PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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 70251
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 7725
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78
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95
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01
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07
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072
 073
074
08
089
09
 MENU
PRINCIPAL

ABLE GENERAL EMPRESARIAL

NOMBRE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
Caja Moneda Nacional
Caja Moneda Extranjera
Fondos Fijos
Cuentas Corrientes en Istituciones Financieras
Cuenta Corriente MN
Cuenta Corriente ME
Cuentas corrientes operativas
Banco de Crédito
Cuentas corrientes para fines específicos
Certificados Bancarios
Certificados Bancarios
Otros
Depósitos en Instituciones Financieras
Depósitos de Ahorro
Depósitos a Plazo
Fondos Sujetos a Restricción
Fondos Sujetos a Restricción
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
Inversiones al Valor Razonable
Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
Valores emitidos por el Sistema Financiero
Valores emitidos por empresas
Otros Tìtulos represantivos
Participaciones en entidades
Inversiones disponibles para la venta.
Valores emitidos o garantizados por el Estado.
Valores emitidos por el sitema financiero.
Valores emitidos por empresas.
Otros tTìtulos representativos en deuda
Activosfinancieros - compromiso de compra
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
No emitidas
Emitidas en cartera
En cobranza
En descuento
Anticipos de cliente
Anticipos de los clientes
Letras por cobrar
En cartera
En cobranza
En descuento
Cobranza dudosa
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
Facturas, boletas y otros comprabantes por cobrar
No emitidas
Matriz
Subsidiarias
Emitidas en cartera
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Suucursal
En cobranza
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
En descuento
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
Anticipos recibidos
Letras por cobrar
En cartera
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Asociadas
En cobranza
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
En descuento
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
Cobranza dudosa
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTE
Personal
Préstamos
Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta
Accionistas (o socios)
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Préstamos
Directores
Gerentes
Diversas
Cobranza dudosa
Personal
Accionistas (o socios)
Directores
Gerentes
Diversas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
Préstamos
Con garantía
Sin garantía
Reclamaciones a terceros
Compañías aseguradoras
Transportadoras
Servicios Públicos
Intereses, regalías y dividendos
Intereses
Regalías
Dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Préstamos de instituciones no financieras
Préstamos de instituciones financieras
Venta de activos inmovilizados
Inversión mobiliaria
Inversión inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Otros activos
Activos por derivados financieros
Cartera de negociación
Instrumentos de cobertura
Otras cuentas por cobrar diversas
Cobranza dudosa
Préstamos
Reclamaciones a terceros
Intereses, regalías y dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activos inmovilizados
Otras cuentas por cobrar diversas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Préstamos
Con garantía
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
Sin garantía
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
Intereses, regalías y dividendos
Intereses
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
Regalías
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursal
Dividendos
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activos inmovilizados
Inversión mobiliaria
Inversión inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos Biológicos
Activos por instrumentos financieros derivados
Ottras cuentas por cobrar diversas
Cobranza dudosa
Préstamos
Intereses, regalías y dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activos inmovilizados
Otras cuentas por cobrar diversas
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Intereses
Seguros
Alquileres
Primas pagadas por opciones
Mantenimiento de activo inmovilizado
Otros gastos contratados por anticipado
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Facturas y boletas por cobrar
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores
Personal
Accionistas
Directores
Gerentes
Diversas
Cuentas por cobrar - Relacionadas
Cuentas por cobrar comerciales
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar diversas
Préstamos
Intereses, regalías y dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activos inmovilizados
Otras cuentas por cobrar diversas
Cuentas por cobrar diversas - Terceros
Préstamos
Reclamaciones a terceros
Intereses, regalías y dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Venta de activos inmovilizados
Otras cuentas por cobrar diversas
MERCADERÍAS
Productos manufacturados
Productos manufacturados
Al costo
Al valor razonable
Mercaderías de extracción
Productos agropecuarios y piscicolas
De origen animal
De origen vegetal
Mercaderías Inmuebles
Otras mercaderías
Mercaderías desvalorizadas
Mercaderías manufacturadas
Recursos Extraídos
Productos agropecuarios y piscicolas
Inmuebles
Otras mercaderías
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos manufacturados
Productos de extracción terminados
Productos agropecuarios y piscicolas terminados
De origen animal
Costo
Valor razonable
De origen vegetal
Costo
Valor razonable
Inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminados
Costos de financiación - Productos terminados
Productos terminados desvalorizados
Productos manufacturados
Productos de extracción terminados
Productos agropecuarios y pisicolas terminados
Productos Inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminados
Costos de financiación - Productos terminados
SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Sub Productos
Desechos y desperdicios
Sub productos, desechos y desperdicios desvalorizados
Subproductos
Desechos y desperdicios
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos en proceso de manufactura
Productos extraídos en proceso de transformación
Productos agropecuarios y pisicolas en proceso
De origen animal
Costo
Valor razonable
De origen vegetal
Costo
Valor razonable
Productos Inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financiación - Productos en proceso
Productos en proceso desvalorizados
Productos en proceso de manufactura
Productos estraídos en proceso de transformación
Productos agropecuarios y piscicolas en proceso
Productos Inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financición - Productos en proceso
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscicolas
Materias primas para productos inmuebles
Materias primas desvalorizadas
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscicolas
Materias primas para productos inmuebles
MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS
Materiales auxiliares
Suministros
Combustibles
Lubricantes
Energía
Otros suministros
Repuestos
Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados
Materiales auxiliares
Suministros
Repuestos
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Embalajes
Envases y embalajes desvalorizados
Envases
Embalajes
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotación
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Intangibles
Concesiones, licencias y derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Fórmulas, diseños y prototipos
Activos biológicos
Activos biológicos en producción
Activos biológicos en desarrollo
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas en tránsito
Materias primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
Existencias por recibir desvalorizadas
Mercaderías
Materiaa primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías de extracción
Mercaderías agropecuarias y piscicolas
Mercaderías Inmuebles
Otras mercaderías
Productos terminados
Productos manufacturados
Productos de extracción terminados
Productos agropecuarios y piscicolas terminados
Productos inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminados
Costos de financiación - Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Desechos y desperdicios
Productos en proceso
Productos en proceso de manufactura
Productos extraídos en proceso de transformación
Productos agropecuarios y piscicolas en proceso
Productos Inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financiación - Productos en proceso
Materias primas
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscicolas
Materias primas para productos inmuebles
Materias auxiliares, suministros y repuestos
Materias auxiliares
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
Existencias por recibir
Mercaderías
Materias primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
INVERSIONES MOBILIARIAS
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de deuda
Valores emitidos o garantizados por el Estado
Valores emitidos por el sistema Financiero
Valores emitidos por las empresas
Otros títulos representativos de deuda
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Certificados de suscripción preferente
Acciones representativas de capital social
Acciones de inversión
Subsidiarias, asociadas y sucursales
Otras
Certificados de participación de fondos
Fondos mutuos
Fondos de inversión
Asociaciones en participación y consorcios
Otros títulos representativos de patrimonio
Desavalorizadas de inversiones mobiliarias
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Terrenos
Urbanos
Al valor razonable
Al costo
Revaluación
Rurales
Al valor razonable
Al costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones
Al valor razonable
Al costo
Revaluación
Costos de financiación - Inversiones inmobiliarias
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotación
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Terrenos
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones administrativos
Costo de adquisición o producción
Revaluación
Costo de financiación - edificaciones
Almacenes
Costo de adquisición o producción
Revaluación
Costo de financiación - almacenes
Edifcaciones para producción
Costo de adquisición o producción
Revaluación
Costo de financiación . Edificaciones para producción
Instalaciones
Costo de adquisición o producción
Revaluación
Costo de financiación - Instalaciones
Maquinarias y equipos de explotación
Maquinarias y equipos de explotación
Costo de adquisición o producción
Revaluación
Costo de financiación - Maquinarias de explotación
Equipo de transporte
Vehículos motorizados
Costo
Revaluación
Vehículos no motorizados
Costo
Revaluación
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
Revaluación
Enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Equipo para proceso de información (de cómputo)
Costo
Revaluación
Equipo de comunicación
Costo
Revaluación
Equipo de seguridad
Costo
Revaluación
Otros equipos
Costo
Revaluación
Herramientas y unidades de reemplazo
Herramientas
Costo
Revaluación
Unidades de reemplazo
Costo
Revaluación
Unidades por recibir
Maquinaria y equipos de explotación
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Construcciones y obras en curso
Adaptación de terrenos
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje
Costo de financiación inversiones inmobiliarias
Costo de financiación . Edificaciones

Otros activos en curso

ACTIVOS INTANGIBLES
Concesiones, licencias y otros derechos
Concesiones
Costo
Revaluación
Licencias
Costo
Revaluación
Otros derechos
Costo
Revaluación
Patentes y propiedad industrial
Patentes
Costo
Revaluación
Marcas
Costo
Revaluación
Programas de computadora (software)
Aplicaciones informáticas
Costo
Revaluación
Costos de exploración y desarrollo
Costos de exploración
Costo
Costos de desarrollo
Costo
Fórmulas, diseños y prototipos
Fórmulas
Costo
Revaluación
Diseños y prototipos
Costo
Revaluación
Reservas de recursos extraíbles
Minerales
Petróleo y gas
Madera
Otros recursos extraíbles
Plusvalía mercantil
Plusvalía mercantil
Otros activos intangibles
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Activos biológicos en producción
De origen animal
Valor razonable
Costo
De origen vegetal
Valor razonable
Costo
Activos biológicos en desarrollo
De origen animal
Valor razonable
Costo
Costo de financiación - Activos biológicos de orifgen vegetal
De origen vegetal
Valor razonable
Costo
Costo de financiación - Activos biológicos de orifgen vegetal
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Edificaciones
Edificaciones - Costo de construcción
Edificaciones - Costo de financiación
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos
Edificaciones
Edificaciones - Costo de construcción
Edificaciones - Costo de financiación
Maquinarias y equipos de explotación
Maquinarias y equipos de explotación - Costo de construcción
Maquinarias y equipos de explotación - Costo de financiación
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Intangibles
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Costos de exploración y desarrollo
Fórmulas, diseños y prototipos
Otros activos intangibles
Activos biológicos
Activos biológicos en producción
Activos biológicos en desarrollo
Activos biológicos en desarrollo - Costo
Activos biológicos en desarrollo - Costo de financiación
ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido
Participaciones de los trabajadores diferidas
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros
Intereses no devengados en medición a valor descontado
OTROS ACTIVOS
Bienes de arte y cultura
Obras de arte
Biblioteca
Otros
Diversos
Monedas y joyas
Bienes entregados en comodato
Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciación acumulada
Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones - Costo de adquisición o constrcción
Edificaciones - Costo de financiación
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inversiones inmobiliarias - Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo - Maquinarias y equipos de explotación
Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos de transporte
Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos diversos
Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
Edificaciones
Maquinaria y equipo de explotación
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación
Equipos diversos
Activos biológicos en producción - Costo de financiación
Activos biológicos de origen animal
Activos biológicos de origen vegetal
Amortización acumulada
Intangibles - Costo
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Costos de exploración y desarrollo
Fórmulas, diseños y prototipos
Otros activos intangibles
Intangibles - Revaluación
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Fórmulas, diseños y prototipos
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD X PAGAR
Gobierno Central
Impuesto general a las ventas
Impuesto selectivo al consumo
Canon
Derechos aduaneros
Impuesto a la renta
Renta de tercera categoría
Renta de cuarta categoría
Renta de quinta categoría
Renta de no domiciliados
Certificados tributarios
Instituciones públicas
ESSALUD
ONP
Contribución SENATI
Contribución al SENCICO
Otras instituciones
Gobiernos regionales
Gobiernos locales
Impuestos
Administradoras de fondos de pensiones
Empresas prestadoras de salud
Cuenta propia
Cuenta de terceros
Costos financieros
Multas impuestas por la SUNAT
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Comisiones por pagar
Remuneraciones en especie por pagar
Gratificaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Participación de los trabajadores por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Compensación por tiempo de servicios
Adelanto de compensación por tiempo de servicios
Pensiones y jubilaciones
Otras remuneraciones y participaciones por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
No emitidas
Emitidas
Anticipos a proveedores
Anticipos a proveedores
Letras por pagar
Letras por pagar
Honorarios por pagar
Honorarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - VINCULADAS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
No emitidas
Emitidas
Anticipos otorgados
Letras por Pagar
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES
Accionistas (o Socios)
Préstamos
Dividendos
Otras cuentas por pagar
Directores
Dietas
Otras cuentas por pagar
Gerentes
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Bonos corporativos
Otros Instrumentos financieros por pagar
Letras
Papeles comerciales
Bonos
Pagarés
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras
Costos de financiación por pagar
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Otros Instrumentos financieros por pagar
Letras
Papeles comerciales
Bonos
Pagarés
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras
Préstamos con compromisos de recompra
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Reclamaciones de terceros
Pasivos por instrumentos financieros derivados
Cartera de negociación
Instrumentos de cobertura
Pasivos por compra de activo
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Depósitos recibidos en garantía
Otras cuentas por pagar diversas

Otras cuentas por pagar

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - VINCULADAS

Préstamos
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Costos de financiación
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Anticipos recibidos
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Regalías
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Dividendos
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Pasivo por compra de activos inmovilizados
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Otras cuentas por pagar diversas
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
PROVISIONES DIVERSAS
Provisión para litígios
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Provisión para reestructuraciones
Provisión para protección y remediación del medio ambiente
Provisión para gastos de responsabilidad social
Otras provisiones
PASIVO DIFERIDO
Pasivo tributario diferido - patrimonio
Pasivo tributario diferido – resultados
Participaciones de los trabajadores diferidas - patrimonio
Ingresos Diferidos
Participaciones de los trabajadores diferidas - resultados
CAPITAL
Capital social
Acciones
Participaciones
Acciones en tesoreria
ACCIONARIADO DE INVERSIÓN
Acciones de inversión
Acciones de inversión en tesorería
CAPITAL ADICIONAL
Primas (descuento) de acciones
Capitalizaciones en trámite
Aportes
Reservas
Acreencias
Utilidades
Reducciones de capital pendientes de formalizacion
RESULTADOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo
Ganancia o pérdida en activos y pasivos financieros disponibles para la venta
Ganancia
Perdida
EXCEDENTE DE REVALUACION
Excedente de revaluación propio
Inversiones inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipos
Intangibles
Excedente de revaluación – acciones liberadas recibidas
Participación en excedente de revaluación – inversiones en entidades relacionadas
RESERVAS
Reinversión
Legal
Reserva Legal
Contractuales
Estatutarias
Facultativas
Otras reservas
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Ingresos de ejercicios anteriores
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
Gastos de años anteriores
COMPRAS
Mercaderias
Mercaderias manufacturadas
Mercaderias de extraccion
Mercaderias agropecuarias y piscicolas
Mercaderias inmuebles
Otras mercaderias
Materias primas
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extraccion
Materias primas para productos agropecuarios y piscicolas
Materias primas para productos inmuebles
Materiales auxiliares suministros y repuestos
Materiales auxiliares
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
Costos vinculados a las compras
Costos vinculados con las compras de mercaderias
Transporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros costos vinculados con las compras de mercaderias
Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos
Trasnporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros gastos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuest
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderias
Mercaderias manufacturadas
Mercaderias en extraccion
Mercaderias agropecuarias y piscicolas
Mercaderias inmuebles
Otras mercaderias
Materias primas
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extraccion
Materias primas para productos agropecuarios y piscicolas
Materias primas para productos inmuebles
Materiales auxiliares suministros y repuestos
Materiales auxiliares
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
Sueldos y salarios
Comisiones
Remuneraciones en especie
Gratificaciones
Vacaciones
Otras remuneraciones
Participación de los trabajadores por pagar
Indemnizaciones al personal
Capacitacion
Atencion al personal
Gerentes
Seguridad y prevision social
Regimenes de prestaciones de salud
Regimenes de pensiones
Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesion
Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de Salud - EPS y otros particulares
Caja de beneficios de seguridad social del pescador
Remuneraciones al directorio
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensacion por tiempo de servicio
Pensiones y jubilaciones
Otros beneficios post-empleo
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transporte, correos y gastos de viaje
Transporte
De carga
De pasajeros
Correos
Alojamiento
Honorarios, comisiones y corretajes
Honorarios
Comisiones
Corretajes
Produccion encargada a terceros
Mantenimiento y reparaciones
Alquileres
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Equipo de transporte
Equipos diversos
Servicios basicos
Energia electrica
Gas
Agua
Telefono
Internet
Radio
Cable
Publicidad, publicaciones y relaciones publicas
Publicidad
Servicios de contratistas
Otros servicios prestados por terceros
Gastos bancarios
Gastos de laboratorio
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno Central
Gobierno Regional
Cánones
Canon petrolero
Canon minero
Canon gasifero
Canon pesquero
Canon petrolero
Canon hidroenergetico forestal
Derechos
Derechos arancelarios
Derechos aduaneros por ventas
Gobierno local
Tributos al gobiernos regionales y locales
Cotizaciones con carácter de tributo
Otros tributos
OTROS GASTOS DE GESTION
Seguros
Regalías
Subscripciones y cotizaciones
Licencias y derechos de vigencia
Costo neto de enajenacion de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
Costo neto de enajenacion de activos inmovilizados
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biologicos
Operaciones discontinuadas
Suministros
Gastos de investigacion y desarrollo
Gestion medioambiental
Otros gastos de gestion
Donaciones
Sanciones administrativas
PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
Mercaderias
Productos en proceso
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Activo inmovilizado
Inversiones inmobiliarias
Activos biologicos
Obligaciones financieras
Participacion en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el metodo del valor patrimonial
Gastos por participaciones en negocios conjuntos
GASTO FINANCIERO
Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
Préstamos en instituciones financieras y otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Emision y colocacion de instrumentos representativcos de deuda y patrimonio
Documentos vendidos o descontados
Perdida por instrumentos financieros derivados
Intereses por préstamos y otras obligaciones
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Otros instrumentos financieros por pagar
Documentos vendidos o descontados
Obligaciones emitidas
Obligaciones comerciales
Obligaciones tributarias
Descuentos concedidos por pronto pago
Diferencia de cambio
Pérdida por diferencia de cambio
Pérdida por medicion de activos y pasivos al valor razonable
Otros gastos financieros
Primas por opciones
Gastos financieros en medicion a valor agregado
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciacion
Depreciacion de inversiones inmobiliarias
Edificaciones - Costo
Edificaciones - Revaluacioon
Edificaciones - Costo de financiacion
Depreciacion de activos adquiridos en arrendamiento - inversiones inmobiliarias
Edificaciones
Depreciacion de activos adquiridos en arrendamiento financiero
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Equipo de transporte
Equipos diversos
Depreciacion de inmuebles maquinaria y equipo - costo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacion
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - Costos de financiacion
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Depreciacion de activos biologicos en produccion - costo
Activos biologicos de origen animal
Activos biologicos de origen vegetal
Depreciacion de activos biologicos en produccion - costo de financiacion
Activos biologicos de origen animal
Activos biologicos de origen vegetal
Amortizacion de intangibles
Amortizacion de intangibles adquiridos - costo
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Costos de exploracion y desarrollo
Formulas, diseños y prototipos
Otros activos intangibles
Amortizacion de intangibles adquiridos - revaluacion
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Costos de exploracion y desarrollo
Formulas, diseños y prototipos
Otros activos intangibles
Amortizacion de intangibles - generados internamente - revaluacion
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Costos de exploracion y desarrollo
Formulas, diseños y prototipos
Otros activos intangibles
Agotamiento
Agotamiento de recursos naturales adquiridos
Valuacion de activos
Estimacion de cuentas de cobranza dudosa
Desvalorizacion de existencias
Desvalorizacion de inversiones inmobiliarias
Deterioro del valor de los activos
Desvalorizacion de inversiones inmobiliarias
Edificaciones
Desvalorizacion de inmuebles maquinaria y equipo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Desvalorizacion de intangibles
Concesiones, licencias y otros derechos
Patentes y propiedad industrial
Programas de computadora (software)
Costos de exploracion y desarrollo
Formulas, diseños y prototipos
Otros activos intangibles
Desvalorizacion de activos biologicos en produccion
Activos biologicos de origen animal
Activos biologicos de origen vegetal
Provisiones
Provisiones para litigios
Provision para litigios - costo
Provision para litigios - actualizacion financiera
Provision por desmantelamiento, retiro o rehabilitacion del inmovilizado
Provision por desmantelamiento, retiro o rehabilitacion del inmovilizado - costo
Provision por desmantelamiento, retiro o rehabilitacion del inmovilizado - actualizacion financ
Provision para reestructuraciones
Provision para proteccion y remediacion del medio ambiente
Provision para gastos de responsabilidad social
Otras provisiones
COSTO DE VENTAS
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Mercaderias agropecuarias y piscicolas
Mercaderias inmuebles
Mercaderias - Otras
Productos terminados - terceros
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Productos de extraccion terminados
Productos agropecuarios y piscicolas terminados
Productos inmuebles terminados
Existencias de servicios terminados
Prodcutos terminados - relacionadas
Productos manufacturados
Productos de extraccion terminados
Productos agropecuarios y piscicolas terminados
Productos inmuebles terminados
Existencias de servicios terminados
Subproductos, desechos y desperdicios - terceros
Subproductos
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Subproductos
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VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA
Variacion de productos terminados
Variacion de productos manufacturados
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Variacion de subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Desechos y desperdicios
Variacion de productos en proceso
Productos en proceso de manufactura
Prodcutos extraidos en proceso de transformacion
Prodcutos agropecuarios y piscicolas en proceso
Productos inmuebles en proceso
Existencia de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Variacion de envases y embalajes
Envases
Embalajes
Variacion de existencias de servicios
PRODUCCION DEL ACTIVO INMOVILIZADO
Inversiones inmobiliarias
Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
Maquinarias y otros equipos de explotacion
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Equipo de comunicación
Equipo de seguridad
Otros equipos
Intangibles
Programas de computadora (software)
Costos de exploracion y desarrollo
Formulas, diseños y prototipos
Activos biologicos
Activos biologicos en desarrollo de origen animal
Activos biologicos en desarrollo de origen vegetal
Costos de financiacion capitalizados
Costos de financiacion - inversiones inmobiliarias
Costos de financiacion - inversiones inmobiliarias - edificaciones
Costos de financiacion - inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
Maquinarias y otros equipos de explotacion
Costos de financiacion - intangibles
Costos de financiacion - activos biologicos en desarrollo
Activos biologicos de origen animal
Activos biologicos de origen vegetal
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
Terceros
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DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Terceros
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OTROS INGRESOS DE GESTION
Servicios en beneficio del personal
Comisiones y corretajes
Regalías
Alquileres
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacion
Equipo de transporte
Equipos diversos
Recuperacion de cuentas de valuacion
Recuperacion - cuentas de cobranza dudosa
Recuperacion - desvalorizacion de existencias
Recuperacion - desvalorizacion de inversiones mobiliarias
Enajenacion de activos inmovilizados
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos biologicos
Recuperacion de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
Otros ingresos de gestion
Subsidios gubernamentales
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo Realizable
Mercaderias
Productos en proceso
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Activo inmovilzado
Inversiones inmobiliarias
Activos biologicos
Participacion en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el metodo de valor patrimonial
Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
INGRESOS FINANCIEROS
Ganancia por instrumento financiero derivado
Intereses ganados
Depósitos en Instituciones Financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Préstamos otorgados
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Dividendos
Ingresos en operaciones de factoring
Descuentos obtenidos por pronto pago
Diferencia en cambio
Ganancia por medición de activos y pasivos al valor razonable
Participación en los resultados de entidades relacionadas
Otros ingreos financieros

Ingresos financieros en medicion a valor descontado

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
MARGEN COMERCIAL
Margen comercial
PRODUCCION DEL EJERCICIO
Produccion de bienes
Produccion de servicios
Produccion de activo inmovilizado
VALOR AGREGADO
Valor agregado
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACION
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
RESULTADO DE EXPLOTACION
Resultado de explotación
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado antes de participaciones e impuestos
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Parcicipacion de los trabajadores ­corriente
Parcicipacion de los trabajadores ­diferida
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta ­corriente
Impuesto a la renta ­diferido
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Pérdida
COSTO DE PRODUCCION
Costo de producción
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
Gastos de Ventas
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Financieros
Gastos Financieros
BIENES Y VALORES ENTREGADOS
Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables
Bienes en préstamo
Bienes en custodia
Valores y bienes entregados en garantía
Cartas fianza
Cuentas por cobrar
Existencias
Inversión mobiliaria
Inversión inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Activos realizables entregados en consignación
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
Contratos a futuro
Contratos a término (forward)
Permutas financieras (swap)
Contratos de opción
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Contratos aprobados
Contratos en ejecución
Contratos en trámite
Bienes dados de baja
Suministros
Inmuebles, maquinaria y equipo
Diversas
DEUDORAS POR EL CONTRARIO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
BIENES Y VALORES RECIBIDOS
Bienes recibidos en préstamo y custodia
Bienes recibidos en préstamo
Bienes recibidos en custodia
Valores y bienes entregados en garantía
Cartas fianza
Cuentas por cobrar
Existencias
Inversión mobiliaria
Inversión inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Activos realizables entregados en consignación
COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
Contratos a futuro
Contratos a término (forward)
Permutas financieras (swap)
Contratos de opción
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
 CASO N° 01: La empresa AGRONORTE S.R.L, dedicada a la agricultura, ha a
de maíz, a un precio de S/40 000. Al respecto, nos piden el tratamiento co

I. ANALISIS

PREGUNTAS
Qué está adquiriendo la empresa
Para Qué lo estamos adquiriendo el bien
Cuál es la actividad económica de la empresa
El bien adquirido, es activo biológico o Prod. Agrícola
A cuánto asciende el VR.

II. APLICACIÓN DE LA NIC

El Párrafo 2, de la NIC, establece que la compra de terrenos, no está en el campo de aplica
aplica el párrafo 16, de la NIC 16(PPyE)

III. CONTABILIZACION
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓ
Nº Fecha Glosa CUENTAS
CTA. SCTA. DIV. SDIV.

001 24/10/20 33
331

Por la compra de un Terreno 3311

para cultivo de maíz, según 33111
escritura pública N° 906090
46
465
4654

46
Por el pago de la compra de un 465
Terreno para cultivo de maíz,
según escritura pública N° 4654
906090 10
104
1041
 icada a la agricultura, ha adquirido un terreno para cultivo
os piden el tratamiento contable de esta adquisición

RESPUESTAS
Un terreno
Para cultivar maíz
La Agricultura(siembra, cria de animales, etc)
No es activo biológico, ni prod. Agrícola
S/40 000.00

os, no está en el campo de aplicación de la NIC 41; sin embargo, se

CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUBDIV.
DENOMINACIÓN DEBE HABER
---------------------------------------- 01 ---
----------------------------------
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 40,000.00
Terrenos
Terrenos
Costo 40,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 40,000.00
TERCEROS
Pasivos por compra de activo
Inmuebles, maquinaria y equipo 40,000.00
---------------------------------------- 02 ---
----------------------------------
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 40,000.00
TERCEROS
Pasivos por compra de activo
Inmuebles, maquinaria y equipo 40,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00
Cuentas Corrientes en Istituciones
Financieras
Cuentas corrientes operativas 40,000.00
TOTAL 80,000.00 80,000.00
inmueble 50000
10 4600 -46000
BASE IMPON. PARA ALCAB 4000
ANALISIS CONTABLE:
Criterio de la NIc 38 con respecto a un Intangible
P-8 Un activo intangible, es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. (...)
Costo es el importe de efectivo equivalentes al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestació
adquisición o construcción, o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmen
otras NIIF, como por ejemplo la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.

P-10 No todos los activos descritos en el párrafo 9 cumplen la definición de activo intangible, esto
existencia de beneficios económicos futuros. Si un elemento incluido en el alcance de esta Norma
derivado de su adquisición o de su generación interna, por parte de la entidad, se reconocerá com
obstante, si el elemento se hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios, formará pa
(véase el párrafo 68)
P-12. Un activo es identificable si:
(a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, transferido, d
individualmente o junto con un contrato, activo identificable o pasivo con los que guarde relación, indepen
cabo la separación; o
(b) surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con independencia de que esos derechos
u obligaciones
P-13 Una entidad controlará un determinado activo siempre que tenga el poder de obtener los beneficios
en el mismo, y además pueda restringir el acceso de terceras personas a tales beneficios. La capacidad que
futuros de un activo intangible tiene su justificación, normalmente, en derechos de tipo legal que son exigi
legal, será más difícil demostrar que existe control. No obstante, la exigibilidad legal de un derecho sobre e
control, puesto

P-17. Entre los beneficios económicos futuros procedentes de un activo intangible se incluyen los ingresos
o servicios, los ahorros de costo y otros rendimientos diferentes que se deriven del uso del activo por parte
dentro del proceso de producción puede reducir los costos de producción futuros, en lugar de aumentar lo

P-21 Un activo intangible se reconocerá si, y sólo si:

(a) es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad; y
(b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable.
Criterio de la NIc 38 con repecto a los costos de aquisición de un intangible:
P-27 El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende: (a) el precio de adquisición,
recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir los descuentos comerciales y las rebaja
del activo para su uso previsto.

Criterio de la NIc 38 con repecto a la estimación de la vida útil de los intangibles de vida finita:
P-97 El importe depreciable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una
comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la
de la forma prevista por la gerencia
 tario y sin apariencia física. (...)
or razonable de la contraprestación entregada para adquirir un activo, en el momento de su
o a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos específicos de

nición de activo intangible, esto es, identificabilidad, control sobre el recurso en cuestión y
do en el alcance de esta Norma no cumpliese la definición de activo intangible, el importe
e la entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. No
inación de negocios, formará parte del plusvalía reconocida en la fecha de adquisición

la entidad y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, ya sea

n los que guarde relación, independientemente de que la entidad tenga la intención de llevar a

ependencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos

el poder de obtener los beneficios económicos futuros que procedan de los recursos que subyacen
tales beneficios. La capacidad que la entidad tiene para controlar los beneficios económicos
erechos de tipo legal que son exigibles ante los tribunales. En ausencia de tales derechos de tipo
bilidad legal de un derecho sobre el elemento no es una condición necesaria para la existencia de

intangible se incluyen los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de productos

deriven del uso del activo por parte de la entidad. Por ejemplo, el uso de la propiedad intelectual,
ón futuros, en lugar de aumentar los ingresos de actividades ordinarias futuros.

ido al mismo fluyan a la entidad; y

gible:
rende: (a) el precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos no
descuentos comerciales y las rebajas; y (b) cualquier costo directamente atribuible a la preparación

ntangibles de vida finita:

til finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización
decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar
 CASO N° 02: Con fecha 01.01. año1, La empresa Agronorte, adquiere
45 000 cada uno, con el fin de ser destinados a la producción leche
que al 31.12. año1 los citados ganados tiene un valor razonable de

I. ANALISIS

PREGUNTAS
Qué está adquiriendo la empresa
Para Qué lo estamos adquiriendo los bienes
Cuál es la actividad de la empresa
El bien adquirido, es activo biológico o Prod. Agrcoíla
A cuánto asciende el VR. Incial
Cómo debemos tratar la variación del VR.

II. APLICACIÓN DE LA NIC

1) Definición
P5 Activo biológico: Es una animal vivo, o planta

2) Reconocimiento:
P10 3 condiciones para reconocer un activo biológico
a) que la entidad controle el activo
b) Que el activo, genere bb eco, futuros
c) Que el VR, sea medido fiablemente

3) Medición:
P12 Un activo biológico, se medira en 2 momentos:
Momento 1: al incio de la compra de los acitvos biológicos
momento 2: Al cierre del ejercicio económico

4) Ganancias y pérdidas
P26 Las ganancias o pérdidas del VR se contabilizarán a Resultados del periodo en qu

DETERMINACION DEL VALOR RAZONABL

DESCRIPCION
2 Vacas (Costo Inicial)
2 Vacas (Valor razonabel al cierre de los EE. FF)

III.CONTABILIZACION
ASIENTOS CONTABLES
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A L
Nº Fecha Glosa CUENTAS
Nº Fecha Glosa
CTA. SCTA. DIV. SDIV.

001 24/10/20 35
351
3511
Por la compra de 02 Vacas para
produccion de leche 35112
46
465
4656

46
465
Por el pago de la obligación de la compra 4656
de dos ganados vacunos 10
104
1041

35
351
3511
Por la ganancia de valor de las vacas,
medido a Valor Razonable 35111
76
762
7622
a Agronorte, adquiere dos vacas a un valor razonable de S/
s a la producción leche. sobre el particular, nos comentan
un valor razonable de S/ 48 000 cada uno.

RESPUESTAS
02 vacas
Para producción de Leche
Agricultura-producir leche fresca
Activo biológico
45 000 c/u
Se contabiliza en las cuentas de Resultados(elemento 6 o elemento 7)

a Resultados del periodo en que surjan

NACION DEL VALOR RAZONABLE AL 31.12.AÑO 1

P.UNIT VALOR
45000 90000
48000 96000
DIFERENCIA MEDIDA A VALOR RAZONABLE-GANANCIA 6,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUBDIV.BCUENTA
DENOMINACIÓN DEBE
 SUBDIV.BCUENTA
DENOMINACIÓN DEBE
---------------------------------------- 01 ---
----------------------------------
ACTIVOS BIOLÓGICOS 90,000.00
Activos biológicos en producción
De origen animal
Costo 90,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Pasivos por compra de activo
Activos biológicos 90,000.00
---------------------------------------- 02 ---
----------------------------------
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 90,000.00
Pasivos por compra de activo
Activos biológicos 90,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas Corrientes en Istituciones Financieras
Cuentas corrientes operativas 90,000.00
---------------------------------------- 03 ---
----------------------------------
ACTIVOS BIOLÓGICOS 6,000.00
Activos biológicos en producción
De origen animal
Valor razonable 6,000.00
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
Activo inmovilzado AL VALOR RAZONABLE
Activos biologicos 6,000.00
---------------------------------------- 04 ---
---------------------------------- TOTAL 186,000.00
e S/
an

MOVIMIENTO

HABER
 HABER

90,000.00

90,000.00

6,000.00

186,000.00
 ANALISIS CONTABLE:
Criterio de la NIc 38 con respecto a un Intangible
ANALISIS CONTABLE: P-8 Un activo intangible, es un activo identificable, de carácter no monetario y
Costo es el importe de efectivo equivalentes al efectivo pagados, o el valor raz
Criterio de la NIc 38 con respecto a un Intangibleo construcción, o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese
adquisición
P-8 otras NIIF, como por ejemplo la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.
Un activo intangible, es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. (...)
P-10 No todos los activos descritos en el párrafo 9 cumplen la definición
Costo es el importe de efectivo equivalentes
existencia deal beneficios
efectivo pagados, o el valor
económicos razonable
futuros. de la contraprestaci
Si un elemento incluido en
momento de su adquisición o construcción,
derivado de o,su
cuando sea aplicable,
adquisición el importe atribuido
o de su generación a ese
interna, por activo
parte de cua
la e
requerimientos específicos de otras NIIF, como
obstante, si elpor ejemplo
elemento selahubiese
NIIF 2 Pagos Basados
adquirido en de
dentro Acciones.
una combinació
(véase el párrafo 68)
p-9
(...) Otros ejemplos comunes de partidas
P-12. Unque están
activo comprendidas
es identificable si: en esta amplia denominación son los p
(a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la enti
P-12. Un activo es identificable si:individualmente o junto con un contrato, activo identificable o pasivo con los q
cabo la separación;
(a) es separable, es decir, es susceptible o
de ser separado o escindido de la entidad y vendido, transferido,
ya sea individualmente o junto con (b)un
surge de derechos
contrato, activocontractuales
identificableoode otros con
pasivo derechos legales,
los que conrelación,
guarde independ
u obligaciones
intención de llevar a cabo la separación; o
(b) surge de derechos contractuales o Una
P-13 de otros derechos
entidad legales,
controlará con independencia
un determinado de que
activo siempre esos
que derecho
tenga el pod
otros derechos u obligaciones en el mismo, y además pueda restringir el acceso de terceras personas a tales
futuros de un activo intangible tiene su justificación, normalmente, en derecho
P-13 Una entidad controlará un determinado
legal, seráactivo siempre
más difícil que tenga
demostrar queelexiste
podercontrol.
de obtener los beneficios
No obstante, económ
la exigibilidad
en el mismo, y además pueda restringir el acceso
control, puestode terceras personas a tales beneficios. La capacidad que la entid
futuros de un activo intangible tiene su justificación, normalmente, en derechos de tipo legal que son exigibles ant
legal, será más difícil demostrar que P-17.
existeEntre
control.
los No obstante,
beneficios la exigibilidad
económicos legalprocedentes
futuros de un derecho
de sobre el elemen
un activo intan
control, puesto o servicios, los ahorros de costo y otros rendimientos diferentes que se derive
dentro del proceso de producción puede reducir los costos de producción futu
P-17. Entre los beneficios económicos futuros procedentes de un activo intangible se incluyen los ingreso
de productos o servicios, los ahorros
P-21deUncosto
activoyintangible
otros rendimientos diferentes
se reconocerá si, y sólo que
si: se deriven del uso del
de la propiedad intelectual, dentro
(a)del
es proceso
probable de
queproducción puede
los beneficios reducirfuturos
económicos los costos
que de producción
se han atribuidofut
al
actividades ordinarias futuros. (b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable.
Criteriosi,
P-21 Un activo intangible se reconocerá deylasólo
NIcsi:
38 con repecto a los costos de aquisición de un intangible:
P-27 El costo de
(a) es probable que los beneficios económicos futurosun activo
queintangible adquiridoaldemismo
se han atribuido forma separada comprende:
fluyan a la entidad;
recuperables que recaigan
(b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable. sobre la adquisición, después de deducir los descue
del activo para su uso previsto.
Criterio de la NIc 38 con repecto a los costos de aquisición de un intangible:
Criterio de la NIc 38 con repecto a la estimación de la vida útil de los intangi
P-27 El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende: (a) el precio de adquisición
P-97 El importe depreciable de un activo intangible con una vida útil fini
impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir los descuentos comerc
comenzará
directamente atribuible a la preparación cuando
del activo el activo
para su usoesté disponible para su utilización, es decir,
previsto.
de la forma prevista por la gerencia
Criterio de la NIc 38 con repecto a los costos Atribuibles:
P-28 Son ejemplos de costos atribuibles directamente:
(a) los costos de las remuneraciones a los empleados (según se definen en la NIC 19), derivados directam
(b) honorarios profesionales surgidos directamente de poner el activo en sus condiciones de uso; y
(c) los costos de comprobación de que el activo funciona adecuadamente
Criterio de la NIc 38 , con respecto a los gastos de publicidad
P-5: Esta Norma es de aplicación, entre otros elementos, a los desembolsos por gastos de publicidad, formación de
los correspondientes a las actividades de investigación y desarrollo (...)

P-29 Ejemplos de desembolsos que no forman parte del costo de un activo intangible son: (a) los costos d
(incluyendo los costos de actividades publicitarias y promocionales)
Criterio de la NIc 38 , con respecto a los gastos de publicidad
P-5: Esta Norma es de aplicación, entre otros elementos, a los desembolsos por gastos de publicidad, formación de
los correspondientes a las actividades de investigación y desarrollo (...)

P-29 Ejemplos de desembolsos que no forman parte del costo de un activo intangible son: (a) los costos d
(incluyendo los costos de actividades publicitarias y promocionales)
ngible
ficable, de carácter no monetario y sin apariencia física. (...)
s al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir un activo, en el momento de su
plicable, el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos específicos de
s Basados en Acciones.
y sin apariencia física. (...)
párrafo 9 cumplen la definición de activo intangible, esto es, identificabilidad, control sobre el recurso en cuestión y
r razonable
uros. de la contraprestación
Si un elemento incluido en el entregada
alcance depara
esta adquirir
Norma no uncumpliese
activo, en la
el definición de activo intangible, el importe
porte atribuido
ración a ese
interna, por activo
parte de cuando sease
la entidad, inicialmente
reconoceráreconocido de acuerdo
como un gasto con los
del periodo en el que se haya incurrido. No
s Basados
uirido en de
dentro Acciones.
una combinación de negocios, formará parte del plusvalía reconocida en la fecha de adquisición

amplia denominación son los programas informáticos, las patentes,(...).

ser separado o escindido de la entidad y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, ya sea
tivo identificable o pasivo con los que guarde relación, independientemente de que la entidad tenga la intención de llevar a
a entidad y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado,
ros derechos
vo con legales,
los que guardeconrelación,
independencia de que esos derechos
independientemente sean
de que latransferibles
entidad tengao separables
la de la entidad o de otros derechos

pendencia
do de que
activo siempre esos
que derechos
tenga el podersean transferibles
de obtener o separables
los beneficios de la futuros
económicos entidadque
o de
procedan de los recursos que subyacen
cceso de terceras personas a tales beneficios. La capacidad que la entidad tiene para controlar los beneficios económicos
tificación, normalmente, en derechos de tipo legal que son exigibles ante los tribunales. En ausencia de tales derechos de tipo
r de obtener
control. los beneficios
No obstante, económicos
la exigibilidad legalfuturos que procedan
de un derecho sobre de los recursos
el elemento no que subyacen
es una condición necesaria para la existencia de
eneficios. La capacidad que la entidad tiene para controlar los beneficios económicos
de tipo legal que son exigibles ante los tribunales. En ausencia de tales derechos de tipo
egal de un derecho
ros procedentes de sobre el elemento
un activo noseesincluyen
intangible una condición necesaria
los ingresos para la existencia
de actividades de procedentes de la venta de productos
ordinarias
dimientos diferentes que se deriven del uso del activo por parte de la entidad. Por ejemplo, el uso de la propiedad intelectual,
ducir los costos de producción futuros, en lugar de aumentar los ingresos de actividades ordinarias futuros.
ntangible se incluyen los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta
yntes
sólo que
si: se deriven del uso del activo por parte de la entidad. Por ejemplo, el uso
ucir los costos
cos futuros que de producción
se han atribuidofuturos,
al mismoen lugara de
fluyan aumentar
la entidad; y los ingresos de
forma fiable.

