Tesis Allan Marcelino Paredes Chacón Universidad Panamericana

UNIVERSIDAD PANAMERICANA
Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
“Análisis de control interno en el área de cajas registradoras, en una industria

de comida rápida, en la ciudad capital de Guatemala”
(Tesis de Licenciatura)
Allan Marcelino Paredes Chacón
Guatemala, abril de 2018

“Análisis de control interno en el área de cajas registradoras, en una industria
de comida rápida, en la ciudad capital de Guatemala”
(Tesis de Licenciatura)
Allan Marcelino Paredes Chacón
Lic. Ernesto Tzún (Asesor)

Licda. Flor de María De León, (Revisora)
Guatemala, abril de 2018

Autoridades de la Universidad Panamericana
M. Th. Mynor Augusto Herrera Lemus

Rector
Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

Vicerrectora Académica
M. A. César Augusto Custodio Cóbar

Vicerrector Administrativo
EMBA. Adolfo Noguera Bosque

Secretario General
Autoridades de la Facultad de Ciencias Económicas
M. A. Ronaldo Girón
Decano
M Sc. Samuel Aron Zabala Vásquez

Coordinador
Dedicatoria
A Dios Por darme la fortaleza y sabiduría para logras las metas trazadas en
esta etapa de mi vida y por darme las fuerzas necesarias y salud para
llegar a cumplir el propósito por el cual estoy en esta tierra.
A mi Madre Por haberme inculcado la responsabilidad.
A mi Esposa Por apoyarme en todo momento y tener la paciencia necesaria que

me permitió alcanzar mis objetivos.
A mi Familia
Gracias por sus muestras de apoyo y amor en cada momento.
Contenido
Página
Resumen i
Introducción ii
Capítulo 1: Marco Conceptual
1.1 Antecedentes 1
1.2 Planteamiento del Problema 2
1.3 Justificación 3
1.3.1 Pregunta de investigación 3
1.4 Objetivos 4
1.4.1 Generales 4
1.4.2 Específicos 4
1.5 Alcances y límites 4-5
Capítulo 2: Marco Teórico

2.1 Análisis de control interno en el área de cajas registradoras 6
2.2 Ejemplo caja registradora 7
2.3 Contabilización de los sobrantes de caja 8
2.4 Que es un arqueo de caja 8-9
2.5 Control interno del efectivo 10 - 16
Capítulo 3: Marco Metodológico

3.1 Tipo de investigación 17
3.2 Sujetos de la investigación 17
3.3 Instrumentos de investigación 17
3.4 Diseño de la investigación 8 - 19
Capítulo 4: Resultados de la investigación

4.1 Muestreo 20
4.2 Presentación de resultados 37 - 39
Capítulo 5: Discusión y análisis de resultados
5.1 Discusión y análisis de resultados 40 - 47
5.2 Conclusiones 48
Referencias 49
Lista de gráficos
Gráfico No. 1 21
Gráfico No. 2 22
Gráfico No. 3 23
Gráfico No. 4 24
Gráfico No. 5 25
Gráfico No. 6 26
Gráfico No. 7 27
Gráfico No. 8 28
Gráfico No. 9 29
Gráfico No. 10 30
Gráfico No. 11 31
Gráfico No. 12 32
Gráfico No. 13 33
Gráfico No. 14 34
Gráfico No. 15 35
Gráfico No. 16 36
Anexo No. 01 50
Lista de cuadros
Cuadro numero 1 37
Cuadro numero 2 38
Cuadro numero 3 39
Cuadro numero 4 45
Cuadro numero 5 46
Cuadro numero 6 46
Cuadro numero 7 47
Resumen
La presente investigación se elaboró analizando el control interno para el área de cajas

registradoras en las industrias de comida rápida en la ciudad capital de Guatemala, la misma
permitió confirmar las distintas deficiencias de control que repercuten en cantidades de faltantes
y sobrantes significativos para los cajeros responsables. El análisis reflejo que si no se cuenta con
un control interno basado en procedimientos del conocimiento de los cajeros, personal
administrativo y Gerencia, no es posible minimizar dichas diferencias.
Por otra parte los cajeros necesitan seguimiento y apoyo por parte del personal administrativo y
Gerencia. De lo anterior se confirmó que los cajeros no reciben seguimiento por parte del área
administrativa y no existen responsabilidades claras por efectuar procedimientos incorrectos.
La presente investigación cuenta con conclusiones y recomendaciones para minimizar las

diferencias de efectivos en cortes de cajas registradoras, así como muestras de faltantes y
sobrantes reflejados durante el año 2016.
i
Introducción
La investigación realizada permite determinar, que los procedimientos aplicados por los cajeros
al efectuar cada una de las operaciones que se requieren diariamente al hacer los cobros
respectivos en las cajas registradoras reflejan errores y las consecuencias son descuentos
significativos en planilla, políticas disciplinarias por malos manejos del efectivo y una alta
rotación de personal por faltantes y sobrantes detectados al momento de efectuar arqueos y cortes
de caja.
En el capítulo uno, se describe las deficiencias de control interno para el área de cajas
registradoras en las industrias, actualmente es inevitable correr el riesgo, sin embargo el control
permite minimizarlos.
El capítulo dos del marco teórico enfatiza el análisis de control interno en el área de cajas
registradoras, describe la importancia de la facturación como parte integra del servicio y describe
el uso de las cajas registradoras, tipos de aparatos y sistemas que optimización tiempo.
El capítulo tres del marco metodológico se describe el tipo de investigación, en este caso
descriptiva, permitiendo conocer las situaciones, costumbres y actitudes a través de la descripción
exacta de las actividades, objetos procesos y personas. Los sujetos de investigación fueron los
cajeros, gerentes administrativos y el gerente general.
En el capítulo cuatro se describen los resultados de la investigación los faltantes y sobrantes en

