Auditoría Obras Públicas

AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS
2015
1
• Aplicar técnicas y procedimientos

adecuados en la Auditoría de Obras
Objetivo Públicas, para la elaboración de informes
eficientes que permitan la identificación y
General determinación de responsabilidades
civiles, administrativas y penales de
acuerdo al marco normativo vigente.
• Participación en clase : 20%

Evaluación • Evaluación individual : 30%
• Práctica calificada : 50%
• Para aprobar este curso se requiere cumplir

Nota mínima con las normas de asistencia a las sesiones
aprobatoria de aprendizaje y obtener un promedio
mínimo de catorce (14).
2
Introducción
 ¿Qué norma de control contiene el

documento que establece los derechos
y obligaciones de los funcionarios y
servidores públicos sujetos al Sistema
Nacional de Control, durante y después
de una auditoría?
 ¿Cuáles son las fases de la Auditoría de

Cumplimiento?
 ¿Cómo se aplica los procedimientos y

técnicas de auditoría para el control de
obras?
3
UNIDAD I
Marco Normativo del Sistema Nacional

de Control
Objetivo Específico 01:
• Analizar el marco normativo de la estructura

del Sistema Nacional de Control, para
relacionarla con la Auditoría de Obras Públicas
considerando los conceptos básicos del PIP y
las obras públicas.
4
Reseña Histórica
Constitución Política
1930 1971
del Perú
Contraloría General de la
República
1964 2002
5
Ley Orgánica del SNC y de la CGR, Ley N.° 27785

Control Gubernamental
Previo
Control Control
Simultáneo
Interno Externo
Posterior
Inspecciones, verificaciones, diligencias.
NGCG – Aprobadas por R.C. N° 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014
6
Servicios de Control
Prestaciones
Acción
Adicionales de
simultánea,
Obra y
visitas
Supervisión
Simultáneo
Previo
Posterior
Carácter selectivo
Control Gubernamental 7
Sistema de Control Interno

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República
Ley N° 27785
Control Gubernamental (interno y externo)
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

Ley N° 28716
Definición de control interno, objetivos, responsabilidades.
R.C. N° 320-2006-CG, Aprueba Normas de Control Interno

Resoluciones
de Contraloría R.C. N° 458-2008-CG, Aprueba Guía para la implementación del Sistema
de Control Interno de las entidades del Estado
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,

procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los
objetivos de la Ley.
(Ley 28716, Art. 3°)
8
Sistema de Control Interno
DECRETO DE URGENCIA Nº 067‐2009 emitido el 22.JUN.2009,

modifica el Art. 10 de la Ley Nº 28716, con el que se aplazó la
implantación del Sistema de Control Interno que se tenía previsto
para el 30.OCT.2009 (R.C. N° 458-2008-CG).
LEY N° 29743, Ley que modifica el artículo 10° de la LEY N° 28716

(publicada el 09 de julio de 2011). Se sustituye el cuarto párrafo de
la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado,
se reinicia la disposición de implementar del Sistema de Control
Interno.
9
Normas de Control Interno
Promover una
Lineamientos, criterios, métodos y disposiciones adecuada
para la aplicación y regulación del control administración de
interno en las principales áreas de la actividad recursos públicos en
administrativa u operativa de las entidades. las entidades del
Estado
Corresponde a los titulares la Los titulares, funcionarios y

emisión de normas servidores de cada entidad,
específicas aplicables a su según su competencia, son
entidad, acorde a la los responsables de
mantener, revisar y
naturaleza, estructura y
actualizar la estructura de
funciones. control interno
(R.C. N° 320-2006-CG)
10
Normas Generales de Control Interno

1.- Ambiente de Control 8
2.- Evaluación de Riesgos 4
 Planeamiento de la evaluación de los riesgos
 Identificación de los riesgos

 Valoración de los riesgos
 Respuesta al riesgo
3.- Actividades de Control Gerencial 10
4.- Información y Comunicación 9
5.- Supervisión 6
TOTAL 37
(R.C. N° 320-2006-CG) 11
Normas Generales de Control Gubernamental – NGCG

Independencia
Normas Entrenamiento y competencia
de Desempeño Diligencia personal
Profesional Confidencialidad
Normas La Contraloría establece y mantiene un sistema de

de Gestión de Calidad gestión de calidad
Planeamiento
Normas Gestión de la información
Comunes a los Servicios Participación de expertos
de Control Supervisión
NORMAS Resultados de los servicios de control
GENERALES DE Seguimiento a la implementación de recomendaciones.
CONTROL
GUBERNAMENTAL Normas Son los servicios de control que efectúa exclusivamente
de Servicios de Control la Contraloría acorde a lo establecido por Ley o norma
Previo expresa.
Normas
Son los servicios de control se realizan a las actividades
de Servicios de Control
en curso.
Simultáneo
Auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría

Normas de cumplimiento.
de Servicios de Control Proceso de todo servicio de control tiene las etapas:
Posterior Planificación, ejecución y elaboración del informe.
12
Rol del Estado en el Desarrollo Económico
Orientar el desarrollo del país, y actuar

Según la Constitución principalmente en las áreas de promoción
Política del Perú, el de empleo, salud, educación seguridad,
Estado tiene, entre servicios públicos e infraestructura
otros, el deber de: (Artículo 58.
Los impactos de una mala

La Inversión en
infraestructura repercuten sobre la
Infraestructura
capacidad de crecimiento y la
Pública en el Perú
pobreza.
13
Sistema Nacional de Inversión Pública

Obra Pública y Control Gubernamental
Se elaboran PIP y evalúan
alternativas
Establecen las
necesidades
Sistema Nacional de Inversión

• Ejecuta los proyectos Pública - SNIP
• Ejecución Presupuestaria
indirecta (contrata), ó
Establece financiamiento
Directa (Adm. Directa)
Entidades Públicas Ministerio de Economía y

Finanzas
Control Gubernamental 14
Sistema Nacional de Inversión Pública – SNIP
1962 1992 2000

