1.

- Descripción de la tarea

Caso práctico
Esta tarea tiene como finalidad aplicar los conocimientos
adquiridos en la Unidad 3, donde hemos estudiado la fiscalidad
de las operaciones de compraventa.

¿Qué te pedimos que hagas?

En esta tarea debes resolver los cinco casos prácticos que se
proponen.

CASO PRÁCTICO 1

Debido a lo cambiante que son las normas en materia fiscal, una

de las tareas que con frecuencia deberás realizar cuando te
encuentres trabajando en el departamento comercial de una
empresa es consultar la legislación fiscal vigente, es por ello
que te proponemos la siguiente actividad:

Localia en internet la orden que regula los módulos para el

ejercicio 2023, y en la misma localiza cuales de las siguientes
actividades podrían tributar en el régimen simplificado del Iva.

IAE ACTIVIDAD ECONÓMICA

644. Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares
1 y de leche y productos lácteos.
644.
Despachos de pan, panes especiales y bollería
2
651. Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido
2 y el tocado.
722 Transporte de mercancías por carretera
659. Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos
4 situados en la vía pública.

644.1 Sí, página 21

644.2 Sí, página 21

651.2 Sí, página 23

722 Sí, página 30

659.4 Si, página 25

CASO PRÁCTICO 2

Un minorista acogido al régimen especial del recargo de

equivalencia del Iva adquiere el producto A, las condiciones de
la compraventa son las siguientes:

 Adquiere 1000 ud. del producto A a 3 €/ud.

 Descuento por pronto pago 3%.
 Descuento comercial 4%.
 Gastos de transporte 100 €.
 Embalajes 75 €.
 Tipo impositivo 10%.

Se pide:

a. Calcular la Base Imponible.

b. Calcular el total de la factura.
DATOS DE LA EMPRESA QUE LE VENDE AL MINORISTA

DESTINATARIO FACTURA NÚMERO:

DATOS MINORISTA ACOGIDO AL RÉGIMEN 110
ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
DEL IVA

Cantidad Descripción Precio IVA RE Importe

unitario % %
1000,00 PRODUCTO A 3,00 10% 1,4% 3.000,00€

DESCUENTO POR PRONTO PAGO (3%) -90,00€

2.910€
DESCUENTO COMERCIAL (4%) -116,40€

2.793,60€
GASTOS TRANSPORTE +100,00€

GASTOS EMBALAJE +75,00€

 BASE IMPONIBLE 2.968,60€

IVA Y R.E 10% 1,4%

BASE
IMPONIBLE
2.968,60 2.968,60
IMPORTE
IMPUESTO
296,60 41,56 338,16€
TOTAL FACTURA 3.307,02€
CASO PRÁCTICO 3

Para resolver este caso práctico debes consultar el manual de

IVA 2022 que se publica en la página web de la agencia
tributaria, y que en el apartado 2 de esta actividad se explica
como descargarlo.

Una vez descargado el manual debes responder a las siguientes

cuestiones:

a. Juan García es un trabajador de la administración de

justicia, con los ahorros que ha obtenido a lo largo de los
años ha adquirido un piso, el cual ha arrendado a una
pareja de recién casados, la cuestión que te planteamos
es la siguiente: ¿es Juan empresario a efecto del Iva?
Razona la respuesta.

Sí, en la página 32 apartado b) prestación de servicios

dice: los arrendamientos de bienes, industria o negocio,
empresas o establecimientos mercantiles.

b. Desde el punto de vista de la legislación del Iva, la

electricidad es una entrega de bien o una prestación de
servicios. Razona la respuesta.
 Página 26 Entrega de bien, ya que tiene la condición de
bienes corporales, a estos efectos, el gas, el calor, el frío,
la energía eléctrica y demás modalidades de energía.

c. Cuando una empresa española vende productos a una

empresa alemana, y los bienes son objeto de expedición o
transporte hasta Alemania, ¿desde el punto de vista del
Iva español, donde se entiende realizada dicha operación?

Adquisiciones intracomunitarias e importación de bienes

(págs. 65,66) Alemania pertenece a Estado miembro de la
Unión Europea y según el apartado b) las entregas de
bienes a empresarios o profesionales, sujetos pasivos de
IVA, tributan en el país de destino, es decir, en el país del
empresario que adquiere, como adquiere, como
adquisición intracomunitaria de bienes.

d. La prestación de servicios de un trabajador a una

empresa, ¿debe tributar por el Iva? Razona la respuesta.

Si, en la página 34 apartado B) Concepto de empresario y

profesional, en el punto que dice quienes realicen
actividades empresariales o profesionales, salvo que las
efectúen exclusivamente a título gratuito.

CASO PRÁCTICO 4

Realiza la autoliquidación modelo 303 del 3º trimestre del 2022

de la empresa Medina Comercial, S.L. con CIF. B11223344. Las
operaciones del trimestre son las siguientes:

 Ventas (todas en régimen de recargo de equivalencia).

o Artículos del tipo superreducido: 150.000,00 €.
o Artículos del tipo reducido: 75.000,00 €.
o Artículos del tipo general: 19.000,00 €.
 Compras (Iva sin incluir):
o Bienes corrientes del tipo general: 34.000,00 €.
o Bienes de inversión, tipo general (maquinaria):
26.000,00 €.
  Importaciones de bienes corrientes del tipo general
57.000,00 €.
 Ventas a clientes Brasil 100.000 €.
 Entregas intracomunitarias a Alemania 24.000,00 €.

(Descarga el modelo 303, auto rellenable para realizar el

ejercicio)

CASO PRÁCTICO 5

Don Juan Moreno Conde, con NIF 31232232A, es propietario de

una peluquería, se encuentra dado de alta en el epígrafe 972.1
de las tarifas del IAE, servicios de peluquería de señora y
caballero.

Dicho señor recurre a ti como técnico en gestión administrativa

para que le calcule y rellene el modelo 303 correspondiente al
3er trimestre de 2022, los datos base de la actividad a
31/12/2021 fueron los siguientes:

1. Don Juan Merino Conde no tiene empleados, y el trabaja

todo el año en la actividad.
2. La superficie del local es de 8 metros cuadrados.
3. El consumo de energía eléctrica durante el ejercicio 2021
ascendió a 780 Kwh.

¡OJO! LA ORDEN DE MÓDULOS SE PUBLICA TODOS LOS AÑOS.

(Para la realización de este caso práctico debes volver a

descargar y cumplimentar el modelo 303 que se adjunta en el
caso práctico anterior).