os de aquisición de un intangible:
doaldemismo
do forma separada comprende:
fluyan a la entidad; y(a) el precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos no
ión, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas; y (b) cualquier costo directamente atribuible a la preparación

ación de la vida útil de los intangibles de vida finita:

ende: (a) el precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los
intangible
deducir loscon una vida comerciales
descuentos útil finita, seydistribuirá sobre
las rebajas; y (b)una base sistemática
cualquier costo a lo largo de su vida útil. La amortización
ible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar

n la NIC 19), derivados directamente de poner el activo en sus condiciones de uso;

sus condiciones de uso; y

gastos de publicidad, formación del personal, comienzo de la actividad o de la entidad y a

o intangible son: (a) los costos de introducción de un nuevo producto o servicio

gastos de publicidad, formación del personal, comienzo de la actividad o de la entidad y a

o intangible son: (a) los costos de introducción de un nuevo producto o servicio

en el momento de su
querimientos específicos de

el recurso en cuestión y
vo intangible, el importe
e haya incurrido. No
fecha de adquisición

ercambiado, ya sea
a la intención de llevar a

entidad o de otros derechos

e los recursos que subyacen

eneficios económicos
de tales derechos de tipo
saria para la existencia de

es de la venta de productos
e la propiedad intelectual,
uturos.

ón y los impuestos no
atribuible a la preparación

vida útil. La amortización

as para que pueda operar
 Con fecha 01.01. año1, se adquiere dos ganados vacunos
CASO N° 03:
45 000 cada uno, con el fin de ser destinados a la reproducción. sobr
comentan que al 31.12. año1 los citados ganados tiene un valor razo
uno.

DETERMINACION DEL VALOR RAZONABLE AL 31.12.AÑO 1

DESCRIPCION
2 Ganados vacunos (Costo Inicial)
2 Ganados vacunos (Valor razonabel al cierre de los EE. FF)
DIFERENCIA MEDIDA A VALOR RAZONABLE-GANANCIA

ASIENTOS CONTABLES
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Nº Fecha Glosa CUENTAS
CTA. SCTA. DIV. SDIV.

001 26/10/20 35
351
3511
35111
Por la compra de 02 ganados vacunos 46
465
4656

002 26/10/20 46
465
Por el pago de la obligación de la compra de dos 4656
ganados vacunos 10
104
1041

003 26/10/20 35
351
3511
Por la ganancia del ganado vacuno, medido a valor 35111
razonable
76
762
7622
se adquiere dos ganados vacunos a un valor razonable de S/
destinados a la reproducción. sobre el particular, nos
itados ganados tiene un valor razonable de S/ 40 000 cada

ACION DEL VALOR RAZONABLE AL 31.12.AÑO 1

P.UNIT VALOR
45000 90,000.00
erre de los EE. FF) 50000 100,000.00
ABLE-GANANCIA 10,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUBDIV. SUBCUENTA
DENOMINACIÓN DEBE HABER
---------------------------------------- 01 --- ----------------------------------
ACTIVOS BIOLÓGICOS 90,000.00
Activos biológicos en producción
De origen animal
Valor razonable 90,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 90,000.00
Pasivos por compra de activo
Activos biológicos 90,000.00

---------------------------------------- 02 --- ----------------------------------

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 90,000.00
Pasivos por compra de activo 90,000.00
Activos biológicos 90,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000.00
Cuentas Corrientes en Istituciones Financieras 90,000.00
Cuentas corrientes operativas 90,000.00
---------------------------------------- 03 --- ----------------------------------
ACTIVOS BIOLÓGICOS 10,000.00
Activos biológicos en producción
De origen animal 10,000.00
Valor razonable 10,000.00
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
Activo inmovilzado 10,000.00
Activos biologicos 10,000.00
TOTAL 10,000.00 10,000.00
 FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: NOVIEMBRE DEL 2009
R.U.C. :
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: Columna1

NÚMERO COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CONSTANCIA DE DEPÓSITO REFERENCIA DEL C

ADQUISICIONES GRAVADAS ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A
CORRELATIVO FECHA DE FECHA O DOCUMENTO PROVEEDOR CODIGO OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A VALOR DE DETRACCIÓN (3) O DOCUMENTO ORI
DESTINADAS A OPERACIONES
DEL REGISTRO EMISIÓN DEL DE SERIE O AÑO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS DE LA EXPORTACIÓN Y A OPERACIONES NO OPERACIONES NO GRAVADAS DE LAS OTROS IMPORTE TIPO
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN
GRAVADAS
O CÓDIGO COMPROBAN VENCIMIENTO TIPO CÓDIGO DE LA EMISIÓN DE Y NOMBRES, CTA ADQUISICIONES TRIBUTOS Y TOTAL FECHA DE FECHA TIPO
ÚNICO DE LA DE PAGO O FECHA (TABLA DEPENDENCIA LA DUA TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN RELACIO BASE BASE BASE NO CARGOS NÚMERO DE CAMBIO (TABLA 10)
OPERACIÓN O DE PAGO (1) 10) ADUANERA O DSI (TABLA 2) O RAZÓN NADA A IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV GRAVADAS EMISIÓN

DOCUMENTO (TABLA 11) NUMERO SOCIAL COMPRA

01 29/10/09 01 070 013530 6 20224305649 E.T. Turismo Directo Asegurado SA 6.72 1.28 8.00
02 30/10/09 01 540 024929 6 20438933272 Transportes LINEA SA 601 22.69 4.31 27.00
03 03/11/09 12 340 080507 6 20378890161 Rash Peru SAC 41.93 7.97 49.90 2.923
07 03/11/09 01 073 024192 6 20438933272 Transportes LINEA SA 5.04 0.96 6.00
04 07/11/09 01 003 000044 6 10105319750 Rabanal Pajares Norma Elizabeth 7.98 1.52 9.50
05 19/11/09 01 001 054022 6 20411033458 HyM Almacenes Generales SRL 6.30 1.20 7.50
06 - -
08 - -
09 - -
10 - -
- -
- -
- -
- -
TOTALES 90.66 17.23 107.89
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
N° DEL
SERIE COMPROBANTE
DE PAGO O
DOCUMENTO