Instituto Nacional de
Planificación - INP
Se desactivó INP SNIP
Base Legal
Ley Nº •Modificada por las Leyes Nos 28522 y 28802 y los Decreto Legislativo Nos1005 y
27293 1091.
•Directiva aprobado por DS Nº 102-2007-EF, modificado por DS N°185-2007-EF, DS

Reglamento
del SNIP N° 038-2009-EF y Cuadragésima Quinta Disp. Final de la Ley de Presupuesto del
Sector Público para el año fiscal 2010.
Directiva •RD N° 001-2011-EF/68.01 aprobada por RD N° 003-2011-EF/68.01 vigente desde

General del el 10.ABR.2011 (anterior Directiva N° 001-2009-EF/68.01 aprobada por RD Nº 002-
SNIP 2009-EF/68.01, modificada por RD Nos 003 y 004-2009-EF/68.01
Delegaciones •Declarar viabilidad de PIP’S con endeudamiento interno hasta S/. 10 millones
a GR y GL (RM Nº 314-2007-EF/15).
15
Sistema administrativo del Estado que actúa como un

sistema de certificación de calidad de los PIPs.
Principios
Finalidad: OPTIMIZAR el uso de los
recursos públicos destinados a la Procesos
inversión, a través de: Metodologías
16
Integrantes del SNIP
Gobierno
Sector Regional Gobierno Local
Órgano Resolutivo
Ministro Presidente Alcalde
DGPM
Oficina de Programación e Inversiones (OPI)
(DGPI)
Unidad(es) Formuladora(s)
Unidad(es) Ejecutora(s)
(DGPM - Dirección General de Programación Multianual
DGPI - Dirección General de Política de Inversiones) 17
¿Qué es un PIP?
• Toda intervención limitada en el tiempo.

• Utiliza total o parcialmente recursos públicos.
• Crear, ampliar, mejorar, modernizar o restablecer la capacidad
productora de bienes o servicios.
• Sus beneficios se generan durante la vida útil del
proyecto.
Debe constituir la solución a un

problema vinculado a los fines y
competencias de una Entidad,
pudiendo ejecutarse en más de un
ejercicio presupuestal, conforme al
cronograma de ejecución de los
estudios de pre-inversión.
18
De propiedad del Estado

Todos los
recursos
financieros y no
financieros
Que administran las entidades del
Sector Público
Recursos
Públicos
Los recursos provenientes de
cooperación técnica no
Los recursos reembolsable (donaciones y
financieros transferencias).
comprenden
todas las fuentes
de Los que puedan ser recaudados,
financiamiento. captados o incorporados por las
Entidades sujetas a las normas del
SNIP.
19
Niveles Mínimos de Estudios

Para la declaración de Viabilidad de un PIP, por la OPI, deberá
contar como mínimo de estudios
MONTO DE UN PROYECTO ESTUDIOS REQUERIDOS
HASTA S/. 1,200,000 PERFIL SIMPLIFICADO
MAYOR A S/. 1,200,000

PERFIL
HASTA S/. 10,000,000
MAYOR A S/. 10,000,000 PERFIL Y FACTIBILIDAD
20
PIP Menor
Hasta S/. 1 200 000 nuevos soles.
UF - Perfil Simplificado (Formato SNIP 04) y registra en Banco

de Proyectos.
OPI - Ficha de Evaluación (Formato SNIP 06).
OPI – En caso declare viabilidad del PIP Menor remite copia

de formatos a la UF y DGPM en un plazo de 05 días hábiles.
Si durante la evaluación de un PIP “mayor” se vuelve PIP

Menor, la OPI puede evaluarlo como PIP Menor, conforme
determine la OPI.
21
Viabilidad de un PIP
PIP se declara viable, cuando a través del estudio de pre inversión se demuestra:
• Socialmente rentable
• Sostenible
• Compatible con las políticas sectoriales, regionales y locales, según corresponda
• Cuenta con los recursos para la operación y mantenimiento; así como, la aceptación
de la comunidad, etc.
• Enmarcados en los planes y prioridades del país, región o localidad (educación,
infraestructura rural, etc.)
DGPM Declara viabilidad de PIP’S financiados total

o parcialmente con operaciones de
Costos < Beneficios

endeudamiento u otra que conlleve el aval
o garantía del Estado
OPI Declarar la viabilidad de los PIP’S o

programas de inversión, así como de los PIP’S
para los cuales haya recibido delegación.
22
Normas Vinculadas al PIP
Expediente de Contratación
(Art. 10° Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado)
Valor Referencial
(Art. 14º RLCE y su modificatoria)
En la contratación para la ejecución de

obras
(Art. 14º RLCE)
23
Ciclo del Proyecto
- Ley N.º 27293, Ley del Sistema de Inversión Pública (SNIP), publicada el 27.Jun.2000
- Reglamento de la Ley n.° 27293, Ley del Sistema de Inversión Pública, aprobado por
D.S. 102-2007-EF del 18.JUL.2007 24
Fase de Inversión
Durante la ejecución del PIP, la

UE deberá supervisar Directiva General del SNIP –
permanentemente el avance Directiva N° 001-2011-EF/68.01
del mismo, verificando que se aprobada por R.D. Nº 003-2011-
mantengan las condiciones, y EF/68.01 (vigente desde el
parámetros establecidos en el 10.ABR.2011)
estudio definitivo y que se Artículo 25º.- Ejecución del
mantenga el cronograma Proyecto
previsto en el estudio definitivo
o expediente técnico
detallado.
25
Fase de Inversión
Modificaciones de un PIP durante la fase de inversión, por
modificaciones no sustanciales, sin verificación de viabilidad
MONTO DEL PIP, DECLARADO VIABLE % DE VARIACIÓN

MENOR O IGUAL A S/. 3 MILLONES NO MÁS DE 40%
MAYOR A S/. 3 MILLONES Y NO MÁS DE 30%
MENOR A S/. 6 MILLONES
MAYOR A S/. 6 MILLONES NO MÁS DE 20%
• Las variaciones deberán registrarse en el Banco de Proyectos por parte

del órgano que declaró la viabilidad (Formato SNIP-16) en el plazo
máximo de 3 días hábiles.
• No podrán sustentarse modificaciones sustanciales al PIP
(Artículo 27.1 de la Directiva 001-2011-EF/68.01)