corte de cajas registradoras, y lo que representan para las industrias de comida rápida en
Guatemala un factor importante con descuentos significativos para los empleados.
El capítulo cinco en discusión para la solución a la problemática describe que luego de mostrar a
la administración la problemática detectada se concluye en la falta de procedimientos que
permitan minimizar los faltantes y sobrantes en cajas registradoras, por lo cual la implementación
de los mismos es vital y actualmente de suma importancia para las industrias.
ii
Capítulo 1
Marco Conceptual
1.1Antecedentes
En la ciudad de Guatemala, la comida rápida alcanzó su auge a partir de la segunda mitad del
siglo XX y su consumo ha ido en aumento expandiéndose hacia nuevos sectores y consumidores,
destacando su aparición en centros comerciales, universidades e incluso restaurantes formales. La
presente investigación se realizó tomando como base industrias ubicadas en la ciudad capital de
Guatemala.
Los pioneros de las industrias de comida rápida Guatemala son los restaurantes de Estados
Unidos. El concepto comida rápida es un estilo de alimentación donde el alimento se prepara y
sirve para consumir rápidamente en establecimientos especializados o a pie de calle. Según
Matus (2013), en la antigua Roma se servían en puestos callejeros panes planos con olivas o el
faláfel en el Medio Oriente. En el año 1912 cuando se abre el primer “automat” en Nueva York,
un local que ofrecía comida detrás de una ventana de vidrio y una ranura para pagar. Una de las
características más importantes de la comida rápida es la homogeneidad de los establecimientos
donde se sirve, así como la ausencia de camareros que sirvan en mesa, y el hecho de que la
comida se sirva sin cubiertos
Guatemala, que es un país que busca su identidad, vive una crisis en la cual los valores de su
tradición cultural son muchas veces preferidos para adoptar, especialmente en las zonas urbanas,
rasgos que provienen de otras culturas, tal el caso señalado antes. Esto se puede notar porque en
el aspecto culinario los platos tradicionales de la cocina guatemalteca tienden a prepararse cada
vez menos.
A principios de los 70 la ciudad contaba con menos de 1 millón de habitantes, aun no existían los
centros comerciales en la forma “Malls” como se conocen ahora; la zona uno de la capital seguía
siendo el centro político y la principal zona comercial de la ciudad. En el ámbito culinario apenas
1
se acababa de inaugurar el primer Pollo Campero y faltaban algunos años para la inauguración y
expansión de los 4 restaurantes de comida rápida cuyos productos hacen hoy parte de la dieta
cotidiana y sus anuncios conforman el paisaje urbano de nuestros días; sin embargo, a pesar de
todos estos cambios la “cocalización” de la comida guatemalteca dista mucho de ser completa.
Cualquiera sabe que las costumbres alimenticias tradicionales no han desaparecido, sino que
como cualquier tradición se han transformado y que paralelamente a los restaurantes de fast-food
se han desarrollado comidas rápidas “tradicionales” que les disputan, a las primeras, no solo el
mercado sino la representación simbólica de “lo guatemalteco”.
1.2 Planteamiento del Problema

Actualmente es inevitable dejar de considerar que en una industria de comida rápida, no se corra
el riesgo de recibir faltantes y sobrantes cortes de caja registradoras, tomando en cuenta que
como el nombre lo dice, comida rápida, así de rápido es la atención y cobro que se les efectúa a
los clientes.
Es importante resaltar que mensualmente los cajeros reflejan en su planilla, descuentos

significativos derivados de faltantes en cajas registradoras, los cuales en la mayoría de casos
corresponden a los siguientes aspectos: falta de concentración al momento de realizar cobros,
poca supervisión de los encargados de administrar el negocio y principalmente porque tienen
poca experiencia en el cargo. Así mismo los sobrantes en ocasiones también corresponden a
cobros incorrectos en la caja registradora.
Los cajeros efectúan los cobros al menor tiempo posible abarcando la mayor cantidad de clientes,
esto aumenta el riesgo de cobros erróneos y también aumenta las posibilidades de malversaciones
de fondo por parte de cajeros y encargados.
Es importante buscar métodos que permitan minimizar los riesgos anteriormente mencionados y
aumentar el grado de confianza de la industria hacia sus empleados. Cimentar confianza en cada
uno de los empleados que les permita efectuar los cobros en cajas registradoras con más
seguridad.
2
1.3 Justificación
La investigación responde a la necesidad de encontrar soluciones a la problemática de faltantes y
sobrantes que se reflejan mensualmente en cajas registradoras lo cual permitirá de alguna manera
detectar porque los empleados no sienten confianza en su puesto de trabajo o confirmar si los
mismos son reflejos de la inexperiencia mostrada por los encargados de cajas registradoras.
Tomando en cuenta que el rol de la industria de comida rápida, es vender alimentos de calidad y
rápidamente, es necesario tener empleados motivados con estabilidad en su puesto de trabajo, de
esto deriva la necesidad de disminuir los faltantes y sobrantes en cajas registradoras, dicho en
otras palabras empleados que reciban su sueldo mensual sin descuentos y sin políticas
disciplinarias por malos manejos del efectivo.
Es importante mencionar que en este tipo de negocio se corre el riesgo de reflejar en cortes de
caja faltantes y sobrantes, no solo por malos manejos de los cajeros, si no por posibles robos por
parte de los jefes del área de cajas registradoras.
1.3.1 Pregunta de investigación

