RENTAS NO EMPRESARIALES (10 PUNTOS)

El 27 de enero de 2023, una amiga del colegio se enteró que eres contador (a) y te ha contactado para que puedas en

A continuación, el detalle que te ha dado:

1. Realiza asesorías por $500 mensuales (t.c.4.15) emite recibos electrónicos cada fin de mes.
2. Trabaja en la empresa “EBENEZER” SAC en el área de recursos humanos desde el 2019, recibiendo un sueldo de
3. Alquila un minidepartamento en Comas por el monto de S/1,100 mensual, desde el 2020. El valor del autoavalú
4. Realizó gastos para mejorar su alimentación, pagó a un nutricionista S/950; restaurantes y hospedaje por el mon
5. La retención en recibos por honorarios mensual, S/170
6. La retención anual en Quinta, S/1,150.
7. No ha realizado los pagos a cuenta por el alquiler del minidepartamento.

Calcule el impuesto que pagará de acuerdo a las categorías identificadas, así también como los saldos a regularizar.

I.R. 1 RA CATEGORÍA
x5%
renta bruta 1,100 x 12 13,200.00 660.00
renta presunta 210,000 x 6% 12,600.00

I.R. 4TA Y 5TA CATEGORÍA

retención 2,040.00 UIT 2022 4,600.00

retención anual 1,150.00

enero 3,200.00
ferebro 3,200.00
marzo 3,200.00
abril 3,200.00
mayo 3,200.00 4ta categoria
junio 3,200.00 20%
julio 3,200.00 neta 4ta
gratificación 3,200.00 5ta categoria
bono 288.00
agosto 3,200.00 menos 7UIT
setiembre 3,200.00 gastos d.
octubre 3,200.00
noviembre 3,200.00
diciembre 3,200.00 5UIT 23,000.00
gratificación 3,200.00 20UIT 92,000.00
bono 288.00
45,376.00
menos 7UIT 32,200.00
13,176.00
5IUT 23,000.00 13,176.00 8% 1,054
88.00

Leonardo Fuertes, es un psicólogo forense, catedrático y quiere que le calcules el impuesto a pagar correspondiente a
A continuación el detalle de sus ingresos y gastos:

1. Ha escrito un Libro por el que recibe regalías por derecho de autor, S/2,000 mensuales todo el 2022.
2. Enseña en la Universidad Norbert Wiener, ganando una remuneración bruta mensual de 4,300, desde el 2018. En f
3. Emite recibos por honorarios por S/3,000 mensuales desde marzo de 2022, en otros institutos.
4. Tiene gastos odontológicos sustentados con los recibos por honorarios electrónicos por el monto de S/2,100
5. Gastos de restaurantes y alojamientos, debidamente sustentados por la suma de 3,950 durante el año
6. En honorarios tiene retenciones por S/2,880; en planilla, calcular.

I.R. 2DA CATEGORÍA

regalías 2,000 x 12 meses 24,000.00 1,200.00

renta neta 24,000.00

menos 20% - 4,800.00
total renta neta 19,200.00
impuesto 2da cat. 1,200.00

I.R. 4TA Y 5TA CATEGORÍA

retención 2,880.00
recibos por honorarios 3,000.00 30,000.00

enero 4,300.00
febrero 6,668.00 4ta categoria
marzo 4,300.00 20%
abril 4,300.00 neta 4ta
mayo 4,300.00 5ta categoria
junio 4,300.00
julio 4,300.00 menos 7 UIT
gratificación 4,300.00 gastos d.
bono 387.00
agosto 4,300.00
setiembre 4,300.00 5UIT 23,000.00
octubre 4,300.00 20UIT 92,000.00
noviembre 4,300.00
diciembre 4,300.00
gratificación 4,300.00
bono 387.00
63,342.00
menos 7UIT - 32,200.00
31,142.00

5UIT 23,000.00 23,000.00 8% 1,840.00

20UIT 92,000.00 8,142.00 14% 1,139.88
2,979.88
 (a) y te ha contactado para que puedas encargarte de sus impuestos como personal natural, correspondiente al periodo 2022

nicos cada fin de mes.

os desde el 2019, recibiendo un sueldo de S/3,200 mensuales.
nsual, desde el 2020. El valor del autoavalúo es S/210,000
S/950; restaurantes y hospedaje por el monto de S/3,500 y a una agencia de viaje S/1,600. Tiene todos los comprobantes y su nombre

sí también como los saldos a regularizar.

I.R. 1 RA CATEGORÍA

I.R. 4TA Y 5TA CATEGORÍA

nutricionista 285.00
restaurant y hospedaje 875.00
viajes 400.00
1,560.00

24,900.00
4,980.00
19,920.00
45,376.00
65,296.00
32,200.00
1,560.00
31,536.00

23,000.00 8% 1,840.00
8,536.00 14% 1,195.04
3,035.04
retención 2,040.00
retención a. 1,150.00
- 154.96 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
 anual
mensual

ules el impuesto a pagar correspondiente al año 2022.

000 mensuales todo el 2022.

ruta mensual de 4,300, desde el 2018. En febrero de 2022, recibió utilidades por el monto de S/2,368 (añadir)
22, en otros institutos.
lectrónicos por el monto de S/2,100
suma de 3,950 durante el año

I.R. 2DA CATEGORÍA

I.R. 4TA Y 5TA CATEGORÍA

odontólogos 630.00
restaurat y alojamiento 987.50
1,617.50

30,000.00
6,000.00
24,000.00
63,342.00
87,342.00
- 32,200.00
- 1,617.50
53,524.50

23,000.00 8% 1,840.00
30,524.50 14% 4,273.43
 6,113.43
retención 4ta 2,880.00
retención 5ta 2,979.88
254 SALDO A FAVOR DEL FISCO
correspondiente al periodo 2022

ne todos los comprobantes y su nombre y DNI figuran tal como señala la normativa.

L CONTRIBUYENTE
S/2,368 (añadir)
RENTA EMPRESARIAL (6 PUNTOS)
Calcular el Impuesto a la Renta a cuenta por pagar del año "1" y del año "2"
Régimen General
Fecha de constitución: 7/3/2021
Pago a cuenta - Año 1 1.50%

AÑO 1 2021 DECLARACIÓN ANUAL AÑO 1

Ventas
JULIO 358,600 INGRESOS
Costos de Venta
IR a Cta. 5,379 UTILIDAD BRUTA
Gastos Administrativos
AGOSTO 329,850 Gastos de venta
UTILIDAD OPERATIVA
IR a Cta. 4,948 Otros ingresos
UTILIDAD ANTES IMPTOS
SETIEMBRE 587,512 Impuesto a la Renta

IR a Cta. 8,813

OCTUBRE 468,426

IR a Cta. 7,026

NOVIEMBRE 418,962

IR a Cta. 6,284

DICIEMBRE 663,212

IR a Cta. 9,948

ESTADO DE RESULTADOS AÑO 1

INGRESOS S/ 2,826,562
Costos de Venta S/ 1,554,609
UTILIDAD BRUTA S/ 1,271,953
Gastos Administrativos S/ 466,383
Gastos de venta S/ 233,191
UTILIDAD OPERATIVA S/ 572,379
Otros ingresos y gastos S/ 75,000
UTILIDAD ANTES IMPTOS S/ 647,379
Impuesto a la Renta S/ 190,977
Menos pagos a cuenta S/ 42,398
Saldo a regularizar S/ 148,578
 y del año "2" Método 1: Coeficiente = Impuesto Calculado del Ejerci
Ingresos Netos del Ejercicio An

Método 2: Porcentaje = 1.50%

DECLARACIÓN ANUAL AÑO 1 PARA EL AÑO 2 ¿CUÁL SERÁ EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA REN

AÑO 2 2022 Ventas

2,826,562
1,554,609 - MARZO 325,600
1,271,953
466,383
233,191
572,379 Coeficiente: 190,977 0.07
75,000.00 2,826,562
497,379
146,727

- ABRIL 487,213

NOTA Comparar los métodos y escoger el mayor

mpuesto Calculado del Ejercicio Anterior
ngresos Netos del Ejercicio Anterior

NTA DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR PARA LOS MESES MARZO Y ABRIL?

1.50% = 4,884

0.07 = 21,999 El mayor

1.50% = 7,308

0.07 = 32,919 El mayor

 Los siguientes gastos han sido asumidos por la Empresa. Marca con un "x" la implicancia y diferencia según

IMPLICANCIA
ADICIÓN
1 Vehículo para el socio mayoritario (no está en planilla, uso personal) x
2 Pago del impuesto al patrimonio vehicular del socio mayoritario x
3 Vacaciones provisionadas pendientes de pago el 2022 x
4 Exceso de gastos de representación x
5 Mantenimiento y combustible del vehículo, usado por el socio mayoritario x
6 Exceso de gastos de recreación x
7 Multas por no pagar las retenciones en los plazos establecidos x
8 Provisión por cobranza dudosa de empresas vinculadas x
9 Honorarios registrados pendiente de pago x
10 Exceso de gastos de movilidad x
11 Depreciación acelerada por leasing financiero
12 Gastos del colegio del hijo del gerente x
ancia y diferencia según corresponda

IMPLICANCIA DIFERENCIA
DEDUCCIÓN PERMANENTE TEMPORAL
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x x
x