PERSONAS FÍSICAS

DISCREPANCIA FISCAL
 PERSONAS FÍSICAS

DISCREPANCIA FISCAL

Las personas físicas pueden ser objeto del procedimiento de

Discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las
erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos que
declare el contribuyente , o en su caso que le hubiere correspondido
declarar.

Son erogaciones efectuadas, las consistentes en gastos, adquisiciones

de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras
o tarjetas de crédito.
 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL

Presunción de Ingresos.- Cuando las erogaciones se presumen ingresos:

➢ Cuando se trate de personas físicas que no estén inscritas en el RFC.

➢ Cuando no presenten las declaraciones a las que están obligados.

➢ Cuando se declaren ingresos menores a las erogaciones.

➢ Los asalariado que no estén obligados a presentar declaración anual, se

considerarán como ingresos declarados los manifestados por el
retenedor.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL

No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe

en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los
siguientes casos:

• Cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la

adquisición de bienes o de servicios.
• Como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.
• Para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del
contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o
descendientes, en línea recta en primer grado.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS

DISCREPANCIA FISCAL

Los ingresos determinados en los términos de este artículo, netos de los

declarados, se considerarán omitidos por la actividad preponderante del
contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los términos del Capítulo IX del
Título IV, tratándose de préstamos y donativos que no se declaren o se
informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos
segundo y tercero del artículo 90 de la LISR.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL

Es decir, al existir una determinación directa de ingresos por parte de la

autoridad, y si se determina que existe una diferencia de ingresos contra lo
declarado, estos se consideraran ingresos omitidos provenientes de su
actividad preponderante.

En caso de no ser contribuyente y desconocer la actividad económica que

realiza, serán considerados como “otros ingresos”.

En caso que el contribuyente haya recibido premios, préstamos y donativos

y esos no sean declarados, se procederá a considerarlos también como
“otros ingresos”.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL

Otros conceptos que son importantes declarar son los viáticos, herencias o
legados y venta de casa habitación del contribuyente, de omitirse se pierde la
exención (arts. 93, fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII, LISR)

Cabe puntualizar que la consecuencia de incurrir en discrepancia fiscal y no

desvirtuarla es que se equipara a defraudación fiscal con fundamento en el
artículo 109, fracción I del CFF, por eso es indispensable demostrarle al fisco
el origen de la diferencia.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL

En el caso de que se trate de un contribuyente que no se encuentre inscrito

en el RFC, las autoridades fiscales procederán, además, a inscribirlo en el
Capítulo II, Sección I de este Título.

Para conocer el monto de las erogaciones, las autoridades fiscales podrán

utilizar cualquier información que obre en su poder, ya sea porque conste en
sus expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido
proporcionada por un tercero u otra autoridad.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL. Procedimiento

I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la

información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y
la discrepancia resultante.

II. Notificado el oficio, el contribuyente contará con un plazo de 20 días para

informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a partir del día
siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los
recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso,
las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no
constituyen ingresos gravados.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS
DISCREPANCIA FISCAL. Procedimiento, continuación.

Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o
documentación adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el
término previsto en el artículo 53, inciso c), del CFF.

Artículo 53 CFF. En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobación, las
autoridades fiscales soliciten informes o documentos del contribuyente, responsable
solidario o tercero, se estará a lo siguiente:

c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos.

Artículo 91, LISR

 PERSONAS FÍSICAS

DISCREPANCIA FISCAL

Procedimiento, continuación.

III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se

formulará la liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos
el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el
artículo 152 de la LISR al resultado así obtenido.

Artículo 91, LISR