¿Cuál sería el impacto de la aplicación de procedimientos en las cajas registradoras, para evitar
faltantes y sobrantes?
3
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Determinar los procedimientos aplicados por parte de los cajeros al momento de efectuar ventas y
cobros por medio de las cajas registradoras y así establecer las causas que provocan los faltantes
y sobrantes.
1.4.2 Objetivos Específicos
1. Determinar si existen políticas disciplinarias por faltantes y sobrantes en Cajas

Registradoras.
2. Confirmar si existen procedimientos de control interno que permitan minimizar los

faltantes y sobrantes en Cajas Registradoras.
3. Evaluar el porcentaje de despedidos y renuncias por faltantes y sobrantes

significativos.
1.5 Alcances y límites

La investigación pretende abordar los problemas más frecuentes en el área de cajas registradoras
de las industrias de comida rápida que funcionan en la ciudad de Guatemala.
Dentro del alcance obtenido se logró abordar áreas de planilla para la confirmación de faltantes y
sobrantes, personal administrativo para la verificación de los seguimientos a las diferencias por
cajero, Gerencia General y empleados responsables de cajas.
En la verificación de las áreas se logró observar alta deficiencia en el adecuado manejo de cajas
registradoras y que el personal administrativo no tiene claro cuáles son los parámetros y
procedimientos a seguir en la detección de posibles fraudes.
4
Dentro de los obstáculos obtenidos, no fue posible encontrar una trazabilidad y documentación
por escrito que permitiera confirmar que cajeros son los que presentan mayor oportunidad en el
manejo de cajas registradoras, es decir, para confirmar quien es el empleado con mayores
faltantes se debe efectuar manualmente un rastreo de diferencias, debido a que no se cuenta con
reportes de sistemas o cuadros de Excel que permitan confirmar la información en tiempo
oportuno.
Es importante mencionar que la presente investigación deberá abarcar una serie de preguntas por
medio de cuestionarios efectuados a personal administrativo y cajeros de la industria de comida
rápida.
5
Capítulo 2
Marco Teórico
Análisis de control interno en el área de cajas registradoras
Importancia de la facturación como parte integrante del servicio:
La factura se define, según la RAE, como “la relación de los objetos, artículos comprendidos de
una venta remesa u otra operación de comercio y a su vez como la cuenta detallada de cada una
de estas operaciones con expresión de número, peso o medida, calidad valor o precio”.
La facturación es la acción de facturar y comprende una serie de procesos que tienen como objeto
el control de la producción diaria del restaurante y la elaboración de las facturas destinadas a los
clientes.
El restaurante o Industria como cualquier otro tipo de negocio, está obligado a emitir facturas por
servicios que presta.
La facturación es un proceso esencial, en cada una de las industrias de cualquier sector. En el
sector servicios, en el cual se incluye la restauración, representa más que un trámite
administrativo y de control de ventas.
En la mayoría de los comercios se usa la caja registradora, un aparato utilizado para registrar sus
operaciones diarias, es originaria del siglo XIX. En la actualidad incluye como mínimo un cajón,
en el que se guarda el efectivo y una impresora que permite imprimir una factura para el cliente.
En casi todos los modelos el cajón se abre automáticamente. A continuación se especifican las
partes de una caja registradora:
6
Ejemplo:
Las cajas registradoras avanzadas están diseñadas para ofrecer una mayor estabilidad y
durabilidad en comparación con su equivalente a su equipo sustituto que es una TPV de PC.
Otro tipo de caja registradora es la táctil, estos modelos son de los más extendidos en restauración
en la actualidad por su facilidad de uso y robustez.
Están diseñadas para no fallar en un uso intensivo y prolongado en el tiempo, convirtiéndose en

una de las mejores opciones por su estabilidad.
El TPV, es el sistema tecnológico que ayuda en la gestión del restaurante o industria de comida,
es un sistema por el cual se imprime la factura de la venta con los detalles de referencias y
precios, de los productos o servicios vendidos y actualiza automáticamente las existencias de
mercancías según se vayan vendiendo.
Ejemplo:
7
Contabilización de los Sobrantes de Caja:
Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuantía, pueden ser contabilizados como un
pasivo o como un ingreso.
Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el cobro o pago de obligaciones, por tanto,
si ello significa que una obligación no se pagó completamente, o que una deuda fue cobrada en
exceso, se debe contabilizar en un pasivo.
Ha sido costumbre que los sobrantes de caja se contabilicen como un ingreso, algo que no
siempre es adecuado ni prudente.
Si por ejemplo, a un cliente se le ha cobrado más de lo que correspondía, o el cajero se ha

equivocado en entregar el cambio, es posible que el cliente presente una reclamación y la
empresa deba reconocerle lo cobrado en exceso.
En un caso así, ese sobrante de caja debe contabilizarse como una contingencia, cuenta que
corresponde a un pasivo.
Si lo que ha sucedido es que por error no se pagó una obligación completamente, la parte no
pagada y que figura como sobrante de caja, continúa siendo una obligación para con el proveedor
o el acreedor.
Que es un Arqueo de Caja:
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado,