26
Sistema Nacional de Presupuesto
TUO de la Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto (DS N° 304-2012-EF)
Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público
Directivas para la ejecución presupuestaria
27
TUO Ley Nº 28411

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Conjunto de órganos,
normas y procedimientos • Programación
Fases: • Formulación
SNP • Aprobación
Que conducen el proceso • Ejecución
presupuestario de las entidades • Evaluación
y organismos del sector público
La Dirección Nacional del Presupuesto es el órgano rector del

Sistema Nacional de Presupuesto.
28
Normas de
Contrataciones
del Estado
Normas
Normas de los
Presupuestales y
Procedimientos
Sistemas
Administrativos
Administrativos
Normas Normas del

Normas del Aplicables Ejercicio de la
Sistema Nacional
de Inversión a la Profesión de
Auditoría Ingeniería y
Pública
de Obras Normas Técnicas
29
Manual de Auditoría de
Normas Generales de Control Cumplimiento (Ene.2015)
Gubernamental Manual de Auditoría de
(mayo 2014) Desempeño
Manual de Auditoría Financiera
(Oct. 2014)
Normas de
Control
Normas que regulan la ejecución Guía de Auditoría de Obras por

de obras públicas por Contrata
Administración Directa (jun. 2007)
(jul. 1988)
30
UNIDAD II
Fases de la Auditoría
• Identificar las fases de la auditoría para aplicarlos

en la evaluación de controles internos con fines
del planeamiento de auditoría de obras públicas.
31
Obra Pública
Constitución Política del Perú

(Artículo 76)
Las obras se ejecutan

obligatoriamente por contrata y
licitación pública.
La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas
responsabilidades.
32
Gestión de Obras Públicas
Controlar Planear
Dirigir Organizar
33
Modalidades de Ejecución
Tipos de
Tipos de Sistemas Documento
Procesos
Ejecución de que se
de
Presupuestal Contratación suscribe
Selección
• Resolución
• Directa/Administración
directa
• Licitación
• Precios
pública
• Ejecución Presupuestaria Unitarios • Contrato
• Adjudicación
• Indirecta / Por contrata • Suma alzada • Convenio o
directa
contrato
• Encargo • Mixto
• Menor
cuantía
Otros: Asociación Pública Privada (APP); Obras por Impuesto 34

TUO Ley 28411 – Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto (DS N° 304-2012-EF)
Ejecución Se produce cuando la Entidad con su

Presupuestaria personal e infraestructura es el ejecutor
Tipos de Directa presupuestal y financiero de las Actividades y
Ejecución Proyectos así como de sus respectivos
Presupuestal de Componentes.
las Actividades,
Proyectos y
Componentes
(Artículo 59°) Se produce cuando la ejecución física y/o
financiera de las Actividades y Proyectos así
Ejecución como de sus respectivos Componentes, es
Presupuestaria realizada por una Entidad distinta al pliego; sea
Indirecta
por efecto de un contrato o convenio
celebrado con una Entidad privada, o con una
Entidad pública, sea a título oneroso o gratuito.
35
Obras por encargo
• La ejecución de una obra pública se concerta con otra entidad del

Sector Público.
• Mediante convenio o contrato, según sea el caso.
• La Entidad u organismo encargado tiene la calidad de ejecutor.
• Los recursos utilizados se afectan con cargo a las asignaciones previstas
en la Entidad de origen.
• Esta última es la responsable de la debida supervisión.
Los convenios deben precisar la capacidad operativa que dispone la Entidad

Ejecutora a fin de asegurar el cumplimiento de las metas previstas.
Resolución de Contralora Nº 195-88-CG
36
Objetivo de la Obra Pública
Calidad Expediente
Técnico
Objetivo
Precios
competitivos
Costo
Plazo
Tiempo programado
37
Auditoría de Obras Públicas
Proceso sistemático de obtener y evaluar evidencias acerca de

las afirmaciones de la gestión de obras a fin de evaluarlas a la luz
de los criterios técnicos y legales establecidos, comunicando los
resultados a los interesados.
El objetivo principal es expresar una opinión

sobre la fiabilidad de la información
contenida en las cuentas de la Obra.
38
Secuencia del Proceso
• Identificación de las afirmaciones a ser examinadas.

• Evaluación de la Importancia Relativa de esas afirmaciones.
• Reunión de la evidencia suficiente respecto a las afirmaciones
necesarias, para emitir una opinión informada.
• Evaluación de la evidencia.
• Formulación de un juicio respecto a las afirmaciones en cuestión.
39
¿Qué persigue la Auditoría de Obra?
• La legalidad y el equilibrio de la ejecución de la

obra pública.
• Que se cumpla con el objeto del contrato en el

Verificar plazo previsto.
• Que los precios sean justos y razonables.
• Que los cambios o modificaciones se hayan

realizado acorde a la normativa vigente.
40
Etapas del Servicio de Control
• Planificación
• Ejecución
• Elaboración del Informe
41
Etapas del Servicio de Control
Cada auditoría debe ser apropiadamente

planificada a fin que sus objetivos sean alcanzados
I) Planificación en plazo oportuno y se permita el adecuado
desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto.
Comprende el desarrollo de los procedimientos

II) Ejecución establecidos en el Programa, con la finalidad de
obtener evidencias que sustenten las conclusiones
del auditor.
Se debe preparar un informe de auditoría por

III) Elaboración escrito para comunicar los resultados de cada
del Informe acción de control, de acuerdo con el tipo de
auditoría.
42
Etapa de la Planificación
Actividades previas a la auditoría de cumplimiento (Numeral 1.5

del Manual de Auditoría de Cumplimiento).
En el proceso de planeamiento se elabora la carpeta de servicio

que contiene el plan de auditoría inicial, que describe la materia
a examinar, objetivos, criterios de auditoría aplicables, costos y
recursos de la auditoría, procedimientos de auditoría esenciales,
cronograma y plazos de entrega del informe, documentación e
información relacionada con los antecedentes de la entidad y
proyecto de oficio de acreditación.
43
Etapa de la Planificación
(Numeral 2 del Manual de Auditoría de Cumplimiento)
Acreditar e instalar Comprender la

Aprobar el plan
a la comisión entidad y la
de auditoría
auditora materia a
definitivo
examinar
(Numeral es 2.3, 2.4 y 2.5 del Manual de Auditoría de Cumplimiento)
44
Plan de Auditoría Definitivo
45
Etapa de Ejecución
Definir la muestra Ejecutar el plan de Determinar las

de auditoría auditoría definitivo observaciones
Registrar el cierre
de la ejecución
(trabajo de
campo)
(Numerales 3.3, 3.4, 3.5 y 3.6 del Manual de Auditoría de Cumplimiento)

46
Inicio de la Auditoría
Oficio de Presentación
Cumplimiento del Programa de Auditoría
47
Evidencia Suficiente y Apropiada
Medida cuantitativa. La Comisión

Suficiente auditora determina si existe la cantidad
necesaria.
Es la medida cualitativa de la evidencia,

Apropiada es decir su relevancia y fiabilidad para
sustentar las conclusiones del auditor.
48
TESTIMONIAL
FÍSICA
Se obtienen de terceros en forma de
Se obtiene mediante la inspección u
declaraciones hechas en el curso de
observación directa de los hechos
las investigaciones y entrevistas
Clasificación de la
Evidencia
DOCUMENTAL ANALÍTICA
Información elaborada por la Comprende los cálculos,
administración relacionada con su comparaciones, razonamientos y
desempeño y las que establecen las separación de la información en sus
normas componentes
49
• Obtención y valoración de evidencias.
• Clasificación de las técnicas de auditoría.
Técnica de Técnica de
Técnicas de Técnicas de
obtención de obtención de
obtención de obtención de
evidencial evidencia
evidencia física evidencia analítica
documental testimonial
•Indagación
•Análisis
•Revelamiento •Entrevista
•Conciliación
•Inspección •Comprobación •Encuesta
•Tabulación
•Observación •Rastreo •Cuestionario
•Cálculo
•Revisión selectiva •Declaración
•Comparación
•Confirmación
50

Cédula Matriz de Selección de Muestra
EF.1
EF - Obras y Proyectos (Codificación de la Documentación de Auditoría
Gubernamental) 51

Cédula Auxiliar Sumaria
OBRA: COMPLEJO RECREACIONAL "BUENAS PERAS"- MURO DE DE
MURO CONTENCION
CONTENCIÓN
PRESUPUESTO
Item Descripción Unidad Metrado Precio Parcial Subtotal Total

01.00.00 OBRAS PRELIMINARES
01.01.00 Cartel de Identifiación de la obra Und 1.00 500.00 500.00
01.02.00 Trazo y Replanteo con equipo m2 258.13 1.55 400.10 900.10
02.00.00 MOVIMIENTO DE TIERRAS

02.01.00 Corte de material suelto en talud m3 1287.70 29.53 38025.78
02.02.00 Excavación de zapata en roca m3 365.26 8.75 3196.03
02.03.00 Relleno compactado c/mat. Propio m3 645.21 6.24 4026.11 45247.92
03.00.00 ESTRUCTURA DE GAVIONES

03.01.00 Gavión caja (Zn-5al-MM) de 5.0x1.0x0.5m und 137.50 120.75 16603.13 16603.13
04.00.00 VARIOS
04.01.00 Flete terrestre Glb 1.00 7000.00 7000.00 7000.00
Costo directo 69751.14
Gastos Generales 10.92% 7616.82
Utilidad 10% 6975.11429
Total 84343.08
IGV 16025.18558
Total + IGV S/. 100,368.27 EF.1.1
Hecho por: Revisado por:
52
Cédula Auxiliar Analítica

ANALISIS DE PRECIOS UNITARIOS
Partida 02.01.00 CORTE DE MATERIAL SUELTO EN TALUD

Rendimiento 12 m3/dia
Costo Unitario Directo por M3 29.53
Código Descripción de insumo Unidad Cuadrilla Cantidad Precio Parcial

Mano de obra
470103 Oficial HH 0.5 0.333 6 2.0
470104 Peón HH 8 5.333 5 26.7
Equipos
370101 Herramientas manuales %MO 0.03 28.7 0.9
Hecho por: Revisado por:

EF.1.1.1
53
Evidencia Física
Inspección física de las obras de la muestra

Verificar que las técnicas y procedimientos constructivos
así como los recursos humanos, de materiales y equipos
empleados concuerden con lo estipulado en el
contrato, según corresponda.
La verificación de trabajos será de forma selectiva.
54
Elementos de las Desviaciones de Cumplimiento
55
Elementos de las Desviaciones de Cumplimiento
• Si como resultado de la evaluación de comentarios, no se

desvirtúan las desviaciones de cumplimiento, estas deben ser
incluidas en el informe de auditoría como observaciones,
dando lugar a la formulación de recomendaciones.
• Asimismo, se debe efectuar por cada hecho detectado el

señalamiento del tipo de la presunta responsabilidad,
describiendo entre otros; los hechos irregulares, las personas
comprendidas en los hechos observados, teniendo en cuenta
las pautas de: identificación del deber incumplido, reserva,
presunción de licitud y relación causal.
56
• Auditoría del Expediente Técnico

• Auditoría de la Modalidad de Ejecución
• Auditoría del Proceso de Contratación de Ejecución y
Supervisión de Obra
• Auditoría de los Contratos de Ejecución y
Supervisión de Obra
• Auditoría de Prestaciones Adicionales
 Prestaciones Adicionales de Obra.
 Prestaciones Adicionales de Servicios de Supervisión.
57
Prestaciones Adicionales de Obra hasta 15% del M.C.
Plazos para aprobación de prestación adicional
10 d.c. 10 d.c. 10 d.c.
La necesidad El contratista
El cual La Entidad
de la deberá
deberá emite
prestación se presentar al
remitirlo a resolución
inicia con supervisor o
la Entidad. aprobatoria.
anotación en inspector.
el C.O.
58
Prestaciones Adicionales de Obra hasta 15% del M.C.

