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CONTITUCION DE EMPRESA JURDICA PERSONA JURDICA.

Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio). Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales. A diferencia de la "Persona Natural", la Persona Jurdica, es toda aquella empresa que la Ley reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y extrajudicialmente.

REQUISITOS
Identificar y describir las ACTIVIDADES que van a desarrollar las empresas a constituir: INDUSTRIA - COMERCIO - SERVICIOS, EXTRACCIN CULTIVO y/u otras. Bsqueda de ndices y la RESERVA de Preferencia Registral, otorgado por la Oficina Registral de la zona, previo pago de los derechos correspondientes. Fotocopia simple y legible del DNI del Titular y/o cada uno de sus socios y sus cnyuges, en caso de ser casados. Definir e indicar el CAPITAL SOCIAL a aportar, especificando el aporte por cada socio. Este aporte puede ser: Bienes Dinerarios (efectivo) se efecta un depsito Bancario a nombre de la Empresa, Bienes No Dinerarios (muebles, enseres, maquinarias y equipos), mediante el Informe de Valoracin o mixto Ver formatos anexos de declaracin jurada para el aporte de bienes no dinerarios y determinacin de domicilio

PROCEDIMIENTO

ELABORACION DE LA MINUTA DE CONSTITUCION


Es un documento especial de carcter privado, en el que intervienen las partes suscribiendo un contrato, el cual necesita la autorizacin de un abogado. Dicho documento va dirigido al notario para que lo extienda en su registro de escrituras pblicas. Servicio gratuito en PRODAME. Los elementos fundamentales de una minuta son

los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad, documentos de identificacin, etc. giro de la sociedad. tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, etc. tiempo de duracin de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado. cundo se van a empezar las actividades comerciales. dnde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial). cul es la denominacin o razn social de la sociedad. dnde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran. quin va a administrar o representar a la sociedad. los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser: o bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques, pagars, o bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas, etc. otros acuerdos que establezcan los socios. el capital social o patrimonio social (aporte de los socios). Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza.

Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son

minuta de constitucin. constancia o comprobante de depsito del capital aportado en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.

inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios. certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Pblicos de la inexistencia de una misma o similar razn social.

Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final, se genera la Escritura Pblica, Testimonio de Sociedad o Constitucin Social, que es el documento que da fe de que la minuta es legal. sta debe ser firmada y sellada por el notario.

ELABORACION DE LA ESCRITURA PUBLICA


Es todo documento matriz incorporado al registro notarial que es autorizado por el notario, conteniendo uno o ms actos jurdicos. El colegio de Notarios designar una notaria cercana al domicilio fiscal de la empresa a tarifa social reducida, gracias a convenio suscrito entre el MTPE y Colegios de Notarios. MINUTA > NOTARA > ESCRITURA PBLICA

INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS


El notario elevar los partes de la Escritura Publica a la Oficina Registral para la inscripcin de la empresa en el Registro de personas jurdicas. NOTARA > REGISTROS PBLICOS > REGISTRO PERSONAS JURIDICAS

REGISTRO DE PERSONAS JURDICAS


Articulo 2024.- Libros que conforman el Registro de Personas Jurdicas Este registro consta de los siguientes libros: 1.- De asociaciones. 2.- De fundaciones. 3.- De comits. 4.- De sociedades civiles. 5.- De comunidades campesinas y nativas.

6.- De cooperativas. 7.- De empresas de propiedad social. 8.- De empresas de derecho pblico. 9.- De los dems que establece la ley. Articulo 2025.- Inscripciones en los libros de personas jurdicas En los libros de asociaciones, de fundaciones y de comits se inscriben los datos exigidos en los articulo 82, 101 y 113. En el libro de sociedades civiles, la inscripcin se efecta con observancia de la ley de la materia. Se inscriben en ellos, adems, lo siguiente: 1.- Las modificaciones de la escritura o del estatuto. 2.- El nombramiento, representantes. facultades y cesacin de los administradores y

La disolucin y liquidacin.

