Cierre Contable

TEMAS TÉCNICOS Y CONTABLES DE LOS
IMPUESTOS NACIONALES
CIERRE CONTABLE
TRIBUTARIO GESTIÓN 2021
Y LIQUIDACIÓN DEL IUE
Lic. Aud. ERNESTO PAUL SUCRE CASAS

SOBRE EL AUTOR:
ERNESTO PAUL SUCRE CASAS
Licenciado en Auditoría.
Contador General.
Diplomado en Gerencia y Recursos Humanos.
Diplomado en Gestión de Producción.
Diplomado en Organización y Administración Pedagógica del Aula en

Educación Superior.
Gerente socio de la empresa Consultoría y Servicios Administrativo

Contables ACTIVA S.R.L.
Docente universitario.
Expositor en temas tributarios y contables.

LIC. AUD. ERNESTO PAUL SUCRE CASAS
MARCO TEÓRICO
Normas sobre el ajuste

por inflación
PÁGINA 1
1. CONFORME A NORMAS CONTABLES.

Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores Públicos Autorizados
Consejo Técnico Nacional de Norma Contable No. 3

Auditoría y (Revisada y modificada en septiembre de 2007)
Contabilidad NC 3
ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE

(AJUSTE POR INFLACION)
3. CRITERIO BÁSICO PARA LA REEXPRESION

Esta Norma establece la tasa anual (doce últimos meses) de inflación de aproximadamente 12% o más,
calculada en base a un “Índice General de Precios” confiable o, en circunstancias especiales la variación de la
moneda nacional con relación a una moneda extranjera relativamente estable, para considerar que los estados
financieros requerirán reexpresión. Al respecto, para la aplicación del ajuste de estados financieros a moneda
constante, este Consejo necesariamente debe pronunciarse, mediante una resolución en forma oportuna,
mientras tanto los estados financieros no serán reexpresados.
Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores Públicos Autorizados
Consejo Técnico Nacional de

RESOLUCIÓN CTNAC 01/2008
Auditoría y
Del 11 de enero de 2008
Contabilidad
POR TANTO:
El Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores o Contadores Públicos Autorizados de
Bolivia, de conformidad a su Reglamento y en aplicación de la Norma Contable N° 3 (Revisada y modificada en septiembre
de 2007).
RESUELVE:
La reposición del ajuste por inflación de estados financieros, de acuerdo con la Norma Contable N° 3 Revisada y modificada
en septiembre 2007 (Estados Financieros a Moneda Constante) a partir del 1° de enero de 2008, cualquiera sea el tipo de
actividad, utilizando la Unidad de Fomento a la Vivienda, mientras no se cuente con un Índice General de Precios oficial y de
emisión diaria, para lo cual este Consejo necesariamente deberá pronunciarse.
Si un ente repone el ajuste en forma anticipada, revelará este hecho en nota a los estados financieros.
Por uniformidad, se recomienda la aplicación desde el inicio de gestión según el tipo de actividad.
APROBACIÓN:
Esta resolución técnica fue aprobada por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores o
Contadores Públicos Autorizados de Bolivia en su reunión del 11 de enero de 2008.
PÁGINA 2
CONSEJO TÉCNICO NACIONAL DE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD - CTNAC

RESOLUCIÓN CTNAC N° 03/2020
8 DE DICIEMBRE DE 2020
SUSPENSIÓN DEL AJUSTE POR INFLACIÓN
POR TANTO:
El Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad – CTNAC del CAUB, de conformidad con su
Reglamento Interno, en uso de sus facultades otorgadas por el Estatuto del Colegio de Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia – CAUB y en aplicación de la Norma de Contabilidad Nº 3 (Revisada y Modificada).
RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- Suspender el ajuste integral por inflación de estados financieros, de acuerdo con
la Norma de Contabilidad Nº 3 (NC 3) “Estados Financieros a Moneda Constante” (Revisada y Modificada en
septiembre de 2007) a partir del 11 de diciembre de 2020.
Para reiniciar la reexpresión monetaria el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del CAUB
necesariamente deberá pronunciarse, de acuerdo a lo establecido en la NC 3.
Para las consideraciones especiales que requieran la aplicación de este pronunciamiento, deberán tomarse en
cuenta los principios de materialidad y relevancia establecidos en la Norma de Contabilidad Nº 1 (NC 1).
Los hechos más relevantes relacionados con la aplicación de esta Resolución, deberán ser adecuadamente
revelados mediante notas a los estados financieros.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Abrogar la Resolución CTNAC 01/2008 de 11 de enero de 2008 emitida por el
Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del CAUB y dejar sin efecto el ajuste por inflación a
partir de la vigencia del presente pronunciamiento.
VIGENCIA: La presente Resolución tendrá vigencia a partir del 11 de diciembre de 2020. No se permite su
aplicación anticipada.
PÁGINA 3
2. CONFORME A NORMAS TRIBUTARIAS.
REGLAMENTO DEL IUE

DECRETO SUPREMO N° 24051
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DE 29/06/1995 (ACTUALIZADO AL 30/11/2021)
ARTÍCULO 38.- (EXPRESIÓN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE). Los Estados Financieros de

la gestión fiscal que constituyen base para la determinación de la utilidad neta imponible, serán expresados en
moneda constante admitiéndose para el efecto únicamente la reexpresión por la variación de la Unidad de Fomento
de Vivienda – UFV de acuerdo a publicación oficial, aplicando el Segundo Párrafo del apartado 6 de la Norma
Contable N° 3 (Estados Financieros a moneda constante – ajuste por inflación) revisada y modificada en
septiembre de 2007 por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad – CTNAC del Colegio de
Auditores o Contadores Públicos de Bolivia.
Nota del Editor:

D.S. N° 29387 de 19/12/2007, en su Artículo 2, Parágrafo II, modificó el Artículo precedente.
PÁGINA 4
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS EN EL MARCO

DEL DECRETO SUPREMO Nº 29387
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10.0002.08
La Paz, enero 4 de 2008
RESUELVE:
Artículo 1.- (Normas de Contabilidad Nos. 3 y 6) En el marco de lo establecido por el Decreto
Supremo N° 29387, la Administración Tributaria reconoce la vigencia de la Norma de Contabilidad
N° 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (Ajuste por Inflación), con excepción del
apartado 3 y la Norma de Contabilidad N° 6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE
CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad del Colegio de Auditores o Contadores Públicos Autorizados de Bolivia, relacionadas
con la determinación de la utilidad neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE).
Nota del Editor:

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-08 de 18/01/2008, en su Artículo 1, Parágrafo
I, modificó el Artículo precedente.
PÁGINA 5
MARCO TEÓRICO
Ajustes contables
PÁGINA 6
1. PROCEDIMIENTO RESUMIDO DE AJUSTE INTEGRAL.

Para la obtención de Estados Financieros a moneda constante, antes de los ajustes contables, se debe
clasificar las cuentas en rubros monetarios y no monetarios y seguir la siguiente secuencia de ajuste:
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
DE SUMAS Y
SALDOS
HOJA DE TRABAJO
AJUSTE DE PARA LA PREPARACIÓN ESTADOS
DE ESTADOS FINANCIEROS
RUBROS
FINANCIEROS
MONETARIOS ANTES DE AJUSTES
POR INFLACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTE DE PARA LA PREPARACIÓN
Aplicación Norma de DE ESTADOS ESTADOS
RUBROS NO FINANCIEROS
Contabilidad Nº 3 (NC 3) FINANCIEROS
MONETARIOS REEXPRESADOS REEXPRESADOS
ACTIVO
Disponibilidades
Inversiones temporales
Rubros monetarios
Cuentas por cobrar
Pagos anticipados
Inventarios
Rubros no monetarios
Activos fijos
PASIVO
Obligaciones sociales
Obligaciones impositivas Rubros monetarios
Otras obligaciones
PATRIMONIO
Capital (Ajuste de capital)
Reservas (Ajuste de reservas patrimoniales) Rubros no monetarios
Resultados
INGRESOS
Ingresos ordinarios
Rubros no monetarios
Otros ingresos
EGRESOS
Costos
Gastos Rubros no monetarios
Otros egresos
PÁGINA 7
2. AJUSTE DE RUBROS MONETARIOS.