Plazos para aprobación de prestación adicional
No establecido 14 d.c. 14 d.c.
La necesidad Supervisor La Entidad

Concluido el emite y
de la prestación expediente de remite a la
se inicia con entidad el notifica al
la prestación contratista de
anotación en el adicional se informe
C.O. sobre resolución
entrega al aprobatoria,
La entidad supervisor o procedencia
dispone de ejecución y entrega
inspector exp.
elaboración del de prestac.
Expediente. adicional aprobado
59
Directiva N° 02-2010-CG/OEA
Comparativo de Normas:
Ley Contrataciones del
Ley Orgánica SNC,
Estado – Declaración Reglamento de la LCE Ley GSNP, 28411
27785
Legislativa 1017(*)
Previo a: Previo a:
Previo a: Previo a:
 Ejecución y  Ejecución y  Ejecución y  Ejecución y
pago pago pago pago
 Pago – Obras por  Pago – Obras por
Porcentaje límite: emergencia emergencia
Porcentaje límite: Porcentaje límite: Porcentaje límite:
 Montos que
exceden los  15%  15%  15%
Porcentaje máximo: Porcentaje máximo:
previstos en la
LCE  50%  50%
(*) Vigente a partir del 01 de febrero de 2009

60
Causales de procedencia de las PAO
Núm. 5: Procede la autorización previa de los PAO, cuando

las prestaciones adicionales de obra se derivan de:
Situaciones imprevisibles
posteriores a la suscripción
del contrato (hechos
fortuitos o de fuerza mayor)
Deficiencias en el expediente
técnico de la obra
61
Cálculo de la incidencia acumulada
i=n i=n
∑ PA + ∑ PDV
I% = i=1 i=1 X 100
Donde :
MC
 n : Número del presupuesto adicional en trámite
 ∑PAi : Suma de los presupuestos adicionales aprobados y/o autorizados,

incluido el que está en trámite
 ∑PDvj : Suma de los presupuestos deductivos vinculantes con

presupuestos adicionales
 MC : Monto del Contrato Original
Nota.- Se uniformiza la inclusión o no del IGV en los montos, así como la

fecha a la que se elaboraron los precios unitarios.
62
Obra: Mejoramiento de la Carretera ABC i5 j3
 Se generaron 05 presupuestos adicionales y  PA   PDv

i 1
i
j 1
j
03 presupuestos deductivos %.Incidencia .Acumulada  x100
MC
 A la fecha se tramita ante CGR el PAO Nº 5
Presupuesto Adicional / Monto (c y s/IGV) Monto (c/IGV) Sumatoria Incidencia Incidencia

Presupuesto Deductivo (S/.) (S/.) (S/.) (%) (%)
Adicional Nº 01 473,576.90 563,556.51 563,556.51 2.11% 1.77%
Adicional Nº 02 1,342,801.85 1,342,801.85 1,906,358.36 7.14% 6.80%
Adicional Nº 03 562,692.54 669,604.12 2,575,962.48 9.64% 8.91%
Deductivo Vinculante Nº 01 -599,287.30 -599,287.30 1,976,675.18 7.40% 6.66%
Adicional Nº 04 874,234.12 1,040,338.60 3,017,013.78 11.30% 9.94%
Deductivo Vinculante Nº 02 -357,867.34 -357,867.34 2,659,146.44 9.96% 8.60%
Deductivo Vinculante Nº 03 -5,237,290.39 -6,232,375.56 -3,573,229.12 -13.38% -11.01%
Adicional Nº 05 19,443,479.40 19,443,479.40 15,870,250.28 59.42% 61.79%
*** Monto Contractual = 26,709,253.30
Montos sin incluir IGV
 Incidencia Acumulada del PAO Nº 05 = 59.42%

63
Competencia para la aprobación y/o autorización de PAO
 Adicionales con Incidencias ≤ 15%
Entidad aprueba con resolución
(previa a la ejecución y al pago, salvo los casos de obras - Titular de la Entidad
por situación de emergencia – previa al pago) - Acuerdo de Directorio - Empresas
 Adicionales con Incidencias > 15%

Entidad aprueba con resolución
(previa a la ejecución y al pago, salvo los casos de - Titular de la Entidad
obras por situación de emergencia – previa al pago) - Acuerdo de Directorio - Empresas
CGR autoriza con resolución - Gerente Central de Control de

(previa a la ejecución y al pago, salvo los casos de Inversiones
obras por situación de emergencia – previa al pago) - Contralor General
La CGR “no emite autorización” para PAO > 15% previamente

ejecutados, salvo el caso de obras por situación de emergencia, (núm.. 3)
cuya autorización es previa al pago.
64
Oficinas Regionales de Control – ORC
ORC Iquitos
ORC Tumbes ORC Chachapoyas
ORC Piura
ORC Chiclayo
ORC Cajamarca ORC Moyobamba
ORC Trujillo ORC Huánuco

ORC Pucallpa
ORC Huancayo
ORC Huaraz
ORC Madre de Dios
Sede Lima ORC Abancay
ORC Huancavelica
ORC Ica ORC Cusco
ORC Ayacucho ORC Puno
ORC Arequipa
ORC Tacna
ORC Moquegua 65
Directiva N° 02-2010-CG/OEA (10)

Documentos que se deben adjuntar a la solicitud de autorización
1. Resolución aprobatoria del PAO
2. Informe de certificación presupuestaria
3. Informe Legal de la Entidad
4. Informe Técnico de Supervisor y Funcionario
5. Expediente del proceso de contratación
6. Contrato de ejecución de la obra
7. Presupuesto de obra contratado
8. Presupuesto adicional de obra detallado
9. Copias de asientos del cuaderno de obra
10. Planos de ejecución de obra y croquis
11. Planillas de metrados detallados
12. Declaratoria de viabilidad de proyecto y verificación
13. Desagregado de Gastos Generales
14. Acta de acuerdo de las partidas nuevas
15. Fórmula de reajuste del PAO
16. Opinión favorable del proyectista sobre las modificaciones
66
Esquema del computo de los plazos del proceso
CGR efectúa Entidad presenta

insp. física información
complementaria
CGR solicita CGR se

información pronuncia
complement.
Falta 15 dh
Información
05 dh 05dh
05 d hábiles 15 dh
Entidad Entidad presenta Plazo para que la

emite resolución solicitud a la CGR CGR se pronuncie
aprobatoria
67
Directiva N° 02-2010-CG/OEA (10)

