Modelo de Spicer y Becker: Teoría de los juegos

Los trabajos de Spicer y Becker (1980) sugieren que el grado de evasión

depende, crucialmente, de la percepción de los jugadores respecto al hecho
de que otros grupos de ellos estén gravados con impuestos indebidamente
menores. Este modelo considera la administración tributaria como un
importante jugador.

Por su parte, los estudios de Alm (1988) y Pérez-Castillo (2005) desarrollan

esta teoría a partir de la consideración de condiciones óptimas de inspección
donde la autoridad fiscal agrupa a los contribuyentes en función de la fuente
de donde provienen sus ingresos.

La gran cantidad de trabajos basados en técnicas cuantitativas indagan

sobre la posible existencia de una relación entre la desigualdad y la equidad
(Spicer y Hero, 1985). Indican que lo que se recibe del Estado desempeña
un importante papel en el cumplimiento individual, por lo que la evasión
tiene lugar cuando unos contribuyentes suponen que reciben menos que
otros. Por otro lado, los trabajos de Seiter y Bruschke (2007) incluyen la
utilización de encuestas y entrevistas que evalúan los parámetros antes
señalados. Si bien fueron muchas las tesis valoradas al respecto, no se
encontró que la falta de equidad modificara significativamente los niveles de
evasión.

Modelo de la teoría Prospectiva:

La teoría prospectiva, esbozada por Kahneman y Tversky (1979 y 1992),

estudia el fenómeno de la evasión a partir de su análisis en situaciones de
riesgo e incertidumbre, mediante la psicología cognitiva. Este trabajo se
conecta con el de Simon (1978).
La hipótesis que proponen los autores cuestiona el supuesto neoclásico de
racionalidad de los agentes económicos y centra su interés en el comportamiento
frente a pérdidas y ganancias, pues el individuo no suele sentirse atraído por las
ganancias. Esto no solo pone de relieve las debilidades de la utilidad esperada como
criterio básico, sino que presenta un modelo alternativo, denominado Teoría
prospectiva. Este distingue dos fases en el proceso de decisión. Su principal aporte
es el llamado encuadre (framing) que incluye, como primera etapa, el contexto de
la decisión en el cual el individuo archiva información y enmarca el problema y una
segunda fase de evaluación para adoptarla.

Son escasos los estudios que sugieren esta teoría como base que sustenta el hecho
de que los contribuyentes pagan impuestos. Uno de los trabajos más destacados
acerca del tema es el de Alm, Jackson y Mckee (1992a). A su vez, son exiguas las
investigaciones que argumentan que los contribuyentes pueden usar una
transformación no lineal de la probabilidad de inspección que explica la disuasión de
la actividad evasora, aunque no formalizan esa sugerencia.
Modelo de cumplimiento fiscal integrado

Pone en su centro de atención la mejora del cumplimiento fiscal en los diferentes sectores de
contribuyentes. De esta concepción de gestión se derivan los llamados mapas de
incumplimiento tributario, donde se cuantifica la magnitud del fraude, se localiza la actividad
económica, territorio, perfil de los defraudadores, vías e instrumentos de defraudación y se
calculan los riesgos de cumplimiento por segmentos de contribuyentes. Este tipo de
herramienta ofrece la información necesaria para poder orientar los esfuerzos de asistencia y
control hacia determinadas áreas, dada la escasez de recursos con que opera, generalmente, la
administración tributaria en la actualidad (Sarduy, 2012).

Este modelo se basa, además, en la confección de los programas de cumplimiento por grupos
metas de contribuyentes, que se articulan como respuestas apropiadas y proporcionadas a la
actitud o comportamiento ante el cumplimiento de un segmento de contribuyentes, las
circunstancias individuales de algunos de ellos y el contexto de desempeño. De esta manera,
frecuentemente se incorporan técnicas de gestión de riesgos al trabajo de la administración
tributaria mediante la vinculación de tres elementos clave: objetivos, políticas y sistemas de
seguimiento.

