CONTABILIDAD B+üSICA - 2

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 1
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO RESOLUCIN 15-026 S.E.D
PROGRAMAS TCNICOS LABORALES POR COMPETENCIAS

GUA DE TRABAJO PARA EL MDULO:
CONTABILIDAD BSICA
SEGUNDA SESIN:
Actualizada por:
RODOLFO GRANADOS AMAYA

Contador Pblico y Docente de Contabilidad
DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES BOGOT D.C.

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MDULO: SESIN: ESTUDIANTE: PROGRAMA: JORNADA:
CONTABILIDAD BSICA
2
______________________________
MARTES Y MIERCOLES JUEVES Y VIERNES SABADOS MAANA SABADOS TARDE DOMINGOS
( ( ( ( (
) ) ) ) )
TUTOR: FECHA: NOTA OBTENIDA:
______________________________ DA: ____ MES: ____ AO: _____ ______________________________
_____________________ FIRMA DEL TUTOR

PRESENTACIN
En la presente gua el estudiante profundizar en el tema relacionado con el manejo del PUC, conociendo la dinmica de los grupos y algunas cuentas correspondientes a las clases 1, 2, 3, 4, 5 y 6. Tambin identificar el concepto de impuestos nacionales y municipales, lo mismo que la retencin en la fuente y cmo se aplica entre los contribuyentes. Cmo se controlan las mercancas en una empresa comercial, mediante el manejo adecuado de los sistemas y mtodos de valuacin de inventarios, as como del Krdex.

UNIDAD 1
GRUPOS Y CUENTAS DEL PUC
Objetivo General Diferenciar los grupos y las cuentas del PUC de acuerdo con su dinmica.
Objetivos especficos Identificar los grupos del PUC. Identificar las cuentas del PUC. Reconocer las dinmicas de los grupos y las cuentas del PUC.
a) Grupos del PUC. Los grupos corresponden al segundo nivel en la estructura del PUC. Cada clase tiene grupos. Los siguientes son los grupos del PUC: GRUPOS DEL ACTIVO 11. DISPONIBLE: Comprende las cuentas que registran el dinero con que cuenta la empresa para fines generales o especficos en forma inmediata total o parcialmente. Entre las principales cuentas de este grupo estn: Caja, Bancos y Cuentas por Cobrar. 12. INVERSIONES: Registra el valor de los Ttulos Valores adquiridos por la empresa, con el fin de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras empresas, o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Se debita cuando se adquieren Ttulos Valores y se acredita cuando se vende o se cancelan. 13. DEUDORES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa. 4

La principal cuenta de este grupo es la de Clientes. Se debitan cuando le quedan debiendo a la empresa y se acredita cuando le pagan o abonan. 14. INVENTARIOS: Comprende el valor de los artculos, materiales, suministros y productos que se utilizan en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dependiendo de la actividad de la empresa. Las principales cuentas de este grupo son: Materias primas, productos en proceso, productos terminados, materiales, repuestos, inventario de mercancas y repuestos y materias primas en trnsito. Se debitan cuando la empresa compra o cuando sus clientes le devuelven. Se acreditan cuando la empresa vende o cuando devuelve a los proveedores. 15. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Comprende todos los bienes que posee la empresa con carcter permanente, cuya vida til sea mayor de un ao y que no estn destinados para la venta. Las propiedades planta y equipo, deben registrarse al costo histrico es decir, se deben incluir todos los costos directos e indirectos, los impuestos, hasta el momento de la puesta en marcha del bien. Las principales cuentas de este grupo son: Terrenos, edificaciones, muebles y enseres, equipo de oficina, vehculos, etc. Se debitan cuando se adquieren. Se acreditan cuando se venden, se permutan, se dan de baja, o por la depreciacin. 16. INTANGIBLES: Comprende el grupo de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios, o ventajas de competencia como por ejemplo: Las patentes, marca, derechos de autor, prestigio, procesos secretos, etc.
17. ACTIVOS DIFERIDOS: Comprende el conjunto de cuentas que registran los valores pagados por la empresa en la adquisicin de bienes o servicios necesarios para su normal funcionamiento, y cuya causacin como gasto se distribuye en cuotas mensuales, es decir, para efectuar la amortizacin mensualmente. Las cuentas ms representativas son: Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos. Se debitan en el momento del pago. Se acreditan cuando se causa el gasto de acuerdo con los periodos a diferir.
18. OTROS ACTIVOS: Comprenden los valores de las cuentas que no estn incluidas en los grupos anteriores.

19. VALORIZACIONES: Registra la diferencia favorable entre el costo de adquisicin de una inversin y su precio en el mercado.
GRUPOS DEL PASIVO Aqu se agrupan todas las deudas de la empresa con terceros, as: 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS: Comprende el valor de las obligaciones contradas por la empresa con los bancos y otras entidades financieras, por concepto de prstamos en moneda nacional o extranjera. 22. PROVEEDORES: Registra el valor de las obligaciones contradas por la empresa, en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios. 23. CUENTAS POR PAGAR: Comprende las deudas contradas por la empresa a favor de terceros, por operaciones diferentes a las obligaciones financieras y proveedores, tales como: contratistas, costos y gastos por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nomina, etc. 24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS: Comprende el valor de los impuestos obligatorios a favor del estado, como: impuesto de renta y complementarios, impuesto a las ventas (IVA), impuesto de industria y comercio (ICA), licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y otros. 25. OBLIGACIONES LABORALES: Comprende el valor de las deudas a cargo de la empresa y a favor de los empleados por conceptos como: salarios por pagar, cesantas consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones. 26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES: Registra los valores que la empresa aprovisiona para atender obligaciones, costos y gastos, como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, o para gastos relacionados con sus empleados como multas, indemnizaciones e imprevistos. 27. PASIVOS DIFERIDOS: Comprende los valores recibidos de los clientes en forma anticipada, los cuales son distribuidos en cuotas, que se amortizarn en

la medida en que se vayan causando, como: intereses recibidos por anticipado, comisiones, arrendamientos, honorarios, correccin monetaria y otros. 28. OTROS PASIVOS: Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente econmico, contradas en el desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del pasivo. 29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES: Comprende los valores recibidos por concepto de emisin y venta de bonos y papeles comerciales de contenido crediticio, con el fin de financiar capital de trabajo.
GRUPOS DEL PATRIMONIO 31. CAPITAL SOCIAL: Registra el valor de los aportes iniciales de los socios y los posteriores aumentos o disminuciones, de acuerdo con la Escritura de Constitucin. 32. SUPERVIT DE CAPITAL: Registra el incremento del patrimonio, ocasionado por primas en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social, donaciones, crdito mercantil y otros. 33. RESERVAS: Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios, han sido apropiados, con el objeto de cumplir con las disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos. 34. REVALORIZACION DEL PATRIMONIO: Comprende el ajuste por inflacin del patrimonio al comienzo de cada ejercicio contable. 35. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES: Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisin de acciones. 36. RESULTADOS DEL EJERCICIO: Comprende el valor de las utilidades o las prdidas obtenidas por la empresa al cierre del ejercicio contable. 37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES: Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin de la Junta de Socios, o por las prdidas acumuladas.

38. SUPERVIT POR VALORIZACIONES: Comprende la valorizacin de inversiones, propiedades planta y equipo y activos recibidos en pago.
GRUPOS DE INGRESOS 41. INGRESOS OPERACIONALES: Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades relacionadas con su objeto social principal. Ejemplo: es una empresa comercial, su objeto social es la compra y venta de mercancas, por lo tanto la mayor fuente de ingresos es la venta de mercancas. Los ingresos operacionales siempre se acreditan, slo se debitan cuando hay devoluciones en venta y al finalizar el ejercicio contable.
42. INGRESOS NO OPERACIONALES: Comprende los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de actividades que no estn relacionadas con el objeto social, como los ingresos financieros, arrendamientos, servicios, honorarios, y otros.
Actualmente no se aplican los Ajustes por inflacin.
GRUPOS DE GASTOS 51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION: Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestin administrativa, como los gastos de personal de administracin. 52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS: Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestin de ventas, como los gastos de personal de ventas. 53. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios que no estn relacionados directamente con su objeto social. Por ejemplo los gastos financieros.

59. GANANCIAS Y PERDIDAS: Agrupa las cuentas de Resultados al cierre del ejercicio econmico, con el fin de establecer la utilidad o la prdida. Su saldo podr ser Dbito o Crdito segn el resultado.
GRUPOS DEL COSTO DE VENTAS 61. COSTO DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS: Comprende el valor asignado por la empresa a los artculos y productos vendidos y a los servicios prestados, es decir, al precio de costo. 62. COMPRAS: Comprende el valor pagado y causado por la empresa, en la adquisicin de materias primas, materiales o mercancas.
Conocer los grupos y su dinmica, es de mucha importancia para el proceso de contabilizacin de las operaciones comerciales de una empresa.
b) Cuentas del PUC Las cuentas se distinguen porque en la estructura del PUC estn representadas por los primeros 4 dgitos. Una vez identificado el grupo en el PUC, se ubica el siguiente nivel que es el de las cuentas (cuatro dgitos) y de sta manera se hace ms especfica la codificacin contable. Siguiendo el procedimiento para registrar las operaciones mercantiles, efecte la siguiente actividad:
ACTIVIDAD N 1 PARA DESARROLLAR EN EL AULA

Contabilice las siguientes transacciones en el esquema T, aplicando la partida doble:
10 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

1. Pagamos una factura a un proveedor por valor de $3750.000, con cheque. Contabilizar a nivel de cuenta ( 4 dgitos).
2. Se compra un escritorio por valor de $850.000 y una silla tipo ejecutivo por $120.000. Pagamos el 50% con cheque y el saldo a 30 das. Contabilizar a nivel de subcuenta (6 dgitos)
UNIDAD 2
IMPUESTOS Y RETENCIN EN LA FUENTE
Objetivo general Distinguir los impuestos nacionales, distritales, la retencin en la fuente y aplicarlos correctamente de acuerdo con la normatividad vigente. Objetivos especficos Identificar el concepto de impuesto. Reconocer la clasificacin de los impuestos. Identificar el concepto de retencin en la fuente. Aplicar la retencin en la fuente entre los contribuyentes.
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a) Concepto de impuesto Es un tributo de carcter obligatorio, que todas las personas naturales y jurdicas, deben pagar al gobierno Nacional o Municipal, sobre el valor de sus bienes, utilidades, ventas, o actividades econmicas que desarrollen.
b) Clasificacin de los impuestos

Existen varias formas de clasificar los impuestos. En sta oportunidad los vamos a clasificar teniendo en cuenta el lugar donde se aplican, o sea, a nivel Nacional y a nivel Municipal.
IMPUESTOS NACIONALES 1- De Renta y Complementarios Es un gravamen directo de carcter nacional, conformado por un impuesto bsico (Renta) y unos complementarios (Ganancias ocasionales y Remesas), sobre las utilidades que obtienen las personas, las sociedades y otros entes determinados por la ley tributaria. Las operaciones son las que estn comprendidas entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de cada ao. 2- Impuesto a las ventas (IVA)
Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin, y distribucin. Fiscalmente, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestacin del servicio se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operacin, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.
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Los bienes son cosas corporales, es decir, aquellos que se pueden percibir por los sentidos, o incorporales que se constituyen en derechos, que no pueden ser percibidos por los sentidos. Bienes gravados: Son los que estn sometidos a gravamen con la tarifa general del 16% o las tarifas diferenciales segn la normatividad vigente. Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto, de manera que, quienes comercialicen con ellos no se convierten en responsables del impuesto a las ventas, ni tiene obligacin alguna con el gravamen. Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y estn gravados a la tarifa 0%; estn exonerados del impuesto; los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin de ste impuesto. Servicio, es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin. Esta labor puede ser material o intelectual que genera una contraprestacin en dinero o en especie. Servicios gravados: Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepcin de aquellos que la ley ha calificado como excluidos o exentos del impuesto. Servicios excluidos del impuesto: Son aquellos que no causan el impuesto, por lo tanto, quienes presten nicamente sta clase de servicios no son responsables del impuesto a las ventas. El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisicin de bienes o servicios gravados destinados a la prestacin de un servicio excluido, forma parte del costo de dicho servicio. Servicios exentos: Son los que se encuentran gravados a la tarifa 0% y se concretan especficamente a aquellos que son prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. Quienes presten este tipo de servicios, son responsables del impuesto a las ventas. Los responsables del impuesto sobre las ventas, que adems de prestar servicios exentos, presten servicios gravados y/o excluidos, deben llevar en su contabilidad
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cuentas separadas, con el fin de distinguir los impuestos descontables o las devoluciones a que haya lugar.
Rgimen del impuesto sobre las ventas
Para efectos de la administracin del impuesto, se han establecido dos regmenes: el rgimen simplificado y el rgimen comn. Rgimen simplificado Segn el artculo 499 del Estatuto Tributario, pueden pertenecer a ste rgimen, las personas naturales que cumplan con los siguientes requisitos: Que sean personas naturales. Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior, ingresos inferiores a 4.000 UVT. (Unidad de Valor Tributario) $________________. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio, no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sea usuario aduanero. Que el valor de las consignaciones bancarias durante el ao inmediatamente anterior sea inferior a 4.500 UVT. $__________________. Que en el ao actual, el monto total de sus consignaciones no supere las 4.500 UVT. Si se incumple con uno solo de los requisitos anteriores, ya no puede pertenecer al rgimen simplificado y debe pasarse al rgimen comn. Los comerciantes del rgimen simplificado debern inscribirse en el RUT, llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias y cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. El rgimen simplificado no puede facturar IVA, ni presentar declaracin de ventas, ni contabilizar el IVA descontable en las compras.
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Rgimen comn Pertenecen a ste rgimen todos los comerciantes que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. A ste rgimen pertenece un grupo muy importante de comerciantes que por su gran actividad econmica, la DIAN los ha denominado Grandes Contribuyentes. Obligaciones Inscribirse en el registro nacional de vendedores. Llevar los libros de contabilidad exigidos por la ley. Llevar un control del impuesto a las ventas generado y descontable. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente. Presentar la declaracin bimestral de ventas. De acuerdo con su calidad de agente retenedor, efectuar la retencin del impuesto a las ventas. Informar el cese de actividades. 3- Impuesto de timbre Es un impuesto esencialmente documentario, puesto que recae sobre los documentos pblicos o privados en los que haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones. Es formal porque solo grava las formas escritas. Es directo, porque est dirigido a gravar directamente al destinatario del impuesto, es decir, a la persona que incurre en el acto o contrato. Son responsables del impuesto de timbre todos los agentes de retencin, es decir, los comerciantes, las personas jurdicas, los notarios, las entidades pblicas, los agentes diplomticos del gobierno colombiano y el Ministerio de Relaciones Exteriores cuando el impuesto de timbre se cause en el exterior.
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IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES Los impuestos municipales o distritales, son aquellos que estn ordenados por normas expedidas por el Concejo Municipal. Son llamados acuerdos. El propsito de estos impuestos es el de prestar un mejor servicio a la comunidad ciudadana. Para nuestro estudio identificaremos el Impuesto de Industria y Comercio, y los dems sern tema de consulta por parte del estudiante.
1- Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA) Es un tributo de carcter municipal que grava los ingresos brutos producidos por el desarrollo de la actividad industrial, comercial o de servicios. Estas actividades pueden ser permanentes u ocasionales y no necesariamente deben desarrollarse en establecimientos de comercio.
Tarifa
La tarifa del impuesto de Industria y Comercio est expresada en un tanto por mil sobre la actividad que desarrolla la empresa, as:
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Escriba la tarifa del ICA, correspondiente al ao actual, en la siguiente tabla:
Tabla de Tarifas del ICA ao _____ TARIFA X MIL
ACTIVIDAD
CODIGO 101
DESCRIPCION Produccin de alimentos, excepto bebidas, produccin de calzado y prendas de vestir Fabricacin de productos primarios de hierro y acero, fabricacin de material de transporte. Edicin de libros. Dems actividades industriales. Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos escolares y libros (Incluye cuadernos escolares). Venta de maderas y materiales para construccin, venta de automotores (Incluidas motocicletas).
102 INDUSTRIAL 103 104 201
202 COMERCIAL 203 Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petrleo y venta de joyas. Dems actividades comerciales 204 301 Transporte; publicacin de revistas, libros y peridicos; radiodifusin y programacin de televisin. Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de construccin y urbanizadores y prestacin de pelculas en salas de cine. Servicios de restaurante, cafetera, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicios de casas de empeo; servicios de vigilancia. Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica secundaria y media. Dems actividades de servicio. 305 FINANCIEROS 401 402 Corporaciones de Ahorro y vivienda. Dems actividades econmicas.
302
303 SERVICIOS
304
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c) Retencin en la fuente Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de: Renta, IVA, ICA y Timbre; por el cual una persona natural o jurdica que sea agente retenedor autorizado por la DIAN, restar del valor total del pago o abono en cuenta gravable, un porcentaje previamente establecido por el Gobierno Nacional, de acuerdo con el concepto de la operacin realizada. Retencin en la fuente por renta La DIAN, expide cada ao una tabla de retencin en la fuente, donde especifica el concepto, la base gravable y el porcentaje que se debe aplicar. Agente retenedor Es quien debe practicar la retencin en la fuente. Autorretenedor. Significa que el mismo contribuyente se practica la retencin en la fuente y responde ante la DIAN, por lo tanto ningn otro contribuyente le puede efectuar la retencin en la fuente. Para obtener la calidad de autorretenedor, se necesita una autorizacin de la DIAN. No todos los grandes contribuyentes son autorretenedores. El Gran contribuyente, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran contribuyente (si no es Autorretenedor), al Rgimen comn y al Rgimen simplificado, segn el concepto, la base y el porcentaje establecido en la tabla. El Rgimen comn, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran Contribuyente (si no es Autorretenedor), al Rgimen comn y al Rgimen simplificado. El Rgimen simplificado, puede ser agente retenedor siempre y cuando est autorizado por la DIAN.
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Complete la informacin en la siguiente tabla: Tabla de retencin en la fuente por renta para el ao ______
CONCEPTO
Salarios y pagos laborales Honorarios (Personas naturales) Honorarios (Personas Jurdicas) Comisiones (Personas naturales) Comisiones (Personas jurdicas) Servicios en general (declarantes) Servicios en general (No declarantes) Servicio de transporte de carga Transporte de pasajeros. Terrestre Transporte de pasajeros. Areo y martimo Servicios de vigilancia y aseo Servicios de empresas temporales Servicios de restaurante, hotel y hospedaje Arrendamiento de bienes inmuebles Arrendamiento de bienes muebles Rendimientos financieros Compras en general Compra de bienes races, vehculos, contratos de construccin o urbanizacin Impuesto de timbre Compra de combustible
BASE
TARIFA
* Segn tabla
*La DIAN, expide cada ao una tabla de retencin en la fuente por salarios. Los Agentes de retencin deben presentar y pagar mensualmente la declaracin de retencin en la fuente, en los formularios prescritos por la DIAN, si no declaran y pagan en las fechas sealadas, debern pagar una sancin por extemporaneidad.
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El retenedor debe expedir al retenido, un certificado de Retencin en la fuente por las retenciones practicadas durante el ao inmediatamente anterior. Retencin en la fuente por IVA Esta retencin se debe realizar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta y ser del 50% del valor del impuesto.
Retencin en la fuente por ICA Esta retencin se debe realizar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta y ser del 100% del valor del impuesto.
APLICACIN DE LA CONTRIBUYENTES
RETENCIN
EN
LA
FUENTE
ENTRE
LOS
1. Cuando el Gran contribuyente, compra bienes o servicios a: Gran Contribuyente: le practica Retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autorretenedor. Rgimen comn: le practica Retencin en la fuente por Renta, IVA e ICA. Rgimen simplificado: le practica Retencin en la fuente por Renta y por ICA.
2. Cuando el Rgimen comn, compra bienes o servicios a: Gran contribuyente: le practica retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autorretenedor. Rgimen comn: le practica retencin en la fuente por Renta.
Rgimen simplificado: le practica retencin en la fuente por Renta, y por ICA.
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3. Cuando el Rgimen simplificado, compra bienes o servicios al Gran contribuyente, al Rgimen comn o al Rgimen simplificado, no puede practicar ninguna retencin en la fuente, salvo que est autorizado por la DIAN. Nota: Cuando el Gran contribuyente o el Rgimen comn, compran bienes o servicios gravados con IVA al Rgimen simplificado; deben calcular una Retencin en la fuente por IVA, equivalente al 50% del IVA, contabilizar, declarar y pagar a ms tardar el mes siguiente a la fecha de causacin. Esta operacin es llamada IVA TEORICO.
Ejemplos:
Para aplicar los siguientes casos, vamos a tomar como base el valor de la mercanca por $10000.000 y la actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11.04 por mil. 1- Vendedor el Gran contribuyente (No es Autorretenedor). Comprador el Gran contribuyente. Hallar el VALOR POR PAGAR.
VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3.5% VALOR POR PAGAR
$10000.000 1600.000 11600.000 - 350.000 11250.000
2- Vendedor el Rgimen comn. Comprador el Gran contribuyente. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL Retefuente Renta 3.5% Retefuente IVA 50% Retefuente ICA 11.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 10000.000 1600.000 11600.000 - 350.000 - 800.000 - 110.400 10339.600
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3- Vendedor el Rgimen simplificado. Comprador el Gran contribuyente. $ 10000.000 - 350.000 - 110.400 9539.600
VALOR MERCANCA Retefuente Renta 3.5% Retefuente ICA 11.04 por mil VALOR POR PAGAR Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEORICO 50% del valor del IVA IVA 1600.000 X 50%
$800.000
El rgimen simplificado no puede practicar la retencin en la fuente.

Aplicar la retencin en la fuente y determinar el valor por pagar en la siguiente transaccin: Vendedor: distribuidor de calzado. (Gran contribuyente) Comprador: Almacn de calzado (Rgimen comn) Valor de la mercanca $28750.000 ms IVA.
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UNIDAD 3
INVENTARIO DE MERCANCAS
Objetivo general Reconocer los sistemas de inventario de mercancas y manejar los mtodos de valuacin.
Objetivos especficos Identificar el concepto de inventario de mercancas. Identificar los sistemas de inventarios. Aplicar correctamente el mtodo de valuacin de inventarios Promedio ponderado. Elaborar correctamente los registros en el Krdex. Identificar el concepto de costo de venta.
a) Concepto de inventario de mercancas El Inventario de mercanca representa la cantidad y el valor de los bienes adquiridos para la venta; el costo de venta representa el valor de adquisicin de la mercanca vendida.
b) Sistemas de inventarios Para controlar el inventario de mercancas y determinar el costo de venta, el comerciante debe elegir un sistema que se acomode a sus necesidades de acuerdo con la magnitud de la empresa, el volumen de venta y el tipo de mercanca. Para este fin existen dos sistemas: Sistema Peridico y Sistema Permanente.
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Sistema de inventario peridico
La existencia de mercanca se controla mediante conteo fsico peridicamente, diario, semanal, quincenal o mensual. El costo de venta se determina mediante JUEGO DE INVENTARIOS a partir de la siguiente informacin: 123valor del inventario inicial. (cuenta 1435) valor de las compras del periodo (cuenta 6205) valor del inventario final. (valorizar el conteo fsico cuenta 1435)
Desarrollando el siguiente esquema: Juego de inventarios INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS MAS: COMPRAS MERCANCA DISPONIBLE PARA LA VENTA MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS - XXXXX _______ XXXXXX XXXXX _______ XXXXXX
COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA
XXXXX
=======
Ejemplo: INVENTARIO INICIAL DE MERCANCAS MAS: COMPRAS MERCANCA DISPONIBLE PARA LA VENTA MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS 5000.000 + 12000.000 17000.000 - 8000.000
COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA
9000.000
========
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Sistema de inventario Permanente
En ste sistema el COSTO DE VENTA, se obtiene sumando el valor de las salidas registradas en el krdex, en la fecha de la venta o devolucin.
d) Valuacin de inventarios En razn a que los precios de los productos fluctan constantemente, es necesario escoger un mtodo para calcular su valor, de acuerdo con las necesidades de la empresa. Para ello existen tres mtodos conocidos: P.E.P.S (Primeras en Entrar, Primeras en Salir) Consiste en que los primeros precios de compra que entraron, sern los primeros en salir al efectuarse una venta. Generalmente el inventario queda valuado a un alto costo. U.E.P.S. (Ultimas en Entrar, Primeras en salir) Consiste en que los ltimos precios de compra que entraron, sern los primeros en salir al efectuarse una venta. Generalmente el inventario queda valuado a un bajo costo. Promedio Ponderado Busca valuar los inventarios a un precio intermedio entre el PEPS y el UEPS. Para valuar y controlar las existencias de mercancas, es necesario utilizar un Krdex, el cual est formado por tarjetas en las que se registra el nombre del artculo, la referencia, la localizacin, la cantidad mnima y mxima, el nombre del proveedor, la fecha de la transaccin, el detalle, las entradas, salidas y el saldo en cantidad y valor. Actualmente existen software que realizan sta operacin de una forma ms rpida y confiable.
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Ejemplo: El almacn de maletas en cuero El viajero presenta la siguiente informacin para la tarjeta de krdex del artculo: PORTAPAPEL MEDIANO, referencia PP-5, ubicado en la sala de ventas. Unidad de medida 1, mnimo 12 mximo 60. El proveedor es TRIANON. Enero 2- Inventario inicial: 32 unidades a $25.000 c/u. Enero 9- Compra segn factura No. 326, 15 unidades a $27.000 c/u. Febrero 14- Venta segn factura No. 18; 20 unidades. Marzo 10- Compra segn factura 412; 24 unidades a $27.650 c/u. Abril 24- Venta segn factura No. 32; 25 unidades. Junio 5- Devolucin en venta segn factura No. 18; 4 unidades. Agosto 8- Venta segn factura No. 69; 24 unidades. Octubre 23- Devolucin en compra segn factura 412; 5 unidades. Noviembre 19- Compra segn factura No. 786; 36 unidades a $29.250 c/u. Diciembre 18- Venta segn factura No. 94; 30 unidades. Tarjeta de Krdex.
ARTICULO: PORTAPAPEL MEDIANO LOCALIZACIN : Sala de ventas UNIDAD 1 MINIMO 12 PROVEEDOR. TRIANON REF. PP-5 MAXIMO 60
DMA
2 01 9 01 14 02 10 03 24 04 05 06 08 08 23 10 19 11 18 12
DETALLE
Inventario inicial Compra f- 326 Ventas f- 18 Compra f- 412 Venta f- 32 Devoluc. Vta. F- 18 Venta f- 69 Devoluc.Compra f- 412 Compra f 786 Venta f- 94
Mtodo Promedio Ponderado VALOR ENTRADAS SALIDAS SALDO UNITARIO CAN. VALOR CAN. VALOR CAN. VALOR 25.000,00 27.000,00 25.638,30 27.650,00 26.584,98 25.638.30 26.458.73 27.650.00 29.250.00 29.013.57 32 800.000 47 1205.000 512.766 27 692.234 51 1355.834 664.625 26 691.209 (102.553) 30 793.762 635.010 6 158.752 1 20.502 37 1073.502 870.407 7 203.095
15 24
405.000 20 663.600 25 (4) 24
(5) (138.250) 36 1053.000 30
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PLAN DE TRABAJO AUTNOMO

1- Con la siguiente informacin, diligencie la tarjeta de krdex, aplicando el mtodo de valuacin PROMEDIO PONDERADO. Artculo: LAVADORA DIGITAL 12 LIBRAS Referencia: LD-12 Localizacin: BODEGA Unidad: 1 Mnimo: 10 Mximo: 60 Proveedor: LG. Enero 2: Saldo anterior 12 unidades a $456.500 c/u. Enero 25: Compra segn factura N 5689, 36 unidades a 459.300 c/u. Febrero 17: Venta segn factura N 150, 24 unidades. Abril 25: Venta segn factura N 165, 10 unidades. Mayo 2: Compra segn factura N 5700, 48 unidades a $460.500 c/u. Mayo 10: Venta segn factura N 186, 50 unidades. Mayo 23: Devolucin en venta segn factura N 150, 3 unidades Junio 3: Devolucin en venta segn factura N 165, 2 unidades Junio 14: Compra segn factura N 5750, 36 unidades a $465.200 c/u. Junio 16: Devolucin en compra segn factura N 5689, 4 unidades. Junio 25: Devolucin en compra segn factura N 5700, 2 unidades. Junio 28: Venta segn factura N 195, 40 unidades.
CONSULTAS PARA PRXIMA SESIN 1- Qu son documentos soportes contables? 2- Traer modelos de: Factura de venta, comprobante de egreso, recibo de caja, consignacin bancaria, comprobante de diario.
26

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CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 1

INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO RESOLUCIN 15-026 S.E.D

PROGRAMAS TCNICOS LABORALES POR COMPETENCIAS

RODOLFO GRANADOS AMAYA

DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES BOGOT D.C.

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 2

MDULO: SESIN: ESTUDIANTE: PROGRAMA: JORNADA:

MARTES Y MIERCOLES JUEVES Y VIERNES SABADOS MAANA SABADOS TARDE DOMINGOS

TUTOR: FECHA: NOTA OBTENIDA:

______________________________ DA: ____ MES: ____ AO: _____ ______________________________

_____________________ FIRMA DEL TUTOR

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CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 4

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 5

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 6

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 7

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 8

Actualmente no se aplican los Ajustes por inflacin.

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 9

ACTIVIDAD N 1 PARA DESARROLLAR EN EL AULA

10 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

11 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

b) Clasificacin de los impuestos

12 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

13 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

Rgimen del impuesto sobre las ventas

14 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

15 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

16 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

ACTIVIDAD N 2 PARA DESARROLLAR EN EL AULA

102 INDUSTRIAL 103 104 201

17 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

18 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

ACTIVIDAD N 3 PARA DESARROLLAR EN EL AULA

19 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

Rgimen simplificado: le practica retencin en la fuente por Renta, y por ICA.

20 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

$10000.000 1600.000 11600.000 - 350.000 11250.000

21 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

El rgimen simplificado no puede practicar la retencin en la fuente.

ACTIVIDAD N 4 PARA DESARROLLAR EN EL AULA

22 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

23 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

Sistema de inventario peridico

COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA

COSTO DE LA MERCANCA VENDIDA

24 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

Sistema de inventario Permanente

25 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

405.000 20 663.600 25 (4) 24

(5) (138.250) 36 1053.000 30

26 CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

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