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Tributario
Tributario
- Personería y representación
1. Introducción. la prueba resulta ser importante durante la etapa adm y posteriormente en la etapa respectiva dentro de una
de las vías de impugnación.
“ARTÍCULO 76° (CARGA DE LA PRUEBA). En los procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales quien
pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada
la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos señalen expresamente que se encuentran en poder de la
Administración Tributaria”.
2. Medios de Prueba. “ARTÍCULO 77° (MEDIOS DE PRUEBA). I. Podrán invocarse todos los medios de prueba
admitidos en Derecho. La prueba testifical sólo se admitirá con validez de indicio, no pudiendo proponerse más de dos (2)
testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren más, a partir del tercero se tendrán por no ofrecidos. II. Son
también medios legales de prueba los medios informáticos y las impresiones de la información contenida en ellos,
conforme a la reglamentación que al efecto se dicte. III. Las actas extendidas por la Administración Tributaria en su
función fiscalizadora, donde se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y
comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo contrario. IV. En materia procesal
penal, el ofrecimiento, producción, y presentación de medios de prueba se sujetará a lo dispuesto por el Código de
Procedimiento Penal y demás disposiciones legales”.
2.1. Prueba Documental. En materia tributaria el sujeto pasivo cuenta con la obligación de respaldar sus actividades
relacionadas al negocio que desempeña, en ese entendido, la prueba documental es fundamental en materia tributaria en
razón a que el profesional en el área económica sustenta sus actuaciones con la conformación de papeles de trabajo,
aspecto que es requerido por el sujeto activo para comprobar, fiscalizar, verificar e investigar las obligaciones
tributarias.
2.2. Prueba Medios Electrónicos Informáticos. En materia tributaria el sujeto pasivo puede registrar sus actuaciones en
sistemas informáticos. Asimismo, cabe señalar que las administraciones tributarias también cuentan con sus propios
medios electrónicos, por cuanta toda información que se remita a las administraciones por este medio se presumen
como pertenencia del usuario y podrán utilizarse por las administraciones.
2.3. Inspecciones. Si bien principalmente constituye una facultad de la administración la inspección material de bienes,
locales, elementos, explotaciones e instalaciones relacionados al hecho imponible, no coarta al sujeto pasivo la solicitud
de esta inspección a fin de demostrar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. Apreciación, Pertinencia y Oportunidad de la Prueba. “ARTÍCULO 81° (APRECIACIÓN, PERTINENCIA Y
OPORTUNIDAD DE PRUEBAS). Las pruebas se apreciarán conforme a las reglas de la sana crítica siendo admisibles
sólo aquéllas que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las siguientes:
- Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilícitas. - Las que habiendo sido requeridas
por la Administración Tributaria durante el proceso de fiscalización, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado
expresa constancia de su existencia y compromiso de presentación, hasta antes de la emisión de la Resolución Determinativa.
- Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
En los casos señalados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligación tributaria pruebe que la omisión no fue
por causa propia podrá presentarlas con juramento de reciente obtención”.
La sana critica básicamente implica la libertad de apreciar y valorar la prueba con la obligación de establecer los
fundamentos, para lo cual debe apoyarse en lógicas correctas, racionalidad y apartarse de todo dogmatismo.
Las pruebas serán tomadas en cuenta siempre y cuando cumplan con el requisito de oportunidad (dentro de plazo) y
pertinencia (relacionada al proceso).
UNIDAD No. 15 LA IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y DEFENSA
CONSTITUCIONAL
1. Introducción. Dadas las características de un Estado de Derecho, en virtud al principio de legalidad y sometimiento a la
Constitución y las Leyes, cualquier tipo de proceso se materializa con una acción, demanda o pretensión, para que
posteriormente sea una entidad la encargada de obtener una satisfacción procesal.
Bajo esa perspectiva, cuando una persona considera que sufrió alguna violación a sus derechos, en el caso en particular, como
sujeto pasivo, la ley prevé cómo puede efectuar una defensa ante actuaciones arbitrarias por parte de los órganos del Estado
(sujeto activo) que son traducidos en actos administrativos susceptibles de impugnación, y dicho proceso de impugnación
debe ser desarrollado con- forme a las reglas establecidas respetando los derechos y garantías establecidos en la CPE, las
Leyes y toda otra normativa aplicable..
2. Actos Recurribles. El Recurso de Alzada será admisible sólo contra los siguits actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exención, compensación, repetición o devolución de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitución de lo indebidamente devuelto en los casos de devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones tributarias en defecto
o en lugar del sujeto pasivo.
3. El Recurso de Alzada. Este Recurso de Alzada deberá interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) días
improrrogables, computables a partir de la notificación con el acto a ser impugnado.
3.1 Admisión y Traslado. Admitido el Recurso de Alzada, será puesto en conocimiento de la Administración
Tributaria recurrida mediante notificación personal o cédula el cual dentro del plazo perentorio de 15 días
hábiles deberá responder a la misma.
3.2 Plazo Probatorio. Dentro de las veinticuatro (24) horas del vencimiento del plazo para la contestación, con o
sin respuesta de la Administración Tributaria recurrida, se dispondrá la apertura de término probatorio de veinte
(20) días comunes y perentorios al recurrente y autoridad administrativa recurrida.
3.3 Presentación de Alegatos. Durante los primeros veinte (20) días siguientes al vencimiento del período de
prueba, las partes podrán presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones; para ello, podrán revisar in extenso el
expediente únicamente en sede de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia
Departamental, según corresponda. Los alegatos podrán presentarse en forma escrita o en forma verbal.
3.4 Resolución del Recurso de Alzada.
La Autoridad de Impugnación Tributaria dictará resolución dentro del plazo de cuarenta (40) días siguientes a la conclusión
del período de prueba, prorrogables por una sola vez por el mismo término, La resolución podrá ser:
- Confirmatorias; o,