con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja
esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes,
8
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como
pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre
del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias.
Las cuentas de tesorería están sometidas a un riesgo especial dadas las continuas entradas y
salidas de dinero, puede pasar que haya un error o una apropiación indebida de efectivo por lo
que merecen un control especial. En relación a la caja es conveniente que exista un control
especial sobre los movimientos de ésta y que se realice periódicamente el denominado arqueo de
caja. Este, consiste en el recuento físico del dinero en existencia y en comparar este recuento con
el saldo de caja según la contabilidad. A menudo en el arqueo se incluyen los vales de caja. Dado
que los vales de caja no son dinero, sino justificantes de gastos o préstamos, han de contabilizarse
como lo que son y no como caja. En el caso de que existan diferencias al realizar el arqueo será
necesario ajustar el saldo contable para que la cuenta de caja refleje el valor real del dinero que
hay en caja.
Otra definición es, procedimiento técnico-contable que tiene por objeto ponderar la eficacia del
control interno sobre las operaciones de movimiento de fondos. Permite determinar si las
personas encargadas de la administración de la caja actúan con honestidad, eficiencia y
responsabilidad.
Para ellos el arqueo de caja es un inventario material de los fondos existentes en un momento
dado. Consiste en el cotejo de los resultados obtenidos con los saldos contables si éstos se llevan
estrictamente al día, es decir, si las operaciones realizadas se vuelcan sin dilación en los libros de
contabilidad, el cotejo en sí no pasa de ser una sencilla confrontación de importes; sin embargo,
si de este cotejo aparecen diferencias, entonces, y especialmente si las discrepancias son
importantes, la tarea de determinar las razones que dieron lugar a las mismas suele ser compleja y
requiere pleno dominio de la técnica contable y de los principios de organización de empresas. Sí
los libros de contabilidad no se encuentran al día, la labor de determinar la concordancia de los
resultados del arqueo con los saldos que arrojan aquéllos, entraña un procedimiento de ajuste que
hace aún más necesaria la pericia en contabilidad.
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Control interno del efectivo:
El objetivo básico del control interno es de salvaguardar el activo en este caso el efectivo y lograr
una contabilidad más precisa. Un buen sistema de control interno para el efectivo debe proveer
procedimientos apropiados para proteger las entradas y salidas del efectivo y debe cumplir estos
requisitos básicos.
Cajero:
Cajero no se le debe permitir tener acceso a la cinta de la caja registradora. Al terminar la jornada
del día el cajero realizará un recuento del efectivo y entrega el efectivo y el resultado a un
empleado del departamento de tesorería. Ni el cajero ni el empleado de tesorería que recibió el
efectivo tienen acceso a los demás registros contables.
Faltantes y sobrantes en caja. El manejo de dinero recibido en la caja registradora es posible que
ocurran errores al efectuar la devolución o la realización del cobro, es decir que se puede
devolver de más o cobrar de más.
Estos errores pueden causar faltantes y sobrantes en caja que se determinará al final del día
cuando se esté realizando el “cuadre” de dicha caja.
Si al realizar el conteo del efectivo en la caja se determina que hay una diferencia en la cantidad y
la cinta de la caja registradora se procederá a la realización de un asiento. La cuenta se debitará
por los faltantes y se acreditará por los sobrantes.
Si al final de día la cinta de la caja registradora muestra que se han realizado ventas por $10,000
y el efectivo en caja es sólo de $9,700 se realiza el siguiente asiento:
Efectivo 9,700, Faltante y sobrante en caja 300, Ventas 10,000, Para registrar la venta al contado
y el efectivo faltante.
Si por el contrario la cinta registradora indica que la venta del día es de $10,000 y en efectivo en
caja es de $10,300, el registro de las ventas del día se realiza de la manera siguiente:
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Efectivo 10,300, ventas 10,000, faltante y sobrante en caja 300, para registrar las ventas al
contado y sobrante en caja.
Si al final del período contable los faltantes son mayores que los sobrantes se debitará con la
denominación de otros gastos, si por el contrario los sobrantes son mayores se acreditará la
cuenta como otros ingresos.
Faltantes y Sobrantes:
Faltante: Es cuando el arqueo arroja un saldo de dinero en la caja inferior al que se encuentra
registrado contablemente.
Sobrante: Es cuando el arqueo arroja un saldo superior a los registros contables.
Contablemente los faltantes son pérdidas o resultados negativos y los sobrantes son resultados
positivos o ganancias.
Instrucciones para realizar un arqueo de caja:

Anoto lo que se encontró en la caja luego de haber realizado el arqueo (lo que hay dentro de la
caja en realidad).
Realizo el mayor de la cuenta caja anotando solamente el saldo que me da el enunciado.

Considerando el plan de cuentas del ente, realizo la depuración (limpieza) de la caja de ser
necesario. Es decir, que todas aquellas cosas que no deben estar en la caja, a través de un asiento,
las mando a las cuentas correspondientes. Este monto será restado de la cuenta caja, y se deberá
registrar la disminución en el mayor de la misma.
Comparo el saldo que me quedó en el mayor de la cuenta caja con el que debo tener en la
realidad, una vez hecha la “limpieza” de la caja. Registro el sobrante o faltante de caja, si
corresponde.
11
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta
de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada “diferencias de caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
“diferencias de caja” se deberá cancelar contra la de “pérdidas y Ganancias”.
Instrucciones para realizar un arqueo de caja:

Para hacer el arqueo de una caja diariamente que sirva para la contabilidad de la empresa, hay
que ser metódico y ordenado.
Existen unas hojas de arqueo de caja que se usan una por día, o las que hagan falta, dependiendo
del movimiento que tenga la caja. Se pueden hacer a mano o por un programa informático.
Vamos a verlo mejor a mano, para saber qué hace el ordenador si se lleva por ese sistema. En
cualquier caso, la colaboración de la cajera es insustituible.
En esa hoja, lo primero que debe aparecer es el saldo del día anterior, es decir, con cuánto dinero
empezamos. A partir de ese momento no pueden ocurrir más que dos cosas: o hay un ingreso o
hay una salida.
Un ingreso se produce por una venta al contado, por un pago de una factura de un cliente que
tenía pendiente o por el pago a cuenta de una factura de mercancía que se llevan. Si es una venta
al contado, en la columna de ingresos se pone la cantidad, y en la misma línea, el concepto, es
decir, cobro factura contado número tal.
Si es el cobro de una factura atrasada pendiente, lo mismo, la cantidad en la columna de ingresos,

