PREPARADO POR:

BFZZ Fecha: 30/10/2011

REVISADO POR: DJBP Fecha: 30/10/2011

ENTIDAD LA CONEJERA S.A MEMORANDO DE PLANEACIN

I- OBJETIVO: Realizar la Auditoria del Sistema de Control Interno por el periodo contable comprendido entre al 01 de Junio 2010 al 30 Julio 2011 de acuerdo con el nombramiento realizado por la Asamblea de Accionistas en su Reunin Ordinaria del N. 45 (Acta No B- 18). II - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO a) Descripcin de la Entidad: Creacin/constitucin. LA CONEJERA S.A es una sociedad annima constituida, mediante Escritura Publica No 121 Registrada bajo los Servicios Notariales del Lic CRISTOBAL GARCIA e inscrita en el Registro Mercantil en el Libro Tercero Asiento No.19,120 Folio No. 5/6 bajo la siglas CONESA Con domicilio en la Ciudad de Managua y con Sede en la siguiente Direccin: Managua, comunidad Sabana Grande del colegio Benito Pitito 2 cuadras al norte 1 cuadra al oeste Telfono No. 2233 0409 Telefax No 2233 - 0409 Sitio Web www.conesa.com tiene vida legal de manera indefinida segn escritura pblica. Fines: La obtencin de utilidades en los resultados de sus operaciones para maximizar rentabilidad de los accionistas. Objeto: Comercializacin y Distribucin de carne de conejo y sus derivados a nivel nacional. la

b) Estructura
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c) Visin Ser una empresa lder en el ramo, con prestigio y reconocimiento por su compromiso social y econmico. d) Misin Ser la mejor alternativa de consumo de carne blanca para las familias nicaragenses en su ciclo alimenticio, facilitndoles un producto de calidad, a travs de canales de distribucin, con estrategias que permitan el posicionamiento del mercado y que contribuyan a mejorar la calidad de vida de nuestros clientes, empleados y socios. e) Objetivos
1. 2.

Objetivos Estratgicos: Alcanzar niveles de excelencia en la calidad de carne de conejo a nivel nacional. Incursionar en nichos de mercados en los diferente puntos estratgicos de venta de preferencias de nuestro clientes.
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3. Promover el desarrollo personal y profesional de los empleados, su motivacin y adhesin hacia los fines organizacionales. Objetivos Operativos:
1.

Administrar adecuadamente de los Recursos Humanos, Materiales y Financieros que contribuyan a la eficacia y eficiencia de las operaciones de la Empresa Realizar las actividades cotidianas de la empresa, ya sea en adquisicin de productos, elaboracin de pedidos y despacho en el tiempo estipulado. Dar seguimiento al mantenimiento de los equipos o herramientas que estn en uso por el elemento humano. Confiabilidad de la Informacin:
1.

2.

3.

Presentar Informacin Financiera confiable y oportuna haciendo uso adecuado de las buenas prcticas contables til para la tomas de decisiones a la administracin.

Cumplimiento 1. Cumplir con las regulaciones exigidas por el MIFIC y las Leyes establecidas por el Ministerio de Salud.
2.

Cumplir con las leyes tributarias y laborales establecidas por la DGA, DGI, MITRAG, MAGFOR.

f) Valores La empresa se basa en valores humanos altamente calificados y con un alto grado de consciencia sobre la importancia que tiene el cumplimiento en cada una de estas, para el alcance de los objetivos estratgicos, que define la empresa LA CONEJERA S.A para su funcionamiento adecuado y competitivo. Honestidad : Nos basamos en nuestra conciencia para hacer lo correcto , apegndonos con veracidad a nuestros principios morales.

Confianza

: Nos esforzamos para tener un clima de credibilidad con nuestros clientes, en todo lo que hacemos. cultura organizacional,

Trabajo en equipo : Es parte de nuestra logrndolo a travs de una efectiva unidad.