Por su parte, el objetivo para alcanzar el potencial tributario y lograr la reducción de la brecha
fiscal se define a partir de dos estrategias clave: incentivar el cumplimiento voluntario y
reprimir con eficacia el incumplimiento fiscal.

Asimismo, las políticas son sometidas a dos análisis complementarios antes de decidir su
aplicación. En primer lugar, se estiman los posibles impactos que pueden tener sobre el
segmento de contribuyentes al cual van dirigidas y, seguidamente, se evalúan los costos que
puedan generar para seleccionar las más baratas y eficaces.

La estrategia de incentivar el cumplimiento voluntario ha sido fundamentada por diversos

tributaristas como Sevilla (2006) y Pita (2008), debido al carácter masivo y complejo de las
figuras tributarias que integran los ordenamientos fiscales, lo cual hace casi imposible que la
administración tributaria pueda determinar y cobrar a cada contribuyente los tributos a los
que están obligados por ley.

La evasión daña el crecimiento económico. Aquellas empresas que evaden sus

responsabilidades fiscales tienen ventajas sobre aquellas que sí los cumplen, como
menciona Stiglitz estas distorsiones produce fallos de mercado al no recoger los
verdaderos costos de producción o ganancias, con lo cual se limita el crecimiento de las
economías afectadas. Inclusive, la asimetría que existe entre sectores productivos
(monopolios) en los países en desarrollo, ocasiona que los montos de evasión puedan
concentrarse en las grandes corporaciones. Esto genera incentivos para capturar los
espacios políticos de poder logrando que se establezcan incentivos tributarios,
industriales o de política exterior, legalizando así la evasión y provocando que la carga
tributaria caiga sobre los grupos económicos tradicionales(Prats y Macias-Aymar ,
2008).
Módelo Indirecto de Fenochietto

Los métodos más utilizados en las AT son los métodos indirectos, que si bien dan un
panorama aproximado de la evasión, no alcanzan a suministrar aspectos necesarios para
el diseño de programas de control. En la práctica se pueden distinguir tres formas
indirectas para estimar la evasión (Fenochietto, 1999):

 Informes de la administración tributaria. Consisten en medir el efecto del

incumplimiento tributario sobre la generación del ingreso para la administración
tributaria

 Agregados macroeconómicos. Consiste en el empleo de estadísticas del Sistema de

Cuentas Nacionales, el mercado laboral, la economía subterránea y el incumplimiento
tributario para aproximar la evasión fiscal.

 Técnicas microeconómicas. Consiste en el empleo de encuestas sobre una muestra de

contribuyentes.

2.1.1. Agregados Macroeconómicos

El Método Monetario El método monetario estima la magnitud de la economía

subterránea bajo el supuesto de que la relación entre la demanda de dinero y la
producción nacional no se mantiene constante. Las innovaciones tecnológicas generan
una disminución en la preferencia por efectivo. Si se observa lo contrario, el exceso de
efectivo debe estar relacionado con la presencia de la economía subterránea, informal o
clandestina, se puede definir como la red de transacciones que se produce sin ajustarse a
la normativa tributaria transgrediendo la ley y evadiendo los impuestos
correspondientes. Este tipo de comercio se plasma a través de las ventas ocultas que
realiza el comercio establecido al por menor y al por mayor. En tal sentido, esta
defraudación implica en algunos casos la evasión de todos los impuestos establecidos.

No obstante, el método de evasión relativa es un proceso indirecto que hace uso

exclusivo de las bases de datos de la Administración Tributaria, para estimar la evasión
con respecto a la mejor práctica de cumplimiento en el universo de contribuyentes.

subterránea, bajo el supuesto de estar utilizando el dinero más intensivamente que la

economía formal. Este método posee limitaciones, ya que la demanda de dinero no es
un agregado económico directamente observable y la economía subterránea realiza parte
de sus actividades en la economía formal.