y en concepto, pago de cliente tal su factura tal de fecha tal.
Si es el pago a cuenta de una factura pendiente, lo mismo, importe en ingresos, y como concepto,
pago de cliente tal de factura tal de fecha tal.
12
El fondo de caja:
Un fondo de caja es simplemente el dinero que queda en una caja registradora o registro desde el
inicio de la jornada laboral hasta el final de la misma. La principal motivación para un fondo de
caja es para asegurar que haya una cantidad adecuada de cambio para los clientes. Si no hubiera
dinero al contado en la caja, entonces los primeros clientes podrían no tener cabida, ya que no
habría ningún cambio que darles si compraron un bien o servicio con dinero en efectivo.
Denominaciones:
Una tienda tratará de mantener un número de billetes y monedas en algunas denominaciones, ya
que son más propensas a ser necesarias para el cambio. Las proporciones mantenidas dependerán
del tamaño de la caja de la tienda, que a su vez depende del tamaño de la tienda y el número de
clientes que recibe en un día dado. Por ejemplo, una tienda pequeña que vende productos más
baratos y tiene tres registros podría decidir mantener una caja en efectivo de US$150, con US$50
para cada registro. Los US$50 se pueden dividir en un billete de US$20, un billete de US$10, dos
billetes de US$5, siete billetes de US$1, en seis trimestres, diez monedas de diez, ocho monedas
de cinco y diez centavos.
Optimiza los saldos de efectivo :

La reposición de efectivo se efectúa normalmente por caja registradora. Nuestro sistema de
gestión de efectivo ha cambiado el concepto de reposición de efectivo, y propone a monitorear el
fondo para efectivo total en el lugar de la tienda, porque la cantidad de cambio para reposición
varía por caja registradora.
Cuando una caja registradora falta cambio, cuya reposición se efectúa desde una caja registradora
que tiene cambios excedentes. Como resultado, realiza una enorme reducción del fondo para
cambio total de su tienda.
Para que los despidos llevados adelante por una empresa resulten justificados, el hecho cometido
por el empleado debe ser de tal gravedad que no consienta la prosecución de la relación laboral.
Es decir, no cualquier incumplimiento convalida una desvinculación.
13
Cuando la ruptura del vínculo se sustenta en la falta de confianza, deben tomarse todos los
motivos que permitan justificar las razones durante un eventual juicio, las causales deben ser
sobrevinientes y estar fundadas en hechos objetivos que se refieran, de manera personal al
trabajador. En caso de no poder acreditar las imputaciones, la empresa será condenada a abonar la
indemnización mostrada por despido sin causa respectiva.
.
Hace pocos días se dio a conocer una sentencia en la cual se rechazó la demanda de un cajero de
un banco que fue despedido por no depositar el pago de boletas de servicios, de acuerdo con la
justicia, con su proceder, el dependiente no sólo perjudicaba a su empleador sino también a los
clientes de éste. La entidad decidió despedir al dependiente luego de recibir reclamos por parte de
sus clientes.
Estos alegaban que habían efectuado el pago de distintos servicios, como agua y luz, pero que
el monto no había sido depositado en las cuentas de las proveedoras. De esta manera, se les
reclamaba el pago de dichos servicios más los intereses, bajo la amenaza del
corte de suministro. A raíz de estas denuncias, el banco comenzó una investigación interna y
llegó a la conclusión de que las operaciones cuestionadas fueron efectuadas por el mismo cajero.
Entonces, la firma le informó al dependiente que le iniciaría un sumario interno por esos
reclamos. Luego de casi un año y medio, la entidad constató una serie de graves irregularidades
en diferentes fechas como faltantes de caja, cobro de boletas no rendidas y sin declarar sobrante
alguno.
Requisitos legales y fiscales para la utilización de cajas registradoras:

Según el artículo número 31 de la ley del impuesto al valor agregado, establece que la
administración tributaria, podrá autorizar el uso de máquinas y cajas registradoras para la emisión
de facturas en forma mecanizada o computarizada, conforme lo regula el reglamento de dicha
ley.
14
Para solicitar la autorización, se debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Llenar formulario SAT No.0062 y en este como mínimo deben registrar lo siguiente:
a) Fecha.
b) Describir si es autorización o actualización.
c) Nit del contribuyente y apellidos nombres o razón social.
d) Domicilio fiscal.
e) Nombre del establecimiento y domicilio donde se encuentra la maquina a autorizar.
f) Descripción de la o las maquinas a autorizar.
g) Tipo de maquina: Mecánica, computarizada o sistema computarizado.
h) Marca, modelo, numero de fábrica y numero de terminales.
i) Firma del propietario o representante legal.
2. Presentar original o fotocopia legalizada del documento personal de identificación del
propietario o representante legal.
3. Certificación de Seguridad de la empresa proveedora de la Maquina.
Control interno de las transacciones en efectivo o tarjetas de crédito:

La NIA 400 enfatiza en que existen distintos tipos de riesgos, en este caso se toma como ejemplo
el riesgo de control que es la posibilidad de que el sistema de control interno de una compañía no
prevenga o detecte y corrija oportunamente un error significativo. Tomando en cuenta lo anterior
y como parte del control que se debe tener en las transacciones efectuadas en cajas registradoras
tanto en efectivo como tarjetas de crédito, es importante tomar en cuenta los siguientes aspectos
de seguridad:
1. Todo el efectivo recibido debe registrarse y depositarse inmediatamente.

