Cmo sern los nuevos tribunales tributarios y aduaneros

Se public la Ley Orgnica de Tribunales Tributarios y Aduaneros, que cambiar la cara a esta jurisdiccin con distintas modificaciones que apuntan a modernizar el sistema y hacerlo extensivo a todas las regiones del pas.

Los cambios ms importantes que incorpora la nueva ley: 1. Los tribunales tributarios y aduaneros de primera instancia pasan a depender directamente de la Corte Suprema y no del Servicio de Impuestos Internos y del Servicio Nacional de Aduanas, como era antes. 2. Contarn con jueces especializados en estas materias. 3. Habrn salas especiales en las Cortes de Apelaciones para abordar estas materias, debiendo comparecer con abogado a menos que el monto de la causa sea inferior a 16 UTM. 4. Habr una etapa de reconsideracin administrativa antes del reclamo judicial para disminuir la judicializacin innecesaria de los casos. 5. Se crearn 18 tribunales: cuatro en la Regin Metropolitana y uno en cada capital regional, los que comenzarn a operar de forma gradual de norte a sur a partir del ao 2009, hasta completar el cronograma el ao 2012. La reforma comenzar a regir el 01 de febrero de 2010. (Subir)

Los nuevos tribunales en detalle

Tribunales independientes: los tribunales tributarios y aduaneros (TTA) estarn sujetos a la supervigilancia de la Corte Suprema y sern independientes tanto orgnica como funcionalmente del Servicio de Impuestos Internos (SII) y el Servicio Nacional de Aduanas.

Especializacin de las Cortes de Apelaciones en materias tributarias y aduaneras: se crean salas especiales en las cortes de apelaciones de Santiago, San Miguel, Valparaso y Concepcin para conocer apelaciones en contra de resoluciones de los tribunales tributarios

y aduaneros. En las dems cortes, su presidente designar una sala para que conozca en forma preferente estas materias.

Jueces tributarios y aduaneros, y secretarios abogados especializados: para ejercer estos cargos ser requisito ser abogado y tener conocimientos especializados o experiencia en materias tributarias o aduaneras. Estos cargos sern nombrados por el Presidente de la Repblica, de una terna propuesta por la respectiva Corte de Apelaciones, en base a una lista propuesta por el Consejo de Alta Direccin Pblica. El resto del personal ser nombrado por el Presidente de la Corte de Apelaciones previo concurso pblico.

Dedicacin exclusiva: queda prohibido a los funcionarios de los TTA el ejercicio libre de su profesin u otra actividad remunerada. Slo podrn ejercer docencia hasta por 6 horas semanales.

Funciones de los TTA:

Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Cdigo Tributario;

Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artculo 161 del Cdigo Tributario y los reclamos por denuncias o giros contemplados en el nmero tercero del artculo 165 del mismo cuerpo legal;

Resolver las reclamaciones presentadas conforme al Ttulo VI del Libro Segundo de la Ordenanza de Aduanas;

Disponer en los fallos que se dicten, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravmenes;

Resolver los incidentes que se promuevan durante la gestin de cumplimiento administrativo de las sentencias;

Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos a que se refiere el Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero del Cdigo Tributario, y

Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos establecido en el Prrafo 4 del Ttulo VI del Libro Segundo de la Ordenanza de Aduanas.

Etapa de reconsideracin administrativa antes del reclamo judicial: se estableci la posibilidad de solicitar una reconsideracin administrativa ante el propio SII, previo a la interposicin del reclamo judicial, con el objeto de resolver administrativamente el conflicto entre el servicio y los contribuyentes, evitando la "judicializacin" innecesaria de algunos casos. El recurso de reconsideracin administrativa no constituye un requisito previo a interponer un reclamo judicial.

Recurso especial para reclamar la vulneracin de derechos constitucionales: se otorga este recurso a los contribuyentes para reclamar cuando consideren que el SII , ya sea por un acto u omisin, ha vulnerado alguno derechos constitucionales, como el derecho de propiedad; el derecho a desarrollar cualquier actividad econmica que no sea contraria a la moral, al orden pblico y a la seguridad nacional y; la no discriminacin arbitraria en el trato que deben dar el Estado y sus organismos en materia econmica.

Publicacin de notificaciones por Internet y correo electrnico: las resoluciones de los TTA, adems de publicarse en el mismo tribunal, se publicarn en el sitio de Internet del TTA y se enviar por correo electrnico a la parte que lo solicite. De todas formas, la no publicacin en Internet o envo del correo electrnico no anular la notificacin.

Se crea la Unidad Administradora del Sistema de Tribunales Tributarios y Aduaneros: su funcin es velar por la correcta gestin administrativa y la provisin de los medios materiales para el cumplimiento de la funcin jurisdiccional de los nuevos tribunales, y depende de la Subsecretara de Hacienda.

Aumento del plazo para interponer reclamos: se aumenta de 60 a 90 das el plazo para interponer un reclamo, ya sea por la totalidad o por algunas de las partidas o elementos de una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan para determinarlo.

Comparecencia en juicio con abogado: antes no era necesario el patrocinio de un abogado. Ahora s, excepto en las causas de un monto inferior a 16 UTM ($560.000 aproximadamente).

Reforma gradual: la implementacin de los TTA ser durante cuatro aos. Se crearn 18 tribunales TTA de primera instancia. Cuatro para la Regin Metropolitana y uno en Arica, Iquique, Antofagasta, Copiap, La Serena, Valparaso, Rancagua, Talca, Concepcin, Temuco, Valdivia, Puerto Montt, Coyhaique y Punta Arenas. Este es el cronograma de cundo comenzarn a funcionar:

Ao 2010: habr tribunales tributarios en las regiones XV, I, II, III. Ao 2011: regiones IV, VII, IX y XII Ao 2012: regiones VIII, XIV, X y XI Ao 2013: regiones V, VI y Metropolitana. (Subir)

La antesala de la ley

Antes de esta importante reforma, el Servicio de Impuestos Internos era juez y parte en los procesos, pues los propios directores regionales resolvan en primera instancia los reclamos, lo que dejaba en una clara situacin de desventaja al contribuyente, pues quien resolva sus quejas era la misma instancia contra la que tena un litigio.

Adems, la ley obligaba a los directores regionales a resolver los litigios aplicando la interpretacin de la ley que sostena la Direccin del SII, siendo que ellos son funcionarios de exclusiva confianza del director nacional.

Por otro lado, y a pesar de que la segunda instancia se resolva ante las Cortes de Apelaciones, stas se ven limitadas en ese rol, pues tienen que resolver sobre materias de alta complejidad, sin contar con una especializacin y un respaldo tcnico adecuado, segn seala el propio mensaje de la reforma.

Ante esta situacin, en el mensaje de la ley para combatir la evasin tributaria en el pas, el gobierno de Ricardo Lagos se comprometi a perfeccionar la justicia tributaria pues se requera de una instancia de revisin que garantizar plenamente los derechos del contribuyente. Es as como en noviembre de 2002 el Ejecutivo present un proyecto de ley para perfeccionar esta jurisdiccin -que data del ao 1960- estableciendo una instancia que resolviera de forma expedita y con el adecuado respaldo tcnico las apelaciones respecto de los fallos de primer grado.

Para ello se convoc entonces a un Comit de Expertos compuesto por Senadores, Diputados, representantes del Poder Judicial, Colegio de Abogados, Colegio de Contadores, Consejo de Defensa del Estado, Confederacin de la Produccin y del Comercio, Profesores Universitarios y autoridades de Gobierno, quienes manifestaron sus opiniones respecto de los aspectos centrales que debiera contener una normativa para perfeccionar la Justicia Tributaria.

Una vez que el proyecto fue aprobado por la Cmara, de Diputados, se despach al Senado en diciembre de 2005, pero no avanz en su tramitacin.

En 2006 el gobierno de Michelle Bachelet envi una indicacin para sustituirlo ntegramente, estableciendo la plena independencia de los tribunales e incorporando al Servicio Nacional de Aduanas al nuevo sistema, que no se consideraba en la iniciativa original.

Esto porque actualmente los importadores y exportadores slo pueden reclamar ante el Director Regional de la misma Aduana que le formul un cargo, para luego apelar ante el Director Nacional de Aduanas, sin que exista posibilidad de recurrir ante la justicia ordinaria. Es decir, tanto la primera como la segunda instancia se resuelven al interior del servicio sin tener acceso a los tribunales de justicia por la va ordinaria. Otro caso en que nuevamente el servicio es juez y parte en el proceso.

Finalmente el ltimo impulso para acelerar la discusin de la iniciativa se dio como parte del Compromiso Chile Emprende Contigo, anunciado por Bachelet en su discurso del 21 de mayo de 2008, y el proyecto fue aprobado por el Congreso en septiembre de 2008. Ahora slo resta que sea revisado por el Tribunal Constitucional antes de ser promulgado como ley (Ver historia de la ley).

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La estructura de la nueva ley

La nueva ley consta de 11 artculos permanentes y 10 transitorios. El artculo 1 instaura una Ley Orgnica de Tribunales Tributarios y Aduaneros nueva, compuesta por 25 artculos agrupados en tres ttulos. El artculo 2, compuesto por 50 numerales, contiene modificaciones al Cdigo Tributario.

El artculo 3 modifica la Ordenanza de Aduanas, su numeral 5 reemplaza el Ttulo VI del Libro II, para fijar competencia en asuntos aduaneros de los tribunales tributarios y aduaneros, los procedimientos y los recursos.

Los artculos 4, 5 y 6 introducen modificaciones a la Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, en la ley Orgnica del Servicio Nacional de Aduanas y en el Cdigo Orgnico de Tribunales respectivamente.

El artculo 7 modifica la ley N 18.120, sobre comparecencia en juicio, de manera que se deber asistir al tribunal con patrocinio de un abogado.

El artculo 8 dispone que los reclamos que se interponan ante los Directores Regionales y Administradores de Aduana sern en adelante de competencia de los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

El artculo 9 crea cargos en las plantas de las Cortes de Apelaciones en Santiago, San Miguel, Valparaso y Concepcin.

El artculo 10 hace una interpretacin de los artculos 21, 22 y 27 del Cdigo Tributario y el artculo 11 estipula que el mayor gasto fiscal causado por esta ley se financiar con los recursos que se contemplen en las partidas presupuestarias correspondientes.

Esta nueva ley modifica o se relaciona con las siguientes normas:

1. El Cdigo Tributario, contenido en el decreto ley N 830 de 1974 2. El decreto con fuerza de ley N 30 del Ministerio de Hacienda de 2005, que aprueba el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ordenanza de Aduanas 3. La Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, del Ministerio de Hacienda de 1980. La Ley Orgnica del Servicio Nacional de Aduanas, contenida en el decreto con fuerza de ley N 329, del Ministerio de Hacienda de 1979. 4. El Cdigo Orgnico de Tribunales y la ley N 18.120, sobre comparecencia en juicio. 5. El Servicio de Impuestos Internos (SII) litigar desde ahora como contraparte en las causas tributarias, contra el contribuyente, rol que hasta ahora cumpla el Consejo de Defensa del Estado. Por lo tanto, el contribuyente que litigue en materias tributarias tendr que considerar que tendr un contradictor muy especializado en la materia.

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Algunas crticas al nuevo sistema

A pesar de que existe acuerdo en el gran avance que constituye independizar y especializar estos tribunales, existen algunas crticas respecto a algunos puntos de la nueva ley.

Por ejemplo, algunos parlamentarios se han quejado de que la Unidad Administradora del Sistema de TTA dependa de la Subsecretara de Hacienda, porque le restara independencia. A muchos no nos gusta esto y esperamos que el ministro Velasco ratifique el compromiso de evaluar en un par de aos la permanencia de esa unidad, y si esto debe

quedar bajo la Corporacin Administrativa del Poder Judicial, seal el diputado Pablo Lorenzini (DC) en el diario Estrategia.

Otra crtica apunta a que los procesos sean escritos, lo que es muy anticuado precisamente en un rea que se ha caracterizado por su moderna gestin. En el proceso escriturado no hay una relacin directa entre las partes y el juez, como s ocurre en las audiencias de los tribunales laborales o de familia, lo que a veces se puede prestar para corrupcin, explica el abogado y acadmico de la Universidad Diego Portales, Hugo Hurtado, quien agrega que el sistema escrito ha sido abandonado en otras jurisdicciones como la civil, donde se est intentando reformar ante los malos resultados.

Otra crtica, esta vez de Christian Aste, socio de Maas abogados y con amplia experiencia en juicios tributarios, es que si no se comparece con los antecedentes cuando son requeridos en la citacin, no se pueden acompaar despus en el juicio como fundamento al reclamo lo que puede ser complicado porque a veces hay cierta informacin de la empresa que por contrato o por clusulas de confidencialidad no se puede entregar a la unidad administrativa, sino que a la entidad judicial. Entonces en la prctica va ocurrir que las empresas no van a entregar esa informacin y van a verse inhibidas de poder defenderse y eso afecta el debido proceso, seala.

Otra arista que se ha cuestionado es el sistema orgnico de los tribunales. Consideramos ineficiente establecer un tribunal por regin y cuatro en la regin metropolitana, pues debera haber un tribunal colegiado que utilice una economa de escala. Por ejemplo, tener en la regin metropolitana un slo tribunal que tenga jurisdiccin sobre toda la regin seala el profesor Hugo Hurtado de la U. Diego Portales.

Finalmente, respecto a la obligatoriedad de comparecer con abogado, el presidente de la Confederacin de Comercio Detallista y Turismo de Chile (CONFEDECH), Rafael Cumsille, sostiene que si hasta el ms peligroso de los delincuentes cuenta con un abogado para su defensa, el contribuyente que no cuente con los recursos necesarios, debiera contar con un defensor tambin gratuito.