Tratamiento de PAO con incidencia ≤ 15%
 Las Entidades, cuando  Los OCI cuando ejercen
aprueban el PAO control posterior al PAO
Podrán utilizar los criterios técnicos, legales

y presupuestales de la presente Directiva
Remite al OCI Revisa Revisa y de ser el caso

las selectivamente e recomienda al OCI
Resoluciones informa cada 6 realizar acciones
meses
OCI
ENTIDAD de la CGR
ENTIDAD
68
Casos Recurrentes
1. - CGR no emite autorización

 Trabajos ejecutados, con
excepción de obras por
situación de emergencia
Tramitación de PAO  No se cuenta con la

que no ajustan a las disponibilidad presupuestal
Normas aplicables
 El origen del PAO no se
enmarca en las causales
de procedencia
69
Casos Recurrentes
2.- Causal de Procedencia
 Estudios topográficos inexactos
a) Por deficiencias en  Estudios de suelos no identifican

material inadecuado
el expediente técnico
(frecuente)
 Taludes de corte del proyecto, no se ajustan
al talud de reposo natural
Derrumbes por inestabilidad de los taludes,

b) Hechos fortuitos o 
provocada por las particulares condiciones
de fuerza mayor hidrológicas de la zona (altas precipitaciones).
70
Autorización de Presupuestos Adicionales de

Servicios de Supervisión (Control Previo Externo)
Costo de Supervisión o Inspección
Costo de la
supervisión
< 10% - valor
referencial de
la obra, o (El que resulte
mayor)
<5%
Gastos de - monto vigente
inspección del contrato de
obra,
EXCEPCIÓN
Cuando en los casos distintos a los de el Titular de la

adicionales de obras, se produzcan variaciones Entidad puede
en el plazo de la obra o variaciones en el ritmo autorizarlas, hasta el
de trabajo de la obra, autorizadas por la
15% del monto del
Entidad, y siempre que impliquen mayores
prestaciones en la supervisión contrato de la
supervisión
(Art. 191° RLCE) 71

Reglamento de la Ley de Contrataciones
Artículo 191º.- Costo de la Supervisión o Inspección (modificada)

Cuando en los casos distintos a los de adicionales de obra, se produzcan variaciones
en el plazo de la obra o variaciones en el ritmo de trabajo de la obra, autorizadas por
la Entidad, y siempre que impliquen mayores prestaciones en la supervisión que resulten
indispensables para el adecuado control de la obra, el Titular de la Entidad puede
autorizarlas, bajo las mismas condiciones del contrato original y hasta por un máximo
del quince por ciento (15%) del monto del contrato original de supervisión,
considerando para el cálculo todas las prestaciones adicionales previamente
autorizadas por este mismo supuesto, así como aquella que se requiere aprobar.
Cuando dichas prestaciones superen el 15%, se requiere aprobación previa al pago de
la CGR, la que deberá pronunciarse en un plazo no mayor de 15 días hábiles,
transcurrido el cual sin haberse emitido pronunciamiento, las prestaciones adicionales
se considerarán aprobadas, sin perjuicio del control posterior.
En los casos en que se generen prestaciones adicionales en la ejecución de la obra, se
aplicará para la supervisión lo dispuesto en los artículos 174º y 175º, según corresponda.
A estos supuestos no les será aplicable el límite establecido en el numeral 41.1 del
artículo 41º de la Ley.
72
Directiva N° 02-2014-CG/GPROD
Aprobada con R.C. N° 596-2014-CG de 22.DIC.2014
Directiva N° 02-2014-CG/GPROD “Control Previo de

Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obra”
Directiva vigente a partir del 6 de febrero de 2014
73
Prestación adicional de supervisión de obra:
Es la prestación no considerada en las

bases del proceso de selección ni en el
contrato respectivo, cuya realización
resulta indispensable o necesaria para el
adecuado control de la obra.
Es la valoración económica de la
prestación adicional de supervisión de
obra.
74
Se suman los montos de todos los PASS por casos distintos a los de
adicionales de obra, previamente aprobados por la entidad y los
autorizados por la CGR (incluir aquella que se requiere aprobar).
El resultado se divide entre el monto del contrato original de supervisión y
multiplicado por 100, según la siguiente fórmula:
I% = Porcentaje de incidencia acumulada

de un PASS, respecto del monto del
contrato original de supervisión.
PASS = Presupuesto Adicional de Supervisión
de obra por casos distintos a los de
adicionales de obra aprobados
previamente por la entidad, y en trámite en
la CGR.
MC = Monto del contrato original de
supervisión.
75
Reglamento de la Ley de Contrataciones

Presupuestos Adicionales de Supervisión
Criterios de evaluación
Para emitir la autorización la CGR efectúa:
Que la entidad demuestre que cuenta con la

Evaluación
disponibilidad presupuestal para cubrir el pago
Presupuestal que demande el PAS.
Que la entidad haya emitido la resolución

Evaluación
aprobatoria del PAS y que las prestaciones sean
Legal por casos distintos a los adicionales de obra.
Se evalúa los documentos remitidos por la entidad

Evaluación de las ampliaciones de plazo que generan el
Técnica monto solicitado, a efecto de determinar el monto
razonables.
Verificar que los PAS no estén pagados. 76

Consentida la Resolución Presentación ante la CGR con

absolución de observaciones
Pronunciamiento de la
de causal que genera Reanudación de plazo
CGR
el PAS (Entidad)
Primera presentación de
solicitud ante la CGR
Notificación
Ej. : 4 d.h. 11 d.h. a la Entidad
14/03/2015
21/03/2015
28/03/2015
04/04/2015
11/04/2015
5 d.h. 1 d.h.
20 d.h. 2 d.h.
Formula observaciones Req. de inform. Entrega de Término de la distancia.