Articulo 2026.- Personas jurdicas regidas por leyes especiales La inscripcin de las comunidades campesinas y nativas, cooperativas, empresas de propiedad social y dems personas jurdicas regidas por leyes especiales, se efecta a solicitud de estas. Articulo 2027.- Actos inscribibles en el libro de empresas publicas En el libro de empresas de derecho pblico se inscriben los siguientes actos: 1.- La ley de creacin y sus modificaciones. 2.- El reglamento o estatuto y sus modificaciones. 3.- El nombramiento, remocin y renuncia de los miembros del rgano de direccin. 4.- El nombramiento y facultades de los administradores y representantes.

5.- La ley que ordene su disolucin, transformacin o transferencia. 6.- Todos aquellos actos que por disposicin de sus normas especiales deba ser inscrito. Articulo 2028.- Lugar de inscripcin y formalidad para determinados actos La constitucin de la persona jurdica se inscribe en el registro correspondiente a su domicilio. No se requiere el otorgamiento de escritura pblica para la inscripcin del nombramiento de representantes, mandatarios y otorgamiento de poderes. Para su inscripcin basta la presentacin de copia notarialmente certificada de la parte pertinente del acta en que consta el respectivo acuerdo. En la constitucin de personas jurdicas, modificacin de estatutos o reglamento que importe un cambio de nombre, el derecho a la reserva de preferencia registral de nombre es aplicable por un plazo de 30 das hbiles, vencido el cual caduca de pleno derecho. No se podr adoptar un nombre igual al de una persona jurdica en formacin que goce del derecho de reserva o este inscrita en el Registro correspondiente. Articulo vigente conforme a la modificacin establecida por el Articulo 1 de la Ley N 25372, publicada el 27-1.- 91. Prrafos adicionados por el Articulo 3 de la Ley N 26364 publicada el 02-1.- 94. Articulo 2029.- Inscripcin de personas jurdicas constituida en el extranjero Las personas jurdicas constituidas en el extranjero se inscriben en el registro correspondiente del lugar que sealen como domicilio en el pas. RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS PUBLICADO EL 24-07-84

SUNAT/ESSALUD
El usuario con una copia del testimonio debidamente inscrito en los Registros Pblicos, se dirige a las oficinas descentralizadas de la SUNAT, para inscribirse en el Registro nico del Contribuyente - RUC y solicitar su nmero correspondiente. Adems, el usuario deber inscribir a sus trabajadores en ESSALUD. SUNAT Cuando la inscripcin en el RUC es realizada personalmente por el representante legal de la persona jurdica y otras entidades, podr prescindir de los formularios de inscripcin. Para ello, deber exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos:

Documento de identidad del representante legal Uno de los siguientes documentos del local donde realizar sus actividades: o Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los ltimos dos (2) meses. o La ltima declaracin jurada de predio o autoevalo. o Contrato de alquiler o cesin en uso del predio con firmas legalizadas notarialmente. o Acta probatoria emitida por el fedatario de la SUNAT, con una antigedad no mayor de dos (2) meses, donde se seale el domicilio. o En el caso de mercados, galeras o centros comerciales: Carta firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes, inscrita en el RUC, indicando el domicilio, la que deber tener una antigedad no mayor de quince (15) das calendario. o Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. o Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. o Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI; o Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas con una antigedad no mayor de dos (2) meses. o Constancia de numeracin emitida por la Municipalidad Distrital correspondiente. o Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. Adicionalmente: En caso de entidades inscritas en los Registros Pblicos, debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida registral certificada (ficha

o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das calendario. En los dems casos debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la Constancia, Poder, Contrato, Declaracin de Voluntad de Constitucin o del documento que acredite su constitucin, existencia o conformacin expedido por la autoridad o persona competente, u otros documentos que acrediten su inscripcin, constitucin o la fotocopia simple de la norma legal de creacin, segn corresponda. Ver detalle de requisitos especficos en anexo 1 del Reglamento. Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s) legal(es) se tendr en cuenta lo siguiente: a. En el caso de sujetos inscritos en los Registros Pblicos, se aceptar la exhibicin del original y la presentacin de la fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Pblicos, donde conste el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin de los representantes y sus facultades de su representacin:

Partida Registral certificada (ficha o partida electrnica) Certificado de vigencia del poder Copia literal certificada del asiento de inscripcin. Dichos documentos no podrn tener una antigedad mayor a treinta (30) das calendarios de emitidos a la fecha de realizacin del trmite.

b. Para los dems casos se deber exhibir el original y presentar

la fotocopia simple del documento que acredite el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin, segn el tipo de contribuyente inscrito en el RUC. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustenta el domicilio del local anexo. ESSALUD Los trmites se realizan en las oficinas de ESSALUD correspondiente a la jurisdiccin. Por lo general, los documentos a presentar son:

Fotocopia del RUC. Planillas en blanco legalizadas. Fotocopia del DNI del representante. Formulario llenado en la oficina del ESSALUD para la inscripcin de los trabajadores.

PERMISOS ESPECIALES
En cumplimiento a los estipulado en la Ley N 26935 - Ley sobre simplificacin de procedimientos para obtener los registros administrativos y las autorizaciones sectoriales para el inicio de actividades de las empresas. Estos trmites corresponde a aquellas empresas cuyas actividades a realizar requieran solicitar autorizacin previa del sector competente entre las principales estn: - Ministerio de Agricultura. - Ministerio de Energa y Minas. - Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR - Ministerio del Interior. - Ministerio de Salud. - Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. - Ministerio de Transportes y Comunicaciones. - Direccin General de Correos. - Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - CONSUCODE - Instituto Nacional de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual - INDECOPI - Organismo Supervisor de la Inversin de Energa - OSINERG, - Servicio de Taxi Metropolitano - SETAME

AUTORIZACION DEL LIBRO DE PLANILLAS MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO (Oficina de Trmite Documentario) REQUISITOS PARA LA APROBACION DEL PRIMER LIBRO DE PLANILLAS
Segn la ley, todos los trabajadores de una empresa, no importa las horas que trabajen, deben estar en planilla (lo que implica recibir beneficios tales como gratificaciones, compensacin por tiempo de servicio, etc.). Para este paso, debemos acudir al ministerio de Trabajo, en donde se legalizarn las planillas. Solicitud de Autorizacin de Libros de Planillas Libro u hojas sueltas a ser autorizados. Copia del RUC. Pago de la tasa: 0.1 de la U.I.T. (34.50) por cada 100 hojas. (MYPE 70% de descuento) Rgimen Laboral Especial de MICROEMPRESA, solicitud de acogimiento a los beneficios de la ley Persona JURIDICA, Persona NATURAL.

LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO


Todo agente econmico que inicie sus actividades en determinada jurisdiccin geogrfica (distrital o provincial) debe obtener un permiso municipal para el local donde desarrolle sus operaciones. Dicho permiso debe ser concedido por el municipio Distrital o Provincial correspondiente, de acuerdo a la Ley de Promocin y formalizacin de la MYPE Ley N 28015, la municipalidad es la autoridad competente para el otorgamiento de: Licencia de Funcionamiento Provisional. Licencia Municipal de Funcionamiento Definitiva. Sobre la base de Zonificacin y compatibilidad de uso debern presentar: Fotocopia Simple del comprobante de informacin registrada o ficha RUC. Declaracin Jurada Simple de ser micro o pequea Empresa. Recibo de pago por derecho de trmite

LEGALIZACION DE LIBROS DE ACTAS Y DE CONTABILIDAD


Los libros contables debern ser legalizados previamente por un Notario Pblico o Juez de Paz Letrado.

Los principales libros contables son los siguientes: Libro de Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro de Planillas de Remuneraciones Libro de Actas Libro Caja Registro de compras Registro de ventas Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante Notario Pblico, Excepto el de Planillas, el cual se legalizar ante el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la Nacin.

BENEFICIOS DE LA EMPRESA CON PERSONA JURIDICA


Participar en concursos pblicos y adjudicaciones como proveedor de bienes y servicios. Mayor facilidad para acceder al sistema de crdito formal. En casos fortuitos (prdidas) responden frente a obligaciones con terceros slo por el monto de capital aportado. No tienen ninguna limitacin para realizar negocios con otras empresas y competir en el mercado nacional e internacional. El propietario o socio y sus familiares trabajadores de la empresa gozan de seguro y beneficios sociales. Conocen el rendimiento de sus inversiones a travs de la evaluacin de sus resultados econmicos contables Pueden expandir su empresa ampliando su capital social o abriendo nuevas filiales.

DESVENTAJAS DE LA EMPRESA CON PERSONA JURDICA


mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trmites y requisitos. requiere de una mayor inversin para su constitucin. se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.

la propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias personas (socios). presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa. presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

COSTOS PARA CONSTITUCIN DE EMPRESAS CON PERSONERA JURDICA

DIAGRAMA

BIBLIOGRAFA
Mag. BELTRAN PACHECO Jorge, Teora General de la Responsabilidad Civil. Recopilacin material jurdico "GRIJLEY", por SOTO COAGUILA, Carlos, "Responsabilidad Civil de Derecho de Daos" ESPINOZA ESPINOZA Juan, "Derecho de la Responsabilidad Civil", Primera Edicin 2002, Editorial GACETA JURIDICA. CAZEAUX, PEDRO N. y Flix TRIGO REPRESAS. Compendio de Derecho de las Obligaciones. Tomo II. La Plata: Editorial Platense. FERRERO DIEZ CANSECO, Alfredo. La funcin e importancia del objeto social en las sociedades mercantiles. En Ius et Veritas. N. 13, Ao 7, noviembre 1996. GALGANO, citado por ESPINOZA ESPINOZA Juan, "Derecho de la Responsabilidad Civil", Primera. Edicin 2002, Editorial GACETA JURIDICA. JURISTA EDITORES, Cdigo civil, Edicin 2006. FERRERO COSTA Ral, "Curso de Derecho de las Obligaciones" 2004, Editora Jurdica GRIJLEY. Articulo de: www.castillofreyre.com.

ANEXO
Modelo de Constitucin de una sociedad annima para ser elevado ante el notario Pblico y su posterior inscripcin e los Registros Pblicos.

http://www.prompyme.gob.pe/formalizacion_pymes.php#12 http://www.produce.gob.pe/industria/competitividad/constitucion.php

CONSTITUCION DE EMPRESA NATURAL PERSONA NATURAL


Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podran ser embargados.

PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA DE PERSONA NATURAL


Se constituye gestionando personalmente la siguiente documentacin Tramitar el registro nico de los contribuyentes (RUC) en las sunat. (Incluye seleccin de rgimen tributario y solicitud de emisin de ticket, boletas y/o facturas. Inscribir a los trabajadores en essalud. Solicitar permiso, autorizacin o registro especial ante el ministerio respectivo en caso lo requiera su actividad econmica. Obtener la autorizacin del Libro de Planillas ante el ministerio de trabajo y promocin del empleo. Tramitar la licencia municipal de funcionamiento ante el municipio donde estar ubicado tu negocio Legalizar los libros contables ante notario pblico. (Dependiendo del tipo de rgimen tributario)

IMPORTANTE
La matrcula de los establecimientos de comercio facilita la prueba de su propiedad. Mientras est vigente su matrcula, la Cmara no podr registrar otros establecimientos de comercio con el mismo nombre. Si usted no matricula su establecimiento de comercio podr ser sancionado por la Superintendencia de Industria y Comercio.

Recuerde llevar los libros de contabilidad registrados ante la Cmara de Comercio.

PRINCIPALES CARACTERSTICAS:
La constitucin de una empresa es sencilla y rpida. No es necesario inscribirla en registros pblicos y los costos de registrarla en la SUNAT son gratuitos. La empresa es creada y administrada por una sola persona No existen mayores requisitos para realizar aumentos de capital y/o liquidacin de la empresa

RECOMENDADO PARA
Negocios pequeos cuyo pblico objetivo sean bsicamente personas y con un moderada expectativa de crecimiento. Ej.: Bodegas, Restaurantes, Panaderas, lavanderas, Comercios, etc.

VENTAJAS PERSONA NATURAL


la constitucin de la empresa es sencilla y rpida, no presenta mayores trmites, la documentacin requerida es mnima. la constitucin de la empresa no requiere de mucha inversin, no hay necesidad de hacer mayores pagos legales. no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser replanteado sin ningn inconveniente. las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente. la propiedad, el control y la administracin recae en una sola persona. se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restriccin. pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de impuestos.

DESVENTAJAS PERSONA NATURAL

tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueo asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que significa que deber garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. capital limitado slo a lo que pueda aportar el dueo. presenta menos posibilidades de poder acceder a crditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder prstamos a Personas Naturales. falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

COSTOS PARA CONSTITUCIN DE EMPRESAS CON PERSONERA NATURAL

DIAGRAMA

BIBLIORAFIA
Ediciones Juan Garay. Caracas Venezuela. 2.000. RAMREZ & GARAY. Gaceta Legal 1.998. RUIZ M., Jos F. Impuesto Sobre la Renta. Leguis Editores, C.A. Caracas Venezuela. 2.000. Wendy Naranjo Rendn Ctedra: Sistemas Tributarios. VI Semestre Comercio Exterior. Instituto Universitario de Tecnologa "Juan Pablo Prez Alfonzo". Extensin Puerto La Cruz, Estado Anzotegui.

ANEXO
Wendys23[arroba]hotmail.com

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)


Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Cmo incorporarse al rus?


Para incorporarse al RUS se debe tener presente lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o el rgimen especial:

Debern cumplir con los siguientes requisitos:


Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda (ver tablas correspondientes) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: o Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. o Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

Qu es el acogimiento permanente al rus?


Es importante tener en cuenta que acogimiento al RUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen.

Quines no pueden acogerse al rus?


No pueden acogerse al RUS, aquellos contribuyentes que:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, se sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin. Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales o sucesiones indivisas que:
o Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). o Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. o Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento. o Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

o Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. o Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. o o Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles.

o Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. o o Entreguen bienes en consignacin. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

o Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. o Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Cmo ubicarse en una categora y cual es el monto de la cuota a pagar?


Ubquese en alguna de las siguientes categoras segn la tabla adjunta, de acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:

Cmo se realizara el pago de la cuota mensual?


El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el RUS, los datos que a continuacin se detallan:

RUC. Perodo tributario. Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando. (*) Total ingresos brutos del mes. Categora. Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas. Importe a pagar.

En caso de certificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.

Qu ventajas ofrece el rus?


Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilizacin del Rgimen a fin que un mayor nmero de contribuyentes considerados como MYPES puedan contar con un rgimen acorde a su realidad econmica. Entre las principales ventajas del RUS tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad econmica. Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo cual dinamiza y convierte al RUS en el rgimen adecuado, en especial para las PYMES. El acogimiento al RUS es ahora mensual, lo cual permite al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de pago). No hay obligacin de llevar libros contables. No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

Cundo debern de cambiar de categora?


Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el rgimen, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el cambio.

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?


El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

Normas Legales
Decreto Legislativo N 937 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003 Texto del Rgimen nico Simplificado. Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT - Publicada el 31 de enero de 2004. Se dictan disposiciones para la Declaracin y Pago de la Cuota Mensual del Rgimen nico Simplificado. Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT - Publicada el 06 de febrero de 2004. Exceptan a contribuyentes comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS de presentar Declaracin Jurada y establecen mecanismos para que comuniquen el cumplimiento de requisitos. Ley N 28205 Publicada el 15 de abril de 2004 Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937 (Ampliacin del plazo de acogimiento al RUS) Decreto Supremo N 097-2004-EF - Publicado el 21 de julio de 2004 Reglamento del Rgimen nico simplificado.

