10.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditoria tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligacién tributaria
principal, como también de aquellas accesorias o formales contenidas en la
normativa legal y administrativa vigente, con el propdsito de:
a Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresién fidedigna
de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la
documentacién soportante, y que reflejen todas las transacciones
econdémicas efectuadas.
a Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias,
tasas e impuestos, estan debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a regularizar el pago de los tributos con los
consecuentes recargos legales.
a Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
10.3 BENEFICIOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Mediante la Auditoria tributaria, la gerencia de una organizacién puede
comprobar 0 verificar que se han efectuado adecuadamente la determinacién
de sus obligaciones tributarias, sus declaraciones respectivas, el pago efectivo
segun los plazos de conformidad a los requisitos formales establecidos y
provisionado correctamente los riesgos derivados de posibles contingencias
fiscales.
El informe de auditoria tributaria proporciona resultados objetivos sobre:
a Si las declaraciones de impuestos son un reflejo legal y transparente
de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de
la documentacién soportante, y que reflejen ademas todas las
transacciones econdmicas efectuadas.
a Si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, estan debidamente determinados. En el caso de existir
diferencias, se ha procedido a determinar y previsionar el pago de los
tributos con los consecuentes recargos de ley.
H _Siexisten deficiencias en las operaciones administrativas u operativas
vinculadas con la determinacién, declaracién y pago de impuestos,
EE
Escaneado con CamScannerque podrian generar contingencias tributarias, asi como las meqig,,
correctivas (inmediatas) y preventivas /a futuro) para subsanarlas —
10.4 ALCANCES DEL PROCESO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
El alcance de una auditoria tributaria podra ser integral, cubriendo todas Iz,
operaciones vinculadas con generacién de obligaciones tributarias, o alguna de
ellas en particular. En todos los casos, el examen deberé realizarse cumpliendo
normas de auditoria de aceptacién general, vigentes en el medio profesional
10.5 ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Las etapas del proceso de auditoria tributaria son las siguientes
PETC
eae) os
PROCESO DE AUDITORIA Co) tera let Meld la)
TRIBUTARIA
Comunicacion de resultados
10.5.1 PLANIFICACION
El examen de auditorfa tributaria deberd ser efectuado de acuerdo con
Normas de Auditoria de aceptacién general Generalmente Aceptadas y por lo
tanto cumplir con los siguientes objetivos:
a Lograr una comprensién del negocio de la empresa y de la industria en
la que operan y de los impuestos a los que esta sujeta.
a Efectuarindagacionesconcernientesalosprincipiosypracticascontables
de la empresa y que estos hayan sido aplicados consistentemente en
las declaraciones juradas de acuerdo con la Leyes tributarias y sus
disposiciones reglamentarias.
a Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad
para registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos,
sus bases de calculo y la declaracién impositiva.
= Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones
de importancia relativa registradas contablemente y declaradas
EEG
Escaneado con CamScannerimpositivamente.
a Elaborar el memorando de Planificacién de Auditoria que documenta
la labor de planificacién de la auditoria tributaria.
Elaborar el programa de trabajo a la medida de las operaciones de la
empresa, que contenga los procedimientos de auditoria necesarios
para una revision integral de las operaciones relacionadas con aspectos
impositivos.
10.5.2 OBTENCION DE EVIDENCIA
La etapa de ejecucién de Ja auditoria tributaria se refiere a la aplicacién
de los procedimientos de auditoria, disefiados en el programa de trabajo
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
i Procedimientos generales
Deben aplicarse los siguientes procedimientos
a Aplicar procedimientos analiticos disefiados para identificar relaciones
y partidas individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales.
Dichos procedimientos incluirian:
Comparacion de las cifras de los estados financieros con estados
financieros por periodos anteriores.
Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros
relacionados con las bases imponibles y que se esperaria se conformaran
aun patrén predecible basado en la experiencia de la empresa o norma
de la industria.
Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de
informacion basada en los registros contables de la empresa.
Efectuar seguimiento a la situacion
a)