Los rubros monetarios son aquellos que representan moneda de curso legal, si bien son los afectados
por la inflación, no es necesario reexpresarlos por inflación ya que están valuados siempre a moneda de
cierre.
ACTIVO.
- Diferencias de arqueos de efectivo.
- Rendición de cuentas de caja chica.
- Diferencias de cambio de partidas en moneda extranjera.
- Diferencias de conciliación bancaria.
- Intereses de inversiones temporarias.
- Previsión para cuentas incobrables.
- Ingresos pendientes de cobro.
- Gastos pagados por adelantado.
PASIVO.
- Facturas y otros gastos pendientes de pago.
- Planillas sociales.
- Previsión para indemnizaciones.
- Ingresos cobrados por anticipado.
- Intereses de préstamos por pagar.
- Regulación de impuestos mensuales.
3. AJUSTE DE RUBROS NO MONETARIOS.

Los rubros no monetarios son los que conservan su valor intrínseco en épocas de inflación y, por lo tanto,
deben ser reexpresados en moneda constante para reflejar dicho valor.
ACTIVO.
- Inventario de existencias.
- Reexpresión de activos fijos.
- Depreciación de activos fijos.
- Reexpresión de activos intangibles.
- Amortización de activos intangibles.
PATRIMONIO Y RESULTADOS.
- Reexpresión de capital y reservas.
- Reexpresión de resultados acumulados.
- Reexpresión de cuentas de resultados del ejercicio.
PÁGINA 8
CASO PRÁCTICO
GESTIÓN 2020
(Periodo de transición)
PÁGINA 9
DIARIO TABULAR
Por el ejercicio del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020
(Expresado en Bolivianos)
DEBE (HABER)
REINICIO SALDOS AJUSTES SALDOS
01/01/2020 31/12/2020 NO MONETARIOS FINALES
BALANCE
Caja y bancos 40,000.00 24,285.00 24,285.00
Crédito fiscal IVA 1,303.00 0.00 0.00
Acciones de empresas 20,000.00 20,000.00
Muebles y enseres 8,723.07 8,723.07 105.16 R1 8,828.23
(145.39) (145.39) (1.76) R2
Depreciación acumulada muebles y enseres (882.83) D (1,029.98)
Débito fiscal IVA 0.00 0.00
IVA por pagar 0.00 0.00
IT por pagar 0.00 0.00
Capital (50,000.00) (50,000.00) (50,000.00)
Ajuste de capital (207.34) (207.34) (605.24) R3 (812.58)
Resultados acumulados 326.66 3.94 R4 330.60
Resultado neto de la gestión 326.66 0.00 0.00
RESULTADOS
Ingresos por servicios (7,830.00) (52.01) R5 (7,882.01)
Impuesto a las Transacciones 270.00 1.80 R6 271.80
Gastos administrativos 4,350.00 29.29 R6 4,379.29
Multa por incumplimiento a deberes formales 236.00 0.29 R6 236.29
Depreciación activos fijos 0.00 882.83 D 882.83
Mantenimiento de valor (8.00) (0.03) R5 (8.03)
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 0.00 (105.16) R1
1.76 R2
605.24 R3
(3.94) R4
52.04 R5
(31.38) R6 518.56
PRUEBA 0.00 0.00 (0.00) (0.00)
PÁGINA 10
REEXPRESIÓN MUEBLES Y ENSERES
Al 31 de diciembre de 2020
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE
DETALLE FECHA DE VALOR VALOR FECHA DE VALOR VALOR
ORIGEN FACTOR AJUSTE FACTOR AJUSTE
REEXPRESIÓN HISTÓRICO REEXPRESADO REEXPRESIÓN HISTÓRICO REEXPRESADO
A B C D E F G = D x E/F H=G –D I J K L M = J x K/L N =M–J

31/12/2019 Mueble A1 10/12/2020 3,489.23 2.35998 /2.33187 3,531.29 42.06 31/12/2020 3,489.23 2.35851 /2.33187 3,529.09 39.86
31/12/2019 Mueble A2 10/12/2020 2,616.92 2.35998 /2.33187 2,648.47 31.55 31/12/2020 2,616.92 2.35851 /2.33187 2,646.82 29.90
31/12/2019 Muebles A3 10/12/2020 2,616.92 2.35998 /2.33187 2,648.47 31.55 31/12/2020 2,616.92 2.35851 /2.33187 2,646.82 29.90
TOTALES 8,723.07 8,828.23 105.16 8,723.07 8,822.73 99.66
COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

La Paz, 31 de diciembre de 2020 R1 TRIBUTARIO IMPONIBLE (IUE)
TIPO DE VARIACIÓN
CÓD. DETALLE DEBE HABER DEBE HABER CUENTA CUENTA INCREMENTO DISMINUCIÓN
(A) Muebles y enseres 105.16 99.66
(I) Ajuste por inflación y tenencia de bienes 105.16 99.66 Ingreso Baja 5.50
TOTALES 105.16 105.16 99.66 99.66
PÁGINA 11
REEXPRESIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE

31/12/2019 Mueble A1 10/12/2020 58.15 2.35998 /2.33187 58.85 0.70 31/12/2020 58.15 2.35851 /2.33187 58.81 0.66
31/12/2019 Mueble A2 10/12/2020 43.62 2.35998 /2.33187 44.15 0.53 31/12/2020 43.62 2.35851 /2.33187 44.12 0.50
31/12/2019 Muebles A3 10/12/2020 43.62 2.35998 /2.33187 44.15 0.53 31/12/2020 43.62 2.35851 /2.33187 44.12 0.50
TOTALES 145.39 147.15 1.76 145.39 147.05 1.66

TIPO DE VARIACIÓN
(E) Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1.76 1.66 Egreso Baja 0.10
(R-A) Depreciación acumulada muebles y enseres 1.76 1.66
TOTALES 1.76 1.76 1.66 1.66
PÁGINA 12
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE
DETALLE VALOR VALOR
ALTA TASA TIEMPO DEPRECIACIÓN TASA TIEMPO DEPRECIACIÓN
REEXPRESADO REEXPRESADO
A B C D E F =C xDx E G H I J=G x HxI
29/11/2019 Mueble A1 3,531.29 10% 1 353.13 3,529.09 10% 1 352.91
29/11/2019 Mueble A2 2,648.47 10% 1 264.85 2,646.82 10% 1 264.68
29/11/2019 Muebles A3 2,648.47 10% 1 264.85 2,646.82 10% 1 264.68
TOTALES 8,828.23 882.83 8,822.73 882.27

La Paz, 31 de diciembre de 2020 D TRIBUTARIO IMPONIBLE (IUE)
TIPO DE VARIACIÓN
(E) Depreciación de bienes de uso 882.83 882.27 Egreso Baja 0.56
(R-A) Depreciación acumulada muebles y enseres 882.83 882.27
TOTALES 882.83 882.83 882.27 882.27
PÁGINA 13
REEXPRESIÓN CAPITAL
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE

31/12/2019 Capital 10/12/2020 50,000.00 2.35998 /2.33187 50,602.74 602.74 31/12/2020 50,000.00 2.35851 /2.33187 50,571.22 571.22
31/12/2019 Ajuste de capital 10/12/2020 207.34 2.35998 /2.33187 209.84 2.50 31/12/2020 207.34 2.35851 /2.33187 209.71 2.37
TOTALES 50,207.34 50,812.58 605.24 50,207.34 50,780.93 573.59

TIPO DE VARIACIÓN
(P*) Ajuste de capital 605.24 573.59
TOTALES 605.24 605.24 573.59 573.59
PÁGINA 14
REEXPRESIÓN RESULTADOS
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE

31/12/2019 Resultado 2019 10/12/2020 (326.66) 2.35998 /2.33187 (330.60) (3.94) 31/12/2020 (326.66) 2.35851 /2.33187 (330.39) (3.73)

TIPO DE VARIACIÓN
(P*) Resultados acumulados 3.94 3.73
TOTALES 3.94 3.94 3.73 3.73
PÁGINA 15
REEXPRESIÓN INGRESOS
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE
A B C D E F G = D x E/F H=G–D I J K L M = J x K/L N=M–J

15/02/2020 Ingresos por servicios 10/12/2020 4,350.00 2.35998 /2.33726 4,392.29 42.29 31/12/2020 4,350.00 2.35851 /2.33726 4,389.55 39.55
15/08/2020 Ingresos por servicios 10/12/2020 3,480.00 2.35998 /2.35341 3,489.72 9.72 31/12/2020 3,480.00 2.35851 /2.35341 3,487.54 7.54
Sub total 7,830.00 7,882.01 52.01 7,830.00 7,877.09 47.09
28/02/2020 Mantenimiento de valor 10/12/2020 1.00 2.35998 /2.33830 1.01 0.01 31/12/2020 1.00 2.35851 /2.33830 1.01 0.01
31/08/2020 Mantenimiento de valor 10/12/2020 7.00 2.35998 /2.35485 7.02 0.02 31/12/2020 7.00 2.35851 /2.35485 7.01 0.01
Sub total 8.00 8.03 0.03 8.00 8.02 0.02
TOTALES 7,838.00 7,890.04 52.04 7,838.00 7,885.11 47.11

TIPO DE VARIACIÓN
(I) Ingresos por servicios 52.01 47.09 Ingreso Baja 4.92
(I) Mantenimiento de valor 0.03 0.02 Ingreso Baja 0.01
TOTALES 52.04 52.04 47.11 47.11 4.93 4.93
(Hecho permutativo)
PÁGINA 16
REEXPRESIÓN EGRESOS
CONTABLE TRIBUTARIO
FECHA DE
A B C D E F G = D x E/F H=G–D I J K L M = J x K/L N=M–J

15/02/2020 Impuesto a las Transacciones 10/12/2020 150.00 2.35998 /2.33726 151.46 1.46 31/12/2020 150.00 2.35851 /2.33726 151.36 1.36
15/08/2020 Impuesto a las Transacciones 10/12/2020 120.00 2.35998 /2.35341 120.34 0.34 31/12/2020 120.00 2.35851 /2.35341 120.26 0.26
Sub total 270.00 271.80 1.80 270.00 271.62 1.62
18/02/2020 Gastos administrativos 10/12/2020 2,610.00 2.35998 /2.33750 2,635.10 25.10 31/12/2020 2,610.00 2.35851 /2.33750 2,633.46 23.46
25/08/2020 Gastos administrativos 10/12/2020 1,740.00 2.35998 /2.35431 1,744.19 4.19 31/12/2020 1,740.00 2.35851 /2.35431 1,743.10 3.10
Sub total 4,350.00 4,379.29 29.29 4,350.00 4,376.56 26.56
25/09/2020 Multa por incumplimiento a
deberes formales 10/12/2020 236.00 2.35998 /2.35710 236.29 0.29 31/12/2020 236.00 2.35851 /2.35710 236.14 0.14
TOTALES 4,856.00 4,887.38 31.38 4,856.00 4,884.32 28.32

TIPO DE VARIACIÓN
(E) Impuesto a las Transacciones 1.80 1.62 Egreso Baja 0.18
(E) Gastos administrativos 29.29 26.56 Egreso Baja 2.73
(E) Multa por incumplimiento a deberes formales 0.29 0.14 Egreso Baja 0.15
TOTALES 31.38 31.38 28.32 28.32 3.06 3.06
(Hecho permutativo)
PÁGINA 17
DIARIO TABULAR
DEBE (HABER)
BALANCE
Caja y bancos 40,000.00 24,285.00 24,285.00
(145.39) (145.39) (1.76) R2
Capital (50,000.00) (50,000.00) (50,000.00)
RESULTADOS
1.76 R2
605.24 R3
(3.94) R4
52.04 R5
(31.38) R6 518.56
PRUEBA 0.00 0.00 (0.00) (0.00)
PÁGINA 18
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ingresos por servicios 7,882.01
Menos:
GASTOS DE OPERACIÓN
Comercialización
Impuesto a las Transacciones 271.80
Administración
Gastos administrativos 4,379.29
Multa por incumplimiento a deberes formales 236.29
Depreciación activos fijos 882.83
Total gastos de operación 5,770.21
Utilidad neta 2,111.80
Más:
OTROS INGRESOS
Mantenimiento de valor 8.03
Utilidad antes de otros egresos 2,119.83
Menos:
OTROS EGRESOS
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 518.56
Utilidad del ejercicio antes de impuesto 1,601.27
RESUMEN DE AJUSTES DE RUBROS NO MONETARIOS (CONTABLE Y TRIBUTARIO)
TRIBUTARIO BASE IMPONIBLE IUE

CONTABLE
(Referencial) TIPO CTA. EFECTO INCREMENTO DISMINUCIÓN
Muebles y enseres 105.16 99.66
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 105.16 99.66 Ingreso Baja 5.50
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1.76 1.66 Egreso Baja 0.10
Depreciación acumulada muebles y enseres 1.76 1.66
Depreciación activos fijos 882.83 882.27 Egreso Baja 0.56
Ajuste de capital 605.24 573.59
Resultados acumulados 3.94 3.73
32.31 5.71
PÁGINA 19
DETERMINACIÓN PREVIA DEL IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO 1,601.27

Más:
GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos no deducibles de estados financieros
Valor Valor
Ajuste
Reexpr. Histórico
Multa por incumplimiento a deberes formales 236.29 (0.29) 236.00
Ajustes tributarios que incrementan la utilidad
Diferencia contable-tributaria por:
Reexpresión de depreciación acumulada de muebles y enseres 0.10
Depreciación del ejercicio de muebles y enseres 0.56
Reexpresión de cuentas del grupo capital 31.65
32.31
Total gastos no deducibles 268.31
Utilidad antes de otras regularizaciones 1,869.58
Menos:
REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR GASTOS DEDUCIBLES
Ajustes tributarios que disminuyen la utilidad
Diferencia contable-tributaria por:
Reexpresión de muebles y enseres 5.50
Reexpresión de cuenta de resultados 0.21
Total regularizaciones para imputar gastos deducibles 5.71
Utilidad neta antes de compensación de pérdida 1,863.87
Menos:
Pérdida no compensada gestión anterior 327.00
UTILIDAD NETA IMPONIBLE 1,536.87
IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD DE LA EMPRESA (25% s/Bs1,536.87) 384.00
COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO

La Paz, 31 de diciembre de 2020
CÓD. DETALLE DEBE HABER
(E) Impuesto sobre la Utilidad 384.00
(P) Impuesto sobre la Utilidad por pagar 384.00
TOTALES 384.00 384.00
PÁGINA 20
INGRESOS
Menos:
Comercialización
Administración
Más:
OTROS INGRESOS
Menos:
OTROS EGRESOS
Menos:
Impuesto sobre la Utilidad (25% s/Bs1,536.87) 384.00
UTILIDAD LÍQUIDA DEL EJERCICIO 1,217.27
PÁGINA 21
DETERMINACIÓN FINAL DEL IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD

Más:
Gastos no deducibles de estados financieros
Impuesto sobre la Utilidad del ejercicio 384.00
620.00
REGISTROS NORMA
Diferencia contable-tributaria por: CONTABLES TRIBUTARIA
Reexpresión de depreciación acumulada de
muebles y enseres 1.76 1.66 0.10
Depreciación del ejercicio de muebles y enseres 882.83 882.27 0.56
Reexpresión de cuentas del grupo capital 605.24 573.59 31.65
32.31
Menos:
REGISTROS NORMA
Diferencia contable-tributaria por: CONTABLES TRIBUTARIA
Reexpresión de muebles y enseres 105.16 99.66 5.50
Reexpresión de cuenta de resultados 3.94 3.73 0.21
Menos:
PÁGINA 22
PÁGINA 23
DIARIO TABULAR
DEBE (HABER)
BALANCE
Caja y bancos 40,000.00 24,285.00 24,285.00
(145.39) (145.39) (1.76) R2
Capital (50,000.00) (50,000.00) (50,000.00)
RESULTADOS
1.76 R2
605.24 R3
(3.94) R4
52.04 R5
(31.38) R6 518.56
PRUEBA 0.00 0.00 (0.00) (0.00)
PÁGINA 24
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes
Caja y bancos 24,285.00
Total activo corriente 24,285.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes
Acciones de empresas 20,000.00
Propiedad, planta y equipo
Muebles y enseres 8,828.23
Depreciación acumulada muebles y enseres (1,029.98)
Total activo no corriente 27,798.25
TOTAL ACTIVO 52,083.25
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones impositivas
Impuesto sobre la Utilidad por pagar 384.00
Total pasivo corriente 384.00
PATRIMONIO
Capital
Capital 50,000.00
Ajuste de capital 812.58
Resultados
Resultados acumulados (330.60)
Resultado neto del ejercicio 1,217.27
Total patrimonio 51,699.25
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 52,083.25
PÁGINA 25
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA X. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

(Contable)
UNIDAD COSTO DEL BIEN DEPRECIACIÓN ACUMULADA
FECHA DE VALOR
CANT. DE DESCRIPCIÓN VALOR AJUSTE POR VALOR VALOR AJUSTE POR VALOR DEPRECIACIÓN
ALTA TOTAL RESIDUAL
MEDIDA HISTÓRICO REEXPRESIÓN REEXPRESADO HISTÓRICO REEXPRESIÓN REEXPRESADO DEL PERIODO
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 3,489.23 42.06 3,531.29 58.15 0.70 58.85 353.13 411.98 3,119.31
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 2,616.92 31.55 2,648.47 43.62 0.53 44.15 264.85 309.00 2,339.47
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 2,616.92 31.55 2,648.47 43.62 0.53 44.15 264.85 309.00 2,339.47
8,723.07 105.16 8,828.23 145.39 1.76 147.15 882.83 1,029.98 7,798.25
(Para fines tributarios)

FECHA DE VALOR
ALTA TOTAL RESIDUAL
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 3,489.23 39.86 3,529.09 58.15 0.66 58.81 352.91 411.72 3,117.37
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 2,616.92 29.90 2,646.82 43.62 0.50 44.12 264.68 308.80 2,338.02
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 2,616.92 29.90 2,646.82 43.62 0.50 44.12 264.68 308.80 2,338.02
8,723.07 99.66 8,822.73 145.39 1.66 147.05 882.27 1,029.32 7,793.41
PÁGINA 26
RESUMEN DE AJUSTES DE RUBROS NO MONETARIOS (CONTABLE Y TRIBUTARIO)
TRIBUTARIO BASE IMPONIBLE IUE

CONTABLE
(Referencial) TIPO CTA. EFECTO INCREMENTO DISMINUCIÓN
Muebles y enseres 105.16 99.66
Depreciación activos fijos 882.83 882.27 Egreso Baja 0.56
32.31 5.71
PÁGINA 27
NOTA X. EFECTO DEL AJUSTE POR INFLACIÓN (CONTABLE Y TRIBUTARIO) EN EL ESTADO DE RESULTADOS.
SEGÚN EFECTO SOBRE LA BASE SEGÚN

REGISTROS IMPONIBLE (IUE) NORMA
CONTABLES INCREMENTO DISMINUCIÓN TRIBUTARIA
INGRESOS
Ingresos por servicios 7,882.01 7,882.01
Comercialización
Impuesto a las Transacciones (271.80) (271.80)
Administración
Gastos administrativos (4,379.29) (4,379.29)
Multa por incumplimiento a deberes formales (236.29) (236.29)
Depreciación activos fijos (882.83) 0.56 (C) (882.27)
Total gastos de operación (5,770.21) (5,769.65)
Utilidad neta 2,111.80 2,112.36
OTROS INGRESOS
Mantenimiento de valor 8.03 8.03
Utilidad antes de otros egresos 2,119.83 2,120.39
OTROS EGRESOS
Ajuste por inflación y tenencia de bienes (518.56) 0.10 (B) 5.50 (A)
31.65 (D) 0.21 (E) (492.52)
Utilidad del ejercicio antes de impuesto 1,601.27 1,627.87
Impuesto sobre la Utilidad (25% s/Bs1,536.87) (384.00) (384.00)
UTILIDAD LÍQUIDA DEL EJERCICIO 1,217.27 1,243.87
TOTAL REGULARIZACIONES PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IUE 32.31 5.71
(A) Reexpresión tributaria de los activos fijos.

(B) Reexpresión tributaria de la depreciación acumulada.
(C) Diferencia en la depreciación contable y tributario, por el incremento en el valor de costo tributario.
(D) Reexpresión tributaria del grupo capital.
(E) Reexpresión tributaria de resultados.
PÁGINA 28
NOTA X. EFECTO DEL AJUSTE POR INFLACIÓN (CONTABLE Y TRIBUTARIO) EN EL BALANCE GENERAL.

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 24,285.00 24,285.00
Total activo corriente 24,285.00 24,285.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y enseres 8,828.23 5.50 (A) 8,822.73
Depreciación acumulada muebles y enseres (1,029.98) 0.10 (B)
0.56 (C) (1,029.32)
Total activo no corriente 27,798.25 27,793.41
TOTAL ACTIVO 52,083.25 52,078.41
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Impuesto sobre la Utilidad por pagar 384.00 384.00
Total pasivo corriente 384.00 384.00
PATRIMONIO
Capital
Capital 50,000.00 50,000.00
Ajuste de capital 812.58 31.65 (D) 780.93
Resultados
Resultados acumulados (330.60) 0.21 (E) (330.39)
Resultado neto del ejercicio 1,217.27 1,243.87
Total patrimonio 51,699.25 51,694.41
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 52,083.25 52,078.41

PÁGINA 29
CASO PRÁCTICO
GESTIÓN 2021
(Periodo actual)
PÁGINA 30
HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

Nº CÓDIGO CUENTA PASIVO Y
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR EGRESOS INGRESOS ACTIVO
PATRIMONIO
1 Caja y bancos 48,299.00 29,182.00 19,117.00 --- 19,117.00 --- 19,117.00
2 Crédito fiscal IVA 2,275.00 2,015.00 260.00 --- 260.00 --- 260.00
3 IT pagado por anticipado 384.00 384.00 --- --- --- ---
4 Acciones de empresas 30,000.00 --- 30,000.00 --- 30,000.00 --- 30,000.00
5 Muebles y enseres 8,828.23 --- 8,828.23 --- 8,828.23 --- 8,828.23
6 Depreciación acumulada muebles y enseres --- 1,029.98 --- 1,029.98 882.83 D --- 1,912.81 (1,912.81)
7 Equipos de computación 6,090.00 --- 6,090.00 --- 6,090.00 --- 6,090.00
8 Débito fiscal IVA 2,405.00 2,405.00 --- --- --- ---
9 IVA por pagar 390.00 390.00 --- --- --- ---
10 IT por pagar 555.00 555.00 --- --- --- ---
11 Impuesto sobre la Utilidad por pagar 384.00 384.00 --- --- --- ---
12 Ingreso diferido tributario 384.00 384.00 --- --- --- --- ---
13 Capital --- 55,000.00 --- 55,000.00 --- 55,000.00 55,000.00
14 Ajuste de capital --- 812.58 --- 812.58 --- 812.58 812.58
15 Resultados acumulados 830.60 1,217.27 --- 386.67 --- 386.67 386.67
16 Resultado neto de la gestión 1,217.27 1,217.27 --- --- --- ---
17 Ingresos por servicios --- 16,095.00 --- 16,095.00 --- 16,095.00 16,095.00
18 Impuesto a las Transacciones 555.00 --- 555.00 --- 555.00 --- 555.00
19 Ingreso por compensación tributaria --- 384.00 --- 384.00 --- 384.00 384.00
20 Gastos administrativos 9,135.00 --- 9,135.00 --- 9,135.00 --- 9,135.00
21 Multa por incumplimiento a deberes formales 237.00 --- 237.00 --- 237.00 --- 237.00
22 Dividendos percibidos --- 514.00 --- 514.00 --- 514.00 514.00
SUMAS IGUALES 111,969.10 111,969.10 74,222.23 74,222.23
23 Depreciación activos fijos 1,770.96 D 1,770.96 --- 1,770.96
24 Depreciación acumulada equipos de computación 888.13 D --- 888.13 (888.13)
SUMAS IGUALES 1,770.96 1,770.96 75,993.19 75,993.19
TOTALES 11,697.96 16,993.00
Utilidad antes de impuesto 5,295.04
SUMAS IGUALES 16,993.00 16,993.00
Bajada de la utilidad 5,295.04
Impuesto sobre la Utilidad 1,185.00 1,185.00
Utilidad líquida del ejercicio 4,110.04 4,110.04
SUMAS IGUALES 5,295.04 5,295.04 61,494.29 61,494.29
PÁGINA 31
PASO 1. AJUSTE CONTABLE.

FECHA DE COSTO DEL

DETALLE TASA TIEMPO DEPRECIACIÓN
ALTA BIEN
A B C D E F =C x DxE
29/11/2019 Mueble A1 3,531.29 10% 1 353.13
29/11/2019 Mueble A2 2,648.47 10% 1 264.85
29/11/2019 Muebles A3 2,648.47 10% 1 264.85
TOTALES 8,828.23 882.83
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

FECHA DE COSTO DEL

ALTA BIEN
30/06/2021 Computadora B1 5,220.00 25% 7/12 761.25
30/06/2021 Impresora B2 870.00 25% 7/12 126.88
TOTALES 6,090.00 888.13

La Paz, 31 de diciembre de 2021 D
(E) Depreciación de bienes de uso 1,770.96
(R-A) Depreciación acumulada muebles y enseres 882.83
(R-A) Depreciación acumulada equipos de computación 888.13
TOTALES 1,770.96 1,770.96
PÁGINA 32

PATRIMONIO
1 Caja y bancos 48,299.00 29,182.00 19,117.00 --- 19,117.00 --- 19,117.00
9 IVA por pagar 390.00 390.00 --- --- --- ---
10 IT por pagar 555.00 555.00 --- --- --- ---
13 Capital --- 55,000.00 --- 55,000.00 --- 55,000.00 55,000.00
SUMAS IGUALES 111,969.10 111,969.10 74,222.23 74,222.23
SUMAS IGUALES 1,770.96 1,770.96 75,993.19 75,993.19
TOTALES 11,697.96 16,993.00
SUMAS IGUALES 16,993.00 16,993.00
SUMAS IGUALES 5,295.04 5,295.04 61,494.29 61,494.29
PÁGINA 33
PASO 2. REEXPRESIÓN DE RUBROS NO MONETARIOS.

FECHA DE FECHA DE VALOR VALOR

DETALLE FACTOR AJUSTE
ORIGEN REEXPRESIÓN HISTÓRICO REEXPRESADO
A B C D E F G = D x E/F H=G –D
31/12/2020 Mueble A1 31/12/2021 3,529.09 2.37376 /2.35851 3,551.91 22.82
31/12/2020 Mueble A2 31/12/2021 2,646.82 2.37376 /2.35851 2,663.93 17.11
31/12/2020 Muebles A3 31/12/2021 2,646.82 2.37376 /2.35851 2,663.93 17.11
TOTALES 8,822.73 8,879.77 57.04
REEXPRESIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN


30/06/2021 Computadora B1 31/12/2021 5,220.00 2.37376 /2.36842 5,231.77 11.77
30/06/2021 Impresora B2 31/12/2021 870.00 2.37376 /2.36842 871.96 1.96
TOTALES 6,090.00 6,103.73 13.73


31/12/2020 Mueble A1 31/12/2021 411.72 2.37376 /2.35851 414.38 2.66
31/12/2020 Mueble A2 31/12/2021 308.80 2.37376 /2.35851 310.80 2.00
31/12/2020 Muebles A3 31/12/2021 308.80 2.37376 /2.35851 310.80 2.00
TOTALES 1,029.32 1,035.98 6.66
PÁGINA 34

FECHA DE COSTO
ALTA REEXPRESADO
29/11/2019 Mueble A1 3,551.91 10% 1 355.19
29/11/2019 Mueble A2 2,663.93 10% 1 266.39
29/11/2019 Muebles A3 2,663.93 10% 1 266.39
TOTALES 8,879.77 887.97
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

FECHA DE COSTO
ALTA REEXPRESADO
30/06/2021 Computadora B1 5,231.77 25% 7/12 762.97
30/06/2021 Impresora B2 871.96 25% 7/12 127.16
TOTALES 6,103.73 890.13

31/12/2020 Capital 31/12/2021 50,000.00 2.37376 /2.35851 50,323.30 323.30
25/11/2021 Aporte adicional de capital 31/12/2021 5,000.00 2.37376 /2.37205 5,003.60 3.60
55,000.00 55,326.90 326.90
31/12/2020 Ajuste de capital 31/12/2021 780.93 2.37376 /2.35851 785.98 5.05
TOTALES 55,780.93 56,112.88 331.95

31/12/2020 Resultado 2019 31/12/2021 (330.39) 2.37376 /2.35851 (332.53) (2.14)
31/12/2020 Resultado 2020 31/12/2021 1,243.87 2.37376 /2.35851 1,251.91 8.04
913.48 919.38 5.90
14/05/2021 Pago de utilidades 31/12/2021 (500.00) 2.37376 /2.36654 (501.53) (1.53)
TOTALES 413.48 417.85 4.37
PÁGINA 35
PASO 3. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO TRIBUTARIO.
RESUMEN DE AJUSTES DE RUBROS NO MONETARIOS
TRIBUTARIO TIPO BASE IMPONIBLE IUE

CONTABLE EFECTO
(Referencial) CTA. INCREMENTO DISMINUCIÓN
Muebles y enseres 57.04 ---
Equipos de computación 13.73 ---
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 70.77 --- Ingreso Sube 70.77
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 6.66 --- Egreso Sube 6.66
Depreciación acumulada muebles y enseres 6.66 ---
Depreciación activos fijos 1,778.10 1,770.96 Egreso Sube 7.14
Depreciación acumulada equipos de computación 890.13 888.13
Ajuste de capital 331.95 ---
Resultados acumulados 4.37 ---
70.77 350.12
DETERMINACIÓN PREVIA DEL IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD


Más:
Gastos no deducibles de estado de resultados
Reexpresión de activos fijos 70.77
Menos:
Reexpresión de depreciación acumulada 6.66
Diferencia tributaria-contable por depreciación del ejercicio 7.14
Reexpresión del grupo capital 331.95
Reexpresión de resultados acumulados 4.37
Utilidad antes de ingresos no imponibles 5,252.69
Menos:
INGRESOS NO IMPONIBLES
Dividendos percibidos 514.00
IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD DE LA EMPRESA (25% s/Bs4,738.69) 1,185.00
PÁGINA 36

PATRIMONIO
1 Caja y bancos 48,299.00 29,182.00 19,117.00 --- 19,117.00 --- 19,117.00
9 IVA por pagar 390.00 390.00 --- --- --- ---
10 IT por pagar 555.00 555.00 --- --- --- ---
13 Capital --- 55,000.00 --- 55,000.00 --- 55,000.00 55,000.00
SUMAS IGUALES 111,969.10 111,969.10 74,222.23 74,222.23
SUMAS IGUALES 1,770.96 1,770.96 75,993.19 75,993.19
TOTALES 11,697.96 16,993.00
SUMAS IGUALES 16,993.00 16,993.00
SUMAS IGUALES 5,295.04 5,295.04 61,494.29 61,494.29
PÁGINA 37
INGRESOS
Menos:
Comercialización
Ingreso por compensación tributaria (384.00)
Impuesto a las Transacciones no compensado con el IUE 171.00
Administración
Depreciación activos fijos 1,770.96
Utilidad del ejercicio antes de otros resultados 4,781.04
Más:
OTROS INGRESOS
Menos:
Impuesto sobre la Utilidad (25% s/Bs4,738.69) 1,185.00
RESUMEN DE AJUSTES DE RUBROS NO MONETARIOS
TRIBUTARIO TIPO BASE IMPONIBLE IUE

CONTABLE EFECTO
(Referencial) CTA. INCREMENTO DISMINUCIÓN
Muebles y enseres 57.04 ---
Equipos de computación 13.73 ---
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 70.77 --- Ingreso Sube 70.77
Depreciación acumulada muebles y enseres 6.66 ---
Depreciación activos fijos 1,778.10 1,770.96 Egreso Sube 7.14
Depreciación acumulada equipos de computación 890.13 888.13
Ajuste de capital 331.95 ---
Resultados acumulados 4.37 ---
70.77 350.12
PÁGINA 38
DETERMINACIÓN FINAL DEL IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD

Más:
Gastos no deducibles de estado de resultados
Impuesto sobre la Utilidad del ejercicio 1,185.00
1,422.00
NORMA REGISTROS
Reexpresión de activos fijos TRIBUTARIA CONTABLES
Muebles y enseres 57.04 -- 57.04
Equipos de computación 13.73 -- 13.73
70.77
Total gastos no deducibles 1,492.77
Menos:
NORMA REGISTROS
Reexpresión de depreciación acumulada TRIBUTARIA CONTABLES
Muebles y enseres 6.66 -- 6.66
Diferencia tributaria-contable por depreciación del ejercicio
Muebles y enseres 887.97 882.83 5.14
Equipos de computación 890.13 888.13 2.00
Reexpresión del grupo capital 331.95 -- 331.95
Reexpresión de cuenta de resultados 4.37 -- 4.37
Utilidad antes de ingresos no imponibles 5,252.69
Menos:
INGRESOS NO IMPONIBLES
IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD DE LA EMPRESA (25% s/Bs4,738.69) 1,185.00
PÁGINA 39
PÁGINA 40
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Impuestos corrientes
Crédito fiscal IVA 260.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Valor residual muebles y enseres 6,915.42
Equipos de computación 6,090.00
Depreciación acumulada equipos de computación (888.13)
Valor residual equipos de computación 5,201.87
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Impuesto sobre la Utilidad por pagar 1,185.00
Total pasivo corriente 1,185.00
PATRIMONIO
Capital
Capital 55,000.00
Resultados
Resultados acumulados 386.67
PÁGINA 41


(Contable)
UNIDAD DEPRECIACIÓN ACUMULADA
FECHA DE COSTO VALOR
CANT. DE DESCRIPCIÓN VALOR DEPRECIACIÓN
ALTA DEL BIEN TOTAL RESIDUAL
MEDIDA INICIAL DEL PERIODO
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 3,531.29 411.98 353.13 765.11 2,766.18
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 2,648.47 309.00 264.85 573.85 2,074.62
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 2,648.47 309.00 264.85 573.85 2,074.62
8,828.23 1,029.98 882.83 1,912.81 6,915.42
UNIDAD DEPRECIACIÓN ACUMULADA

FECHA DE COSTO VALOR
CANT. DE DESCRIPCIÓN VALOR DEPRECIACIÓN
ALTA DEL BIEN TOTAL RESIDUAL
MEDIDA INICIAL DEL PERIODO
1 Equipo Computadora B1 30/06/2021 5,220.00 --- 761.25 761.25 4,458.75
1 Equipo Impresora B2 30/06/2021 870.00 --- 126.88 126.88 743.12
6,090.00 --- 888.13 888.13 5,201.87
(Para fines tributarios)

FECHA DE VALOR
ALTA TOTAL RESIDUAL
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 3,529.09 22.82 3,551.91 411.72 2.66 414.38 355.19 769.57 2,782.34
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 2,646.82 17.11 2,663.93 308.80 2.00 310.80 266.39 577.19 2,086.74
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 2,646.82 17.11 2,663.93 308.80 2.00 310.80 266.39 577.19 2,086.74
8,822.73 57.04 8,879.77 1,029.32 6.66 1,035.98 887.97 1,923.95 6,955.82

FECHA DE VALOR
ALTA TOTAL RESIDUAL
1 Equipo Computadora B1 30/06/2021 5,220.00 11.77 5,231.77 --- --- --- 762.97 762.97 4,468.80
1 Equipo Impresora B2 30/06/2021 870.00 1.96 871.96 --- --- --- 127.16 127.16 744.80
6,090.00 13.73 6,103.73 --- --- --- 890.13 890.13 5,213.60
PÁGINA 42
NOTA X. EFECTO DEL AJUSTE POR INFLACIÓN TRIBUTARIO EN EL ESTADO DE RESULTADOS.

INGRESOS
Ingresos por servicios 16,095.00 16,095.00
Otros gastos de administración (9,543.00) (9,543.00)
Depreciación activos fijos (1,770.96) 7.14 (C) (1,778.10)
OTROS RESULTADOS
Otros ingresos 514.00 514.00
Ajuste por inflación y tenencia de bienes --- 70.77 (A) 6.66 (B)
331.95 (D)
4.37 (E) (272.21)
Utilidad del ejercicio antes de impuesto 5,295.04 5,015.69
Impuesto sobre la Utilidad (25% s/Bs4,738.69) (1,185.00) (1,185.00)
UTILIDAD LÍQUIDA DEL EJERCICIO 4,110.04 3,830.69

NOTA X. CONCILIACIÓN TRIBUTARIA-CONTABLE.
SEGÚN SEGÚN
REGISTROS NORMA
CONTABLES TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO 4,110.04 3,830.69
Más:
Gastos no deducibles
Gastos no deducibles de estado de resultados 1,422.00 1,422.00
Ajustes tributarios que incrementan la utilidad 70.77
Menos:
Regularizaciones para imputar gastos deducibles
Ajustes tributarios que disminuyen la utilidad 350.12
Utilidad antes de ingresos no imponibles 5,252.69 5,252.69
Menos:
Ingresos no imponibles 514.00 514.00
UTILIDAD NETA IMPONIBLE 4,738.69 4,738.69
PÁGINA 43
NOTA X. EFECTO DEL AJUSTE POR INFLACIÓN TRIBUTARIO EN LOS RUBROS NO

MONETARIOS DEL BALANCE GENERAL.
SEGÚN SEGÚN
REGISTROS NORMA
CONTABLES TRIBUTARIA
ACTIVO
Muebles y enseres 8,828.23 8,879.77
Depreciación acumulada muebles y enseres (1,912.81) (1,923.95)
Valor residual muebles y enseres 6,915.42 6,955.82
Equipos de computación 6,090.00 6,103.73
Depreciación acumulada equipos de computación (888.13) (890.13)
Valor residual equipos de computación 5,201.87 5,213.60
PATRIMONIO
Capital 55,000.00 55,000.00
Resultado neto del ejercicio 4,110.04 3,830.69
60,309.29 60,361.42
PÁGINA 44
REEXPRESIÓN Y DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES

FECHA DE FECHA DE FECHA DE FACTOR DE TASA TIEMPO VALOR
CANT. DE DESCRIPCIÓN DURANTE EL VALOR AJUSTE POR VALOR VALOR AJUSTE POR VALOR DEPRECIACIÓN
ALTA ORIGEN REEXPRESIÓN REEXPRESIÓN DEPR. PERIODO TOTAL RESIDUAL
L= O=
A B C D E F G H I J K M=K+L N P=N+O Q=Mx Ix J R=P+Q S=M–R
Kx((G/H)-1) Nx((G/H)-1)
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 10/12/2020 10/12/2020 2.35851 /2.35851 10% 1 3,531.29 0.00 3,531.29 411.98 0.00 411.98 353.13 765.11 2,766.18
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 10/12/2020 10/12/2020 2.35851 /2.35851 10% 1 2,648.47 0.00 2,648.47 309.00 0.00 309.00 264.85 573.85 2,074.62
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 10/12/2020 10/12/2020 2.35851 /2.35851 10% 1 2,648.47 0.00 2,648.47 309.00 0.00 309.00 264.85 573.85 2,074.62
8,828.23 0.00 8,828.23 1,029.98 0.00 1,029.98 882.83 1,912.81 6,915.42
REEXPRESIÓN Y DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES PARA FINES TRIBUTARIOS

UNIDAD TIEMPO COSTO DEL BIEN DEPRECIACIÓN ACUMULADA

FECHA DE FECHA DE FECHA DE FACTOR DE TASA VALOR
L= O=
A B C D E F G H I J K M=K+L N P=N+O Q=Mx Ix J R=P+Q S=M–R
Kx((G/H)-1) Nx((G/H)-1)
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 31/12/2020 31/12/2021 2.37376 /2.35851 10% 1 3,529.09 22.82 3,551.91 411.72 2.66 414.38 355.19 769.57 2,782.34
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 31/12/2020 31/12/2021 2.37376 /2.35851 10% 1 2,646.82 17.11 2,663.93 308.80 2.00 310.80 266.39 577.19 2,086.74
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 31/12/2020 31/12/2021 2.37376 /2.35851 10% 1 2,646.82 17.11 2,663.93 308.80 2.00 310.80 266.39 577.19 2,086.74
8,822.73 57.04 8,879.77 1,029.32 6.66 1,035.98 887.97 1,923.95 6,955.82
PÁGINA 45
REEXPRESIÓN Y DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

L= O=
A B C D E F G H I J K M=K+L N P=N+O Q=Mx IxJ R=P+Q S=M–R
Kx((G/H)-1) Nx((G/H)-1)
1 Equipo Computadora B1 30/06/2021 30/06/2021 10/12/2020 2.35851 /2.35851 25% 7/12 5,220.00 0.00 5,220.00 0.00 0.00 0.00 761.25 761.25 4,458.75
1 Equipo Impresora B2 30/06/2021 30/06/2021 10/12/2020 2.35851 /2.35851 25% 7/12 870.00 0.00 870.00 0.00 0.00 0.00 126.88 126.88 743.12
6,090.00 0.00 6,090.00 0.00 0.00 0.00 888.13 888.13 5,201.87
REEXPRESIÓN Y DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN PARA FINES TRIBUTARIOS


L= O=
A B C D E F G H I J K M=K+L N P=N+O Q=Mx IxJ R=P+Q S=M–R
Kx((G/H)-1) Nx((G/H)-1)
1 Pieza Computadora B1 30/06/2021 30/06/2021 31/12/2021 2.37376 /2.36842 25% 7/12 5,220.00 11.77 5,231.77 0.00 0.00 0.00 762.97 762.97 4,468.80
1 Pieza Impresora B2 30/06/2021 30/06/2021 31/12/2021 2.37376 /2.36842 25% 7/12 870.00 1.96 871.96 0.00 0.00 0.00 127.16 127.16 744.80
6,090.00 13.73 6,103.73 0.00 0.00 0.00 890.13 890.13 5,213.60
PÁGINA 46
CASO PRÁCTICO
REGULACIÓN DE
SALDOS GESTIÓN 2020
PÁGINA 47
DIARIO TABULAR
DEBE (HABER)
BALANCE
Caja y bancos 40,000.00 24,285.00 24,285.00
Depreciación acumulada muebles y enseres (145.39) (145.39) (1.66) R2
(882.27) D (1,029.32)
Capital (50,000.00) (50,000.00) (50,000.00)
RESULTADOS
Ingresos por servicios (7,830.00) (7,830.00)
Impuesto a las Transacciones 270.00 270.00
Gastos administrativos 4,350.00 4,350.00
Multa por incumplimiento a deberes formales 236.00 236.00
Mantenimiento de valor (8.00) (8.00)
1.66 R2
573.59 R3
(3.73) R4 471.86
PRUEBA 0.00 0.00 0.00 (0.00)
PÁGINA 48


31/12/2019 Mueble A1 31/12/2020 3,489.23 2.35851 /2.33187 3,529.09 39.86
31/12/2019 Mueble A2 31/12/2020 2,616.92 2.35851 /2.33187 2,646.82 29.90
31/12/2019 Muebles A3 31/12/2020 2,616.92 2.35851 /2.33187 2,646.82 29.90
TOTALES 8,723.07 8,822.73 99.66

La Paz, 31 de diciembre de 2020 R1
(A) Muebles y enseres 99.66
(I) Ajuste por inflación y tenencia de bienes 99.66
TOTALES 99.66 99.66
PRÁCTICA S.R.L.

31/12/2019 Mueble A1 31/12/2020 58.15 2.35851 /2.33187 58.81 0.66
31/12/2019 Mueble A2 31/12/2020 43.62 2.35851 /2.33187 44.12 0.50
31/12/2019 Muebles A3 31/12/2020 43.62 2.35851 /2.33187 44.12 0.50
TOTALES 145.39 147.05 1.66

(E) Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1.66
TOTALES 1.66 1.66
PÁGINA 49
PRÁCTICA S.R.L.
FECHA DE VALOR
ALTA REEXPRESADO
31/12/2019 Mueble A1 3,529.09 10% 1 352.91
31/12/2019 Mueble A2 2,646.82 10% 1 264.68
31/12/2019 Muebles A3 2,646.82 10% 1 264.68
TOTALES 8,822.73 882.27

La Paz, 31 de diciembre de 2020 D
(E) Depreciación de bienes de uso 882.27
TOTALES 882.27 882.27
PÁGINA 50

31/12/2019 Capital 31/12/2020 50,000.00 2.35851 /2.33187 50,571.22 571.22
50,207.34 50,780.93 573.59

(E) Ajuste por inflación y tenencia de bienes 573.59
(P*) Ajuste de capital 573.59
TOTALES 573.59 573.59
PRÁCTICA S.R.L.

31/12/2019 Resultado 2019 31/12/2020 (326.66) 2.35851 /2.33187 (330.39) (3.73)

(P*) Resultados acumulados 3.73
(I) Ajuste por inflación y tenencia de bienes 3.73
TOTALES 3.73 3.73
PÁGINA 51
DIARIO TABULAR
DEBE (HABER)
BALANCE
Caja y bancos 40,000.00 24,285.00 24,285.00
Depreciación acumulada muebles y enseres (145.39) (145.39) (1.66) R2
(882.27) D (1,029.32)
Capital (50,000.00) (50,000.00) (50,000.00)
RESULTADOS
Ingresos por servicios (7,830.00) (7,830.00)
Impuesto a las Transacciones 270.00 270.00
Gastos administrativos 4,350.00 4,350.00
Multa por incumplimiento a deberes formales 236.00 236.00
Mantenimiento de valor (8.00) (8.00)
1.66 R2
573.59 R3
(3.73) R4 471.86
PRUEBA 0.00 0.00 0.00 (0.00)
PÁGINA 52
INGRESOS
Menos:
Comercialización
Administración
Más:
OTROS INGRESOS
Menos:
OTROS EGRESOS
DETERMINACIÓN PREVIA DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES


Más:
Menos:
PÁGINA 53
INGRESOS
Menos:
Comercialización
Administración
Más:
OTROS INGRESOS
Menos:
OTROS EGRESOS
Menos:
Impuesto sobre la Utilidad (25% s/Bs1,536.87) 384.00
DETERMINACIÓN FINAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES


Más:
Impuesto sobre la Utilidad del ejercicio 384.00
Menos:
PÁGINA 54
PÁGINA 55
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Capital 50,000.00
Resultados
PÁGINA 56

(Contable)
FECHA DE VALOR
ALTA TOTAL RESIDUAL
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 3,489.23 39.86 3,529.09 58.15 0.66 58.81 352.91 411.72 3,117.37
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 2,616.92 29.90 2,646.82 43.62 0.50 44.12 264.68 308.80 2,338.02
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 2,616.92 29.90 2,646.82 43.62 0.50 44.12 264.68 308.80 2,338.02
8,723.07 99.66 8,822.73 145.39 1.66 147.05 882.27 1,029.32 7,793.41
PÁGINA 57
REGULACIÓN:


31/12/2019 Mueble A1 10/12/2020 3,489.23 2.35998 /2.33187 3,531.29 42.06
31/12/2019 Mueble A2 10/12/2020 2,616.92 2.35998 /2.33187 2,648.47 31.55
31/12/2019 Muebles A3 10/12/2020 2,616.92 2.35998 /2.33187 2,648.47 31.55
TOTALES 8,723.07 8,828.23 105.16
PRÁCTICA S.R.L.

31/12/2019 Mueble A1 10/12/2020 58.15 2.35998 /2.33187 58.85 0.70
31/12/2019 Mueble A2 10/12/2020 43.62 2.35998 /2.33187 44.15 0.53
31/12/2019 Muebles A3 10/12/2020 43.62 2.35998 /2.33187 44.15 0.53
TOTALES 145.39 147.15 1.76

FECHA DE VALOR
ALTA REEXPRESADO
31/12/2019 Mueble A1 3,531.29 10% 1 353.13
31/12/2019 Mueble A2 2,648.47 10% 1 264.85
31/12/2019 Muebles A3 2,648.47 10% 1 264.85
TOTALES 8,828.23 882.83
PÁGINA 58
REEXPRESIÓN Y DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES

L= O=
A B C D E F G H I J K M=K+L N P =N +O Q=MxIx J R=P+Q S=M–R
Kx((G/H)-1) Nx((G/H)-1)
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 31/12/2019 10/12/2020 2.35998 /2.33187 10% 1 3,489.23 42.06 3,531.29 58.15 0.70 58.85 353.13 411.98 3,119.31
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 31/12/2019 10/12/2020 2.35998 /2.33187 10% 1 2,616.92 31.55 2,648.47 43.62 0.53 44.15 264.85 309.00 2,339.47
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 31/12/2019 10/12/2020 2.35998 /2.33187 10% 1 2,616.92 31.55 2,648.47 43.62 0.53 44.15 264.85 309.00 2,339.47
8,723.07 105.16 8,828.23 145.39 1.76 147.15 882.83 1,029.98 7,798.25
REEXPRESIÓN Y DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES PARA FINES TRIBUTARIOS


L= O=
A B C D E F G H I J K M=K+L N P =N +O Q=MxIx J R=P+Q S=M–R
Kx((G/H)-1) Nx((G/H)-1)
1 Pieza Mueble A1 29/11/2019 31/12/2019 31/12/2020 2.35851 /2.33187 10% 1 3,489.23 39.86 3,529.09 58.15 0.66 58.81 352.91 411.72 3,117.37
1 Pieza Mueble A2 29/11/2019 31/12/2019 31/12/2020 2.35851 /2.33187 10% 1 2,616.92 29.90 2,646.82 43.62 0.50 44.12 264.68 308.80 2,338.02
1 Pieza Muebles A3 29/11/2019 31/12/2019 31/12/2020 2.35851 /2.33187 10% 1 2,616.92 29.90 2,646.82 43.62 0.50 44.12 264.68 308.80 2,338.02
8,723.07 99.66 8,822.73 145.39 1.66 147.05 882.27 1,029.32 7,793.41
PÁGINA 59

31/12/2019 Capital 10/12/2020 50,000.00 2.35998 /2.33187 50,602.74 602.74
50,207.34 50,812.58 605.24
PRÁCTICA S.R.L.

31/12/2019 Resultado 2019 10/12/2020 (326.66) 2.35998 /2.33187 (330.60) (3.94)
PÁGINA 60
REGULACIÓN DE RUBROS NO MONETARIOS DEL ACTIVO

IMPORTES IMPORTES
CUENTAS DIFERENCIA
CORRECTOS CON ERROR
A B C D=B–C
Muebles y enseres 8,828.23 8,822.73 5.50
Depreciación acumulada muebles y enseres (1,029.98) (1,029.32) (0.66)
TOTALES 4.84

La Paz, 02 de enero de 2021
(A) Muebles y enseres 5.50
(P*) Resultado neto del ejercicio 4.84
TOTALES 5.50 5.50
PRÁCTICA S.R.L.
REGULACIÓN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO
IMPORTES IMPORTES
CUENTAS DIFERENCIA
CORRECTOS CON ERROR
A B C D=B–C
Capital 50,000.00 50,000.00 ---
Ajuste de capital 812.58 780.93 31.65
Resultados acumulados (330.60) (330.39) (0.21)
TOTALES 31.44

La Paz, 02 de enero de 2021
(P*) Resultados acumulados 0.21
(P*) Resultado neto del ejercicio 31.44
(P*) Ajuste de capital 31.65
TOTALES 31.65 31.65
PÁGINA 61
Muebles y enseres Depreciación acumulada muebles y enseres

DEBE HABER DEBE HABER
01/01/21 8,822.73 1,029.32 01/01/21
02/01/21 5.50 0.66 02/01/21
SALDO 8,828.23 1,029.98 SALDO
Capital Ajuste de capital

50,000.00 01/01/21 780.93 01/01/21
31.65 02/01/21
812.58 SALDO
Resultados acumulados Resultado neto del ejercicio

01/01/21 330.39 02/01/21 31.44 1,243.87 01/01/21
02/01/21 0.21 4.84 02/01/21
SALDO 330.60 31.44 1,248.71
1,217.27 SALDO
PÁGINA 62
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Capital 50,000.00
Resultados
PÁGINA 63
PEDIDOS AL CELULAR 73553482.
VENTAS EN:
AV. MARISCAL SANTA CRUZ Nro. 1364. EDIFICIO LA PRIMERA. Bloque B. Piso 6. Oficina 7. Oficinas de la Consultora
ACTIVA S.R.L. (Al lado del Edificio de la Cámara de Comercio)
EDIFICIO AVENIDA. PISO 1. OFICINA 1. Oficinas de GESTIÓN PÚBLICA EMPRESARIAL. (Frente al Monje Campero).
EDIFICIO PERRIN. PISO 1. OFICINA 6. Oficinas de SECAT.

Cierre Contable

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Cierre Contable

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TEMAS TÉCNICOS Y CONTABLES DE LOS

Lic. Aud. ERNESTO PAUL SUCRE CASAS

ERNESTO PAUL SUCRE CASAS

Diplomado en Gerencia y Recursos Humanos.

Diplomado en Gestión de Producción.

Diplomado en Organización y Administración Pedagógica del Aula en

Gerente socio de la empresa Consultoría y Servicios Administrativo

Expositor en temas tributarios y contables.

Normas sobre el ajuste

1. CONFORME A NORMAS CONTABLES.

Consejo Técnico Nacional de Norma Contable No. 3

ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE

3. CRITERIO BÁSICO PARA LA REEXPRESION

Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores Públicos Autorizados

Consejo Técnico Nacional de

CONSEJO TÉCNICO NACIONAL DE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD - CTNAC

SUSPENSIÓN DEL AJUSTE POR INFLACIÓN

2. CONFORME A NORMAS TRIBUTARIAS.

REGLAMENTO DEL IUE

ARTÍCULO 38.- (EXPRESIÓN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE). Los Estados Financieros de

Nota del Editor:

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS EN EL MARCO

Nota del Editor:

1. PROCEDIMIENTO RESUMIDO DE AJUSTE INTEGRAL.

2. AJUSTE DE RUBROS MONETARIOS.

3. AJUSTE DE RUBROS NO MONETARIOS.

A B C D E F G = D x E/F H=G –D I J K L M = J x K/L N =M–J

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

A B C D E F G = D x E/F H=G –D I J K L M = J x K/L N =M–J

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

A B C D E F G = D x E/F H=G –D I J K L M = J x K/L N =M–J

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

A B C D E F G = D x E/F H=G –D I J K L M = J x K/L N =M–J

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

A B C D E F G = D x E/F H=G–D I J K L M = J x K/L N=M–J

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

A B C D E F G = D x E/F H=G–D I J K L M = J x K/L N=M–J

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO EFECTO SOBRE LA BASE

RESUMEN DE AJUSTES DE RUBROS NO MONETARIOS (CONTABLE Y TRIBUTARIO)

TRIBUTARIO BASE IMPONIBLE IUE

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO 1,601.27

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO

UTILIDAD LÍQUIDA DEL EJERCICIO 1,217.27

NOTA X. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

(Para fines tributarios)

TRIBUTARIO BASE IMPONIBLE IUE

SEGÚN EFECTO SOBRE LA BASE SEGÚN

(A) Reexpresión tributaria de los activos fijos.

SEGÚN EFECTO SOBRE LA BASE SEGÚN

(A) Reexpresión tributaria de los activos fijos.

SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

PASO 1. AJUSTE CONTABLE.

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

FECHA DE COSTO DEL

DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

FECHA DE COSTO DEL

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO

SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

PASO 2. REEXPRESIÓN DE RUBROS NO MONETARIOS.

REEXPRESIÓN MUEBLES Y ENSERES

FECHA DE FECHA DE VALOR VALOR

REEXPRESIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

FECHA DE FECHA DE VALOR VALOR