Calidad mejores

Ponemos todo nuestro empeo en ofrecer los

estndares de calidad mediante el desarrollo de la eficiencia y la eficacia en todo lo que hacemos. Eficiencia : Cumplimos con todos nuestros objetivos planteados con los mejores esfuerzos por superar las expectativas. : Nos diferenciamos por brindar el mejor servicio profesional guiados por un cdigo de comportamiento profesional.

tica y Profesionalismo

g) Procesos Hemos identificado dentro de la actividad empresarial del negocio, dos tipos de funciones de controles y estn denominados como procesos de informacin estratgicos, estas incluyen planificar lo que tiene que ser la organizacin y controlar los resultados de lo que se pretende alcanzar. Nos enfocaremos como planificacin estratgica y proceso de control gerencial, en la primera se enfoca en los procesos sistemticos en disear las actividades y tareas a cumplir, para garantizar la misin y visn de la empresa y la segunda comprende, evaluar el resultado conforme a lo planificado. La efectividad de la planificacin estratgica se desea alcanzar a travs de un programa de entrenamiento adecuado, una seleccin adecuada del personal idneo, un incremento de la comunicacin efectiva, mejores programas gerenciales de controles, el logro de un adecuado ambiente de trabajo y otros planes de accin que la Gerencia impulsa. Los controles gerenciales resultan ser los evaluadores de rendimiento de planes de accin, propuesto en la planeacin estratgica, y se trata que los objetivos hayan sido alcanzados conforme lo propuesto es utilizando eficientemente los recursos de la empresa. Dentro del proceso de control gerencial se pretende que el gerente, establezca medidas correctivas de diagnostico a la efectividad de las operaciones y estableciendo proceso de controles efectivos, en aquellos que se consideran casi nulos o dbiles, hablando en trminos ms especficos, nos referimos en controles de administracin financiera, controles contables para los recursos de la empresa y controles operativos, cada una de estos controles, se elaborar a travs de cuestionarios para evaluar el impacto y la probabilidad de ocurrencia de los riesgos que son inherente a cada actividad. Todo esto nos ayudar a comprender como estos proceso de planificacin y controles
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estratgicos son esenciales y vitales para que la organizacin cumpla y satisfaga sus objetivos estratgicos de corto, mediano y plazo.

LA CONEJERA S.A

CRIANZA DE CONEJOS (PROVEEDOR)

LA CONEJERA S.A.

SALA DE DESPIESE

EMPAQUE
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ALMACENAMIENTO

TRANSPORTE

EXPOSICIN Y VENTA (SUPERMERCADOS) CLIENTE (CONSUMIDOR FINAL) e) Enfoque de Riesgos En cuanto al enfoque de riesgo la Gerencia General se orienta a Arriesgar lo necesario para obtener el nivel ptimo, es decir estudiar ampliamente las posibilidades de ganar o perder en dependencia de aquello que se somete a riesgo, siempre y cuando no perjudique de manera irreversible la estabilidad de la empresa. Las reas que se consideran de riesgo para este tipo de negocio son los siguientes rubros: Caja y Bancos Esta rea se considera de riesgo, debido al manejo de efectivo, por lo que es muy susceptible al robo o malversacin (riesgo inherente). Cuentas por Cobrar A travs de esta cuenta se puede observar si la empresa ha tenido algn problema de cobrabilidad. Inventarios La mala rotacin de los inventarios puede causar prdidas considerable para la empresa, inestabilidad laboral y poniendo en riesgo el capital de los socios. Es por eso que la Gerencia General tendr que tener en cuenta medidas como: Ejercer un control general sobre todas las operaciones. Delegar un responsable por reas vitales de la empresa (Ventas), que mantenga informada a la Gerencia de riesgos identificados. Mantener comunicacin constante con todas las reas a travs de reportes ya sean financieros o desempeo para efectuar evaluaciones de riesgo a nivel Gerencial Cambios en sistemas de informacin y principalmente
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 La Ejecucin de las decisiones Gerenciales y de Junta Directiva. III - RGANOS DE DECISIN JUNTA DIRECTIVA: Nombrada por la Asamblea General de Accionistas ordinaria No 01 realizada el da 01 y con vigencia el periodo del 2011 al 01 del ao 2012, fecha prevista para la realizacin de elecciones.

