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Resumen Tributario
Resumen Tributario
Siempre: Las necesidades son ilimitadas y los recursos son escasos. Las prioridades son
diferentes. Hay que satisfacer necesidades, pero hay que producir y generar riquezas. En la
antigüedad a través de las guerras, se financiaban a los reyes, luego a través de metales
preciosos, oro, sal, maíz, etc…se pagaban tributos de los pueblos vencidos a los vencedores.
a)- Estado; servicios públicos (creados por ley) y el resto privado bajo iniciativas individuales.
b)-Estado 4 actividades ESENCIALES que el individuo NO podía satisfacer: salud, seguridad,
justicia, educación. Características sistema económico: Libertad económica Economía
capitalista.
Principios impositivos: los impuestos deben ser pagados de los ingresos individuales que
derivan, de los beneficios de los capitalistas, las ganancias de los arrendatarios (quien es
propietario de un bien y lo alquila) y los salarios de los trabajadores.
Renta accidental: Aleatoria, derivada del azar, casual, fortuita. Ejemplo: ganar la lotería.
Fomenta el ahorro
SAY: el fenómeno financiero está relacionado con el consumo: Relación con el pago de los
IMPUESTOS. No se trata de creación de riquezas- La oferta crea a su propia demanda.
Adolfo Parhnet. ESTADO INTERVENCIONITA DISTRIBUIDOR DE RIQUEZAS. –
Pensador alemán está en LAS ANTIPODAS DEL PENSAMIENTO LIBERAL que dijo El gasto
público siempre tiende a crecer porque a medida que pasa tiempo el estado tiene más
necesidades que satisfacer. Las necesidades se vuelven complejas con el transcurso del tiempo
CARACTERÍSTICAS: (elementos)
2-Político : según el papel de cada estado en cada economía tomas las decisiones respecto a
los recursos públicos y gastos públicos .
Certeza: No puede existir incertidumbre sobre la cuantía del gravamen. -el impuesto tiene
que estar: -delimitado. - ser cierto y no arbitrario, el tiempo, la manera y la cantidad del pago
deben ser claros y simples para el contribuyente.
RECURSOS PUBLICOS
Son los ingresos que produce el estado
DERIVADOS: son los que obtiene el estado ejerciendo el poder de imperio sobre las
personas.
En relación al tiempo:
Empresas públicas:
EMPRESAS DEL ESTADO : Entidades publicas que producen bienes o servicios. el estado decide
que una actividad determinada debe estar a cargo de un privado, ejemplo la producción de
armamentos. Está relacionado con recursos naturales estratégicos.
Tributos
Es una Prestación dineraria. Exigida por el estado, coactivamente. En virtud de ley Para
satisfacer necesidades pública.
Coerción elemento primordial del tributo. Es creado sólo por su voluntad soberana del
estado, prescindiendo de la voluntad individual.
Otorga garantía de seguridad jurídica.
Impuesto
Tributo que se paga por el solo hecho de manifestación de por evidencia de riqueza, que
selecciona el legislador y eleva al rango de materia impositiva -.
Clasificasion:
Generales: - gravan la totalidad de la renta. grava las de capacidad contributiva de una misma
naturaleza - Absorben todo. -ejemplo el IVA(impuesto al valor agregado) - es un impuesto
general sobre el consumo.
Indirectos: (gravan sobre la base de qué hace la persona con esa riqueza) -económicamente
son trasladables (a otro sujeto). - Ejemplo: el IVA.
Efecto Noticia : Cuando un contribuyente se entera antes de que la norme entre a regir
que va a haber una modificación en el impuesto o un nuevo impuesto de modo tal que un
bien de su patrimonio va a pasar a estar grabado cuando antes no lo estaba y genera una
conducta para evitar ser alcanzado por el impuesto.
El legislador diseña un nuevo tributo o incrementa uno existente, Observa el patrimonio del
percutido, a través de la capacidad contributiva .
Aparecen dos sujetos: uno es el percutido (comerciante) que fue quien trasladó el aumento del
impuesto. Y el contribuyente (consumidor) sobre quien incidió la carga tributaria, que se llama
el INCIDIDO.
Conclusión:
PERCUSIÓN: EL sujeto (percutido) es el -Designado por la norma jurídica como Deudor del
tributo. DESTIMATARIO LEGAL de la obligación, debe pagar el impuesto de su bolsillo.
Desde el punto de vista económico paga el impuesto.
TRASLACIÓN: la persona que se encuentran obligada pero no quieren ser percutida van a
buscar transferir o depositar el peso económico (no jurídico) del impuesto.
INCIDENCIA. Impacta sobre la economía de quien paga finalmente el impuesto. Es el
Consumidor final.
DIFUSIÓN. Es como Afecta el consumo y/o la producción, como consecuencia de la
traslación y la incidencia final de los impuestos.
FORMAS DE TRASLACIÓN.
OBLICUA: Simple o en varias etapas: La carga tributaria sobre un producto, se recarga sobre
otro producto ALTERNATIVO. Aumenta el precio de otro producto.
Hacia atrás: cuando se obtiene de los proveedores una rebaja igual al impuesto que se
traslada.
1- Un impuesto bajo.
2- En prosperidad económica
3- impuesto ordinario.
4- PRODUCTO INELÁSTICO. No se puede modificar ni sustituir, ni se puede prescindir de ellos
Producto de demanda ELÁSTICA o INELÁSTICA
Inelástica son los alimentos y los medicamentos porque no puede suspenderse su consumo.
Acá es más fácil la traslación
TASAS
Se crea para realizar un servicio para el contribuyente. Tiene que ser recibido e
individualizado para cada contribuyente
TASAS Judiciales: Financian prestaciones o servicios del Poder Judicial. Ejemplo: la tasa de
justicia, tramitar expedientes judiciales, etc. Es un servicio o prestación nacional.
Contribuciones especiales:
lo que hay que pagar no puede ser mayor a la mejoría obtenida
PRESUPUESTOS:
Contribución de OBRA: -no existe algo, se construye de cero. -Existirá un beneficio al terminar
la obra pública.
Contribución parafiscal
– Un ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. O los impuestos
aduaneros, para proteger industrias nacionales. Se trata de incentivar o desalentar conductas
sociales. Ejemplo: las multas viales. En caso de los impuestos aduaneros, la protección de
industrias nacionales.
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos existentes en un país determinado en un momento dado.
No precisamente mayor presión fiscal, es mayor recaudación. A veces, se recarga el IVA, y los
contribuyentes, lo evaden. Ejemplo; el impuesto de alta gama, si se sube la carga impositiva, la
gente dejó de comprar autos de alta gama. Logró el efecto contrario.
La curva de Laffer: relación entre los ingresos fiscales y las tasas impositivas .
-Punto en el que la tasa impositiva es cero, los ingresos fiscales serán nulos, ya que no se aplica
ningún impuesto.
Es personal porque es sobre los ingresos de cada persona, sus características subjetivas.
REAL: Grava el impuesto sobre la cosa, en este caso a la persona jurídica. Ejemplo: las
sociedades
Gasto Público
Erogaciones dinerarias que realiza el estado (moneda curso legal) (Tesoro Nacional-caja
ÚNICA)
para cumplir sus fines, la satisfacción de necesidades públicas. (fin inmediato, el bien común)
Hay una CAJA UNICA es la CAJA DEL TESORO NACIONAL – tesoro público. es un organismo de
la administración central. Todo lo que sale de la caja del tesoro nacional es gasto público en
todos los niveles. En todos los niveles , quiere decir que existe una unidad de caja, es decir que
DEPENDEN de esta, todos los ministerios; secretarias, subsecretarías EXCEPTO entes autárticos
que tienen su caja propia, fines públicos específicos, patrimonio propio , ejemplo la UBA. Es un
organismo descentralizado.
En virtud de ley: fuente legal es la Ley de Presupuesto Nacional. El gasto no puede ser
ilimitado porque los recursos son escasos, por eso el congreso SELECCIONA las necesidades
más urgentes
-Finalidad del estado nacional: NO existe fin de lucro. Objetivo directo e inmediato el bien
común, Satisfacer necesidades públicas, ejemplo educación pública, salud pública,
Evolución
Fue desde una escuela liberal ,(Smith) que priorizaba las necesidades ESENCIALES, o sea, un
efecto NEUTRO, ejemplo justicia, defensa, las que el individuo NO podía satisfacer. Llegó la
crisis del 30, y hasta que aparece una escuela intervencionista, de la mano de Keynes .Esta
escuela considera que el estado no podía seguir siendo GENDARME, sino que fue
redistribuidor, mediante la distribución de riquezas que se obtenían mediando los tributos.
Ahí el estado ejerce como ACTOR ECONÓMICO dentro de la sociedad.
1 incremento Aparentes: Son causas en las cuales aumenta el número pero no es tal el
aumento, ej emisión monetaria, devaluación, forma diferente de contabilizar.
2 incremento Relativas: se da por el aumento vegetativo del país,la diferencia entre las
personas que nacen y mueren en el país
Efecto Acelerador : El aumento del gasto público acelera el consumo y puede derivar en
un incremento de la demanda de bienes de capitales (aquellos empleados para producir
otros bienes fiscales). El acelerador consiste en el efecto que la mayor demanda de bienes
y consumo originan para la demanda de bienes de inversión.
Efecto Multiplicador : Relaciona el gasto publico con los gastos de los consumidores, es
decir, con el dinero en manos del sector privado y dedicado al consumo. Es el numero por
el que debe multiplicarse un incremento inicial de la cifra de gastos públicos a fin de
obtener el aumento del ingreso nacional al atribuirle a ellos.
Tres clases de gastos públicos: Bienes instrumentales 1- 2- para adquirir bienes instrumentales
o intermedios. SON MEDIOS PARA EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES estatales - ejemplo
son los ferrocarriles, la construcción de una hidro vía. Puentes. Adquirir bienes para producir
otros bienes, ejemplo, compra tierras, el ejército tiene campos que cosechan soja, y esos son
ingresos públicos o sea, del estado.
Clasificaciones de Gastos:
a. Gastos reales o Gastos exhaustivos: Son con contraprestación, el estado paga por algo
a cambio que recibe.
d. Gastos de Capital o inversión: Son los gastos en los que el estado incurre pero trae
como consecuencia un aumento en su patrimonio incorporando un bien. Ej construyen una
escuela y queda la escuela, constituyen un camino y queda el camino dentro del
patrimonio.
Administrativa: Dice quién realiza el gasto. Atiende al sector que realiza el gasto
b. Gastos de seguridad
c. Gastos en educación
Presupuesto
¿Qué es el presupuesto? Normativa (Ley) que contiene, para un período determinado de
tiempo (Ejercicio Financiero) la previsión total de ingresos que obtendrá el Estado, la
autorización de todos los gastos a realizar, para brindar los servicios estatales
programados, tendientes a la satisfacción de las necesidades públicas.
APROBADO POR LEY de los probables ingresos y egresos, de dinero que se desarrollarán en el
futuro, porque tienen vigencia al año siguiente.
Tiene función jurídica: pone un límite a los gastos que puede realizar el estado
Función social: Podemos ver como el estado puede tener una intervención social mayor o
menor
Tipos de presupuestos
1- Por programa: reflejan las cosas que hacen, sin importar la repartición, ni el sujeto
que lo realiza
2- Funcional: lo que se tiene en cuenta es la finalidad, es mas general a diferencia del
por programa
3- Multiples: se emplean distintas tipos de presupuestos
4- Plurianual: La previsión abarca, al menos, dos años calendarios.
1) Elaboración
-El proyecto debe presentarse al P Leg ANTES del 15 de septiembre de cada año, junto
con un mensaje del Jefe de Gabinete.
2) Tratamiento
Congreso Nacional: Se trata como cualquier otro tipo de Ley, pues no tiene jerarquía por
sobre otras leyes. Se manda a la cámara de diputados para su aprobación, después pasa
a la cámara de senadores y luego al ejecutivo para su promulgación.
3) Ejecución
4) Control
la sindicatura general de la nación hace un control interno y la AGN hace un control
externo Ésta depende del Congreso de la Nación, es materia de su competencia el control
externo posterior de la gestión presupuestaria.
Principios Presupuestarios