El Método del Insumo Físico: El método del insumo físico asume una relación estable
entre un insumo físico ampliamente utilizado en la economía y la producción nacional.
En base a esta relación, se estima el tamaño de la actividad económica, el cual luego se
coteja con la producción registrada en el Sistema de Cuentas Nacionales. La diferencia
entre ambas cifras se considera como actividad económica no reportada y se asocia con
el monto evadido de los ingresos fiscales.
El Método del Insumo Físico El método del insumo físico asume una relación estable
entre un insumo físico ampliamente utilizado en la economía y la producción nacional.
En base a esta relación, se estima el tamaño de la actividad económica, el cual luego se
coteja con la producción registrada en el Sistema de Cuentas Nacionales. La diferencia
entre ambas cifras se considera como actividad económica no reportada y se asocia con
el monto evadido de los ingresos fiscales.

El Método de la Diferencia El método de la diferencia compara el ingreso registrado en

el Sistema de Cuentas Nacionales con el ingreso reportado en las declaraciones de
impuestos. La diferencia de ambas cifras constituye la brecha de ingreso evadido. Para
que este método tenga sentido, las estadísticas del ingreso nacional deben proceder de
fuentes diferentes a la Administración Tributaria.

El Método del Potencial Tributario Legal El método del potencial tributario legal parte
del supuesto que las cifras del Sistema de Cuentas Nacionales son correctas y
constituyen una buena base para el cálculo del impuesto sobre la renta e IVA. El
impuesto evadido se define como la diferencia entre el impuesto potencial legal y el
impuesto efectivo recaudado; esto es, la diferencia entre los ingresos tributarios que se
habrían obtenido si todas las obligaciones impositivas legales hubieran sido pagadas, y
los impuestos realmente recaudados. La base imponible teórica para el potencial
tributario legal, se estima según el impuesto:  Impuesto al Valor Agregado: El
consumo gravado final de hogares del Sistema de Cuenta Nacionales, más el consumo
intermedio gravado del sector empresarial que produce bienes exentos.  Impuesto a la
Renta: El Excedente Bruto de Explotación, ajustado por corrección monetaria, menos el
excedente de las actividades exentas y excluidas, el excedente de las empresas sujetas a
renta presuntiva, las pérdidas de ejercicios anteriores que puedan disminuir la renta
gravable corriente, entre otras deducciones, descuentos y exenciones.

El Método del Coeficiente Tributario Constante En este método, se escoge la presión

fiscal de un año en el cual la evasión fiscal fue mínima y se la utiliza para estimar el
impuesto potencial para el año en estudio. La diferencia entre el impuesto estimado y el
impuesto real es el impuesto evadido.

Técnicas Microeconómicas

El Método del Mercado Laboral El método del mercado laboral compara las tasas de
participación laboral, de acuerdo a estadísticas oficiales, con las mismas tasas obtenidas
a partir de encuestas realizadas a empresas y trabajadores. A partir de la diferencias
encontradas y con base en la productividad promedio de la mano de obra, se estima el
ingreso laboral no reportado, y por ende, de los ingresos fiscales que por este concepto
se dejaron de percibir.
El Método de Encuesta El método de encuesta consiste en obtener información sobre el
ingreso de los contribuyentes mediante una encuesta, que es una fuente diferente de las
declaraciones de renta. El ingreso determinado por la encuesta se compara con el
ingreso registrado en las declaraciones de renta, con lo que se estima el incumplimiento
tributario. La debilidad de este método radica en que está sometido al sesgo muestral y
al problema de la fiabilidad de datos.

El Método Muestral de Punto Fijo El método de punto fijo consiste en la visita de un

fiscalizador a una empresa, permaneciendo durante toda la jornada laboral para observar
el desarrollo de la actividad. A partir de allí, se mide el nivel teórico de ventas,
considerando que cuando el contribuyente está sometido a control sus transacciones
reflejan el verdadero nivel de sus ventas. Sin embargo, la presencia del funcionario
fiscalizador en el lugar inspeccionado puede interferir con el comportamiento del
contribuyente y de los compradores. En ese caso, la cifra medida bajo el control no es
comparable con la que se registra en otros períodos.