2. No se debe mantener exceso en billetes de alta denominación.
3. No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.
4. Centralizar el retiro de efectivo de las cajas registradoras en un encargado de
administración.
5. Registrar oportunamente los ingresos con tarjetas de crédito o débito.
15
6. Incentivar a los clientes para que pidan su factura y observen los totales de los registros
efectuados.
7. Realizar retiros de efectivo oportunamente.
Contabilidad:
Es un sistema de control y registro de los gastos e ingresos y de más operaciones económicas que
realiza una empresa o entidad. Así mismo refleja los movimientos financieros de una empresa.
La contabilidad es una técnica nacida para satisfacer las necesidades de organización en la

economía, es una práctica herramienta disciplinaria de amplio espectro que utiliza métodos
precisos y estadísticos para calcular cuentas. La contabilidad se encarga de recoger cualquier dato
o cifra considerada relevante, ya que hasta el más minio detalle puede alterar un resultado
esperado.
NIA 530 (Control Interno)

Esta norma internacional de auditoria implica la sustracción de activos de una entidad en
cantidades relativamente pequeñas e inmateriales, realizada habitualmente por los empleados, sin
embargo la dirección también puede estar implicada, al tener generalmente una mayor capacidad
para disimular u ocultar las apropiaciones indebidas de manera que sean difíciles de detectar.
NIA 570 (Aspectos Fiscales)

Según esta norma, la forma en la que se abordan los controles internos, es desde la perspectiva
empresarial y partiendo de un enfoque administrativo contable acentuando este último, sobre los
controles internos fiscales, en virtud a que normalmente el incumplimiento de disposiciones
fiscales trae consigo implicaciones financieras adversas tales como las multas, recargos etc. Las
cuales afectan negativamente las utilidades de las empresas poniendo inclusive en riesgo su
funcionamiento o continuidad en el mercado.
16
Capítulo 3
Marco metodológico
3.1 Tipo de investigación
El método de investigación utilizada es descriptiva que consiste en llegar a conocer las
situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta de las
actividades, objetos, procesos y personas.
Describe los datos y este debe tener un impacto en las vidas de la gente que le rodea. El objetivo
de la investigación descriptiva, consiste en llega a medir y recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos y las variables a las que se refieren.
3.2 Sujetos de investigación

En el caso del presente trabajo de investigación los sujetos que fueron tomados en cuenta son los
siguientes.
3.2.1 Personas:
 Gerente General 1
 Gerentes Administrativos 3
 Cajeros 12
3.2.2 Procesos:
 Arqueo de Caja.
 Corte de Caja.
 Cobro en Caja Registradora.
3.3 Instrumentos de recopilación de datos

En el presente trabajo de investigación, para obtener información directa e indirecta es necesario
utilizar instrumentos que permitan obtener información confiable, por lo cual los instrumentos
utilizados serán el cuestionario y la revisión documental:
17
El cuestionario permite obtener información del personal del área de cajas registradoras y la
revisión documental permitirá confirmar las diferencias de efectivo reflejadas en cortes de caja.
3.3.1 Cuestionario:
Según Manuel Galán Amador. El cuestionario es un conjunto de preguntas diseñadas para
generar los datos necesarios para alcanzar los objetivos propuestos del proyecto de investigación.
El cuestionario permite estandarizar e integrar el proceso de recopilación de datos. Por esta razón
el cuestionario es en definitiva un conjunto de preguntas respecto a una o más variables que se
van a medir.
El cuestionario será dirigido a las siguientes personas:

 Gerente General 2 preguntas.
 Gerentes Administrativos 7 preguntas
 Cajeros 7 preguntas.
Total 16 preguntas. Ver cuadro 8.
3.3.2 Revisión documental

 Reporte de faltantes y sobrantes de enero a diciembre 2016.
 Reporte de bajas de personal (cajeros de enero a diciembre 2016.)
3.4 Diseño de la investigación

El trabajo se desarrollo utilizando el diseño descriptivo (Cuantitativo) longitudinal retrospectivo.
La investigación descriptiva es frecuentemente usada como un antecedente a los diseños de

investigación cuantitativa, representa el panorama general, destinado a dar algunos valiosos
consejos acerca de cuáles son las variables que valen la pena probar cuantitativamente.
18
El diseño descriptivo (Cuantitativo) longitudinal retrospectivo estudia las variables a lo largo de
un tiempo que puede ser continuo o periódico pero que ya ha ocurrido. Indica que se necesita
tener la data registrada o registrar la data para usar este diseño.
De lo anterior este diseño y sub diseño es el que se adecuada a la presente investigación, tomando
en cuenta que es necesario determinar información como, la cantidad de faltantes o sobrantes por
cajero en un periodo determinado. Así mismo confirmar si derivado de estos resultados existe un
índice alto o bajo de rotación de personal en la Industria de comida rápida de la ciudad de
Guatemala, en el área de cajas registradoras.
19
Capítulo 4
Resultados de la investigación
4.1 Muestreo
Los faltantes y sobrantes en corte de cajas registradoras, representan para las industrias de comida
rápida en Guatemala un factor importante por el cual los empleados reciben descuentos
significativos en planilla por faltantes y una alta rotación de personal por malos manejos del
efectivo.
Es importante que la Gerencia Administrativa se involucre en el adecuado cumplimiento a los

procedimientos internos establecidos por la administración. Así mismo es importante brindar el
seguimiento diario a las diferencias reflejadas en los cortes de caja.
La falta de control interno, aumenta el grado de diferencias en cortes de cajas registradoras, es

decir un adecuado control permitirá minimizar el riesgo de faltantes y sobrantes. Así mismo
permite mantener el orden del área.
Para el adecuado seguimiento de las diferencias reflejadas en cortes de cajas registradoras, es

importante que el personal administrativo de las industrias conozca de raíz las deficiencias de
control internos del área, es decir, si la administración conoce la problemática, entonces podrá
instruir y brindar seguimiento correcto a los cajeros responsables.
En este sentido y con el propósito de establecer la importancia que la Administración le da al

manejo del efectivo por medio de las cajas registradoras de las industrias de comida rápida, se
trasladó al personal involucrado cuestionarios de control interno relacionados con la gestión y
control, cuyos resultados se presenta a continuación en las siguientes gráficas.
20
4.1 Presentación de resultados derivados de cuestionarios y entrevistas realizadas.
1. ¿Existe un reporte mensual que refleje los faltantes o sobrantes en cajas registradoras por
cajero?
ALTERNATIVA RESPUESTA PORCENTAJE

