INFORME Nro.

-AT-UCV-2023
A : Señor Zacarias Montalvo
Gerente General
De : Paola Casquero
Asesora Tributaria Externa
Asunto : Remite informe, con relación a las regularizaciones sobre ventas
omitidas y las infracciones cometidas ante Sunat.
Ref. : Contrato de servicios profesionales del 2023
Fecha : 10 noviembre de 2023
Es grato dirigirme a Ud. con la finalidad de remitir adjunto al presente, el resultado de la consulta
solicitada, de acuerdo a lo siguiente:
I. INFORMACIÓN

Se ha recibido, del Sr Zacarias Montalvo Saavedra, la consulta, en el sentido de que le demos

los alcances, de la regularización del Impuesto a la Renta y del IGV, toda vez que realizó ventas
de Programas y software, para computadoras, de julio a diciembre del 2023, la cantidad de S/.
120,000.00, de las cuales solo declaro S/ 75,000.00 de la misma forma pagó el Impuesto a la
Renta del 1% por estar en el Régimen del MYPE TRIBUTARIO, el 05 de Enero 2024.la
SUNAT, lo notifica, que existen ventas omitidas, por cuanto realizó el cruce de información con
la entidad financiera y nos solicita la opinión tributaria, con los asientos contables, para que el
área correspondiente, aplique y no tener inconsistencias tributarias de la SUNAT.

II. BASE LEGAL

⮚ Ley del Impuesto a la Renta (D.S. Nro. 179-2004-EF) y sus modificatorias Art. 1 inc. “a”, 5to,
Art. 7 inc. “a” , Art. 8vo., Art 9 inc. “e”. Art 14 primer párrafo. Art. 20 párrafo 1 y 2, Art 28
inc. “a”, Art 79 primer párrafo.

⮚ Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. Nro. 122-94-EF) y sus modificatorias
Art. 4A inc, “b”. Art 47 inc “a”. Art. 49 inc “a”
⮚ Decreto Legislativo Nro. 1269 del 20/12/2016 (Regimen Mype Tributario) . Art 1, Art 6,
literal 6.1
⮚ Decreto supremo Nro. 403-2016-EF, Reglamento del Régimen Mype Tributario Art.8, literal
8.1
⮚ Ley del IGV e ISC (D.S. Nro. 055-99-EF) y sus modificatorias Art. 3 inc. “a”. Art 11,13,14.

⮚ Reglamento de la Ley IGV e ISC (D.S. Nro. 029-94-EF) y sus modificatorias Art 2 numeral 1,
Art. 5, Art. 8 inc 3.1 “a”
⮚ Código Tributario (Decreto Supremo Nº 133-2013-EF Texto Único Ordenado del Código
Tributario) Art. 171, 178 numeral 1 - 50% del tributo omitido

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TuoLeydel IGVeISC(D.S.Nro. 055-99-EFyDS029-94-EFysusmodificatorias)
III. ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN

A. Se nos solicita la opinión, respecto al tratamiento tributario sobre la declaración

rectificatoria de por la omisión de ventas de S/. 45.000 de Julio a Diciembre 2023.

B. Al respecto, debemos tener en cuenta que el Art. 20 de la LIR indica que la renta bruta está
constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable.

C. De acuerdo con la normativa vigente, se debe pagar el impuesto a la renta

correspondiente a las ventas omitidas. El impuesto a la renta en el régimen
MYPE tributario es del 1% sobre los ingresos netos. En este caso, el
impuesto a la renta a pagar sería de S/ 450 (1% de S/ 45,000). Y también
el IGV el monto de S/ 8.100.00 más los intereses correspondientes.

D. Pagar la multa por omisión de información. La multa por omisión de

información en el régimen MYPE tributario es el 50% del tributo omitido. En
este caso, la multa a pagar sería de S/ 1,125.00 (50% de S/ 45,000.00
aplicando gradualidad del 95%).

IV. CONCLUSIÓN
La omisión de ventas de Programas y software, para computadoras, se encuentra afecta a
impuestos tanto de Renta , IGV asi como también la multa por declarar datos falsos. Conforme a
las consideraciones del presente documento, el impuesto a pagar por Renta Regimen Mype
Tributario (1%) es de S/. 450.00 , El IGV por pagar es de S/. 8.100 y la multa por pagar
asciende a S/ 1,125.00 Para ello, deberá utilizar el formulario virtual 621, que se
encuentra disponible en la página web de la SUNAT.
V. RECOMENDACIÓN

La fecha límite para presentar la declaración rectificatoria y pagar los impuestos

y multas correspondientes es el 11 de enero de 2024.

En caso de que el señor Zacarías Montalvo Saavedra no regularice las ventas

omitidas en la fecha límite, la SUNAT podría aplicar sanciones adicionales,
como la suspensión de sus actividades o el cierre de su establecimiento.

Por lo tanto, es importante que el señor Zacarías Montalvo Saavedra cumpla los
pasos mencionados para regularizar las ventas omitidas y evitar sanciones por
parte de la SUNAT.

VI. ANEXOS

⮚ Se adjuntan los asientos contables, a realizar por el área contable de la empresa.

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 Fdo.
CPC Paola Casquero
Asesor Tributaria Externa

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