PERSONAS FÍSICAS

Régimen de actividades empresariales y

profesionales

CASOS PRÁCTICOS
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PRIMER CASO: HONORARIOS ESPORÁDICOS

Una persona física inscrita por servicios profesionales

esporádicos, obtuvo ingresos el 09 de enero de 2022, por la
cantidad de $25,840.00, con gastos de papelería de $5,000.00
para la obtención de su ingreso como ingeniero.
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PRIMER CASO: HONORARIOS ESPORÁDICOS

CUESTIONAMIENTOS:

1.- ¿En que fecha le corresponde enterar el ISR de su pago provisional?

2.- ¿Cuál es el monto del impuesto a pagar?

3.- ¿Que otra declaración debe presentar este contribuyente?

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PRIMER CASO: HONORARIOS ESPORÁDICOS

RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

1- ¿En que fecha le corresponde enterar el ISR de su pago provisional?

✓ 28 de enero de 2022

2.- ¿Cuál es el monto del impuesto a pagar?

✓ $25,840.00 x 20% = $5,168.00 Impuesto a cargo

3.-¿Que otra declaración debe presentar este contribuyente?

✓ Presentar declaración anual en el mes de abril del siguiente año.
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SEGUNDO CASO: HONORARIOS

Es una persona física que se dio de alta en el mes de febrero de

2022, por servicios profesionales como abogado, obtiene ingresos
hasta el mes de mayo del mismo año, por la cantidad de
$32,120.00, realizó gastos de papelería por $4,000.00, de teléfono
celular $5,000.00 y de despensa $5,000.00.

Cabe mencionar que cuenta con los comprobantes que reúnen los
requisitos fiscales.
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SEGUNDO CASO.

CUESTIONAMIENTOS:

1.-¿En que fecha corresponde enterar el ISR del mes de mayo de 2022?

2.-¿Que declaraciones se deben presentar, a partir de que se inscribió

este contribuyente?

3.- ¿Cuál es el monto del impuesto a pagar del mes de mayo,

considerando que se realiza dentro del plazo que le corresponde?
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TARIFA DEL MES DE MAYO 2022.
Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2022, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre

el excedente del límite

inferior

$ $ $ %

0.01 3,222.90 0.00 1.92

3,222.91 27,354.60 61.90 6.40

27,354.61 48,073.30 1,606.30 10.88

48,073.31 55,883.10 3,860.50 16.00

55,883.11 66,907.35 5,110.05 17.92

66,907.36 134,942.50 7,085.60 21.36

134,942.51 212,687.90 21,617.90 23.52

212,687.91 406,056.25 39,903.65 30.00

406,056.26 541,408.35 97,914.15 32.00

541,408.36 1,624,225.05 141,226.80 34.00

1,624,225.06 En adelante 509,384.50 35.00

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SEGUNDO CASO HONORARIOS. CALCULO DE LA RESPUESTA 3

Calculo del ISR DEDUCCIONES $

Ingresos 32,120.00 papelería 4,000.00 deducible

- Deducciones 9,000.00 celular 5,000.00 deducible
despensa 5,000.00 No deducible
= Base Gravable 23,120.00
- Limite inferior 3,222.91 Total deducciones 9,000.00

= Excedente 19,897.09
Por ciento 6.40
= Impuesto marginal 1,273.41
+ Cuota Fija 61.90
= Impuesto a cargo 1,335.31
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SEGUNDO CASO: RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

1.-¿En que fecha corresponde enterar el ISR del mes de mayo?

✓ A más tardar el 17 de junio de 2022.

2.-¿Que declaraciones se deben presentar, a partir de que se inscribió este

contribuyente?
✓ Las declaraciones provisionales de los meses de febrero, marzo,
abril en ceros y la declaración de mayo con impuesto a cargo.

3.- ¿Cuál es el monto del impuesto a pagar del mes de mayo, considerando
que se realiza dentro del plazo que le corresponde?
✓ $1,335.31 ISR a cargo
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TERCER CASO.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES

María Juárez tiene una papelería, se dio de alta en el SAT, el 14 de enero

de 2022, en el régimen de actividades empresariales y profesionales,
obtiene ingresos en enero de $20,000.00, en febrero $15,000.00, en
marzo $5,000.00, en el mes de abril no obtuvo ingresos y en el mes de
mayo $28,540.00, realizó compra de papelería por $4,000.00, celular de
$5,000.00 y de despensa $5,000.00, en cada uno de los meses en que
obtuvo ingresos.
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TERCER CASO.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES

CUESTIONAMIENTOS:

1.-¿Cuál es la fecha para la presentación de los pagos provisionales de

enero a mayo de 2022?

2.- Calcular el ISR, de enero a mayo del año ya mencionado e indicar el

monto del impuesto a enterar de cada uno de dichos meses,
considerando que se realizan dentro del plazo que le corresponde a
cada periodo.
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TERCER CASO.- TARIFA ENERO 2022.
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TERCER CASO.- TARIFA FEBRERO 2022.
Tarifa para el pago provisional del mes de febrero de 2022, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre
el excedente del límite
inferior

$ $ $ %

0.01 1,289.16 0.00 1.92

1,289.17 10,941.84 24.76 6.40

10,941.85 19,229.32 642.52 10.88

19,229.33 22,353.24 1,544.20 16.00

22,353.25 26,762.94 2,044.02 17.92

26,762.95 53,977.00 2,834.24 21.36

53,977.01 85,075.16 8,647.16 23.52

85,075.17 162,422.50 15,961.46 30.00

162,422.51 216,563.34 39,165.66 32.00

216,563.35 649,690.02 56,490.72 34.00

649,690.03 En adelante 203,753.80 35.00

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TERCER CASO.- TARIFA MARZO 2022.
Tarifa para el pago provisional del mes de marzo de 2022, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre

el excedente del límite

inferior

$ $ $ %

0.01 1,933.74 0.00 1.92

1,933.75 16,412.76 37.14 6.40

16,412.77 28,843.98 963.78 10.88

28,843.99 33,529.86 2,316.30 16.00

33,529.87 40,144.41 3,066.03 17.92

40,144.42 80,965.50 4,251.36 21.36

80,965.51 127,612.74 12,970.74 23.52

127,612.75 243,633.75 23,942.19 30.00

243,633.76 324,845.01 58,748.49 32.00

324,845.02 974,535.03 84,736.08 34.00

974,535.04 En adelante 305,630.70 35.00

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TERCER CASO.- TARIFA ABRIL 2022.
Tarifa para el pago provisional del mes de abril de 2022, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre

el excedente del límite

inferior

$ $ $ %

0.01 2,578.32 0.00 1.92

2,578.33 21,883.68 49.52 6.40

21,883.69 38,458.64 1,285.04 10.88

38,458.65 44,706.48 3,088.40 16.00

44,706.49 53,525.88 4,088.04 17.92

53,525.89 107,954.00 5,668.48 21.36

107,954.01 170,150.32 17,294.32 23.52

170,150.33 324,845.00 31,922.92 30.00

324,845.01 433,126.68 78,331.32 32.00

433,126.69 1,299,380.04 112,981.44 34.00

1,299,380.05 En adelante 407,507.60 35.00

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TERCER CASO.- TARIFA MAYO 2022.
Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2022, aplicable a los ingresos que perciban los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre

el excedente del límite

inferior

$ $ $ %

0.01 3,222.90 0.00 1.92

3,222.91 27,354.60 61.90 6.40

27,354.61 48,073.30 1,606.30 10.88

48,073.31 55,883.10 3,860.50 16.00

55,883.11 66,907.35 5,110.05 17.92

66,907.36 134,942.50 7,085.60 21.36

134,942.51 212,687.90 21,617.90 23.52

212,687.91 406,056.25 39,903.65 30.00

406,056.26 541,408.35 97,914.15 32.00

541,408.36 1,624,225.05 141,226.80 34.00

1,624,225.06 En adelante 509,384.50 35.00

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TERCER CASO.- DETERMINAR INGRESOS Y DEDUCCIONES

Mes Ingresos Deducciones (en cada uno de los meses

Enero $20,000.00 en que se obtienen ingresos)
Febrero $15,000.00 Compra de papelería $4,000.00 Deducible

Marzo $ 5,000.00 Celular $5,000.00 Deducible

Abril $ 0.00 Despensa $5,000.00 No deducible

Mayo $28,540.00 Total deducciones $9,000.00

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ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
Ingresos meses anteriores 0 20,000.00 35,000.00 40,000.00 40,000.00
(+) Ingresos del mes 20,000.00 15,000.00 5,000.00 0 28,540.00
a. Total de ingresos 20,000.00 35,000.00 40,000.00 40,000.00 68,540.00
Deducciones meses anteriores 0 9,000.00 18,000.00 27,000.00 27,000.00
(+) Deducciones del mes 9,000.00 9,000.00 9,000.00 0 9,000.00
b. Total de deducciones 9,000.00 18,000.00 27,000.00 27,000.00 36,000.00
Base gravable ( a – b ) 11,000.00 17,000.00 13,000.00 13,000.00 32,540.00
(-) Limite Inferior 9,614.67 10,941.85 1,933.75 2,578.33 27,354.61
(=) Excedente 1,385.33 6,058.15 11,066.25 10,421.67 5,185.39
Por ciento 16% 10.88% 6.40% 6.40% 10.88%
(=) Impuesto marginal 221.65 659.12 708.24 666.98 564.17
(+) Cuota fija 772.10 642.52 37.14 49.52 1,606.30
(=) ISR determinado 993.75 1,301.64 745.38 716.50 2,170.47
(-) Pagos Provisionales 0 993.75 1,301.64 1,301.64 1301.64
(=) Impuesto a cargo 993.75 307.89 0 0 868.83
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TERCER CASO.- RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

1.-¿Cuál es la fecha para la presentación de los pagos provisionales de

enero a mayo de 2022?

Las fechas de presentación:

• Enero, se presenta a más tardar el 17 de febrero.
• Febrero, se presenta a más tardar el 17 de marzo.
• Marzo, se presenta a más tardar el 17 de abril.
• Abril, se presenta a más tardar el 17 de mayo.
• Mayo, se presenta a más tardar el 17 de junio.
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TERCER CASO. RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

2.- Calcular el ISR, de enero a mayo del año ya mencionado e indicar el

monto del impuesto a enterar de cada uno de dichos meses,
considerando que se realizan dentro del plazo que le corresponde a
cada periodo.
El Impuesto Sobre la Renta a enterar:
• Enero $ 993.75
• Febrero $ 307.89
• Marzo $ 0.00
• Abril $ 0.00
• Mayo $ 868.83