TRIBUTACION FINANCIERA

CASOS PRACTICOS

INTERESES EN SUSPENSO

Una persona natural que no genera rentas de tercera categoría, posee un capital (efectivo) que
lo presta a una empresa (no vinculada), a cambio de un interés, la devolución del capital y los
intereses se van a realizar a los treinta días de acuerdo al contrato firmado.

PREGUNTAS:

1.- La persona natural dueña del efectivo, que tipo de renta está generando.

Renta de segunda

2.- Qué criterio de imputación tiene dicha actividad que genera dicha persona.

percibido

3.- Qué pasa si la empresa no le paga a los treinta días, sino a los sesenta días, en qué momento
declara la persona natural.

Al momento del pago

4.- La empresa no pagó a los treinta días el préstamo ni los intereses, ¿Puede provisionar a los
treinta días como gasto los intereses devengados?

La empresa si pueden provisionar los gastos,

Pero para que sea deducible:

Esto en renta de segunda.

Pero hay una Condición la empresa lo puede deducir cumpliendo el principio del devengado,
pero para que sean deducibles LOS GASTOS Y COSTOS deben ser pagados antes de la DDJJ anual
(ESTO DICE LA Norma legal art 37 inciso v): esto para renta de tercera

REGAMENTO L.I.R

INSISO Q): aunque

ARTICULO 57 LIR:

Excepcionalmente debido a razones ajenas del contribuyente, puede deducir los gastos del otro
periodo, en el nuevo periodo, siempre se justifique ante la sunat.

DDJJ 2021, llega un gasto que no lo había conocido si puede ser deducible en el año 2022, pero
contabilizado y pagado
Inciso v)2, 4, 5, para que sean deducibles tiene que ser pagados o pagar la retención y ya es
deducible.

Resumen:

Principio del devengado. Los gastos del ejercicio 1 nunca debe ser gastos en el ejercicio 2, igual
con los ingresos.

Norma: Arti 57; excepcionalidad; un gasto del año 2021 puede ser deducible en 2022, siempre y
cuando no lo hayas conocido.

Siempre y cuando lo provisiones y Pages 2022

Norma; Inc v) arti 37: los gastos o costo de 2, 4,5, categoría podrán deducirse en el ejercicio
siempre que hayan sido pagados en el ejercicio las retenciones.

Año 2021, para que sea deducible se paga las retenciones, hay si es deducible.

Si no pago ni la planilla ni la retención en el periodo, lo pago en el otro ejercicio, NO puedo deducir

los gastos en el otro periodo: No se serán deducible

INSICO A-4; las regalías, sesión en uso a favor de no domicilios; puede ser deducible en el
cualquier periodo.

Correlación: para todo ingreso hay un gasto.

Conclusión: la norma no alcanza los de 1era categoría.

5.- Dicho interés devengado está gravado con IGV?

La persona natural no paga IGV.

Una empresa “A” que genera rentas de tercera categoría, posee un capital (efectivo) que lo
presta a una empresa “B” (no vinculada), a cambio de un interés, la devolución del capital y los
intereses se van a realizar en doce cuotas mensuales de acuerdo al contrato firmado y si no
cumple con el pago en los plazos establecidos le cobrará interés moratorio.

1.- La empresa “A” dueña del efectivo, que tipo de renta está generando.

Renta TERCERA

2.- Qué criterio de imputación tiene dicha actividad que genera la empresa “A”.

DEVENGADO
3.- Qué pasa si la empresa “B” no le paga ninguna cuota del préstamo ni los intereses, en qué
momento la empresa “A” declara los ingresos generados por los intereses devengados.

La empresa A, emite la factura así no le haya pagado

4.- La empresa “B” no pagó ninguna cuota del préstamo ni los intereses, ¿Puede provisionar como
gasto los intereses devengados? ¿Qué pasa con la Bancarización?

SI LOS PUEDE PROVICIONAR, si son deducible por el principio de devengado.

En caso de préstamos la bancarización el límite es cero.

Se bancariza cuando se pague.

5.- En esta operación se han generado intereses compensatorios e intereses moratorios, Dichos
intereses devengados se encuentran gravados con IGV?

NO: Los moratorios: porque no están dentro de aplicación el IGV

Si los compensatorios.

En entidades financieras, no grava IGV en intereses compensatorios.

La factura de los intereses moratorio le agregan el IGV, lo contabilizo como gasto, no como crédito
fiscal.

En el caso de intereses moratorios que se pagan a entidades públicas, por fraccionamientos no son
deducibles.

6.- Se pudo haber efectuado el Préstamo del dinero sin intereses?

Si, de acuerdo al ar 26 LIR (préstamos a personas naturales): hasta 1 UIT, adelanto de suelos

Para que construyan su casa hasta 30%

7.- Si ambas empresas son vinculadas y no se ha generado intereses, que norma tributaria se
aplica?

Todos los intereses se calcular a valor de mercado

ARTICULO 32-A PRECIOS DE TRANSFERENCIA (así como le vendes a un independiente , véndele a

tu vinculado)
Una Empresa Financiera le efectúa un préstamo a una empresa “B” , a cambio de un interés, la
devolución del capital y los intereses se van a realizar en doce cuotas mensuales de acuerdo al
contrato firmado y si no cumple con el pago en los plazos establecidos le cobrará interés
moratorio.

1.- La empresa Financiera inicialmente puede hacer provisiones sobre dicho préstamo.

Si puede hacer proviciones.

CON ESTAS CALIFICACIONES EL ESTADO LE DICE AL SISTEMA FINANCIERO AMBA PROVISIONADO

DEACUERDO A LA CALIFICACION.

Ejemplo:

Capital 500,000 mas 100,000 e intereses, si no te paga todo se provisiona como gasto (solo el
capital no pagado)

TE PERMITE PROVISIONAR EL IMPORTE DEL CAPITAL NO PAGADO

Has la provisión en el caso no te paguen.

Solo las que están normadas en la SBS, en coordinación con el MEF

Le preste a un cliente: 500,000 soles, entonces se provisiona el gasto, por este préstamo no paga
renta, cuando te paguen lo reviertes y consideras el ingreso.

Los intereses se trasladan a cuenta de orden (intereses en suspenso), cuando te paguen lo

declaras

INTERES EN SUSPENSO: SI NO TE PAGAN NO HAY INGRESO, SE DECLARA CUANDO LE PAGUEN.

2.- La empresa “B” no pago ninguna cuota del préstamo ni los intereses, ¿Qué provisiones tiene
que hacer la empresa financiera?

Insiso h arti 37, proviciones especificas

3.- ¿Qué pasa con los intereses y comisiones que se devengan cuota a cuota no pagadas?

No se declara como ingreso, lo lleva a una cuanta de orden como intereses en suspenso

4.- Los intereses que cobra el banco por dichos préstamos están gravados con el IGV?

No,

5.- La empresa “B” puede provisionar como gasto los intereses y las comisiones de dicho
préstamo no pagado.

Si , se puede hacer las provisiones

FIDEICOMISO

Es la relación jurídica por la cual el fideicomitente transfiere bienes en fideicomiso a otra

persona, denominada fiduciario, para la constitución de un patrimonio fideicometido, sujeto al
dominio fiduciario de este ultimo y afecto al cumplimiento de un fin especifico a favor del
fideicomintente o un tercero denominado fideicomisario.

Ejemplo:

JUAN PEREZ de 50 años de edad, empresario del rubro minero, tiene dos hijos en edad escolar y
de acuerdo a los buenos resultados en las empresas que ha laborado vive de manera holgada, sin
problemas económicos.

Pero su gran preocupación son sus hijos menores de edad y se reúne con su amigo CARLOS
FARFAN persona que labora en una empresa de seguros autorizada, al que le comenta su
preocupación le vaya a pasar algo y como quedan sus hijos.

Carlos Farfan, conocedor de temas financieros y por la amistad que tiene con Juan, también
conoce de los bienes propios de Juan.