El Método de Verificación Especial de Cuentas El método de verificación especial de

cuentas consiste en realizar auditorías "línea por línea" sobre una muestra estratificada
de contribuyentes, para determinar el monto de impuestos que se dejan de pagar al no
acatar las 280 TEMA 2 .1(Ecuador) leyes. La ventaja de este método es que resulta
menos costoso y complejo que otros métodos de encuestas, y permite estimaciones
confiables de evasión para diferentes impuestos, por distintas variables de segmentación
(actividad económica, ubicación geográfica, etc). Por otro lado, la limitación está en
considerar muestras provenientes del universo de declarantes, dejando por fuera la
economía informal.

El Método de Evasión Relativa El método de evasión relativa opera sobre un nuevo

concepto de evasión, al considerarla no como la reducción de recaudación sino como la
reducción de la equidad en el cumplimiento del impuesto. En este sentido, el método se
centra en estimar la inequidad horizontal en la evasión del impuesto, es decir,
cuantificar en qué medida no se cumplen las obligaciones tributarias entre los que si lo
hacen. El procedimiento consiste en determinar el nivel que debería pagar cada
contribuyente de acuerdo a su actividad y algunas variables como capital invertido y el
nivel de ventas. El impuesto estimado de cada contribuyente es comparado con el nivel
de tributación promedio en que todos cumplen, para luego estimar el coeficiente de
evasión relativa sobre la desviación estándar de los porcentajes de cumplimiento.

Informes de la Administración tributaria

El Método de Muestra Selectiva El método de muestra selectiva consiste en comparar la

información presentada en las declaraciones por un grupo seleccionado de
contribuyentes, mediante acciones de fiscalización de la Administración tributaria. La
limitación de este método radica en que debe ser complementado por otras herramientas
estadísticas como encuestas, pues al no ser realizado de manera aleatoria su estimación
se encuentra altamente sesgada.

El Método de Amnistías Especiales El método de amnistías especiales consiste en

cuantificar la evasión fiscal utilizando información de las declaraciones de renta al
amparo de amnistías transitorias. Este método funciona bajo el supuesto que los
contribuyentes se ven inducidos a declarar su renta efectiva a cambio de la suspensión
de las multas u otras sanciones que puedan estar sujetos. La limitación de este método
es que puede sesgar hacia abajo la estimación de evasión en el caso de amnistías
bastante frecuentes, ya que a pesar de sus condiciones favorables, algunos
contribuyentes pueden seguir prefiriendo no acogerse a ellas para no reportar su ingreso
real y por ende tener que pagar un impuesto mayor.
En Perú la evasión de los tributos ha ocasionado algunos problemas los cuales han
originado reducción en recaudos fiscales, estos que son de gran utilidad para financiar
las necesidades básicas del mismo Estado. Este temade evasión es un factor común en
la actual gestión pública del país, debido a que los contribuyentes se liberan de manera
autónoma de sus responsabilidades tributarias, afectando, no solo al Estado, sino su
misma economía y beneficios que ofrecen los entes públicos (Quispe et ál. 2019).
El principal propósito de la administración de tributos es sostener de manera segura los
recursos del Estado y así financiar los gastos públicos y en consecuencia el desarrollo
económico del país (Lahura, 2016). Los deberes tributariosy las leyes profesionaleses lo que
diferencia a la economía formal de la informal, de los que contribuyen y los que no. Para
quienes, si cumplen las leyes tributarias, la carga tributaria es cada vez más pesada,
debido a que los empresarios informales evaden las obligaciones tributarias teniendo
así consecuencias negativas(De Soto,1986).
En el Perú y en muchos países se refleja una actitud negativa en cuanto a la evasión de los impuestos,
todos justifican su rechazo a la mismos y todo se debe a la poca nitidez en la gestión de recursos de la
Administración Pública(Paredes, 2016).Sin embargo, si los contribuyentes hacen aportes, cumplen con
sus obligaciones y reducen el comportamiento informal, esto traerá más oportunidades de empleo
para las personas y mejores posibilidades de vida a los peruanos (Rivera y Suárez, 2017)

Revisión teórica
Definiciones:

Dentro de los principales hallazgos o resultados derivados de la presente investigación

podemos encontrar los siguientes:
Alpaca A. (2016). Aspectos nucleares del delito de defraudación tributaria en el Derecho
Penal Peruano. En Temas de Derecho Penal Económico: empresa y compliance. Anuario
de Derecho Penal. 2013-2014. Doctrina, Jurisprudencia, Legislación, Bibliografía.
Coord. José Hurtado Pozo. Fondo Editorial de la Universidad Católica del Perú. – El
autor aborda el delito de defraudación tributaria con sus elementos. Los sujetos de esta
conducta son el contribuyente y la administración tributaria, la conducta típica de este
delito es el incumplimiento de las obligaciones tributarias mediante medios fraudulentos,
la tipicidad subjetiva de esta conducta es el dolo con el que se realiza la acción del fraude
tributario.
Choy Zevallos, E.E & Montes Farro, E.A (2011). La informalidad en los secretos
económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipukamayoc. Revista de la Facultad de
Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Vol. 18. Núm
35, Lima, Perú. Los autores al abordar la informalidad en relación a la evasión tributaria
sostienen que la economía informal y la evasión tributaria se relacionan recíprocamente
tanto en sus causas como en sus efectos. Asimismo, los autores hacen mención al libro
el Otro Sendero de Hernando de Soto, donde el mencionado autor sostiene que el
incumplimiento de las obligaciones directas y leyes laborales es una de las principales
diferencias entre las empresas formales y las que son informales. En ese sentido, los
empresarios formales pagan sus impuestos por ellos mismos, y esa carga también va por
los que no pagan sus impuestos. Es importante mencionar que los empresarios
informales que evaden sus obligaciones tributarias producen como efecto que la carga
tributaria sea más pesada para las empresas que cumplen cabalmente con el pago de sus
impuestos.
Coarita Choque, G. (2019). La elusión fiscal y su incidencia en la recaudación
tributaria de las empresas comerciales de Lima Metropolitana, año 2017. Trabajo de
investigación para optar el grado académico de Bachiller en Ciencias Contables y
Financieras, Lima. Perú. La autora sostiene que según se aprecia en los considerandos
del Decreto Legislativo No 1114, que modifica a la Ley Penal Tributaria se ha
verificado que durante los últimos años se ha detectado un alto porcentaje de
contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido utilizando intencionalmente
comprobantes de pago con información falsa, así como comprobante de pago adquiridos
o confeccionados p ́ or parte de terceros con la intención de utilizar indebidamente
créditos y gastos tributarios que legalmente no les corresponden, resulta necesario dictar
las normas que permitan sancionar eficazmente los delitos tributarios vinculados a
dichos actos.
Cornejo Espinoza, S.A. (2017). La evasión tributaria y su impacto en la recaudación
fiscal en el Perú. Tesis para optar el grado académico de Maestra en Gestión Pública.
Universidad Cesar Vallejo. Escuela de Posgrado. El autor sostiene que la evasión
tributaria es un gran problema dentro del Perú ya que solo se puede identificar en base a
los contribuyentes formales que a pesar de poseer un número de Registro Único del
Contribuyente (RUC) no pagan impuesto u omiten información con el fin de conseguir
un beneficio por parte de la administración tributaria, sin embargo existe un numero de
evasores que aún no han podido ser identificados por la administración tributaria debido
a que no se encuentran registrados en el sistema tributario, para ello se realizan diversos
operativos y acciones para e incrementar la tasa de formalización para contribuyentes
informales.
Cosulich J. (1993). La evasión tributaria. Proyecto Regional de Política Fiscal- CEPAL-
PNUD. Comisión Económica para América Latina y El Caribe. Santiago de Chile. – El
autor realiza un estudio de la figura de la evasión tributaria, el autor hace una
clasificación de los tipos de evasión de la siguiente manera:
El mencionado autor menciona que el primer tipo de evasión se produce por los
contribuyentes que no declaran o dejan de declarar. El segundo tipo de evasión se