SI 7 70%
NO 0 0%
NO RESPONDIERON 3 30%
TOTAL 10 100%
Industria de comida rápida

Respuestas a la pregunta planteada
Fuente: Datos obtenidos de la investigación septiembre 2017.
A la pregunta de control interno y confirmado con la entrevista realizada a los Gerentes de

Administración se estableció que el 70% de los encuestados indican que si existe un reporte
mensual que les permite confirmar los faltantes o sobrantes por cajero en cajas registradoras, el
30% no respondieron.
21
2. ¿Los cajeros conocen el monto máximo de tolerancia por faltantes o sobrantes en cajas
registradoras?

SI 5 50%
NO 3 30%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno efectuada a los cajeros responsables del efectivo el 50% indicó
conocer el monto máximo de tolerancia por faltantes y sobrantes en cajas registradoras, el 30%
no lo conoce y el 20% no respondieron.
22
3. ¿Le descuentan en planilla a los cajeros los faltantes detectados en cajas registradoras?

SI 6 60%
NO 3 30%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno realizada a los cajeros responsables, el 60% contesto que si les
descuentan los faltantes reflejados en cajas registradoras, el 30% indicó que no les efectúan
descuentos por faltantes y el 10% no respondieron.
23
4. ¿Conoce usted si el sobrante de efectivo detectado en cajas registradoras se deposita
inmediatamente?

SI 8 80%
NO 1 10%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno presentado a los cajeros se les consulto, si los sobrantes en cajas
registradoras son depositados inmediatamente, a lo que el 80% contesto que sí, el 10% contesto
que no y el 10% no respondió.
24
5. ¿Si el cajero recibe un billete falso, se toma como faltante en el corte de caja registradora?
Alternativa Respuesta Porcentaje

SI 7 70%
NO 2 20%
TOTAL 10 100%

En la pregunta presentada al personal Administrativo de Gerencia, sobre si al recibir los cajeros

billetes falsos, los mismos se reflejan como faltantes en los cortes de caja, el 70% contesto que sí,
el 20% contesto que no y el 10% no respondió.
25
6. ¿Cuentan los cajeros con máquinas detectoras de billetes falsos?

SI 4 40%
NO 4 40%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno efectuada a los cajeros sobre si cuentan con una máquina para la
detección de billetes falsos el 40% contesto que sí, el 40% contesto que no y el 10% no
respondió.
26
7. ¿Realizan arqueos sorpresivos a los cajeros durante su turno?

SI 3 30%
NO 7 70%
TOTAL 10 100%

La pregunta de control interno referente a si les realizan arqueos sorpresivos a los cajeros durante
su turno, el 70% de los cajeros contesto que no les realizan arqueos sorpresivos y el 30% contesto
que sí.
27
8. ¿Existe un mínimo de arqueos sorpresivos que se deben realizar a un cajero durante su
turno?

SI 4 40%
NO 5 50%
TOTAL 10 100%

La pregunta de control interno referente a si existe un mínimo de arqueos sorpresivos que se

deben realizar a un cajero durante su turno el 50% de los Gerentes Administrativos contesto que
no, el 40% contesto que sí y el 10% no respondieron.
28
9. ¿Si durante el periodo de comida del cajero, es necesario utilizar la caja registradora,
efectúan arqueo antes de entregarla a otra persona?

SI 2 20%
NO 6 60%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, si durante el periodo de comida del cajero, es necesario utilizar
la caja registradora, efectúan arqueo antes de entregarla a otra persona, el 60% de los cajeros
contesto que no, el 20% contesto que sí y el 20% no respondieron.
29
10. ¿Existe una persona responsable de retirar los billetes de alta denominación Q.100.00 o
Q.200.00 en cajas registradoras?

SI 0 0%
NO 10 100%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, existe una persona responsable de retirar los billetes de alta
denominación Q.100.00 o Q.200.00 en cajas registradoras, el 100 % de los Gerentes Generales
indico que no existe una persona responsable de retirar los billetes de alta denominación.
30
11. ¿Existen políticas disciplinarias por faltantes o Sobrantes en cajas registradoras?

SI 6 60%
NO 0 0%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, existen políticas disciplinarias por faltantes o sobrantes en

cajas registradoras, el 60% de los cajeros indicó que sí y el 40% no respondieron la pregunta.
31
12. ¿Si el Cajero es recurrente en faltantes o sobrantes es cambiado de área?

SI 4 40%
NO 4 40%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, si el cajero es recurrente en faltantes o sobrantes es cambiado

de área, el 40% de los cajeros contesto que sí, el 40% contesto que no y el 20% no respondió la
pregunta.
32
13. ¿Si un cajero en reincidente en faltante o sobrantes en cajas registradoras, es dado de baja
de la Industria de Comida Rápida?