compl. (plazo 5 d.h.) información compl.
(Formato 1)
Opera el silencio administrativo
77
Casos por los que la CGR declara improcedente la solicitud, cuando:
El origen de la prestación adicional de supervisión se fundamenta

en un adicional de obra.
Se fundamenta en casos distintos a los de variaciones de plazo
de la obra o en el ritmo de trabajo.
La incidencia acumulada no supera el 15% del monto del
contrato original.
Las prestaciones adicionales ya han sido pagadas.
LA DECLARACIÓN DE IMPROCEDENCIA SE
COMUNICARÁ MEDIANTE OFICIO DENTRO DEL
PLAZO PARA EL PRONUNCIAMIENTO CGR (15 D.H.)
78
Control de Obras Ejecutadas por Administración

Directa
Como resultado de la auditoría se debe establecer:
• Que la entidad disponga de la capacidad operativa necesaria

(ejecución y supervisión.
• Que la obra se ejecute con la calidad, oportunidad (plazo) y

eficiencia, acorde a las exigencias técnicas establecidas en el
expediente técnico.
• Que en la liquidación de la obra se demuestre que el costo total de

la misma resulta igual o menor al presupuesto base deducida la
utilidad.
79
UNIDAD III
Guía de Auditoría de Obras Públicas por
Contrata
Objetivo Específico 03
• Aplicar los procedimientos y técnicas de
auditoría para el control de obras y la
verificación de la ejecución de la obra bajo
estándares de calidad exigibles, teniendo en
consideración la modalidad de ejecución de
la obra, destacando la importancia de su
aplicación.
80
Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata
Relación entre la Gestión de Contrataciones del estado y el

Alcance de la GAOC:
I. GESTIÓN
II. GAOC
III. ETAPAS
IV. SUB-ETAPAS
V. ACTIVIDADES
VI. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
81
Matrices de los Criterios de la Auditoría de las Contrataciones del estado
Los bienes, servicios o ejecución de obras que se adquieran o

Eficacia contraten deben realizarse en el momento oportuno para el
logro de objetivos institucionales
Los bienes, servicios o ejecución de obras que se adquieran o
Eficiencia contraten deben reunir los requisitos de calidad, precio y
deberán efectuarse en las mejores condiciones en su uso
final
En toda adquisición o contratación se aplicarán los criterios
Economía de simplicidad, austeridad, concentración y ahorro en el uso
de los recursos
La Ley de Contrataciones del Estado, su reglamento y otras
normas regulan todos los contratos mediante los cuales el
Legalidad Estado Peruano requiere ser provisto de bienes, servicios u
obras necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
La ley establece las excepciones.
82
Etapas de las Contrataciones del Estado
I. Necesidad de adquirir
II. Organización de las adquisiciones
III. Bases y convocatoria
IV. Evaluación de propuestas y
V. Otorgamiento de la buena pro
VI. Suscripción del contrato
VII. Ejecución del contrato
VIII.Conformidad de la prestación
83
Informe Técnico regulado en la GAOC
Estructura del Informe Técnico

Denominación del asunto examinado
• Identificación del especialista: Nombres y apellidos, profesión, especialidad, número

de colegiatura y cargo.
• Motivo del Informe Técnico: Se indicará la causa que origina el Informe Técnico.
• Base Legal: Normativa aplicable al hecho materia de la acción de control.
• Antecedentes: Principales datos de la obra (adjunto en ficha técnica)
• Análisis: Considerar principios y conceptos de un informe técnico.
• Irregularidades: Determinar los hechos detectados.
• Conclusiones: Se expondrá, en forma breve y concisa, cada una de las conclusiones
resultantes del análisis realizado.
• Recomendaciones: Se formularán con orientación constructiva para propiciar el
mejoramiento de la gestión de la entidad
• Anexos: Para sustentar el Informe Técnico
• Firma: Informe Técnico suscrito por el profesional.
84
Informe Técnico regulado en la GAOC

Ficha Técnica de la obra
85
UNIDAD IV
Informe de Auditoría
• Elaborar informes de auditoría e informe técnico para

la identificación y determinación del tipo de
responsabilidad, valorando la importancia en el trabajo
de aplicación.
86
Etapa de Elaboración de Informe
Elaborar el Aprobar y remitir el

informe de informe de
auditoría auditoría
(Numerales 4.3 y 4.4 del Manual de Auditoría de

Cumplimiento)
87
Estructura del Informe de Auditoría

(Párrafo 151 del Manual de Auditoria de Cumplimiento).
I. Antecedentes
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditoría
II. Deficiencias de control interno (contiene: condición, criterio, efecto y causa)

III. Observaciones (contiene: condición, criterio, efecto y causa, entre otros)
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apéndices
Resumen ejecutivo y estructuras tipo del sistema CBR (Párrafos 152 y

187 del Manual de Auditoria de Cumplimiento).
88
Informe de Auditoría
Fundamentación Jurídica (Párrafo 155 del Manual de

Auditoria de Cumplimiento)
En caso de realizar el señalamiento de presunta

responsabilidad penal, el abogado de la comisión auditora
elabora la fundamentación jurídica de relevancia penal,
donde expone el análisis de responsabilidad penal que se
determina, sustentando la tipificación y los elementos
antijurídicos de los hechos materia de la presunta
responsabilidad incurrida, con la respectiva exposición de los
fundamentos jurídicos aplicables, recomendando en forma
oportuna el inicio de las acciones legales pertinentes.
89
Contenido del informe
Responsabilidad Administrativa Funcional
Es aquella en que incurren los servidores y funcionarios por haber

contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas
internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o
extinguido el vínculo contractual al momento de su identificación
durante el desarrollo de la acción de control. Incurren también en
responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios
que, en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestión
deficiente, para cuya configuración se requiere la existencia,
previa a la asunción de la función pública que corresponda o
durante el desempeño de la misma, de mecanismos objetivos o
indicadores de medición de eficiencia.
(Ley N° 27785-Novena Disposición Final)

90
Contenido del informe

Condiciones para la identificación de la responsabilidad administrativa
1 • Responsable
• Relación funcional (entre hecho observado y ejercicio de

