2.1 Concepto de Balance general. 2.2 Grupos principales del Balance general. 2.3 Concepto de Activo. 2.3.1 Clasificacion del Activo. 2.4 Concepto de Pasivo. 2.4.1 Clasificacion de Pasivo. 2.5 Capital contable. 2.5.1 Clasificacion del Capital contable. 2.6 Formula del Balance. 2.7 Formas de presentacion del Balance general. Scanned with CamScanneroO jetivos de abrendizaiey Definir.que es el balance general. Enumerar-los grupos que forman el balance general: Scanned with CamScanner Diferenciar.los conceptos de activo, pasivo y capital. Comprender en forma precisa las clasificaciones de activo, pasivo y capital. Interpretar las formulas del balance y aplicarlas a problemas concretos. Resolver problemas aplicando con los conocimientos cele ue te en el eTEs un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realizacion de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de} dichos recursos (pasivo mas capital contable), a} una fecha determinada. El estado de _ situacion financiera, es un estado financiero que muestra el monto del activo, pasivo y capital a una fecha dada, | por esto se le llama estado de posicion financiera 9) estado de situacion financiera porque muestra los | montos del activo, pasivo y capital a una fecha dada. De su analisis e interpretacién se puede cote LE] ety financiera de la empresa, o Cry | ----2208006 Scanned with CamScannerLa situacion financiera de la entidad en cierta fecha. Los resultados de sus operaciones en un periodo. Los cambios en la situacion financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. Los cambios en la inversion de los propietarios: durante el periodo. Scanned with CamScannerf 2.2 El Balance general esta formado __ por tres grupos: Scanned with CamScannerSe refiere a todos aquellos bienes de que dispone una entidad para la realizacion de sus fines, en el se incluye el dinero en efectivo, en caja y bancos, las} inversiones en valores negociables, las cuentas y documentos por cobrar a clientes, los deudores diversos, las mercancias en transito, los inventarios de materiales y suministros de productos en proceso y productos terminados, los pagos anticipados, papeleria y utiles de oficina, etc. Scanned with CamScannerEl activo atendiendo a su _ grado disponibilidad, se divide en dos grupos: Activo Circulante. de | Scanned with CamScannerEsta constituido por las partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se | conviertan en efectivo; los bienes 0 recursos que se | espera brinden un beneficio futuro fundadamente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un ano o en el ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor. De la definicion de activo circulante se pueden inferir los conceptos de Activo disponible y activo realizable. Scanned with CamScannerdisponibilidad inmediata. Esta constituido por el efectivo en caja, bancos y las | inversiones temporales en valores negociables de | | Caja general Fondo fijo de caja chica DISPONIBLE Fondo de oportunidades Bancos Inversiones temporales i Scanned with CamScannerSe integra por todos aquellos recursos que! representan derechos de cobro; recursos que se} pueden vender, usar o consumir, generando beneficios futuros fundadamente esperados en el plazo de un ano o del ciclo financiero a corto plazo. Scanned with CamScannerClientes Documentos por cobrar Deudores Funcionarios y empleados IVA acreditable Anticipo de impuestos Inventarios Mercancias en transito Anticipo a proveedores Papeleria y utiles Propaganda y publicidad Muestras médicas y literaturas Primas de seguros y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Otros Scanned with CamScannerEsta formado por todas aquellas partidas que se | espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que brinden un beneficio | economico futuro, fundadamente esperado, ya ae por su uso, consumo o servicio normalmente dentro de un plazo mayor a un ano o al ciclo financiero a corto plazo. Scanned with CamScannerSe ha subclasificado en tres grupos, que son: Inmueble, maquinaria y equipo (fijo). Activo intangible (Diferido — cargos diferidos). Otros activos. Scanned with CamScannerINMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (FIO) Terrenos Edificios Maquinaria Mobiliario y equipo de oficina Muebles y enseres Equipo de transporte Equipo de entrega y reparto Scanned with CamScannerINTANGIBLE (DIFERIDO, CARGOS DIFERIDOS) Derechos de autor Patentes Marcas registradas Nombres comerciales Crédito comercial Gastos preoperativos Descuento en emision de obligaciones Gastos en colocacién de valores Gastos de constitucién Gastos de organizacién Gastos de instalacion Papeleria y utiles Propaganda y publicidad Primas de seguros y fianzas Muestras médicas y literatura Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Scanned with CamScannerOTROS ACTIVOS Fondo de amortizacion de obligaciones Depésito en garantia Inversiones en proceso Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada Scanned with CamScannerACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVONO ‘CIRCULANTE DISPONIBLE REALIZABLE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (FIO) INTANGIBLE (@IFERIDO, ‘CARGOS DIFERIDOS) OTROS ACTIVOS “aja general Fondo fijo de caja chica Fondo de oportunidades Bancos Inversiones temporales Bocumentos por cobrai Deudores 2 . Funcionarios y empleados TWA acreditable Anticipa de impuestos niventar Nepean n ‘nticipo a proveedores Bapeleria Biles ropaganda y pul Mubsifas médieas y Brimax de seguron ¥ fanzas Rentas pagadas por anticipado interes) fagados por anticipado Terrenos Editicios Maguinaria ode orch aBiliario y equipo de offcina Muebles y enseres [guipo dé transporte Equipo de entrega y reparto Derechos de autor Patentes. Nombres comerciales Crédito comere' ign de obligaciones Gastos en colocacion de valores Gastos de constitucion Gastos de organizacién Gastos de instalacion Papeleria y ttiles, Propaganda y publicidad Primas de seguros y fianzas Muestras médicas y literatura Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Fondo de amortizacién de obligaciones Depésito en garantia Inversiones en proceso ‘Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada Scanned with CamScanner2.4 Concepto de Pasivo Comprende obligaciones provenientes de operaciones o transacciones pasadas, tales como la jj adqui: ion de mercancias o servicios, pérdidas o} gastos en que se ha incurrido, 0 por la obtencion de | préstamos para el financiamiento de los bienes que } constituyen el activo. Scanned with CamScannerAdeudos por la adquisicion de bienes o servicios propios de la empresa. Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancias 0 servicios. Adeudos provenientes por la compra de bienes o servicios al crédito. Representan para la empresa una _ obligacion presente. El pasivo se agrupa por su grado de exigibilidad. Pasivo SUSE oa Sone PE i ] | | Scanned with CamScannerPASIVO CIRCULANTE oO A CORTO PLAZO Proveedores 6 cuentas por pagar Documentos por pagar Acreedores: diversos Acreedores bancarios Anticipo de clientes Dividendos:por pagar IVA por pagar Impuestos sobre la renta por pagar Impuestos:y derechos retenidos por enterar Interéses:por pagar Sueldos acumulados por pagar Gastos acumulados por pagar Ingresos cobrados por anticipado 1. Rentas cobradas por anticipado 2.. Intereses cobrados por anticipado Scanned with CamScannerPasivo ‘no circulante oa largo plazo | Esta integrado por todas aquellas deudas y| obligaciones a cargo de la empresa, cuyo/| vencimiento (fecha de pago), es mayor de un afio, 0} del ciclo financiero a corto plazo. Este pasivo se} divide en dos grupos. Pasivo fijo, incluye todas aquellas deudas y}| obligaciones a un plazo mayor de un ajo o del ciclo} financiero a corto plazo. i Pasivo diferido o créditos diferidos, esta formado | por los cobros anticipados, por medio de los cuales | se adquiere la obligacion de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un| plazo mayor de un ano o del ciclo financiero a corto | Scanned with CamScannerFO PASIVONO CIRCULANTE oO laa DIFERIDO PLAZO (CREDITOS DIFERIDOS) Acreedores hipotecarios Acreedores bancarios Documentos por pagar a largo plazo Obligaciones en circulacion Bonos por pagar Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado Scanned with CamScannerRepresenta el derecho de los propietarios. Establece el derecho de los propietarios sobre los activos netos de la empresa. Surge por las aportaciones de los propietarios o duefios de la empresa, asi como por transacciones y otros eventos o circunstancias. Establece la forma como se origina el capital | contable: capital contribuido y capital ganado. Scanned with CamScannerCAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL CONTABLE CAPITAL GANADO (DEFICIT Capital social Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones Donaciones Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas! a las reservas de capital Pérdidas acumuladas Exceso 0 insuficiencia en la actualizacién del| capital contable Scanned with CamScanner0784.38) 9=1) a 2.6 Formulas del balance y formas de | _Presentacion del balance general i ecnemns La formula base o primaria del balance general es la} siguiente: A =P.+ C, esta es la formula del activo. P=A- C, esta es la formula del pasivo. ¢ = A — P, esta‘es la formula del capital neto de la || empresa. En base a las formulas de activo, pasivo y capital se | hace la presentacion del balance ee Scanned with CamScannerBalance general en forma de cuenta y de reporte Esta forma de presentacion se hace utilizando la} formula: A =P + C, que permite apreciar de forma objetiva la dualidad economica de la empresa, presentando en la parte izquierda los recursos de que dispone la empresa(activos) y en su parte derecha las fuentes internas(capital) y capital de financiamiento (Pasivo), cuyos montos tienen que ser igual al activo. El balance en forma de reporte o de informe hace uso de la formula. C =A-P, y se presenta en forma vertical en una sola | hoja de tal forma que el capital se obtiene por} diferencia. o c c G S Y E oO oO = a = ZU o Cc c G OQ WYLos alumnos en grupos de 3 personas, formaran ¥ equipos para resolver los problemas del 1 al 8 de ce Pagina 61, sobre ecuaciones de balance. En la misma forma resolveran los problemas de fa | roe) 63, Distribuidora “El Redentor, S.A.,” y de Py fl i pagina 64, “Comercial Alejandria, S.A.” Scanned with CamScannerScanned with CamScanner) Contenido | ETinititexe [tfexed (oY ys ’ Conceptos. + Diferencias y similitudes con relacién al balance CefeTnaUe1 { Denominacion de las principales cuentas que estructuran el estado de pérdidas y ganancias. = Pasos para el desarrollo del estado de pérdidas | y ganancias. | Formulas del estado de pérdidas y ganancias. ’ Estructura del estado de pérdidas y ganancias. Problemas. Scanned with CamScannerDefinir qué es el'estado de pérdidas y ganancias. Enumerar las diferencias entre el estado de pérdidas y ganancias y el balance general. Conocer los pasos para el desarrollo del estado de pérdidas y ganancias. Scanned with CamScanner Aplicar \as formulas para el desarrollo del estado rey pérdidas y ganancias. Resolver problemas aplicando los conocimientos aprendidos en el capitulo.Toda empresa de cualquier naturaleza que sea, necesita recursos: humanos, técnicos, fisicos, financieros, de procedimientos, etc. Todo esto | coordinados por una autoridad superior que toma | decisiones, para lograr los fines y metas de A empresa, siendo éste el objetivo final de la entidad. | La contabilidad financiera permite al empresario, | dueno, accionista de la entidad conocer los montos | de las utilidades o pérdidas obtenidas como) resultado de las operaciones realizadas en el periodo contable o ciclo financiero. El documento que refleja esta situacion es el Estado de pérdidas y Cerlar lita tie eee Scanned with CamScannerECM: Mtl economies complementario del balance general, que aT los ingresos, debidamente identificados con sus | costos y gastos correspondientes, dando como. resultado de tal comparacion la utilidad o la pérdida del periodo contable. Constituye un auxiliar muy objetivo para normar la futura politica economica y financiera de la empresa. Muestra la utilidad o pérdida de la organizacion, y la forma como ésta se obtuvo con base en su operatividad. Scanned with CamScannerAmbos son estados financieros. El balance general muestra la situacion economico financiera de la empresa a una fecha determinada mientras que el estado de resultado muestra en forma clasificada las cuentas para mostrar como se obtuvo la utilidad o pérdida de la misma, entre dos fechas. | | Ambos documentos son complementarios no se puede hablar de balance general, sin relacionarlo con un estado de rendimiento o de resultado. Scanned with CamScannerSi nosotros tomamos el balance siguiente: Activo Circulante Efectivo en caj Inventario de mercaderia. C$ 20.000 50.000 C$ 70.000 80,000 $_ 150,000 Pasivo Circulante ProveedOress.......ccsssssssesssavecsssssesevessssnsoes C$ 50,000 Capital Capital inicial. 85,000 Supera 15,000 Le) ce r C$ 100,000 Scanned with CamScannerComo se observa el balance, muestra el capital, Tee no la forma pormenorizada o detallada como éste se ha | obtenido. En nuestro caso vamos a suponer que para obtener los C€$15.000 de utilidad, se practicaron las siguientes operaciones: Scanned with CamScanner Se vendieron mercancias por C$50.000 en efectivo, siendo su costo C$30.000 Se pagaron gastos de venta por C$2.000 Se pagaron gastos de administracion por C$3.000Si con estes datos elaboramos un estado de resultado Sencillo: s se 2 obtiene lo Siguiente: i * Ventas C$ 50,000.00 Costo de ventas (30.000.00) Utilidad en ventas C$ 20.000.00 Menos: Gastos de ventas C$ 2.000.00 Gastos de administracion 3.000.00 5.000.00 Utilidad del ejercicio C$ 15,000.00 Como se observa la utilidad que aparece en el estado | de resultados es la misma que refleja el balance! general, lo que demuestra que ambos estados son TT el Scanned with CamScanner3.4 Denominacion de las principales cuentas que estructuran el estado de perdidas y ganancias: nf Ventas. Devoluciones sobre ventas. Rebajas sobre ventas. Descuentos sobre ventas. Scanned with CamScanner Compras. Gastos de compra: Devoluciones sobre compras. Rebajas sobre compras. Descuento sobre compras. Inventario inicial. Gastos de venta a0 etalTodas estas cuentas sirven para determinar la| primera parte del estado de pérdidas y ganancias, | cuya operacion se refiere a la compra — venta de mercancia, hasta llegar a calcular la utilidad o| pérdida bruta., que es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Scanned with CamScannerVentas netas = Ventas totales — Devoluciones sobre ventas —Rebajas sobre ventas. S Compras totales = Compras + Gastos de compra Compras netas = Compras totales— Devoluciones sobre compras —Rebaja sobre compra Costo de ventas = Inventario inicial + Compras netas —Inventario final Utilidad bruta = Ventas netas — Costo de ventas Scanned with CamScannerCompras Ventas totales Gastos de compras Inventario inicial Devoluciones sobre compras C$75.000 Inventario final C$ 60.000 320.000 Descuento sobre ventas 12.800 2.625 Descuento sobre compras 2.000 90.000 Devoluciones sobre ventas 3.000 3.000 Rebajas sobre compras 2.000 Ventas totales Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas Ventas netas Costo de ventas Inventario I Compras Gastos de compra Compras totales Rebajas sobre compra Descuento sobre compras Compras netas Suma disponible Inventario final lad bruta Devoluciones sobre compras CS 320.000 15.800 C$ 304.200 90.000 160.625 60.000 100,625 C$ 203.575 Scanned with CamScannerSegunda parte del estado de pérdidas y ganancias ‘2 rr onnsemnarmeapar Consiste/en analizar los gastos de operaci6n, asi como |} los gastos My Productos que no corresponden a la | acti’ importe neto que debe restarse de la utilidad bruta ele obtener la utilidad o pérdida liquida del ejercicio. Esta | se obtiene conociendo los: Gastos de operacion, EW utilidad de operacion y el importe neto entre otros | gastos y otros productos. Gastos: Son los costos incurridos para generar los ingresos que se presentan en el estado de resultado. También gasto, son los recursos consumidos 0 expirados por la Gil kerb | Scanned with CamScannerGastos de operacion: Son todos aquellos devengados y realizados por la empresa para su diario quehacer, para llevar a cabo su operatividad diaria, su actividad diari Los gastos de operacion son los: Gastos de venta, gastos de administracion y gastos i ar iat coke Gastos 4 financieros : i" ‘ y menos | i) Fa Productos | By L financieros Gastosde + Gastosde + Pérdida = Gastos de, menos venta administracién financiera operacion | Gastos Productos financieros Scanned with CamScannerUtilidad de operacién = Utilidad bruta — Gastos de operaci6: [Pérdida neta entre otros gastos y productos = Otros gastos - Otros productos Scanned with CamScannerUtilidad brata Gastos de operacién Gastos de venta Sueldo gerente de ventas Comisiones vendedores Impuesto sobre ventas Publicidad Renta de oficina Depreciacién de equipo de venta Teléfono Agua Gastos de administracién Sueldo gerente general Sueldo del personal de oficina Renta de oficina Depreciacién de equipo de oficinal Teléfono Agua Gastos financieros Intereses pagados jones bancarias Pérdida cambiaria Producto financiero Intereses cobrados Utilidad cambiaria Utilidad de operacion Otros gastos Dividendos pagados Rentas pagadas Pérdidas en venta de activo fijo Otros productos Dividendos cobrados Rentas cobradas Utilidad de venta de activo fijo Utilidad neta antes de IR 1/R (30%) Utilidad neta después de IR ICS 203,513.00 1,200.00 1000.00 ‘900.00 750.00 600.00 1,750.00 50,050.00 IC$ 153,525.00 700.00 00.00 1,000.00 550.00 700.00 450.00 Autorizado por: Lic. José R. Sandoval Gerente General Elaborado por: Lic. Mario J. Escobar Contador General th CamScanner Scanned wra del estado de pérdidas y ganancias Cuando se estructura el estado de peérdidas y ganancias, se debe observar lo siguiente: Se debe de poner el nombre de la empresa 0 entidad de que se trate. A continuacion el nombre del estado financiero de que se trata. El periodo a que se refiere dicho estado. El nombre de todas las cuentas y partidas que intervienen en su elaboracion. Las firmas de los responsables o funcionarios que | financiero. | o c c G S Y E oO oO = a = ZU o Cc c G OQ WYLos alumnos en grupo de 3 personas resolveran los siguientes problemas El problema No. 1. Casa Palacios, S.A., de la pagina 94. El problema No. 4. Mercadeo Industrial, S.A., de la pagina 95. Scanned with CamScanner