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  • Potestad Tributaria

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    Potestad Tributaria de los Gobiernos Regionales y Locales Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de Leo -houtor de este oniculo nos introduce ene! mundo del Sistema Tbutario Peruano, poniendo énfass e” Jas atribuciones de los Gobiernos Regionals y Locales se logra proponer soluciones frente @ Jas incoberencias Vayan nuestras primeras palabras para felicitar a ta ‘Asociacion Civil Derecho y Sociedad por su valiosa labor académica en el campo del Derecho y por constituir un importante ejemplo sobre la capacidad ide los alumnos universitarios para desarrollar una ferganizacion con niveles de excelencia, capaz de promover destacados aportes cientficos através dela prestigiosa Revista Derecho & Sociedad. 1.introduccién Vamos a realizar un estudio de la facultad que tienen los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales para crear tributos y regular determinados temas tributarios, tales como las exoneraciones, beneficios © incentivos tibutarios, condonacion, etc. 2. Sistema Tributario Estado es el poder politico que est’ arganizado para atender asuntos de interés pablico.En el Peri, nuestro, Estado es Gnico y descentralizado, en el sentido que ‘existe un reparto de poderes segiin se desprende de los arts. 43, 188 y 189 de la Constituciin de 1993. Dentro de esta concepcién, el Estado del Perti se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: Gobierno Nacional, Gobiemo Regional y Gobierno: Local. Cada una de estas instancias de gobierno realiza determinadas actividades que requieren financlamiento. Actualmente, la principal fuente de ingresos del Estado es el tributo. Al respecto, el Estado procura un sistema tributario, vin Barco Lacussan’ entiende por sistema tributario” + rear ecip eaPriica ier Catia dt Pe 1 reo acs dn Tera Gem ee Westar Li ie 2008, 8579-282 ‘con respecto alas obligaciones trivutarias. Ademds de nuestra requlacién tributaria” al conjunto sincronizado de tributos con la finalidad ‘que exista la mayor racionalidad posible para esta ‘Clase de cargas econdmicas que soportan las personas yempresas. Para apuntar la sistematizacién de fos tibutos conviene establecer un mayor grado de intensidad ten la centralizacién de [a regulacién de impuestos. Es recomendable que solamente en el nivel det Gobierno Nacional exista la facultad de crear y estructurar Impuestos, toda vez que se trata del recurso fiscal mas importante que requiefe un tratamiento altamente técnico para modular adecuadamente sus efectos ‘en la poblacion, el crecimiento de la economia y tas, ‘pnanzas puilicas. ‘Ademés, de conformidad con el principio de ‘impliidad, es conveniente en fa economia fa menor Cantidad de impuestos posible. Si todas las instancias de gobierno (Goblemo Nacional, Gobierno Regional y Gobiemo Local) tuviesen la facultad de regular Impuestos, habria una prolferacién desordenada ide estos tributos que terminaria por afectar muy Serlamente los niveles de bienestar dela pobiacién, el desarrollo de la economia yl eficiencia de as finanzas pablicas. En cambio, por el lado de las contribuciones y tasas, puede existrciertalexibilidad en cuanto alreparto de Ia capacidad de requlacién por parte del Estado, de tal manera que es factible una distribucion mas amplia de 1a potestad normativa, con la participacion de los tres niveles de gobierno. En efecto, las contribuciones y tasas constituyen Assasin Ont |s| Derecho & Sociedad 33 | ‘eoounen On | al Derecho & Sociedad 33 | | Derecho Tributario | ingresos fiscales que financian obras y servic estatales de menor escala y cuantia, cuya regulaci “con las especiales caracteristicas y necesidades que requiere cada caso- es preferible que corresponda al propio nivel de gobierno que realiza las respectivas cobras y servicios. 3. Constitucion de 1993 Rosendo Huamani Cueva? sostiene que la potestad tributaria es [a facultad del Estado para creer y regular sus ingresos tributarios. Existen reglas basicas (principios) cuyo objetivo es lograr la mayor racionalidad posible en el desarrollo de esta actividad normative. Uno de los principios tributarios mas importantes es el Principio de Reserva de Ley, pues tiene que ver con la actividad creadora de tributos. Emendemos que del principio de reserva de ley se pueden extraer fos siguientes postulados: i) ‘corresponde al Estado la creacion de tributes; y, i) existe un determinado repartodelafacultad normativa sobre materias tributarias entre los diferentes niveles de gobiemo. Deconformidad con elcitadoart.74 de la Constitucién, fel esquema de la potestad para regular ingresos ttibutarios que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es como sigue: 4) Congreso de fa Republica: mediante ley puede ‘regular impuestos. b) Poder Ejecutivo: a través de! decreto legislative puede regular impuestos. ©) Gobierno Regional: mediante ordenanza regional puede regular contribuciones y tasas. «)Gobiemo Local:a través deta ordenanza municipal puede regular contribuciones ytasas. Como se aprecia, en el Peri la regulacién de impuestos que financian a los Gobiernos Regionales ¥ Gobiemos Locales esté centralizeda en el Gobierno Nacional, a través det Congreso de la Repiblica y el Poder Ejecutivo. En cambio los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales autorregulan sus contribuciones ytasas. ‘Apesarde que este esquema es claro, en fa practica se ‘dvierte la existencia de casos donde, en el fondo, el ‘Gobiemo Regional o Gobierno Local crean impuestos, fa pesar que no tienen facultad constitucional. Veamos ‘algunos casos interesantes. 3.1.Gobierno Regional En el 2007, ef Gobierno Regional del Callao sostuve que en su territorio circulaban minerales que eran exportados 3 través del puerto del Callao y que igeneraban problemas de contaminacion ambiental fen perjuicio de unas 80,000 personas. EI Gobiemo Regional empez6 a ejecutar obras para enfrentar este problema ambiental, generandose ‘costos que requerian financiamiento. Por esta raz6n, fl Gobierno Regional de! Callao pretendié crear una contribucion ecolégica mediante el proyecto de ‘Ordenanza publicado en el diario El Peruano el 07-08" o7. El hecho generador de la obligacion tributaria era la cexportacién de minerales, tales como: cobre, plomo y zing; a través del puerto ubicado en la Provincia Constitucional del Callao. 1 deudor, en calidad de contribuyente, era el cexportador del mineral. Para fa determinacin de ta ‘bligacion tributaria debian tomarse en cuenta los siguientes factores de célculo: el 0.5% de fa UIT por ‘ada Tonelada Métrica de ploma;y, i) el 4% de la UT por cada Tonelada Métrica de cobre y zinc. Definitivamente nos encontramos ante un impuesto ‘encubierto, pues el hecho generador de la obligaci6n tributaria resulta ser una actividad del sector privado (exportacién). En cambio, ef hecho generador de ‘una contribucién deberia ser determinada actividad ‘estatal que genere beneficios a fa poblacién, segtin se desprende de la Norma Ib) dé Titulo Preliminar del Cédigo Tributario. ‘Ademas el contribuyente resulta ser un sujeto {empresa exportadora de! mineral) que no se beneficia directamente por la actividad ambiental de! Gobiemo Regional del Callao, En todo caso el contribuyente

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