2 funciones en ese momento)
• Contravención al ordenamiento jurídico administrativo o

3 normativa interna
4 • Modalidad de la trasgresión (acción u omisión)
5 • Deber incumplido (obligación funcional inobservada)
• Relación causal (vinculación de conducta con la trasgresión

6 normativa)
7 • Efecto
91
Informe Legal
Aplicable cuando se evidencien faltas graves y/o indicios

razonables de delitos y/o responsabilidad civil.
En la auditoría de obras es más común encontrar casos de

responsabilidad civil (perjuicio económico), no obstante
también se dan casos de informes con responsabilidad
penal (peculado, negociación incompatible, entre otros).
92
Informe Legal
Identificación de Responsabilidades
Responsabilidad Civil.- Es aquella en la que incurren servidores y

funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicio
de sus funciones, hayan ocasionado un daño económico a su
Entidad o al Estado. Es necesario que el daño económico sea
ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor público sus
funciones, por dolo o culpa, sea esta inexcusable o leve. La
obligación del resarcimiento a la Entidad o al Estado es de
carácter contractual y solidaria, y la acción prescribe a los diez
años (10) de ocurridos los hechos que generan el daño
económico.
(Ley N° 27785-Novena Disposición Final)

93
Informe Legal
Identificación de Responsabilidades
“Queda sujeto a la indemnización de daños y perjuicios

quien no ejecuta sus obligaciones por dolo, culpa
inexcusable o culpa leve. El resarcimiento por la
inejecución de la obligación o por su cumplimiento
parcial, tardío o defectuoso, comprende tanto el daño
emergente como el lucro cesante, en cuanto sean
consecuencia inmediata y directa de tal inejecución. Si la
inejecución o el cumplimiento parcial, tardío o
defectuoso de la obligación, obedecieran a culpa leve,
el resarcimiento se limita al daño que podía preverse al
tiempo en que ella fue contraída.”
Artículo 1321° del Código Civil. Indemnización por dolo: Culpa leve e inexcusable.
94
Informe Legal
Condiciones para la identificación de la responsabilidad civil
1 • Responsable
2 • Conducta Antijurídica
3 • Relación Causal
4 • Factor de atribución
5 • Daño económico
95
Informe Legal
Responsabilidad Penal:
Aquella en la que incurren servidores y funcionarios

públicos que en ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisión tipificado como delito.
96
Informe Legal
Condiciones para la identificación de la responsabilidad penal-
Peculado.
1 • Sujeto activo
• Relación funcional (caudales en

2 percepción, administración o custodia por
sus funciones.
• Modalidad delictiva (apropiación o la

3
utilización)
4 • Beneficiario (para sí mismo o un tercero)
• Agravante (caudales destinados a

5
programas sociales o asistenciales)
97
Seguimiento a la Implementación de
Recomendaciones (Numeral 8.2 de la Directiva de
Auditoría de Cumplimiento).
El seguimiento a la implementación de las

recomendaciones derivadas de los informes de
auditoría de cumplimiento, debe ser realizado por la
Contraloría y los OCI de conformidad a la normativa de
control, en concordancia con las NGCG.
98
99

Auditoría Obras Públicas

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AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

• Aplicar técnicas y procedimientos

• Participación en clase : 20%

• Para aprobar este curso se requiere cumplir

 ¿Qué norma de control contiene el

 ¿Cuáles son las fases de la Auditoría de

 ¿Cómo se aplica los procedimientos y

Marco Normativo del Sistema Nacional

Objetivo Específico 01:

• Analizar el marco normativo de la estructura

Ley Orgánica del SNC y de la CGR, Ley N.° 27785

Inspecciones, verificaciones, diligencias.

NGCG – Aprobadas por R.C. N° 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014

Sistema de Control Interno

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

R.C. N° 320-2006-CG, Aprueba Normas de Control Interno

Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,

Sistema de Control Interno

DECRETO DE URGENCIA Nº 067‐2009 emitido el 22.JUN.2009,

LEY N° 29743, Ley que modifica el artículo 10° de la LEY N° 28716

Normas de Control Interno

Corresponde a los titulares la Los titulares, funcionarios y

Normas Generales de Control Interno

 Planeamiento de la evaluación de los riesgos

 Identificación de los riesgos

Normas Generales de Control Gubernamental – NGCG

Normas La Contraloría establece y mantiene un sistema de

Auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría

Rol del Estado en el Desarrollo Económico

Orientar el desarrollo del país, y actuar

Los impactos de una mala

Sistema Nacional de Inversión Pública

Sistema Nacional de Inversión

Entidades Públicas Ministerio de Economía y

Sistema Nacional de Inversión Pública – SNIP

1962 1992 2000

•Directiva aprobado por DS Nº 102-2007-EF, modificado por DS N°185-2007-EF, DS

Directiva •RD N° 001-2011-EF/68.01 aprobada por RD N° 003-2011-EF/68.01 vigente desde

Sistema Nacional de Inversión Pública – SNIP

Sistema administrativo del Estado que actúa como un

Sistema Nacional de Inversión Pública – SNIP

Integrantes del SNIP

Ministro Presidente Alcalde

• Toda intervención limitada en el tiempo.

Debe constituir la solución a un

De propiedad del Estado

Niveles Mínimos de Estudios

MONTO DE UN PROYECTO ESTUDIOS REQUERIDOS

HASTA S/. 1,200,000 PERFIL SIMPLIFICADO

MAYOR A S/. 1,200,000

MAYOR A S/. 10,000,000 PERFIL Y FACTIBILIDAD

Hasta S/. 1 200 000 nuevos soles.

UF - Perfil Simplificado (Formato SNIP 04) y registra en Banco

OPI - Ficha de Evaluación (Formato SNIP 06).

OPI – En caso declare viabilidad del PIP Menor remite copia

Si durante la evaluación de un PIP “mayor” se vuelve PIP

DGPM Declara viabilidad de PIP’S financiados total

Costos < Beneficios

OPI Declarar la viabilidad de los PIP’S o

Normas Vinculadas al PIP

En la contratación para la ejecución de

Ciclo del Proyecto

Durante la ejecución del PIP, la