Ley N 28319 Publicada el 05 de agosto de 2004 Ley que sustituye el Artculo 1 de la Ley N 28205 (Ampliacin del plazo de acogimiento al Nuevo RUS hasta el 31 de agosto de 2004) Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de 2004. Se dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS, REGIMEN ESPECIAL y REGIMEN GENERAL. Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de 2004. Se dictan normas complementarias del NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO. Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT - Publicada el 03 de febrero de 2005 Regulan procedimiento a seguir para acogerse al nuevo RUS Categora Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al nuevo RUS. Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT - Publicada el 11 de octubre de 2005. Dictan normas que regulan la presentacin de Comunicacin de Reingreso al Nuevo Rgimen nico Simplificado Ley N 28659 - Publicada el 29 de diciembre de 2005 Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937, Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado

Decreto Legislativo N 967 - Publicado el 24 de diciembre de 2006. Modifican artculos del Decreto Legislativo N 937 Texto del NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO.
Decreto Supremo N 003-2007-EF - Publicado el 17 de enero de 2007 Modifican los supuestos y/o actividades por las cuales los sujetos no podrn acogerse al nuevo Rgimen nico Simplificado. Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT - Publicado el 01 de febrero de 2007. Adecuan resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial del NUEVO RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967. Decreto Supremo N 076-2007-EF - Publicado el 22 de Junio de 2007. Modifican artculo del Reglamento de la Ley General de Aduanas y del Reglamento de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajera Internacional. Decreto Supremo N 077-2007-EF - Publicado el 22 de Junio de 2007. Modifican supuestos y actividades comprendidas en el nuevo Rgimen nico Simplificado. Resolucin de Superintendencia N 143-2007/SUNAT - Publicada el 10 de julio de 2007. Se habilita la Boleta de Venta emitida por sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado para que realicen exportaciones

REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA


Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER?


Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?


Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?


Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
o Registro de Compras o Registro de Ventas e Ingresos o Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes o DECLARACIN JURADA ANUAL - RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin. El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este Rgimen.

Normas Legales
o Decreto Legislativo N 938 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003 Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Rgimen especial del impuesto a la renta. o Decreto Supremo N 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de 2004 Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas de la misma ley o Resolucin de Superintendencia N 054-2004/SUNAT - Publicada el 27 de febrero de 2004. Modifican diseo del formulario N 118 - "Rgimen Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. o Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT - Publicada el 26 de marzo de 2004. Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

o Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de 2004. Dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS, Rgimen Especial y Rgimen General. o Decreto Supremo N 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de 2004 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. o Decreto Supremo N 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre de 2005. Disponen inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los que desarrollen cultivos y/o crianzas. o Decreto Legislativo N 968 - Publicado el 24 de Diciembre de 2006 Modifican el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen Especial. o Decreto Supremo N 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de 2007. Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Rgimen Especial. o Decreto Supremo N 118-2008-EF Publicado el 30 de septiembre de 2008. Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen General y al Rgimen Especial.

RGIMEN GENERAL
El rgimen general a las Ventas es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en la distintas etapas del ciclo econmico, empleando para ello un esquema de dbitos y crditos que opera de la siguiente forma: del impuesto calculado por cada contribuyente (al cual se denomina impuesto bruto), se deduce el IGV pagado por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas (crdito fiscal), de tal manera que slo la diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al Fisco.

Operaciones gravadas
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro pas, afectando las siguientes operaciones:

La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. Los contratos de construccin. La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

Tasa
La tasa total del IGV es 19%./

Inaceptaciones y Exoneraciones 3.1 Algunas Inafectaciones 3.1.1 La exportacin de bienes. 3.1.2 La exportacin de servicios contemplados por ley (tales como: consultora, asistencia tcnica, servicios de asistencia telefnica que brindan los call centers, etc.). 3.1.3 La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas. 3.1.4 La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial. 3.1.5 El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categora gravada con el Impuesto a la Renta.

3.1.6 El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas, efectuada antes de solicitar el despacho a consumo. 3.1.7 La adjudicacin, a ttulo exclusivo, a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT la informacin que, para tal efecto, esta establezca. 3.1.8 La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra comn derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumplan con los requisitos que establezca SUNAT.
3.1.9 La atribucin que realice el operador, en los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin, adquiridos para la ejecucin del negocio u obra comn, objeto del contrato en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

3.2 Algunas Exoneraciones 3.2.1 Las operaciones contenidas en los Apndices I y II del Texto nico de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo se encuentran exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2009. 6/ 3.2.2 Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera.
3.2.3 Las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.