Planeamiento tributario preventivo. Diez recomendaciones Un aspecto muy importante para considerar, en el dia a dia de los contribuyentes es el planeamiento tributario. preventive que deben ejercer los contribuyentes ante el eventual inicio de un procedimiento tributario, asi como los mecanismos de defensa que el ordenamiento juridico regula para poder cuestionar oportunamente los actos emitidos por la Administracién Tributaria. Ai respecto, el planeamiento tributario preventivo implica identificar todas las obligaciones que deben cumplir los contribuyentes frente a la Administraci6n Tributeria, las formalidades establecidas para evitar sanciones, el desconocimiento de los créditos tributarios, y el sustento debidamente detallado de sus operaciones que de no observarse podrian originar contingencias en un eventual procedimiento de fiscalizaci6n tributeria. En ese sentido, un adecuado planeamiento preventivo tributario implica no sélo contar con la mayor documentacién posible que permita desvirtuar una acotecién de la Administracién Tributarla por falta de fehaciencia de las operaciones, sino también saber qué recursos 0 remedios procesales se podrén ejercitar para cuestionar las actuaciones de la Administracion Tributaria en las cuales los contribuyentes consideren que se ha producido una actuacién irregular u arbitraria que afecta su derecho al debido procedimiento. A continuacién, pasamos a detallar diez (10) recomendaciones a seguir dentro de un planeamiento tributario preventivo que deben seguir los contribuyentes para evitar contingencias ante la Administracién Tributaria: 1, Resulta indispensable que la empresa busque respaldar sus operaciones con Ja mayor cantidad de documentacién posible, contratos, correos electranicos, informes, conformidad del servicio, proformas, bancarizacion, libros te libros societarios, dectaraciones juradas, informes sobre prestacion de servicios, informes sobre pérdidas cuantitativas y cualitativas en el piloceso productivo, documentacién que respalde elingreso y salida de los bienes, entre otra documentacién, que permite por un lado sustentar Ja fehaciencia y realidad de las adquisiciones realizadas, y de otro lado permita identificar la incidenciay ote efectuado en el normal desenvolvimiento de la empresa, lo cual fendré incidencia directa en la deduccién del gasto y del crédito fiscal para efectos de! Impuesto a la Renta e Impuesto General a les Ventes, respectivamente, 2. Banearice todas sus operaciones, a pesar que él importe de la operaci6n o el monto facturado no supere el importe obligado a hancarizar, toda vez que si bien el uso de medios de pago no acredita necesariamente la fehaciencia de las operaciones, constituye un elemento probatorio que aunado a otros medios de Prueba podria respaldar que la operacién efectivamente se realiz6; asimismo en el procedimiento de fiscalizacién tributaria por IGV, SUNAT concluye que el servicio fue prestado por un tercero distinto al que emitié el comprobante que respalda la adquisicién del bien o servicio para la empresa, si la cancelacién se efectué utilizando medios de pago, el adquirente conserva el derecho a la deduccién del crédito fiscal por el GV consignado en el comprobante de pago. 3. Dé uso a los libros societarios. Un Acta de Junta General de Accionisias o Actas de Directorio pueden sustentar la necesidad de contratar o adquirir un determinado bien o servicio y el destino de la contratacién de los bienes y servicios con clientes y proveedores, siendo que al no requerirse que el acta se encuentre debidamente legalizada, se tendré en cuenta la fecha de legalizacion del libro societario, el cual es anterior a la anotacién de las operaciones que realice la empresa con terceros, teniendo el mismo valor probatorio que un contrato que evidencia la voluntad entre las partes contratantes, 4. Priorice que los contratos y sus respectivas adendas se encuentren debidamente fegalizados, en caso no contar con la respectiva legalizacion, SUNAT podria cuestionar ta fehaciencla del documento al heberse podido elaborar en el procedimiento de fiscalizacién, siendo necesario ademas anexarlo con otros medios probatorios como podrian ser las pro formas 0 las 6rdenes de compra 0 de servicios, pudiendo incluso éstos Gitimos documentos contener cldusula$ que se usan en los contratos para respaldar el acuerdo de voluntades, tenga en cuenta que los contratos y las adendas deben ser merituados con btros medios probatorios que evidencien que la operacién es real. \ 5. Utilice y conserve impresos los correos electrénicos que respaldén la necesidad de adquirir un bien o servicio, Ja conformidad det qtambién iba i Probatorios que aunado a otras pruebas Permiten sustentar lola del gasto incurrido, rir el bien 0 servicio respectivo y la ejecucién andlisis periddicos de la prestaci6n del servicio, Momento de ser adquiridos, las mejoras incorporadas eee el bien si incrementan su vida Util © si sélo la mantienen en el rendimiento estandar, entre otros documentos que pongan énfasis en el destino del gasto, recuerde que SUNAT no solicita Gnicamente la documentacién que Fespalde la adquisicién del bien o servicio, sino también para qué se utiliz6, bajo qué circunstancias y el personal y el detalle debidamente sustentado del desembolso efectuado. 7. Comunique la pérdida extravio de libros y registros contables. ‘oportunamente, de preferencia dentro del ejercicio dentro del cual se pretende deducir el gasto, toda vez que si se efectiia la denuncia policial por pérdida con ocasién del inicio de un procedimiento de fiscalizacién tributaria, la denuncia no genera fehaciencia en SUNAT de que dicha pérdida o robo de la documentacién sustentatoria efectivamente se haya producido, con lo cual es probable que se deniegue una solicitud de prérroga para presentar la documentacién o que se acredite un supuesto para efectuar la determinacién de la obligacién tributaria sobre base presunta. 1a denuncia policial por pérdida o extravio de documentos presentada luego del inicio de una fiscalizacién no constituye prueba fehaciente para aoreditar tal hecho. Resolucién del Tribunal Fiscal N° G0694-2-2015 del 21 de enero de 2015. 8. Presente toda la documentacién que la Administracién Tributaria le solicite en los. requerimientos de informacién dentro de un procedimiento de fiscalizacién tributaria, ya sea definitiva o parcial, de preferencia evite solicitar prérrogas si puede tener tora la documentacién dentro de los plazosr con elld eviterd que la Administracion Thbutaria fe atr traberle medidas cautelares Previas con anterioridad valores que culminen jg fiscalizacién, aiendo cuaSUS Operacior as, ree ¢! importe de la deuda tributaria a acotar disminulré y también, 'gumento recurrente de SUNAT que justifica la cautelar previa referido a i que el impotte determinado como deuda tributaria excede el 25% del Patrimonio neto de la empresa. 9. Considere que todo acto emitido por la Administracién Tributaria puede ser Cuestionado en sede administrativa y judicial, ya sea mediante un recurso administrativo o mediante un remedio procesal como es el caso de la queja ante el Tribunal Fiscal contra procedimientos en los cuales se identifiquen irreguleridades, al respecto, es importante identificar ante qué procedimiento Tributario estamos, si la Administracién inicia un procedimiento de fiscalizacion © de cobranza coactiva, contra ambos procedimientos procede el cuestionamiento mediante la queja ante el Tribunal Fiscal, si estamos ante un procedimiento no contencioso o contencioso tributerio, en dichos procedimientos corresponde a interposicién de un recurso administrativo, en primera instancia recurso de reclamacién y en segunda instancia recurso de apelacién ante e! Tribunal Fiscal. Es importante observar los plazos legalmente establecidos para la interposicién de los recursos administrativos asf como el cuestionamiento que se haga mediante fa queja ante el Tribunal Fiscal, el plazo para interponer el recurso de rectamacion es de veinte (20) dias habiles y el plazo para Interponer el recurso de apelacién es de quince (15) dias habiles mientras que en el caso de la queja contra procedimiente de fiscalizacién tributaria se puede presentar mientras que la Administracién Tributaria no haya notificado los valores correspondientes, y en el caso de la queja contra procedimiento de cobranza coactiva se puede cuestionar ante el Tribunal Fiscal mientras no se haya notificado la resolucién coactiva que concluye el procedimiento de cobranza coactiva. 10, Considere que, si el Tribunal Fiscal emite un pronunciamiento desfaverable del recurso de apelacién, los contribuyentes pueden cuestionar el fallo del Tribunal Fiscal en sede judicial a través de {a interposicién de la derjanda contencioso-administrativa la cual se interpone dentro del plazo de tres (3) meses de notificada !a Resolucién del Tribunal Fiscal, requiriéndose que para suspender la ejecucién del acto administrative se obtenga una medida cautelar wwii previa de no innovar.y Finalmente, tenga en consideracién que un adecuado planeamiento tributario tiene come punto de partida identificar la documentacién que los contribuyentes deben defensa tributaria tiene como punto de partida identificar los plazes para impugnar los actos administrativos, los vicios de nulidad en los que haya incurrido la Administracién Tributaria y los argumentos que sustente el contribuyentes para oponerse al acto emitide porla Administracién Tributaria jos cuales pueden obedecer a aspectos de forma o de fondo, fo importante es tener en cuenta que todo acto y/o procedimiento puede ser cuestionado en sede administrative y judictal en garantia del derecho al debido procedimiento en su manifestacién del derecho al contradictorio, Adicional: QUEJA contra el Tribunal Fiscal, se presenta cuando existen actuaciones o procedimientos que afectan directamente o infrinjan lo establecido por el Cédigo Tributario. No procede la queja respecto al contenido o fallo de las resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal. Recurse de RECLAMACION en Materia Tributaria: es un. medio impugnatorio presentado por el Contribuyente, cuando no esta de acuerdo con un acto administrativo (Orden de Pago, Resolucién de Multa o de Determinacién, u otros) emitido por la SUNAT. se utiliza cuando el Contribuyente no estade los actos emitidos por la SUNAT, pues derechos. Este recurso se presenta con la revise la actuacién de la SUNAT y Recurso de APELACION: acuerdo con determinad considera que vulnera sus finalidad de que, el Tribunal Fiscal, revoque el referido acto. Curso: Gestion y Planeamiento Tributario Ciclo: X Docente: Dra. Esperanza Quintanilla de fa Cruz