Actividad 4 - Taller Generalidades del Sistema Tributario

Brenyi Ceballos Rosero

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

Contaduría Publica

Tributaria I
Rosa Mora
30 de julio de 2023
BOGOTA DC
FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURIA
EMPRESARIALES ACADÉMICO: PUBLICA
VIRTUAL
ASIGNATURA: TRIBUTARIA I SEMESTRE: SEPTIMO
CÓDIGO: PCPV 22081 CRÉDITOS: 3

Actividad 4 – Unidad 2
Taller

1. ¿Qué es sistema tributario?

es un conjunto de impuestos establecidos por la administración pública, cuyo fin principal
que tiene es la obtención de ingresos.
Se suele afirmar que un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un país,
en un momento determinado. Al hablar de un sistema tributario hay que considerar
siempre la realidad en el cual se aplica.
Por eso, se dice que por un lado existe un límite espacial, debido a que el mismo se
aplica a un país concreto; y por el otro, un límite temporal ya que rige en una época
determinada, es decir, sigue al tiempo.
La palabra sistema implica armonía entre los impuestos entre sí y entre los objetivos
fiscales y extra-fiscales del estado.
Por su propia definición sistema implica que existan distintos elementos, que haya un
enlace entre los mismos, un orden o forma específico, objetivos preestablecidos y
comunes. Por eso, la mayoría de las doctrinas afirman que llegar al sistema tributario es
el ideal, pero lo que se tiene son regímenes tributarios, los cuales en muchos países se
caracterizan por la imprevisibilidad, el cambio permanente y reformas tributarias con el
único fin recaudatorio.

2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el
Estado
representado por el ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de
Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad
conocida
como DIAN). A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el
respectivo
Municipio.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar
el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras:
declarar,
informar sus operaciones, conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen
sus
obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.
Sujeto Pasivo Jurídico: Es la persona en quien recaen las obligaciones formales de
inscripción,
registro, declaración, traslado del saldo y certificación.

Sujeto Pasivo Económico: Es la persona en quien recae la obligación de pago del

impuesto.

Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone

que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse,
importarse
o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se
va a dar
un cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley
le
atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para
América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria”.

Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como

elemento fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado
sujeto
causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materialización del hecho generador previsto en las normas.

Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación

respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
 Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de
gravámenes, mediante
los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

Periodo gravable: El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o

responsable debe declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso
de
impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.
Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice en
cada venta,
sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por
ese
periodo de tiempo acumulado.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

Impuesto al Valor Es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y
Agregado IVA servicios
del territorio nacional.

Impuesto de Renta Tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades derivadas de las
y Complementarios operaciones de la empresa.

Impuesto de Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurídicas, sus
Timbre Nacional asimiladas y a las entidades públicas no exceptuadas por la Ley que
intervengan como giradores, otorgantes, aceptantes, emisores o
suscriptores de documentos.

Contribuciones Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir
Especiales necesidades específicas en el presupuesto de la nación.
Retención en la Es un sistema de recaudo anticipado de impuesto.
Fuente

Información Obligación formal que tiene las empresas que declaran impuestos de
Exógena renta, en reportar todos los terceros con los que tuvieron operaciones el
año anterior de acuerdo a los valores presentados en la renta.
Impuesto de Declaración y pago que deben realizar las empresas de lotería u
Loterías operadores
autorizados a favor de los departamentos y distritos por la venta de loterías
foráneas y sobre los premios de lotería.
Impuesto al Declaración y pago que todo productor o importador de cervezas, sifones,
Consumo de refajos y mezclas debe realizar y solidariamente con ellos, los distribuidores
Cervezas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. El impuesto se causa en
el
momento en que el productor entrega los productos nacionales en la
fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta, o para publicidad,
promoción, donación, comisión o los destina al autoconsumo.

Impuesto al El impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos similares está

Consumo de conformado
Licores por un componente específico y uno ad valoren. La base gravable del
componente específico es el volumen de alcohol que contenga el producto,
expresado en grados alcohol métricos

Impuesto al Declaración que están obligados a presentar los importadores o

Consumo de distribuidores
Cigarrillos y de cigarrillos y tabaco elaborado por los productos extranjeros introducidos
Tabaco para distribución, venta, permuta, publicidad, donación o comisión y por los
retiros para autoconsumo, en la respectiva entidad territorial.

Impuesto al Es un tributo que se genera a partir de la venta, retiro o importación

Consumo de de gasolina corriente, extra, ACPM o de cualquier producto relacionado.
Combustibles

Sacrificio de Declaración y pago que todo propietario o poseedor debe realizar por el
Ganado sacrificio de ganado mayor de la raza bovina o equina destinado a la
Mayor comercialización en canal.

Impuesto de Es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante la Ley

Registro 223
de 1995, que afecta todos los actos, documentos o contratos que deben
registrarse ante la cámara de comercio y en las oficinas de instrumentos
públicos.

Impuesto Está gestionado por la Secretaría Distrital de Hacienda y grava la propiedad

Sobre o
Vehículos posesión de los vehículos matriculados, ya sean nuevos, usados o que se
Automotores encuentre temporalmente circulando.
 4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT (Ley General Tributaria), las deudas
tributarias podrán extinguirse de las siguientes formas:
EL PAGO: Constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria, se puede materializar
en efectivo, ya sea en dinero o en especie. Respecto a los plazos de pago, las deudas
tributarias resultantes de una autoliquidación deberán pagarse en los plazos que establezca la
normativa de cada tributo.

LA PRESCRIPCIÓN: Es la extinción del crédito tributario, motivada por la inactividad de su

titular durante un plazo legal predeterminado. Conforme a esta institución, el ente público
acreedor no podrá determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, ni exigir el
pago de las deudas liquidadas. Por su parte, los obligados tributarios no podrán solicitar las
devoluciones que se puedan derivar de la normativa propia de cada tributo, ni las que puedan
corresponder por los ingresos indebidos realizados, ni siquiera el reembolso del coste de las
garantías.
LA COMPENSACIÓN: Surge cuando dos personas son la una de la otra, recíprocamente y por
derecho propio, acreedora y deudora. Esta situación provoca la comparación simultánea de las
dos obligaciones, para extinguirlas en la cuantía coincidente. La compensación puede
solicitarse a instancia del obligado tributario (tanto en período voluntario de pago como en
período ejecutivo) o aplicarse de oficio por la Hacienda acreedora (las deudas tributarias que se
encuentren en período ejecutivo).
LA CONDONACIÓN: De la deuda tributaria es, en realidad, un acto de liberalidad
en virtud del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestación, lo que
implica, por ende, que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que
corresponda. Dado que el acreedor de la relación tributaria no puede renunciar al
crédito tributario, la condonación, como medio de extinción de obligaciones
tributaria violenta el principio general de indisponibilidad, de ahí que se exija que
la misma se establezca por Ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma
se determinen.

LA INSOLVENCIA: Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas

en los respectivos procedimientos de recaudación, por la insolvencia probada total
o parcial de los obligados al pago, se darán de baja en la cuantía pertinente,
mediante la declaración del crédito como incobrable.

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

Impuestos de orden nacional:

1. IVA
2. Impuesto al Patrimonio
3. Retención en la Fuente

Impuestos de orden Departamental:

1. Impuesto al Consumo de Licores, Cervezas y Cigarrillos.
2. Impuesto a la Gasolina (Sobretasa a la Gasolina)
3. Impuesto al Degüello de Ganado.

Impuestos de orden municipal

Impuestos de delineación urbana
Impuesto de comercio