Carlos le sugiere hacer un Fideicomiso sobre dos inmuebles de propiedad de Juan, que consiste en
lo siguiente:

Juan (fideicomitente) le entrega los inmuebles en fideicomiso a Carlos (fiduciario), para la

constitución de un Patrimonio Fideicometido, sujeto al dominio fiduciario (administración, uso,
disposición y reivindicación sobre bienes) por parte de Carlos, con el fin de generar utilidades y
que sean depositadas en una cuenta a nombre de Juan (Fideicomitente) y de sus menores hijos
(fideicomisarios) por el lapso de 20 años y a partir de esa fecha los bienes pasan a nombre de los
hijos de Juan o los vende de acuerdo a la decisión de ellos.

Los rendimientos obtenidos por dicho fideicomiso están gravados con el Impuesto a la Renta.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

Los derivados son uno de los principales instrumentos financieros que, entre otras cosas, permiten
a las personas y empresas anticiparse y cubrirse de los riegos o cambios que pueden ocurrir en el
futuro, de tal manera evitar ser afectados por situaciones adversas.

Básicamente, existen cuatro tipos de derivados financieros: forwards, futuros, swaps y opciones,
no obstante, entre ellos se pueden combinar, gracias a lo cual se pueden formar instrumentos más
complejos y que atiendan de mejor forma las necesidades financieras de los usuarios.

En nuestro país los que más se utilizan son los Forwards (96%) y Swaps (4%).

Ejemplos:

FORWARD : se le denomina contrato entre una entidad financiera y una empresa para
intercambiar tipos de cambio a futuro

Una empresa con fecha 23.09.2016 ha contraída una deuda de US$ 1´000,000 (Un millón de
dólares americanos) que debe de cancelar el 31.12.2016.

¿Qué es lo que le debe de preocupar a la empresa? ¿Cuál es el riesgo que corre?

¿Hoy día el tipo de cambio ascienden a S/. 3.30, la empresa puede decirle a su Cajero que guarde
S/. 3´300,000.00 en la Caja de la empresa y sacarlos el 31.12.2016?

¿Qué le recomienda usted?

SWAP: se le denomina a un contrato entre dos partes para intercambiar flujos de caja en el
futuro.
Una empresa tiene una deuda de US 100 millones a 5 años con pago de intereses a una tasa
variable (por ejemplo Libor anual más un margen del 1%).

¿Qué es lo que le debe de preocupar a la empresa? ¿Cuál es el riesgo que corre?

El riesgo que corre es que dicha tasa suba y qué debe de hacer para disminuir el riesgo. Lo que
debe hacer es intercambiar tasa variable por una fija.

Tiene que ir a una entidad financiera y contratar un SWAP o permuta, contratos hechos a medida,
en el cual el Banco se comprometa a pagar US 100 millones en 5 años a una tasa Libor y la
empresa se comprometa a pagar US 100 millones en 5 años a una tasa Fija determinada por el
Banco (supongamos 8% anual).

La empresa paga el 8% anual sobre US 100 millones, durante 5 años al banco con el cual contrato
el Swap.

Recibe del banco con el cual contrato el Swap intereses sobre el mismo monto de acuerdo a la
Libor.

Paga Libor más 1% a su acreedor.

Gracias al Swap contratado recibe el valor equivalente a Libor de parte del Banco, en términos
netos queda pagando el margen de 1% que se suma al 8% que paga al swap, por lo que la
empresa termina pagando una tasa de interés fija del 9% y elimina el riesgo de que aumente la
tasa variable.

En los Instrumentos Financieros Derivados sus resultados tributan conjuntamente con el resto de
rentas del ejercicio teniendo en cuenta que han sido celebrados con fines de cobertura, si han sido
celebrados sin fines de cobertura y el resultado es positivo, el resultado del derivado se agrega al
resto de rentas del ejercicio , si el resultado es negativo se cedulariza y la pérdida solo puede ser
compensada con resultados positivos del IFD que tenga la misma naturaleza (sin fines de
cobertura).

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN.