RECOLECCION DE INFORMACIÓN

RESUMEN DE LECTURA

Autor: Carmen T. Duque O.

Módulo de Procedimiento y planeación tributaria

Profesor Ernesto López

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON - ARAUCA

Mayo de 2023
 Tabla de contenido

¿Qué es una obligación tributaria? ..................................................................................................... 3

Elementos que constituyen una obligación tributaria ........................................................................ 4
Principios básicos de la tributación ..................................................................................................... 4
Clasificación de los impuestos en Colombia ....................................................................................... 5

2
El documento es una guía completa sobre la tributación en Colombia, que aborda
desde los conceptos básicos hasta los procedimientos administrativos y las
acciones públicas que se pueden tomar en relación con los asuntos fiscales.
En primer lugar, se definen los términos clave relacionados con la tributación,
como la obligación tributaria, los elementos de la obligación tributaria y los tipos de
impuestos. También se discuten los principios de tributación, como la legalidad, la
igualdad y la eficiencia, y se clasifican los impuestos según el proceso de
descentralización fiscal y el modo de recaudación.
Luego, se aborda el procedimiento administrativo de la tributación en Colombia,
que incluye la presentación de derechos de petición, la presentación y pago de
declaraciones tributarias, la presentación de pruebas, certificaciones e
informaciones, y la presentación de recursos y acciones. Se proporcionan
ejemplos de derecho de petición y se pide al lector que elabore un cuadro con los
impuestos nacionales y los formularios correspondientes.
Además, se discuten los diferentes tipos de recursos y acciones administrativas
que se pueden presentar en relación con los asuntos fiscales, como el recurso de
reconsideración, y se explican los requisitos para presentarlos. También se explica
el propósito y los procedimientos de las diferentes acciones públicas que se
pueden tomar, como la acción de inconstitucionalidad, la acción de nulidad y la
acción de tutela.
Finalmente, se aborda la acción popular, que es una acción pública que puede ser
tomada por cualquier persona u organización para proteger los derechos e
intereses colectivos. No hay límite de tiempo para presentar una acción popular, y
el contenido de la acción debe incluir el derecho o interés colectivo que está
siendo amenazado o violado, los hechos o acciones que causan la amenaza o
violación, la parte responsable si se conoce y cualquier evidencia que se
presentará. El tribunal puede ordenar el pago de daños y perjuicios y la
restauración del interés protegido.

¿Qué es una obligación tributaria?

La obligación tributaria es la obligación legal que tienen las personas o entidades
de pagar impuestos al Estado. Esta obligación surge cuando se realiza un hecho
generador de un impuesto, es decir, cuando se cumple con las condiciones
establecidas por la ley para que se genere la obligación de pagar un tributo. La
obligación tributaria puede ser directa o indirecta, dependiendo de si el impuesto
se aplica directamente sobre la persona o entidad que realiza el hecho generador
o si se traslada a terceros. El incumplimiento de la obligación tributaria puede
generar sanciones y multas por parte de la autoridad fiscal.

3
Elementos que cons tuyen una obligación tributaria
1. Contribuyente: es una persona natural o jurídica que está obligada a pagar
impuestos al Estado. El contribuyente puede ser una persona física, una
empresa, una organización sin fines de lucro, entre otros. El contribuyente
tiene la obligación de cumplir con las normas tributarias, presentar las
declaraciones tributarias correspondientes y pagar los impuestos en los
plazos establecidos por la ley. El incumplimiento de las obligaciones
tributarias puede generar sanciones y multas por parte de la autoridad
fiscal.
2. Sujeto activo: en la obligación tributaria el sujeto activo es el Estado, que es
el ente encargado de recaudar los impuestos y utilizarlos para financiar los
gastos públicos y el bienestar social.
3. Hecho generador: es el evento o circunstancia que da lugar a la obligación
tributaria, es decir, el hecho que hace que una persona o entidad esté
obligada a pagar un impuesto. El hecho generador puede variar según el
tipo de impuesto y las condiciones establecidas por la ley.
4. Base gravable: es el valor o la cantidad sobre la cual se aplica la tasa del
impuesto para determinar el monto a pagar. Es decir, es el valor o la
cantidad que se utiliza como referencia para calcular el impuesto que se
debe pagar.
5. Tarifa: es la tasa o porcentaje que se aplica sobre la base gravable para
calcular el monto del impuesto a pagar. La tarifa puede variar según el tipo
de impuesto y las condiciones establecidas por la ley. Por ejemplo, en el
impuesto sobre la renta, la tarifa puede ser progresiva, es decir, que
aumenta a medida que aumenta el ingreso del contribuyente, mientras que,
en el impuesto sobre las ventas, la tarifa puede ser fija para todos los
bienes y servicios gravados.

Principios básicos de la tributación

El la tributación se presentan una serie de principios básicos, entre los que se
destacan:
- Generalidad. - Practicabilidad.
- Neutralidad. - Eficiencia.
- No Confiscatoriedad. - Eficacia.
- Justicia. - Efectividad.
- Certeza. - Progresividad.
- Comodidad. - Irretroactividad.
- Representación. - Economía.

4
Estos principios buscan garantizar que el sistema tributario sea justo, equitativo,
eficiente y efectivo, y que se respeten los derechos de los contribuyentes.
Además, se mencionan otros aspectos importantes en la tributación, como la
clasificación de los impuestos, las actuaciones administrativas, la presentación de
las declaraciones tributarias y la relación entre la progresividad tributaria y los
impuestos directos e indirectos.

Clasificación de los impuestos en Colombia

Se pueden dividir en dos categorías:
1. De acuerdo con el proceso de descentralización fiscal:
- Impuestos nacionales: emitidos por el poder ejecutivo y administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), como el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto de Renta y el Impuesto de Timbre Nacional.
- Impuestos departamentales: administrados por las gobernaciones, como los
impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos, el impuesto al registro y la
sobretasa a la gasolina.
- Impuestos municipales y distritales: administrados por las secretarías de
hacienda municipales o distritales, como el impuesto de industria y comercio, el
impuesto predial unificado y el impuesto sobre vehículos automotores.
2. De acuerdo con la modalidad de recaudo:
- Impuestos directos: recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas
naturales y/o jurídicas, y se aplican y recaudan directamente de las personas que
tienen el ingreso o el patrimonio gravado, como el Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) y el Impuesto
Predial.
- Impuestos indirectos: recaen sobre la producción, la venta de bienes, la
prestación de servicios, las importaciones y el consumo, y no consultan la
capacidad de pago del contribuyente, como el Impuesto sobre las Ventas (IVA), el
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), el Impuesto de Timbre, el
Impuesto de Registro y el Impuesto a la Gasolina.