fuera de servicio han sido debidamente eliminados, junto con las correspondientes amortizaciones de la contabilidad.

sido calculada con un mtodo razonable que guarda uniformidad con el utilizado en periodos anteriores.

cuenta la vida til de los elementos de l inmovilizado y su posible valor residual. ia que tengan las propiedades de la empresa estn debidamente reflejados o sealados en los estados financieros y si se ha comprobado este punto con el registro de la propiedad. ntos del activo fijo est funcionando efectivamente y si tal proceso es adecuado para asegurar un buen control en este campo.

riesgos potenciales a que estos bienes estn sujetos.

vigor en cuanto hace referencia al inmovilizado, fondo de previsin para inversiones, planes de amortizacin acelerada. recuentos fsicos de los bienes inmovilizados.

9.- Programa de trabajo de la auditora Como ya se ha dicho una preparacin adecuada del trabajo es tan importante como su ejecucin. Para ello nos vemos obligados un programa especial para cada auditoria, por lo tanto es muy difcil hablar de unos papeles estndar de auditoria, por que aunque, el estado te da un modelo este no se puede seguir en todos los casos, ya que no existen dos auditorias iguales y por lo tanto no puede haber dos papeles de trabajo iguales. Ahora pues se expone un programa especifico que se puede aumentar o disminuir segn las necesidades de cada uno:

.- Parte general ichas auxiliares estn de acuerdo con las cuentas de control.

sus comprobantes.

situacin.

gerente sobre la base de estados financieros presentados por la empresa. Revisar la solucin de los problemas que se hayan presentado al cierre del ejercicio.

Comprobarlos con los libros contables. Compararlos con los de aos anteriores, investigar los cambios importantes y analizar en detalle las cuentas de perdidas y ganancias tales como : Personal, publicidad, viajes, intereses. Compararlos con el presupuesto, explicando las desviaciones importantes. Compararlos con el anlisis del departamento de costes revisando los margenes individuales de los productos.

9.2 .- Conclusin del trabajo El auditor, despus de realizar su trabajo de investigacin tiene que realizar un trabajo en detalle que comente los siguientes aspectos. r las deficiencias encontradas y comentarlas con el responsable del departamento, anotando los comentarios de este.

las personas afectadas.

esde la emisin del informe, se tiene que comentar con los respectivos responsables de los departamentos las medidas adoptadas para eliminar las deficiencias encontradas.

de control interno. Esta verificacin se har en la siguiente auditoria anual, ya que se puede considerar que un ao es el tiempo mnimo para verificar la implantacin de una recomendacin importante. Principios de control interno de caja y bancos: - Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja y bancos. - En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas. - Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registros contables que controle su actividad. - El trabajo de empleados de caja y bancos ser de complemento no de revisin. - La funcin de registro de operaciones de caja y bancos ser exclusiva del departamento de contabilidad. Objetivos del control interno de caja y banco: - Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos. - Promover la eficiencia del personal de caja y bancos. - Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos. - Descubrir malversaciones. - Localizar errores de caja y bancos. - Detectar desperdicios y filtraciones de caja. - Obtener informacin administrativa contable oportuna de caja y bancos

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS (Facturacin, Embarque) Puntos a revisar: - Conocer cuales son lo principales artculos de la compaa. - Si es una empresa de manufactura, vamos a describir en forma general los procedimientos de fabricacin.

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- Verificar que sistema de costos empleados y la base utilizada para valuar inventarios. - Checar si todos los elementos directos e indirectos se toman en cuenta para determinar el costo. - Verificar si se han creado reservas para cubrir perdidas en inventarios. - Cuales son las principales cuentas que se llevan y su clasificacin.

- Verificar que procedimiento se lleva para contar, inspeccionar e informar sobre las mercancas recibidas. - Conocer que mtodos se utilizan para el conteo de las mercancas en cada uno de los procesos. - Verificar si existen diferencias en los inventarios, si se realizan los ajustes correspondientes. - Verificar donde estn situados los inventarios (zona segura, acceso restringido). - Verificar que los artculos estn presentndose de una manera ordenada y sistemtica. Esto nos va a ayudar para la manipulacin. - Verificar si las mercancas en existencia que no son propiedad de la compaa estn fsicamente separados y contabilidad lleva un control. - Revisar que medidas se adoptan para impedir las salidas, entregas o embarques. Si la presentacin de la solicitud apropiada o sin se restringidas. - Verificar que todas las salidas del almacn t6engan requisiciones autorizadas. - Verificar si las requisiones de materiales son firmadas de recibido. Inventarios Fsicos - Se realizan peridicamente inventarios fsicos de las mercancas (cada cuanto). - Si existen instrucciones escritas para los recuentos. - Si se emplean tarjetas previamente enumerados, si se lleva un control de las mismas. A continuacin presentamos la primera parte del cuestionario sobre la revisin general de inventarios:

Principios: - La funcin de registro de operaciones de compras ser exclusiva del departamento de contabilidad. - El trabajo de los empleados del departamento de compras ser de complemento y no de revisin. - Ningn empleado del departamento de compras debe de tener acceso a los registros de contabilidad. - Separacin de funciones de adquisicin, pago y registro de compra. Objetivos: - Obtener informacin confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena toma de decisiones.

- Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad. - Promover la eficiencia del personal de compras. - Localizar errores administrativos, contable y financieros. A continuacin presentamos la primera parte del cuestionario sobre revisin general de compras: