APRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMATOS PARA LA PRESENTACIN DE DENUNCIAS SOBRE INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Dispositivo : Resolucin de Superintendencia N 019-2007/SUNAT Fecha

de publicacin : Martes 23 de enero de 2007 Fecha de vigencia : Mircoles 24 de enero de 2007 Mediante la norma en comentario, se aprueba el procedimiento para la presentacin de las denuncias sobre la existencia de actos que presumiblemente configuren el incumplimiento de obligaciones tributarias respecto de tributos internos administrados y/o recaudados por la Sunat. Asimismo, se aprueba el formato electrnico y el formato fsico para la presentacin de las denuncias descritas. Cabe anotar que el procedimiento de denuncia mencionado incluye solo a aquellas por las cuales no se solicite recompensa. Los casos de denuncias con solicitud de recompensa se rigen por lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 075-2003/SUNAT Procedimiento de sobre denuncias y recompensas en aplicacin de los artculos 14 y 17 del Decreto Legislativo N 815. Segn el procedimiento de denuncias aprobado, para presentar las denuncias no ser necesario la identificacin del denunciante, pudiendo ser estas realizadas en forma annima. No obstante, para que la denuncia se considere presentada deber identificarse claramente al denunciado (indicndose los nombres y apellidos o razn social, lugar de ocurrencia de los hechos, tipo y nmero de documento de identidad), describirse los hechos denunciados que presumiblemente constituyan infraccin tributaria as como la modalidad de incumplimiento, hacindose indicacin de la fecha aproximada en que sucedieron los hechos denunciados. De no contarse con el tipo y nmero de documento de identidad del denunciado, la denuncia deber presentarse en formato fsico y no en formato electrnico. Las denuncias debern presentarse ante las mesas de parte de los centros de servicios al contribuyente de la Sunat o de los rganos en lnea dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos. Cabe anotar que las denuncias presentadas sern archivadas cuando ocurran cualquiera de los siguientes hechos:
y

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No se haya aportado pruebas o informacin comprobable que permita ubicar los elementos para evaluar los hechos denunciados como fechas, periodos tributarios en que ocurri el hecho denunciado, etc. No se refiera a incumplimientos tributarios vinculados a tributos internos administrados y/o recaudados por la Sunat. Est referida a periodos prescritos. Los hechos, tributos y periodos ya fueron denunciados, evaluados y programados; o la Administracin Tributaria de oficio ya hubiera ejercido su facultad de fiscalizacin sobre aquellos. Cuando se constante la falsedad de alguno de los datos consignados en la denuncia que identifiquen al denunciad

Red de Informacin Jurdica LEGISLACION ANDINA

Per Derecho Penal DECRETO LEGISLATIVO N 815 Ley de exclusin o reduccin de pena, denuncias y recompensas en los casos de delito e infraccin tributaria EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO:

El Congreso de la Repblica por Ley N 26657, ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar sobre las normas relacionadas con impuestos, contribuciones, aportaciones y dems tributos y normas tributarias, a fin de introducir ajustes tcnicos, simplificar y uniformizar loa procedimientos, precisar la vigencia y cobertura de los regmenes especiales, entre otros aspectos, as como armonizar lea normas relativas al delito tributario y los cambios que estos demanden en el Cdigo Penal y dems normas pertinente, entre otras materias Con el voto aprobatorio del Concejo de Ministros; Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

LEY DE EXCLUSION O REDUCCION DE PENA, DENUNCIAS Y RECOMPENSAS EN LOS CASOS DE DELITO E INFRACCION TRIBUTARIA TITULO I EXCLUSION O REDUCCION DE PENA Artculo 1.- El presente ttulo tiene por objeto establecer la aplicacin del beneficio de exclusin o reduccin de pena a fin de contribuir a la erradicacin del delito tributario. Artculo 2.- El que encontrndose, incurso en una investigacin administrativa a cargo del Organo Administrador del Tributo, o en una investigacin fiscal a

cargo del Ministerio Pblico, o en el desarrollo de un proceso panal, proporcione informacin veraz oportuna y significativa sobre la realizacin de un delito tributario, ser beneficiado en la sentencia con reduccin de pena tratndose de autores y con exclusin de pena los participes, siempre y cuando la informacin proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisin del delito tributario en el que interviene. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en el que intervino. c) La captura del autor o autores del delito tributario, as como de los participes El beneficio establecido en el presente Artculo ser concedido por loa jueces con criterio de conciencia y previa opinin favorable del Ministerio Pblico. (*) (*) Artculo sustituido por la Dcimo Segunda Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente: "Artculo 2.- El que encontrndose incurso en una investigacin administrativa a cargo del Organo Administrador del Tributo, o en una investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico, o en el desarrollo de un proceso penal, proporcione informacin veraz, oportuna y significativa sobre la realizacin de un delito tributario, ser beneficiado en la sentencia con reduccin de pena tratndose de autores y con exclusin de pena a los partcipes, siempre y cuando la informacin proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: a) Evitar la comisin del delito tributario en que interviene. b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino. c) La captura del autor o autores del delito tributario, as como de los partcipes. El beneficio establecido en el presente artculo ser concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinin favorable del Ministerio Pblico. Los partcipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo, antes de la fecha de presentacin de la denuncia por el Organo Administrador del Tributo, o a falta de sta, antes del ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico y que cumplan con los requisitos sealados en el presente artculo sern considerados como testigos en el proceso penal." Artculo 3.- Aqul que solicita acogerse a los beneficios establecidos en el presente Decreto Legislativo, se le denominar solicitante, y una vez que le sea otorgado se le denominar beneficiado. El autor o autores slo podrn acogerse al beneficio de la reduccin de pena. Los participes del delito tributario. podrn acogerse al beneficio de exclusin de pena.

El autor o autores del delito tributario slo podrn solicitar acogerse al beneficio de reduccin de pena, previo pago de ha deuda tributaria. Artculo 4.- El participe en la comisin del delito tributario podr acogerse al beneficio complementario de asignacin de recursos econmicos destinado a la obtencin de trabajo, cambio de domicilio y seguridad personal. Este beneficio podr ser otorgado por el Organo Jurisdiccional dentro del proceso penal y puede ser previo a la expedicin de la sentencia, si la situacin del participe as lo requiera. Artculo 5.- Los solicitantes debern acudir voluntariamente ante alguno de los siguientes Organos: a) Organo Administrador del Tributo, durante la investigacin administrativa por presuncin de delito tributario. b) Organo del Ministerio Pblico, durante la investigacin Fiscal por presuncin de delito tributario; c) Organo Jurisdiccional durante el proceso penal. En loa casos de los incisos b) y c) del presente Artculo. el solicitante deber acudir ante el Organo que este investigando o juzgando el delito tributario. En los casos que ninguna autoridad fiscal ni judicial se encuentre investigando o juzgando el presunto delito tributario, el solicitante deber acudir a la autoridad del Organo Administrador del Tributo. Artculo 6.- La declaracin del solicitante constar en un Acta donde se consignar segn sea el caso, lo siguiente: a) Confesin veraz y detallada de los hechos delictivos en que hubiera participado o este participando, proporcionando adems loa elementos probatorios de la comisin del delito tributario, o en su caso el lugar en donde se encuentren. b) Cualquier informacin que permita conocer la identidad y el lugar donde se encuentre el autor, autores y participes del delito tributario. c) Firma e impresin del dedo ndice derecho del solicitante. El solicitante que se presente ante cualquiera de las autoridades indicadas en el Artculo 5 del presente Decreto Legislativo declarar en presencia del representante del Ministerio Pblico. En declaracin que preste el solicitante ante la autoridad del Organo Administrador del Tributo, Ministerio Pblico o el Organo Jurisdiccional, podr contar con la presencia de su abogado defensor. Artculo 7.- La informacin a que se refiere el Artculo anterior debe permitir, en su caso:

a) Evitar la consumacin del delito tributario. b) Esclarecer la modalidad delictiva empleada para cometer el delito tributario. c) Ubicar y capturar al autor o autores, as como a los partcipes del delito tributario. Artculo 8.- Comprobada la veracidad de la informacin proporcionada por el solicitante y obtenidos los objetivos previstos el Organo Jurisdiccional otorgar el beneficio establecido en el presente Decreto Legislativo. El Beneficio de reduccin de pena previsto en el presente Decreto Legislativo, no podr ser superior a las dos terceras partes de la pena que corresponda. En el caso de los partcipes, cuando el Organo Jurisdiccional considere que no procede el beneficio de exclusin de pena, podr conceder el beneficio de reduccin de pena. Artculo 9.- Si se establece que la informacin proporcionada no es veraz y oportuna, el Organo Jurisdiccional, declarar improcedente el beneficio solicitado disponiendo el archivamiento definitivo de lo actuado. Artculo 10.- El Organo Jurisdiccional revocar el beneficio previsto en el presente Decreto Legislativo, cuando el beneficiado cometa nuevo delito tributario dentro de los diez aos de habrsele otorgado el beneficio, debiendo proceder de acuerdo a ley. TITULO II DENUNCIAS Y RECOMPENSAS Artculo 11.- Para efectos del presente Decreto Legislativo, se entiende por: a) Denunciante: Aquel que pone en conocimiento de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT, la comisin, mediante actos fraudulentos, de las infracciones contempladas en el Artculo 178 del Cdigo Tributario. b) Recompensa: Aquella cantidad de dinero que se proporcione al denunciante. Artculo 12.- El presente Sistema de Denuncias y Recompensas tiene por finalidad promover, de acuerdo al segundo prrafo del Artculo 60 del Cdigo Tributario, la participacin de las personas en la denuncia e investigacin de quienes hayan realizado las infracciones contempladas en el Artculo 178 del Cdigo Tributario mediante acciones fraudulentas. Artculo 13.- Cualquier persona puede denunciar ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT, la comisin de las infracciones descritas en el Artculo precedente, debiendo colaborar con la investigacin.

Artculo 14.- El denunciante recibir la recompensa que se fije mediante Resolucin de Superintendencia, siempre que la informacin proporcionada sea veraz, significativa y determinante para la deteccin de la infraccin tributaria. Artculo 15.- La recompensa a otorgarse establecer en funcin del monto efectivamente recaudado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT, respecto de la deuda tributaria materia de la denuncia y en ningn caso podr exceder al 10% de dicho importe Artculo 16.- No pueden ser beneficiarios de la recompensa: a) Los funcionarios o servidores de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT b) Los miembros de la Polica Nacional c) Las personas que por el ejercicio de sus funciones se vinculen a las mencionadas en los incisos a) y b) del presente Artculo; d) Aquellos que tengan parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad con las personas sealadas en los incisos anteriores; y, e) Las personas comprendidas dentro de los alcances del Ttulo I del presente Decreto Legislativo. Artculo 17.- Mediante Resolucin de Superintendencia, se establecer el procedimiento para admitir, evaluar, rechazar la denuncia, as como regular la colaboracin del denunciante en la investigacin. Artculo 18.- La Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT, realizar las acciones necesarias a fin de mantener en reserva la identidad del denunciante. Artculo 20. - El Ttulo I del presente Decreto Legislativo entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. Artculo 21.- El Ttulo II del presente Decreto Legislativo entrar en vigencia al da siguiente de publicada la Resolucin de Superintendencia a que se refiere los Artculos 14 y 17. DISPOSICIONES FINALES Primera.- A partir de la vigencia del Ttulo I del presente Decreto Legislativo, no ser de aplicacin a los delitos tributarios lo dispuesto en el Decreto Ley N 25582. Segunda.- Mediante Decreto Supremo se regular lo dispuesto en los Artculos 4 y 14 del presente Decreto Legislativo.

Tercera.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT entregar al Organo Jurisdiccional los recursos necesarios a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 4 del presente Decreto Legislativo, con cargo a las cuentas del Tesoro Pblico. En los casos de Gobiernos Locales u otros Organos Administradores de Tributos, los recursos a que se hace referencia en el prrafo anterior sern entregados al Organo Jurisdiccional con cargo a sus propias cuentas. Cuarta.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT pagar la recompensa contenida en el Artculo 14 del presente Decreto Legislativo con cargo a las cuentas del Tesoro Pblico. POR TANTO: Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la Repblica. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes de abril de mil novecientos noventa y seis.

EXPOSICION DE MOTIVOS I.- EXCLUSIN O REDUCCIN DE PENA EN EL DELITO TRIBUTARIO El Proyecto de Decreto Legislativo crea una adecuada base legal, destinada a recabar informacin de los agentes activos del delito, a fin de evitar la consumacin del delito tributario, esclarecer la modalidad delictiva empleada, as como identificar a los autores y partcipes del mismo. Para tales efectos, el Proyecto establece los beneficios de exclusin o reduccin de pena para la persona que encontrndose, incurso en una investigacin a cargo del Organo Administrador del Tributo, o en una investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico, o en el desarrollo de un proceso penal, proporcione informacin veraz, oportuna y significativa sobre la realizacin de un delito tributario, siempre y cuando dicha informacin haga posible que se evite la comisin del delito tributario, se esclarezca el delito tributario o se propicie la captura del autor o autores del delito tributario, as como de los partcipes. El Estado con el propsito de dar tratamiento adecuado al delito tributario y lograr con ello su erradicacin, se encuentra en la necesidad de utilizar los mecanismos legales que cuenta, as como el resultado de experiencias en la lucha contra toda forma de ilcito penal. Una de ellas es el Decreto Ley N 25582, la cual constituye el antecedente idneo de defensa por parte del Estado, frente a la comisin de delitos que causan grave dao a la sociedad en su conjunto.

Sin embargo, esta norma a diferencia del Decreto Ley N 25582 incluye la reduccin de la pena. Asimismo, establece que la exclusin de pena no ser de aplicacin a los autores del delito tributario, mientras que en el caso de los partcipes ser aplicable la exclusin o reduccin de pena. Adems, se incluyen otros requisitos a fin proceder a la obtencin de los beneficios de exclusin o reduccin de pena, as como el mecanismo para su tratamiento y obtencin. II.- SUJETOS MATERIA DEL BENEFICIO El proyecto establece la procedencia del beneficio en funcin a la forma de intervencin del sujeto activo en la comisin del delito. En este sentido, seala que slo proceder los beneficios de exclusin o reduccin de pena para el partcipe del delito tributario. Respecto al autor o autores del delito tributario slo proceder el beneficio de reduccin de pena. La diferencia tiene como base principal, la posicin de ventaja econmica que tiene el autor frente al partcipe, quien slo es un colaborador del autor en la consumacin del delito tributario. Tanto la exclusin como la reduccin de pena sern establecidas por el Organo Jurisdiccional en la sentencia, debiendo necesariamente contar con la opinin favorable del Ministerio Pblico. III.-CREACION Y LIMITACION DEL BENEFICIO COMPLEMENTARIO El proyecto establece slo para el partcipe del delito tributario, la posibilidad de acogerse al beneficio complementario, constituido por una asignacin de recursos econmicos destinado a la obtencin de trabajo, cambio de domicilio y seguridad personal. El fundamento radica en que el partcipe luego de confesar y esclarecer el delito en que particip perder su trabajo, hecho que ocasiona la imposibilidad de cubrir sus necesidades econmicas. Adems, se debe tener en cuenta que no es el beneficiario directo del delito y que se trataba de una persona dependiente de las rdenes del autor. Asimismo, la responsabilidad de los partcipes es accesoria en relacin a la responsabilidad principal de los autores. El proyecto seala que este beneficio podr ser otorgado por el Organo Jurisdiccional dentro del proceso penal y puede ser previo a la expedicin de la sentencia, si las situacin del solicitante as lo requiere. Esta anticipacin se justifica por cuanto luego de la declaracin del partcipe, se generar para ste una situacin econmica endeble que debe ser inicialmente cubierta por el Estado como beneficiario de las declaraciones. Es de sealar que la aplicacin del beneficio complementario, tiene como antecedente normativo las Leyes Ns. 25103, 25499 y el Decreto Supremo N

015-93-JUS, referidas a reduccin, exencin o remisin de la pena en la comisin de delitos de Terrorismo. En este sentido, si bien el contexto penal es diferente, no es menos cierto, que ambos causan un grave dao a la Sociedad en su conjunto. IV.- AUTORIDADES COMPETENTES PARA RECEPCIONAR Y TRAMITAR LA DECLARACION El Proyecto establece que el Organo Administrador del Tributo, el Fiscal Provincial o Superior y el Organo Jurisdiccional, sern las autoridades encargadas de recibir la declaracin que contempla el presente Decreto Legislativo. En los casos que el Fiscal o el Organo Jurisdiccional se encuentren conociendo la investigacin o juzgamiento del delito tributario, el solicitante deber acudir a estos. El fundamento es que el Organo que se encuentra investigando debe tener prioridad respecto a la informacin que le pueda proporcionar el solicitante, y que de alguna manera contribuya a lograr los objetivos de esta. En los casos que ninguna autoridad fiscal ni judicial se encuentre investigando o juzgando el presunto delito tributario, el solicitante deber acudir al Organo Administrador del Tributo. Ello implica que se pondr en conocimiento de dicha autoridad, aquella informacin que no se encuentra sujeta a investigacin o juzgamiento, a fin que esta realice la investigacin. V.- LA DECLARACION El proyecto establece que el solicitante al presentarse ante cualquiera de las autoridades respectivas a efectos de realizar la declaracin, lo har necesariamente en presencia del representante del Ministerio Pblico. De esta manera se quiere dotar al solicitante de la seguridad y formalidad legal que el caso amerita. A efectos de hacer expeditiva la declaracin del solicitante se seala que podr realizarse sin la presencia de abogado defensor, ello no impide la atribucin del solicitante de contar con la presencia de su abogado defensor. VI.- OBTENCION DEL BENEFICIO Tanto el beneficio de exclusin como de reduccin de pena sern otorgados por el Organo Jurisdiccional siempre y cuando la declaracin del autor o partcipe origine la obtencin de un resultado concreto, como es evitar o esclarecer la forma en que se realiz el delito tributario o ubicar y capturar a los autores o partcipes de dicho delito. En lo referente al autor, la solicitud de reduccin se sujeta a un requisito mayor, que es, el pago de la deuda tributaria. Este requisito se justifica en virtud que el autor es la persona que se beneficia directamente con la realizacin del delito

tributario, y la nica forma de disminursele la pena es con la reparacin del perjuicio econmico que caus al Estado y a la sociedad en general. VII.- REVOCACION DEL BENEFICIO El Proyecto establece la posibilidad que el Organo Jurisdiccional revoque el beneficio de exclusin o reduccin de pena en funcin del actuar posterior del autor o partcipe, esto es, cuando cometan delito tributario dentro de los diez aos de obtenido el beneficio De esta manera se busca mantener en el autor o partcipe del delito tributario una conducta de cumplimiento de sus obligaciones tributarias. VIII.-DENUNCIAS Y RECOMPENSAS El antecedente del Sistema de Denuncias y Recompensas, que se propone, se encuentra en el artculo 39 de la Ley N 26461, Ley de los Delitos Aduaneros, que establece que las personas que pongan en conocimiento de las autoridades competentes la comisin de los delitos de Contrabando y Defraudacin de Rentas de Aduana recibirn, en calidad de recompensa los premios a que se refiere el mencionado dispositivo. Por su parte el artculo 192 del Cdigo Tributario establece la posibilidad de denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de delitos tributarios. Ello con la finalidad de facilitar las labores de la Administracin Tributaria y de generar riesgo en los contribuyentes. Finalmente, el segundo prrafo del artculo 60 establece que cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias. IX.- OBJETIVOS Se propone un sistema en el que la SUNAT promueva la participacin de aquellas personas que conozcan hechos que constituyan infracciones tributarias, otorgando una recompensa por dicha participacin. Se busca incrementar el riesgo en los contribuyentes, al ser pasibles de ser denunciados por las personas de su entorno. Dicha situacin crear un escenario tal, que el contribuyente evitar incurrir en infracciones que tengan por finalidad evadir el pago de las deudas tributarias, as como recurrir a terceras personas para la realizacin de tales conductas. X.- PROCEDIMIENTO De acuerdo a la norma planteada, cualquier persona que cumpla con denunciar la comisin de las infracciones contenidas en el artculo 178 del Cdigo Tributario y posteriormente colabore con la Administracin durante la investigacin se har acreedora a una recompensa establecida en funcin del monto efectivamente recaudado como consecuencia de la denuncia efectuada.

La SUNAT establecer mediante Resolucin de Superintendencia: a) el procedimiento para admitir, evaluar, y de ser el caso, rechazar la denuncia, b) regular la colaboracin del denunciante; y, c) la recompensa a otorgarse, en funcin a la calidad de la informacin que acompae a la denuncia, y la colaboracin Ello con la finalidad otorgar a la Administracin la posibilidad de establecer los mecanismos necesarios para la seleccin y clasificacin de la informacin que le sea proporcionada, as como facilitar ajustes posteriores de acuerdo a la coyuntura y a los objetivos de la administracin. XI.- PROCEDENCIA Y LIMITE DE LAS RECOMPENSAS Se establece que el monto a otorgar por concepto de recompensa se determinar en funcin de importe efectivamente recaudado por la Administracin a consecuencia de sta. Se ha adoptado esta posicin ante la necesidad de asegurar la productividad y optimizar la asignacin de los recursos destinados al pago de las recompensas. XII.-PERSONAS EXCEPTUADAS DE PERCIBIR RECOMPENSA En el artculo 16 se exceptan de percibir recompensas a determinadas personas que conocen de la comisin de infracciones tributarias, por encontrarse en el cumplimiento de sus funciones o por tener relacin de parentesco con ellos. XIII.-RESERVA DE LA IDENTIDAD El proyecto establece que la SUNAT adoptar las medidas necesarias para mantener en reserva la identidad del denunciante, con la finalidad fomentar la presentacin de denuncias y evitar represalias por parte de los denunciados.

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APRUEBAN PROCEDIMIENTO SOBRE DENUNCIAS Y RECOMPENSAS EN APLICACIN DE LOS ARTCULOS 14 Y 17 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 815 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 075-2003/SUNAT (Publicada el 31 de marzo de 2003) Lima, 28 de marzo de 2003 CONSIDERANDO: Que el artculo 17 del Decreto Legislativo N 815, "Ley de Exclusin o Reduccin de Pena, Denuncias y Recompensas en los Casos de Delito e Infraccin Tributaria", seala que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT establecer el procedimiento para admitir, evaluar y rechazar las denuncias as como para regular la colaboracin del denunciante en la investigacin, en los casos de denuncias por las infracciones contempladas en el Artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, cometidas mediante acciones fraudulentas; Que el artculo 14 del Decreto Legislativo N 815, establece que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT fijar el monto de la recompensa que recibir el denunciante; Que el artculo 13 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 037-2002JUS, seala que mediante Resolucin de Superintendencia se establecer el procedimiento para el otorgamiento de la recompensa; De conformidad con lo dispuesto en el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y en el inciso u) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM; SE RESUELVE: Artculo 1.- Aprobar el "Procedimiento Sobre Denuncias y Recompensas en aplicacin de los Artculos 14 y 17 del Decreto Legislativo N 815", que consta de dos (02) Ttulos, doce (12) Artculos, una Disposicin Final y una Disposicin Transitoria, el mismo que forma parte integrante de la presente Resolucin de Superintendencia. Artculo 2.- La presente Resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el diario oficial "El Peruano". Regstrese, comunquese y publquese. BEATRIZ MERINO LUCERO Superintendente Nacional

PROCEDIMIENTO SOBRE DENUNCIAS Y RECOMPENSAS EN APLICACIN DE LOS ARTCULOS 14 Y 17 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 815

TTULO I PROCEDIMIENTO PARA ADMITIR, EVALUAR Y RECHAZAR LAS DENUNCIAS SUJETAS A RECOMPENSA CAPTULO I DE LAS DENUNCIAS Artculo 1.- PRESENTACIN DE DENUNCIAS Las denuncias presentadas al amparo de lo previsto en el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 815; referidas a la comisin, mediante actos fraudulentos, de las infracciones previstas en el Artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF, se formularn por escrito con los recaudos pertinentes y se presentarn en cualquiera de las Mesas de Partes de los Centros de Servicios al Contribuyente o de los rganos de Lnea dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos definidos en el Decreto Supremo N 115-2002-PCM. Luego de recepcionadas las denuncias sern remitidas a la dependencia a la cual pertenezca el contribuyente denunciado, la misma que se encargar de tramitarla conforme al procedimiento sealado en los artculos siguientes. Si el sujeto denunciado no se encuentra inscrito en los Registros de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la dependencia que corresponda al lugar donde realiza su actividad y/o el lugar donde domicilia ser la encargada del procedimiento indicado en el prrafo precedente. Si concurren ambas circunstancias la dependencia competente ser la que corresponda al lugar donde realiza la actividad principal. Artculo 2.- ADMISIN DE LA DENUNCIA Se considerarn admitidas las denuncias recepcionadas en las que expresamente se solicite recompensa y que adems contengan la siguiente informacin: 1. Nombre, documento de identidad y direccin del denunciante o denunciantes si fuera ms de uno, y nmero telefnico donde puedan ser ubicados. Tambin se podr utilizar seudnimo. Los que utilicen seudnimo, o cualquier otro medio para mantener en reserva su identidad, debern presentar la informacin requerida en el prrafo precedente en un sobre cerrado y en forma simultnea con la denuncia. 2. Nombre, razn social o denominacin, o nmero de Registro nico de Contribuyente (R.U.C.) y domicilio del denunciado. 3. Descripcin clara y detallada de los hechos denunciados, precisando los medios fraudulentos utilizados por el denunciado, que deben estar referidos a una o ms de

las infracciones previstas por el Artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. 4. Los medios probatorios que permitan comprobar los hechos denunciados o, en su defecto, precisar el lugar donde puedan ser encontrados. 5. Los hechos denunciados constituyan materia relativa al mbito de tributos internos administrados por la SUNAT. La dependencia competente verificar el cumplimiento de los requisitos de admisin de denuncias y comunicar al denunciante cualquier omisin a los numerales del 1 al 3, a fin que sean subsanados en un plazo no mayor a treinta (30) das de notificada la observacin. Si en una denuncia hubieran varios denunciantes, se notificar a cada uno de ellos. De no efectuarse la regularizacin de las observaciones por causa atribuida al denunciante o denunciantes, se tendr por no admitida la denuncia; sin perjuicio que los antecedentes sean materia de evaluacin en concordancia a los procedimientos internos de verificacin de denuncias. Las denuncias no admitidas por no contener la informacin prevista en este artculo, o por no haberlas subsanado conforme a lo sealado en los dos prrafos precedentes, sern declaradas inadmisibles mediante Resolucin de Intendencia y notificadas al interesado. Artculo 3.- DENUNCIAS QUE COMPETEN A OTRAS ENTIDADES La dependencia competente, encargada de evaluar la admisibilidad de la denuncia, remitir los antecedentes a la institucin o entidad que corresponda cuando los hechos no sean competencia de la SUNAT. En aquellos casos en que la denuncia sea de competencia de ms de una institucin, se enviar copia a cada una de ellas. Artculo 4.- DE LA EVALUACIN DE LA DENUNCIA Las denuncias sern evaluadas conforme a los siguientes criterios: 1. Eficacia de la informacin y de las pruebas aportadas. 2. Naturaleza de los hechos denunciados. 3. Inters fiscal. 4. Exigibilidad de las obligaciones tributarias referidas a los hechos denunciados. Artculo 5.- RECHAZO DE LA DENUNCIA Para efectos de la recompensa la denuncia ser rechazada, luego de la evaluacin o de las acciones de fiscalizacin, cuando se presente alguna de las siguientes causales: 1. Insuficiencia en la informacin y/o en las pruebas presentadas.

2. Los hechos denunciados y/o medios probatorios sean falsos, en cuyo caso sern puestos en conocimiento del Ministerio Pblico a fin que proceda conforme a sus atribuciones. 3. De la evaluacin se concluya que la denuncia no amerita el inicio del procedimiento de fiscalizacin. 4. Ausencia de medios fraudulentos en la comisin de las infracciones previstas por el Artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. 5. Inters fiscal de los tributos omitidos materia de la denuncia, menor a 3 Unidades Impositivas Tributarias - UIT vigentes a la fecha de presentacin de la denuncia. 6. La accin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT para determinar la deuda tributaria haya prescrito. 7. Si a la fecha de recepcin existiera una denuncia anterior admitida a trmite por los mismos hechos y periodos denunciados, sin perjuicio que la misma se tramite, de ser el caso, por los hechos y/o periodos distintos. 8. Los hechos denunciados sean de conocimiento pblico por haber sido difundidos en algn medio de prensa o comunicacin social. 9. El sujeto denunciado hubiera regularizado la situacin tributaria materia de la denuncia con anterioridad a la fecha de recepcin de la misma por la SUNAT. El rechazo de la denuncia dar lugar al respectivo informe de archivamiento del evaluador, y se comunicar mediante Resolucin de Intendencia al denunciante, o denunciantes, de las causales que originaron el rechazo. No obstante, las denuncias rechazadas bajo la causal "5" pueden ser consideradas como antecedentes en verificaciones o fiscalizaciones posteriores. Para efectos de la recompensa, las acciones de fiscalizacin procedern en aquellas denuncias que no hayan sido rechazadas en la evaluacin efectuada por la dependencia competente. Las acciones de fiscalizacin se realizarn de acuerdo a los programas y prioridades de la dependencia responsable del caso. No obstante, se dar prioridad de atencin cuando exista riesgo de prescripcin.

CAPTULO II DE LA COLABORACIN DEL DENUNCIANTE Artculo 6.- APORTE DE PRUEBAS El denunciante deber presentar todas las pruebas necesarias que obren en su poder para probar el hecho denunciado, sin perjuicio de ampliar la denuncia por iniciativa propia. Artculo 7.- CITACIONES

El denunciante deber concurrir a las citaciones que le formule la SUNAT con el objeto de aclarar cualquier aspecto de la denuncia formulada. La SUNAT habilitar los espacios fsicos y mecanismos necesarios para preservar en reserva la identidad del denunciante.

TTULO II DE LA RECOMPENSA Artculo 8.- BASE DE CLCULO PARA LA RECOMPENSA La base de clculo de la recompensa se determinar en funcin a los pagos que, con carcter definitivo, se efecten por la deuda tributaria materia de la denuncia. La deuda tributaria comprende los tributos, los intereses y las multas, conforme al Artculo 28 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. Si en la fiscalizacin se detectan reparos distintos a los hechos y perodos denunciados, la deuda que se genere por estos hechos y perodos no formar parte de la base de clculo de la recompensa. En los supuestos en que se detecten reparos distintos a los hechos denunciados y que correspondan al mismo perodo denunciado, la base de clculo se determinar bajo el siguiente procedimiento: a) Se obtendr un coeficiente que resulte de dividir la deuda tributaria materia de la denuncia entre la deuda tributaria total determinada por el perodo. b) El coeficiente obtenido se aplicar a la deuda tributaria total pagada, determinndose la base de clculo. De efectuarse pagos parciales de la deuda tributaria determinada, la base de clculo para cuantificar la recompensa estar conformada por la sumatoria de los montos recaudados correspondientes a la deuda materia de la denuncia que hayan sido efectuados hasta la fecha de emisin de la Resolucin de Intendencia que autoriza el otorgamiento de la recompensa. Artculo 9.- MONTO DE LA RECOMPENSA La recompensa se calcular aplicando un porcentaje sobre la base de clculo determinada en el artculo precedente de acuerdo a la siguiente escala: Base de Clculo Hasta 400 UIT Por el exceso de 400 UIT y hasta 1,000 UIT Por el exceso de 1,000 UIT Porcentaje 10.00% 2.50% 0.05%

La UIT aplicable es la vigente a la fecha de emisin de la Resolucin de Intendencia que otorga la recompensa. El importe de la recompensa que corresponda a una denuncia efectuada por varios denunciantes ser distribuido en partes iguales a favor de cada uno de ellos.

El importe de la recompensa que corresponda a un hecho varias veces denunciado, se distribuir en partes iguales al nmero de denuncias que no tengan causal de rechazo. Para este efecto, las denuncias por el mismo hecho y por el mismo denunciante se considerarn como una sola. Artculo 10.- OPORTUNIDAD DE PAGO DE LA RECOMPENSA Efectuado el pago en todo o en parte de la deuda tributaria materia de la denuncia, la SUNAT mediante Resolucin de Intendencia establecer el lugar, importe y medio de pago de la recompensa que se pondr a disposicin del denunciante, incluyendo la designacin del funcionario o servidor competente a cargo de estos trmites. Si el denunciante tuviera deuda tributaria exigible con la SUNAT, se aplicar el importe de la recompensa al pago de este adeudo hasta donde alcanzare, entregando el remanente al denunciante. Se ha de dejar constancia de esta decisin en la mencionada Resolucin de Intendencia, emitindose el cheque correspondiente a la orden de la SUNAT. Para el cumplimiento del presente artculo es necesario tener en cuenta las personas exceptuadas de percibir recompensa sealadas en el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 815, a quienes se les comunicar de tales restricciones mediante Resolucin de Intendencia. Artculo 11.- SUSPENSIN DE PAGO DE RECOMPENSA Se mantendr en suspenso la aprobacin de la Resolucin de Intendencia que autoriza el pago de la recompensa en tanto se resuelvan las impugnaciones que hubieren presentado otros denunciantes por la inadmisibilidad o rechazo de denuncias por los mismos hechos y/o perodos. Artculo 12.- CUENTA DE CARGO DE LA RECOMPENSA Conforme a los sealado en la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 037-2002-JUS, la SUNAT girar los cheques de la Recompensa a que se refiere el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 815, a la subcuenta bancaria de la Cuenta Principal del Tesoro Pblico en el Banco de la Nacin que abrir la Direccin General de Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas. DISPOSICIN FINAL NICA.- Para efectos de la recompensa tambin estn comprendidas dentro de los alcances del Artculo 16 inciso "c" del Decreto Legislativo N 815 las personas indicadas en el Artculo 96 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- Para efectos de la Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 037-2002-JUS slo se tramitarn las denuncias que hubieran sido presentadas desde la vigencia del Decreto Legislativo N 815, y siempre que el denunciante expresamente haya solicitado recompensa.