produce cuando los contribuyentes no declaran correctamente, muchas veces esto se
manifiesta por la presentación de información inexacta en la declaración por parte de los
contribuyentes. El tercer tipo de evasión se produce por la morosidad en el pago de los
impuestos ya que los contribuyentes no respetan en plazo establecido por la ley.
De la Roca, J y Hernández, M. (1993). Evasión Tributaria e Informalidad en el Perú:
Una aproximación a partir del enfoque de discrepancias en el Consumo. Proyecto de
Investigación Breve-CIES de Grade (Grupo de Análisis para el Desarrollo). – Los
autores, en este proyecto de investigación, abordan la figura de la evasión tributaria e
informalidad en el Perú. Los autores analizaron que la informalidad se desprende
principalmente de 1) la evasión tributaria pura, 2) la economía irregular, 3) actividades
ilegales. La primera se produce cuando no se registran todos los ingresos derivados de
las actividades desempeñadas. En el caso de la economía irregular, esta se refiere a la
producción de bienes y servicios que no son registrados, finalmente, en relación a las
actividades ilegales, esto se refiere a la producción de bienes y servicios que están fuera
del marco legal.
Gómez-Sabaini, J.C y Morán, D. (2016). Evasión Tributaria en América Latina.
Nuevos y Antiguos desafíos en la cuantificación del fenómeno en los países de la
región. Serie Macroeconomía del Desarrollo. Naciones Unidas y Cepal. Los autores
mencionan que la globalización financiera y la progresiva monopolización corporativa
en la económica han permitido que las empresas multinacionales y transnacionales
posean un mayor control sobre la producción y el comercio. Buscando maximizar su
beneficio y la expansión internacional de sus mercados, estas empresas despliegan
estrategias para ampliar sus mercados y reducir su carga impositiva global, en
consecuencia de ello, esto genera un deterioro en la capacidad de los países de retener
ingresos fiscales para el financiamiento del desarrollo de los mismos.
Jorrat de Luis, M. (2009). Evasión Tributaria. Los instrumentos para la medición de la
evasión tributaria. En Serie Manuales La economía de los ingresos tributarios. Un
manual de estimaciones tributarias. Instituto Latinoamericano y del Caribe de
Planificación Económica y Social. (ILPES). Santiago de Chile. El autor sostiene que
muchas administraciones tributarias han recurrido al método del potencial teórico para
obtener estimaciones principalmente de evasión en el IVA y, en menor medida, en el
impuesto a la renta. En términos generales, este método consiste en estimar la
recaudación potencial de un impuesto --es decir, aquélla que se obtendría si la evasión
fuese nula- a partir de una fuente de información independiente, usualmente tomada de
Cuentas Nacionales (en adelante, CN). Posteriormente, se compara esta recaudación
potencial con la recaudación real o efectiva, obteniendo una brecha que se atribuye a
evasión tributaria.
Lahura, E. (2016). Sistema financiero, informalidad y evasión tributaria en el Perú.
Banco Central de Reserva del Perú. –El autor llega a la conclusión que a pesar de que en
diciembre del 2014, existían aproximadamente 1,8 de informales que tenían por lo
menos un crédito en alguna entidad financiera. Dentro de las entidades que se
registraron las mayores tasas de informalidad en relación a número de clientes y saldos
de créditos fueron las Cajas Rurales, Edpymes y Financieras. Se estima que la evasión
tributaria en el año 2014 fue 0,7% del PBI del Perú.
Llanos Maestri, G.A & Vizcarra Roman, M.E. (2018) La evasión tributaria y su
influencia en la recaudación tributaria de los comerciantes de ropa deportiva ubicados
en los alrededores de Gamarra. Tesis para optar al título profesional de contadora
publica. Los autores del análisis de su trabajo sostienen que las principales causas de la
evasión son por deseos de generar mayores ingresos, falta de información y difusión de
las normas tributarias. Se menciona que la evasión tributaria en el mercado de Gamarra
se da por falta de información, por no contribuir con la nación, no tiene cultura
tributaria adecuada y tiene una opinión errónea sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, es decir entienden el deber de contribuir. Se indica que si existe
recaudación tributaria pero en poca magnitud debido a que hay comerciantes formales,
pero al momento de vender no emiten comprobantes de pago y eso lo beneficia para no
pagar impuestos.
Lopez Córdova R.C. (2014). La evasión tributaria y su consecuencia en el desarrollo
económico del país. Revista Increscendo. Vol 5. N° 2. Universidad Catolica Los
Angeles de Chimbote. El autor al abordar su perspectiva sobre las modalidades de
evasión tributaria sostiene que en el caso de los contribuyentes que están en el Régimen
General, existen diversas modalidades de evasión tributaria, que muchas veces lindan
con el delito tributario. Así tenemos, venta de mercadería con guías de remisión, compra
de facturas, compra de mercadería sin comprobante de pago y su respectiva venta sin
comprobante de pago; excesivos gastos por depreciación, manipulación de los costos,
manipulación de los libros contables, etc. La Sunat descuido la fiscalización del IRTA
de 3ª debido a la falta de especialistas, pues los mismos fueron separados durante la
dictadura de Fujimori.
Lopez Navarro, L. (2019). La evasión y elusión. Causales de la falta de recaudación
del Gobierno Municipal de Breña, 2012-2015. Tesis para optar el grado académico en
Maestro en Gestión de Políticas Públicas. Universidad Nacional Federico Villareal.
Lima, Perú. El autor menciona que en el Perú no existe una legislación completa sobre
la elusión tributaria esta es tipificada como un delito tributario el cual consiste en
valerse de varios legales para poder beneficiarse del no pago de ciertos tributos y
obtener un beneficio por esa evasión tributaria, perjudicando al Estado y cometiendo un
acto ilícito que puede ser sancionado si lo verifica la administración tributaria.
Ochoa León, M. (2014). Elusión o Evasión Fiscal. Revista Iberoamericana de
Contaduría, Economía y Administración. Vol. 3. Núm. 5. Enero-junio 2014. La autora
al abordar el concepto de evasión tributaria elabora que, utilizándose del corte
metodológico aplicado al Derecho Tributario, en acepción amplia, es toda y cualquier
forma de eximirse de la tributación. En sentido estricto, significa derivar de la conducta
voluntaria y dolosa, omisiva o comisiva, de los obligados tributarios se eximieren del
cumplimiento, total o parcial, de las obligaciones tributarias.
Ordoñez Llanos, A.L. (2010). Evasión tributaria y redistribución de los ingresos:
Enfoque de un modelo de equilibrio general tributario. Tesis para obtener el título de
maestría en Ciencias Sociales con Mención en Economía. Facultad Latinoamericana de
Ciencias Sociales. Ecuador. El autor sostiene que Los escenarios de política
considerados a continuación, consideran a la evasión tributaria como un factor
substancial que puede cambiar el resultado de las decisiones de política fiscal. La
política tributaria puede tener efectos en el aparato productivo y por tanto la producción
final del país, y en la distribución de los ingresos y por tanto en la inequidad. Aunque el
modelo permite realizar varias políticas, los escenarios seleccionados buscan comparar
los efectos de un incremento de diferentes impuestos con o sin un ajuste en la penalidad
o probabilidad de captura.
Patino Jacinto R.A et al (2019). Evasión Tributaria. Una Revisión. Revista Activos,
Vol. 17, Núm 1. Universidad Santo Tomas, Colombia. Los autores hacen hincapié en
que la evasión tributaria es relevante como tema de estudio dado que este problema
distorsiona el funcionamiento del sistema tributario. El pago de impuestos está ligado a
la redistribución de la riqueza, de tal forma que, si se diseña de manera adecuada, a
través de impuestos y transferencias, es un instrumento poderoso para contribuir a
impulsar una mayor igualdad y un crecimiento económico y social.
Paredes, S. (2019). Implementación de facturas electrónicas y su impacto en la evasión
del IGV en las empresas ferreteras del distrito de Chorrillos en el periodo 2017. Tesis
para optar al título profesional de Contadora Pública. Universidad Ricardo Palma.
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. –La autora llego a la conclusión que
el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) tiene un mejor control sobre las facturas
emitidas por los contribuyentes y esto causa menos posibilidades que los mismos
puedan evadir el impuesto general a las ventas (IGV). Asimismo, se llegó a la
conclusión que declarar y pagar los impuestos de forma virtual es más sencillo tanto
para el contribuyente y el Estado (recaudador).
Ramírez S y Mauriola M. (2019). La evasión tributaria y su influencia en la
recaudación fiscal de las empresas del régimen general del distrito de Tarapoto, año
2018. Tesis para optar al título profesional de Contador Público. –Los autores sostienen
que el Gobierno debe implementar políticas enfocadas a combatir la evasión tributaria,
en específico crear una comisión especializada en evasión tributaria para reducir la
informalidad que se suscita en la economía de nuestro país.
Vásquez F y Montaño J. (2016). Causas de la evasión tributaria y su efecto en la
economía del Perú- 2014. Rubro Servicios. Revista In Crescendo Institucional. –El
autor aborda las principales causas de la evasión tributaria en el periodo 2014, estos
abordan 3 principales rubros, los cuales son el sector transporte, el sector hotelero y el
sector de espectáculos. En el caso del sector transporte, este concentra el mayor
incumplimiento en el pago de sus impuestos porque las empresas transportistas en
muchos casos no reciben el ticket de sus pasajes. En el caso del sector hotelero, el
incumplimiento se produce por el desconocimiento de las normas tributarias y la falta
de cultura tributaria. En el caso del sector de espectáculos y mega eventos la evasión se
produce debido a que las empresas que venden los tickets desaparecen antes del mes de
constituidas.
Yañez Hernriquez, J. (1982). Evasión Tributaria: Un resumen de la teoría. Revista
Estudios de Economia N° 19, 2° Semestre. Repositorio Académico de la Universidad de
Chile. El autor sostiene que, si el castigo tiene un aumento, pero los esfuerzos para
detectar a los evasores de impuestos son ajustados de tal forma que mantengan la
ganancia esperada de la evasión tributaria inalterable, los adversos al riesgo reducirán
siempre su evasión tributaria. Esto quiere decir que una gran multa es un gran
instrumento para disminuir la evasión de forma más eficiente que una fiscalización alta
de ocurrir por la Administración Tributaria. En ese sentido, el resultado se ve
fortalecido si los costos de aplicación del castigo son más bajos que los riesgos de
aumentar equivalentemente la aplicación de fiscalización.
Zavala Molina, G.G. (2018). Evasión tributaria del IGV y su efecto en la recaudación
fiscal en la actividad textil del emporio comercial de Gamarra en el año 2017. Tesis para
optar al título profesional de contadora pública. Universidad Ricardo Palma, Lima. El
autor menciona que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT, 2017, párr.1) sostiene que la evasión tributaria es una de las
situaciones que todo país posee ya que solo el 75% de la recaudación total es aportado
por las 12,700 firmas, mientras que el 25% es representado por las empresas y los
negocios más pequeños con un aporte de 1.8 millones.

Alpaca A –2016- Aspectos nucleares del delito de defraudación tributaria en el

Derecho Penal Peruano. En Temas de Derecho Penal Económico: empresa
y compliance. Anuario de Derecho Penal. 2013-2014. Doctrina,
Jurisprudencia, Legislación, Bibliografía. Coord. José Hurtado Pozo.
Fondo Editorial de la Universidad Católica del Perú.
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con5_uibd.nsf/
4F9E2CBF1F935DA9052582C200537119/$FILE/an_2013_13.pdf
Coarita Choque, G. (2019). La elusión fiscal y su incidencia en la recaudación tributaria
de las empresas comerciales de Lima Metropolitana, año 2017. Trabajo de
investigación para optar el grado académico de Bachiller en Ciencias Contables
y Financieras, Lima. Perú. Recuperado de:
https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/5098/coarita_cg.pdf?
sequence=1&isAllowed=y
Cornejo Espinoza, S.A. (2017). La evasión tributaria y su impacto en la recaudación
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