SUPLENTES DE JUNTA DIRECTIVA: La junta Directiva no posee suplentes.

ACCIONISTAS: N. 1 2 3 4 5 6 Nombre del Socio Julio Cano Zambrana Luis Alberto Santamara Juan Jos Caldern Tania Valladares Alvaro Matuz Lpez Mara Isabel Rodrguez Total de Accionista 6 Aporte 57% 7% 7% 4% 2% 23% 100%

PRINCIPALES ASESORES: NOMBRE Cristbal Jos Cardoza TIPO DE ASESORA Asesor Legal TELFONOS 2274-4444

IV- INGRESOS DE LA COMPAA Los ingresos generados por la Empresa La Conejera S.A. en el periodo comprendido del 01 Julio del 2010 al 30 de Junio de 2011, se detallan de acuerdo a la fuente de origen y los expresamos en miles de Crdobas. Los cuales ascienden a C$ 2, 295,216.00

V- PUBLICIDAD Y MERCADEO Podemos manifestar que el 100% de los ingresos operacionales de la compaa provienen de sus transacciones comerciales. El gasto de publicidad solo representa un 8% de los gastos totales. Estrategias de Mercadeo: La empresa LA CONEJERA S.A utilizara como objetivo estratgico general el crecimiento sostenido y subdividido en: 1.1 1.2 1.3 Expansin por zona geogrfica. Concentracin por segmentos. Campaas de comunicacin.

VI - ASPECTOS CONTABLES La compaa registra sus operaciones en base Normas Internacionales de Contabilidad, su sistema contable se desarrolla a travs del Programa Informtico, MONICA 8.5 y la contabilidad se alimenta a travs de los siguientes comprobantes: Comprobantes:
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Recibos de Caja Comprobantes de Egreso Notas Dbitos y Crditos Notas Bancarias Factura de Venta Entradas de Almacn (CxP) Informes Generados por el Sistema: Balance General Estado de Resultados Balanza de Comprobacin Conciliacin Bancaria Libros Auxiliares Libros Auxiliares de Cartera Libros Auxiliares de Inventarios Libros Auxiliares de Activos Fijos Principales Polticas Contables y Mejores Prcticas aplicadas por la Gerencia, a cada rubro de los E/F: APRUEBAN DIRECTIVA SOBRE POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES PARA LA EMPRESA LA CONEJERA S.A Aprobada mediante ACUERDO DE JUNTA DIRECTIVA N 002-2010/2020 DIRECTIVA SOBRE POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES PARA LAS EMPRESAS BAJO EL MBITO DE EMPRESA Las polticas contables descritas en esta acta corresponden a aquellas donde se han notado diferencia entre la EMPRESA que estn bajo el mbito. En consecuencia, no se describen todas las polticas contables que son necesarias en la preparacin y presentacin de los estados financieros. En los casos en que se efecten transacciones de naturaleza distinta a las previamente efectuadas por la EMPRESA, se deber formular consulta a la Junta Directiva de la EMPRESA, planteando las alternativas previstas y sus posibles efectos en los estados financieros, con el propsito de mantener polticas contables homogneas al interior de las EMPRESA.

I. POLITICAS CONTABLES
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Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de consolidacin de Estados Financieros de la EMPRESA bajo el mbito , es necesario definir y aprobar polticas contables uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que incluyen las propias; las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes en Nicaragua por el Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua. (CCPN). En ausencia de lineamientos especficos en este texto, las polticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 8. La adopcin de polticas contables o los cambios en polticas contables debe ser coordinada con la junta directiva a fin de asegurar que son consistentes con las aplicadas por otras entidades bajo su mbito de supervisin. MANUAL DE POLTICAS CONTABLES
1-

2345ab-

Fecha de aplicacin obligatoria a las polticas contables y gua de contabilizacin a partir del 01 de Enero del 2010 Al nivel de coordinacin contable le corresponde la posibilidad de las nuevas altas de cuentas de mayor y de resultados. Al nivel local se le otorgara la posibilidad de dar de alta sub cuentas a nivel cuentas de balance de catlogo. El contador General ser responsable de la depuracin en integracin de los saldos de las cuentas que integran la contabilidad de la institucin. A la coordinacin contable le corresponde el cuidado y seguimiento de: La evaluacin de la necesidad de crear nuevas cuentas a nivel de mayor tanto de balance como de resultado, as como afectables a nivel de resultados. La revisin de saldos integrados y depurados.

CAJA: 1. El monto del Fondo Fijo de Caja chica ser determinado por la Institucin hasta un mximo de C$ 2,000.00. Esta cantidad ser actualizada al inicio del ao civil con los ndices inflacionarios. 2. El Contador Local ser el responsable de realizar arqueos al Fondo Fijo de Caja en forma peridica. 3. La persona responsable del Fondo Fijo de Caja deber firmar un documento mercantil (pagar) que avale el importe del cual es responsable. 4. En contabilidad deber aparecer el nombre de la persona responsable del Fondo Fijo de Caja. 5. Con la finalidad de estar en posibilidad de vigilar el correcto manejo del Fondo Fijo de Caja, ste no ser manejado por el Director.
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6. Al Gerente General en Coordinacin con su Consejo Directivo le corresponder la autorizacin de algn Fondo Fijo de Caja adicional.

BANCOS: 1. Las cuentas bancarias, cheques e inversiones sern administrados bajo el registro de firmas mancomunadas. Firmas grficas o electrnicas. 2. Los estados de cuenta de Bancos e inversiones sern revisados minuciosamente por el responsable contable a travs de las conciliaciones bancarias elaboradas mensualmente. 3. Establecer la poltica de cuidado de chequeras nuevas, revisin de nmeros de cheques, folios etc. 4. Todos los contratos de cheques e inversiones de los recursos de la Institucin se celebrarn a nombre de la S.A. CUENTAS EN CHEQUES 1. La finalidad de las cuentas de cheques ser exclusivamente para el depsito de recursos en circulacin a utilizar en forma inmediata. Los saldos al final de cada da sern los necesarios para cubrir los cheques emitidos y entregados, ms un importe de C$ 10,000.00 para contingencias y no tendrn recursos adicionales en un perodo superior a 24 horas, y menos an durante los fines de semana. 2. Los cheques no cobrados debern estar en circulacin por un plazo no mayor de tres meses. Al trmino del plazo se girarn indicaciones de cancelacin a la institucin bancaria. GASTOS POR COMPROBAR: 1. Los cheques liberados sin comprobacin se contabilizarn como Gastos por Comprobar, anotando el nombre de la persona que lo recibe, de preferencia que sea empleado, para facilitar la recuperacin de la comprobacin deducible de impuestos y/o estar en posibilidad de descontar va nmina el importe que no sea comprobado en los plazos sealados. En ningn caso se registrarn gastos por comprobar a nombre del Director y/o representante legal. 2. Los saldos de las subcuentas debern ser cancelados mensualmente. DEUDORES DIVERSOS: POLTICAS GENERALES: 1. Los recursos de la Institucin no deben utilizarse para prstamos al personal y/o a terceros. 2. Excepcionalmente, por casos de gran emergencia, el Gerente General con autorizacin del Consejo Directivo podr atender solicitudes de prstamos personales con las siguientes condiciones:
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3. El lmite mximo a prestar ser de un mes de sueldo del trabajador que haga la solicitud. 4. El importe del prstamo deber regresar durante el mismo ciclo, a travs de nmina. 5. No podr prestar al trabajador que tenga algn otro prstamo an vigente. DEUDORES DIVERSOS EXTERNOS: 1. Cuando se trate de anticipo a proveedores el saldo en la cuenta no deber exceder a 3 meses para finiquitar el servicio y/o la compra o en su defecto reembolsar el importe de dinero entregado. Los cheques entregados por anticipo a proveedores debern tener como respaldo una requisicin de compra o de servicio por escrito que seale costo y tiempo aproximado de entrega del servicio y/o de mercanca que se vayan a adquirir. ACTIVO FIJO: POLTICAS GENERALES: 1. Llevar archivo individualizado de los activos perfectamente identificados, anexando su factura, y elaborar cdulas de control de utilizacin, lugar donde se encuentran y responsable de su cuidado. 2. Elaborar cdulas de trabajo por activo con su depreciacin correspondiente. 3. Para la transmisin y/o enajenacin de activos que ya hayan llegado a finalizar su vida contable y/o til ser slo el Director con anuencia de su Consejo Directivo quienes podrn donar o vender los bienes en mencin, previo aviso al departamento de Control Administrativo (Responsable Contable). 4. Los niveles de autoridad para las nuevas adquisiciones de activos Fijos: a. Se solicitar la autorizacin expresa del Nivel Provincial cuando se trate de terrenos, mejoras y adiciones al edificio, equipo de transporte y la adquisicin de equipos en volmenes considerables. b. Para estos casos, al nivel local, a travs del Director y su Consejo Directivo, le corresponde solicitar por escrito, fundamentando la peticin y acompaada de proyectos tcnicos o arquitectnicos segn sea el caso, y dos o tres presupuestos de costos. 5. Las cantidades para la adquisicin de activos fijos, inversiones en mejoras de las instalaciones o del inmueble, debern estar incorporadas en los presupuestos desde el inicio del ciclo fiscal en que se quieren aplicar. 6. Los registros contables de las nuevas adquisiciones debern realizarse sin IVA.

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TERRENOS: Para las Instituciones propietarias de terreno (s) debern formar un expediente conteniendo: a. El documento notarial que avale la propiedad del mismo, b. Un levantamiento topogrfico del terreno y las construcciones, c. Documento donde conste el valor catastral. d. Archivo que contenga recibos pagados del impuesto predial. Los registros contables debern cuadrar con los importes que seale el documento notarial. Las Instituciones no propietarias de terreno debern formar un expediente conteniendo el contrato vigente y actualizable cada 5 aos y archivo que contenga comprobantes de pago del impuesto predial. En este caso no deber realizarse el registro contable del valor del bien; ya que servir para justificar legal y fiscalmente las aplicaciones de los recursos de la Institucin en un predio e instalaciones no propias.

MEJORAS: 1. Se trata de aplicaciones de recursos en el inmueble que lo mejoran, y modifican considerablemente. 2. En ningn caso se considerarn como inversiones en mejoras los gastos por concepto de conservacin, mantenimiento y reparacin que se eroguen con el objeto de mantener el edificio en condiciones de operacin. 3. Las inversiones que se hagan por adiciones al edificio debern tener como respaldo documental los siguientes elementos: 4. Contrato de obra a precio alzado con la empresa o persona fsica responsable del proyecto, anexando el presupuesto y calendario estimados. a. Comprobantes de gastos que renan requisitos. b. Por control contable se abrir una sub-cuenta por cada obra que se est realizando, y una vez que se concluyan se realizar traspaso a la cuenta de edificios y ampliaciones. EQUIPO DE TRANSPORTE: 1. La compra de equipo de transporte nuevo ser autorizado por el gerente general. 2. En caso de compra de automvil nuevo el comprobante deber estar a nombre de la Institucin, reunir requisitos fiscales inclusive el IVA expreso y por separado. 3. En caso de adquisicin de autos usados si el vendedor es Persona Moral o fsica con actividad empresarial deber expedir factura que rena requisitos fiscales; en ningn
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caso ser vlido el endoso de la factura original. Inmediatamente se deber realizar el cambio de propietario en el departamento de trnsito de la localidad. 4. En caso de que el vendedor sea persona fsica sin actividad empresarial se deber endosar la factura original a nombre de la Institucin que est comprando el automvil as como el cambio de propietario con el pago de los impuestos respectivos ante el departamento de trnsito de la localidad. MOBILIARIO Y EQUIPO: 1. Se deber registrar como activo fijo en este concepto las inversiones en bienes muebles que se realicen para facilitar las actividades administrativas y las actividades que estn relacionadas con la produccin del pan. EQUIPO DE CMPUTO: 1. Se registrar en contabilidad como equipo de computo las siguientes adquisiciones: Laptops, impresora multifuncional. NOTA* Todo lo que sea consumibles se manejar en su gasto correspondiente.

ACTIVO DIFERIDO POLIZAS DE SEGURO: 1- Las plizas de seguro contra incendio, robo o destruccin ocasionado por la madre naturaleza Debern ser renovadas al terminar cada periodo con autorizacin del gerente general PASIVOS ACREEDORES DIVERSOS: 1. La utilizacin de est cuenta ser para registrar cualquier adeudo que tenga la Institucin con algn tercero. INGRESOS ANTICIPADOS: 1. Los saldos de esta cuenta debern estar cancelados al 30 de junio del ejercicio de que se trate. PATRIMONIO SOCIAL PATRIMONIO: 1. La cuenta de patrimonio nicamente se afectar con remanentes del ejercicio y aportaciones que se realicen al patrimonio debidamente soportado mediante acta de asamblea. INGRESOS POLITICAS GENERALES:
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1. Los ingresos cobrados por los distintos rubros a los que hace mencin el catlogo de cuentas, se depositarn en cuenta bancaria a nombre de la Institucin. 2. De todo ingreso recibido se emitir un recibo Oficial. 3. Con la finalidad de estar en posibilidad de revisar los ingresos recibidos, se pide que sea el departamento de control administrativo y contable (rea caja) el nico responsable de controlar las entradas de recursos a la Institucin. 4. Por seguridad se solicita que el efectivo recaudado en el da sea depositado al da siguiente a primera hora. 5. Los ingresos se reconocern contablemente en el momento que realice la venta Principio del devengado

DONATIVOS EN EFECTIVO. 1. Las Instituciones con autorizacin para recibir donativos deducibles de IR debern elaborar un recibo Oficial por cada donativo recibido. 2. Los donativos pueden ser en efectivo o en especie. 3. Los donativos en efectivo debern ser depositados en cuenta bancaria de la Institucin. 4. Los donativos en especie podrn ser en bienes muebles o inmuebles. 5. Bienes inmuebles debern estar soportados con documento notarial. 6. Bienes muebles debern estar soportados con el recibo de donativo dirigido a la persona que est donando el bien con las especificaciones de lo que se trata y el valor del mismo. PRODUCTOS FINANCIEROS. 1. El contador local ser responsable del registro correcto y oportuno de los rendimientos generados por las inversiones. OTROS INGRESOS: 1. Con la finalidad de identificar ingresos extraordinarios no propios de la actividad se propone reconocer contablemente en otros ingresos esos recursos espordicos. 2. Es importante resaltar que algunos ingresos de los sealados en el prrafo anterior pueden provenir de fuentes como: a. Venta de Activos Fijos Actividades que son objeto de Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el supuesto que se llegaran a darse, notificar previamente a la Coordinacin Contable para su planeacin.
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EGRESOS POLITICAS GENERALES: 1. Toda erogacin realizada deber estar soportada con comprobante que rena requisitos fiscales. 2. Las erogaciones debern estar autorizadas por el Director o personal autorizado. 3. Las erogaciones que realicen las Instituciones sern en estricto apego a presupuesto del ciclo escolar vigente. 4. Los pagos realizados por erogaciones debern ser con cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario a excepcin de aquellos gastos realizados con fondo fijo de caja.

POLITICA GENERAL REMUNERACIONES GRAVADAS: 1. Todas las remuneraciones pagadas a los trabajadores se debern procesar de manera mensual y/o quincenal mediante el departamento de Nminas .y aplicando las retenciones establecidas en el cdigo laboral. SUELDOS Y SALARIOS 1. Al departamento de Contabilidad ser el encargado de la elaboracin de las nominas a si como las deducciones establecidas por la ley, y otras deducciones ya sean prestamos faltante y otros. PAGO DE VACACIONES 1. Las vacaciones se pagar y/o descansaran semestralmente esto debido y mutuo acuerdo con los colaboradores. AGUINALDO: 1. Se pagar el treceavo mes en los primeros 10 das del mes de diciembre. PAGOS DE ANTIGUEDAD: 1. Al departamento de Contabilidad le corresponder el clculo de prestaciones sociales apegadas estrictamente al cdigo laboral. TIEMPO EXTRA: 1. El tiempo extra se deber pagar en casos muy extremos y en estricto apego al cdigo laboral. SEGURIDAD SOCIAL: 1. En este concepto se registrar exclusivamente las cuotas patronales y laborales. HONORARIOS PERSONAS NATURALES. 1. Todo pago de honorarios a persona naturales deber ser acompaado por constancia de retenciones (formato vigente). Las retenciones efectuadas debern
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enterarse a la Direccin General de Ingresos en la fecha establecida por dicha institucin. SERVICIOS POR FLETES: 1. A la Coordinacin Contable le corresponde el cuidado y seguimiento a esta erogacin dadas las modificaciones fiscales que presenta. SERVICIOS AL INMUEBLE: 1. Los servicios al inmueble (telfono, luz, agua. internet etc.) debern estar a nombre de la Institucin. DEPRECIACIONES 1. Se realizarn en apego estricto a lo que seala la ley de equidad fiscal y reglamento, slo los activos que estn a nombre de la Institucin y que sean de uso propio. 2. Las depreciaciones deben estar soportadas por cdula de depreciaciones que contenga: Monto Original de la Inversin, % de Depreciacin (de acuerdo a Ley), Fecha de Adquisicin, Depreciacin Acumulada, Depreciacin del Ejercicio y Monto Pendiente de Depreciar. VIATICOS 1. Con la finalidad de cuidar la correcta deducibilidad de esta erogacin la Coordinacin Contable deber controlar y monitorear todos los viticos que estn de acuerdo a lo establecido y que su uso estn ntimamente ligados con el giro del negocio. FESTEJOS Y REFRIGERIOS: 1. Esta erogacin es una de las ms vigiladas por parte de autoridades fiscales ya que normalmente en una revisin la tipifican como parte de remuneraciones al personal, por lo que se hace necesario se tenga especial cuidado en el manejo, no abusando de importes y que los comprobantes estn debidamente requisados, no olvidando el principal requisito de deducibilidad que seala la ley "estrictamente indispensable para los fines de la actividad del contribuyente".

II.

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS Las EMPRESA bajo el mbito que presentan inversiones en subsidiarias, deben consolidar sus estados financieros previamente para luego consolidarlas en torno al
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EMPRESA. separado. IV.

Los procedimientos de consolidacin sern emitidos en gua por

CUMPLIMIENTO DE LA DIRECTIVA La Gerencia de la EMPRESA es responsable del cumplimiento y correcta aplicacin de las Polticas y Prcticas Contables en cada una de las operaciones a las que representan. Tambin es responsable de cumplir en los plazos indicados con la informacin solicitada, en esta Directiva y de cualquier otra relacionada, por la Junta Directiva de la EMPRESA.

VII- ASPECTOS TRIBUTARIOS La compaa esta legalmente constituida, es responsable recaudador de impuestos, los cuales estn fiscalizados por la DGI. VIII- ASPECTOS LABORALES La compaa cuenta con estabilidad laboral, sus contratos laborales es por tiempo indeterminado los cuales estn diseados bajo estndares que establece el cdigo laboral de Nicaragua. El personal con que cuenta la empresa es capacitado constantemente mediante programas de capacitacin continua a travs del INATEC. IX- ORGANISMOS DE CONTROL La empresa se encuentra vigilada por los siguientes rganos de control. ESTATALES: a) DGI b) DGA c) MITRAB d) MAGFOR e) MIFIC f) MINSA

ADMINISTRATIVOS a. Gerente General X ASPECTOS FINANCIEROS La empresa la CONEJERA S.A presenta su situacin al 31 de Julio 2010 expresado en la unidad funcional del pas Nicaragua crdobas.
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LA CONEJERA S,A BALANCE GENERAL EXPRESADO EN CRDOBAS AL 31 DE JULIO 2010

ACTIVO Activo Circulante Caja Banco Inventarios De Conejos Inventarios de Insumos Total de Activo Circulante Propiedad Planta y Equipos Mobiliario y equipo de oficina Terreno Equipo de Produccion Equipo de Reparto Edificio Galeras Depreciacion Acumulada de Activos Total Propiedad Planta Y Equipos TOTAL DE ACTIVOS PASIVOS Pasivo Circulante Impuestos IR Anual por pagar Total de pasivo Circulante Pasivo a Largo Plazo Ptm A largo Plazo o. TOTAL PASIVOS CAPITAL Aportacin de Socios Utilidad del Periodo Utilidades Acumuladas Total Patrim onio C$ C$ 113,771.86 113,771.86 C$ C$ 103,647.35 103,647.35 2010 C$ C$ C$ C$ C$ 120,000.00 522,037.41 251,434.04 80,000.00 973,471.45 C$ C$ C$ C$ C$ 2009 90,000.00 345,580.00 195,600.00 41,510.27 672,690.27

C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$

50,269.67 111,750.00 17,686.17 44,740.00 110,200.00 127,800.00 -62,530.17

C$ C$ C$ C$ C$ C$

50,269.67 111,750.00 17,686.17 44,740.00 110,200.00 127,800.00 -52,067.34

C$ 399,915.67 C$ 1373,387.12

C$ 410,378.50 C$ 1083,068.77

C$ C$

130,840.37 244,612.23

C$ C$

116,114.19 219,761.54

C$ 194,755.00 C$ 265,467.66 C$ 668,552.23 C$ 1128,774.89

C$ 194,755.00 C$ 241,843.82 C$ 426,708.41 C$ 863,307.23

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

C$ 1373,387.12

C$ 1083,068.77

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LA CONEJERA S,A ESTADO DE RESULTADOS EXPRESADO EN CRDOBAS AL 31 DE JULIO 2010

2010 2320,221.60 116,011.08 2204,210.52 2009 2345,475.60 117,273.78 2228,201.82

Ventas de Contado Descuento del 5% V entas Netas

C$ C$ C$

C$ C$ C$

Costo de venta TOTAL DE COSTO DE V ENTA

C$ C$

1491,611.06 1491,611.06

C$ C$

1507,846.21 1507,846.21

Utilidad Operacin

C$

712,599.46

C$

720,355.61

G ASTOS OPERATIV OS G ASTOS ADMINISTRATIV OS Salarios Inss Patronal Inatec Aguinaldo Vacaciones Papeleria y Utiles Servicio de Internet Servicio de Energia Servicio de Agua Servicio de Telefonia Fija Depreciacion G ASTOS DE V ENTAS Salarios Inss Patronal Inatec Aguinaldo Vacaciones Publicidad Com bustible Depreciacion Im puesto M unicipal 1% G ASTOS FINANCIEROS Intereses TOTAL G ASTOS OPERATIV OS UTILIDAD ANTES DE IR IR 30% UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTO

C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$

189,061.43 108,000.00 17,280.00 2,160.00 9,000.00 9,000.00 5,075.00 4,320.00 5,040.00 2,448.00 4,242.00 22,496.44 154,660.94 54,000.00 8,640.00 1,080.00 4,500.00 4,500.00 28,044.00 28,317.60 3,537.23 22,042.11 23,385.92 23,385.92

C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$

174,090.10 108,000.00 17,280.00 2,160.00 9,000.00 9,000.00 5,151.13 4,500.00 5,292.00 2,496.96 4,284.42 6,925.60 158,366.26 54,000.00 8,640.00 1,080.00 4,500.00 4,500.00 29,244.00 30,583.01 3,537.23 22,282.02 8,659.73 8,659.73

C$ C$

367,108.29 345,491.17 103,647.35

C$ C$

341,116.09 379,239.52 113,771.86

C$

241,843.82

C$

265,467.66

Byron Fco Zamora Zamora. Auditor Externo. CPA # 1984

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