SI 8 80%
NO 1 10%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, si un cajero es reincidente en faltante o sobrantes en cajas

registradoras, es dado de baja de la Industria de Comida Rápida, el 80% de los Gerentes
Administrativos contesto que sí, el 10% contesto que no y el 10% no respondió la pregunta.
33
14. ¿Conoce usted cuantos empleados son dados de baja por faltantes o sobrantes en Cajas
Registradoras durante el año?

SI 5 50%
NO 4 40%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, conoce usted cuantos empleados son dados de baja por
faltantes o sobrantes en cajas registradoras durante el año, el 50% de los Gerentes
Administrativos contesto que sí, el 40% contesto que no y el 10% no respondió la pregunta.
34
15. ¿La Gerencia tiene responsabilidad en los faltantes o sobrantes detectados en cajas
registradoras?

SI 5 50%
NO 5 50%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, la Gerencia tiene responsabilidad en los faltantes o sobrantes

detectados en cajas registradoras, el 50% de los Gerentes Administrativos confirmó que sí y el
50% indicaron que no es responsabilidad de la Gerencia.
35
16. ¿Existen políticas disciplinarias para la Gerencia si se incumple en brindar apoyo y
seguimiento a los cajeros para evitar los faltantes y sobrantes?

SI 8 80%
NO 1 10%
TOTAL 10 100%

En la pregunta de control interno, existen políticas disciplinarias para la Gerencia Administrativa

si se incumple en brindar apoyo y seguimiento a los cajeros para evitar los faltantes y sobrantes,
el 80% de los Gerentes indicó que sí, el 10% indicó que no y el 10% no respondieron.
36
4.2 Presentación de resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2016, en una muestra obtenida de las industrias de
comida rápida de la ciudad capital de Guatemala, la muestra reflejo un promedio de faltantes en
cajas registradoras detectado a 12 cajeros fue de Q. 12,525.00 y los sobrantes ascendieron a la
cantidad de Q. 3,816.00, los faltantes fueron descontados en planilla y los sobrantes fueron
depositados bajo el mismo concepto (sobrantes). A continuación cuadro de diferencias por cajero.
Faltantes y Sobrantes:
Muestra de diferencias en cortes de cajas registradoras de las industrias de comida rápida de la
ciudad capital de Guatemala, periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016.
Cuadro No.1
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016
Corte Fecha Caja Faltante Sobrante

C Enero a Diciembre 21 Q2,300.00 Q200.00
C Enero a Diciembre 22 Q950.00 Q230.00
Totales Q12,525.00 Q3,816.00
Fuente: Datos obtenidos de la investigación de enero a diciembre 2016.
37
Descuentos en planilla por faltantes en cajas registradoras.
Según estudios efectuados del 01 de enero al 31 de diciembre, se determinó que se hicieron
descuentos al personal promedio mensual como se presenta en la siguiente tabla.
Descuentos en planilla:
Muestra de los descuentos en planilla efectuados por faltantes en cajas registradoras en el periodo
comprendido de enero a diciembre 2016.
Cuadro No.2
Tipo Descuento
Muestra 1 Q2,300.00
Muestra 2 Q2,130.00
Muestra 3 Q1,645.00
Muestra 4 Q1,300.00
Muestra 5 Q1,200.00
Muestra 6 Q1,000.00
Muestra 7 Q950.00
Muestra 8 Q600.00
Muestra 9 Q450.00
Muestra 10 Q0.00
Muestra 11 Q0.00
Muestra 12 Q0.00
Total Descuentos Q11,575.00
38
Políticas disciplinarias a empleados por faltantes o sobrantes en cajas registradoras.
Se confirmó que durante el año 2016, 8 empleados contaban con políticas disciplinarias por
malos manejos de efectivo durante sus turnos en cajas registradoras, 4 empleados no contaban
con política sin embargo si reflejaron faltantes durante el año mencionado, los gerentes
administrativos indicaron que en estos casos se les olvida aplicar la política o los cajeros no
aceptaron su responsabilidad.
4.2.4 Bajas de empleados derivadas de faltantes o sobrantes significativos en cajas registradoras.
Se observó que durante el mes de enero 2017, un total de 5 empleados de la muestra de 12

industrias de comida rápida de la ciudad capital de Guatemala fueron dados de baja por
reiteración de faltantes en cajas registradoras como lo muestra el siguiente cuadro.
Baja de empleados:
Muestra de cajeros que fueron dados de baja en las Industrias de comida rápida de la ciudad de
Guatemala.
Cuadro No.3
Tipo De baja el Motivo
Muestra 1 (1 empleado) 05/01/2017 Faltante en cortes de caja

Fuente: Datos obtenidos de la investigación de enero 2016 a enero 2017.
39
Capítulo 5
Discusión y análisis de resultados
5.1 Discusión a la problemática

Derivado de la investigación en las industrias de comida rápida de la ciudad capital de
Guatemala, se realiza la presente discusión de los hallazgos e información recopilada.
El objetivo principal fue analizar los procedimientos aplicados por parte de los cajeros al
momento de efectuar ventas y cobros por medio de las cajas registradoras y así establecer las
causas que provocan los faltantes y sobrantes. Dentro del alcance obtenido se lograron abordar
áreas de planilla para la confirmación de faltantes y sobrantes, el control interno para el área
descrita debe abarcar procedimientos de control que permitan minimizar los riesgos y diferencias
significativas.
La NIA 400 enfatiza en que existen distintos tipos de riesgos, en este caso se toma como ejemplo
el riesgo de control, que es la posibilidad de que el sistema de control interno de una compañía no
prevenga o detecte y corrija oportunamente un error significativo.
5.1.2 Evaluación de la situación general de las industrias de comida rápida objetos

de análisis
Los faltantes son cuando en los arqueos o cortes de caja arrojan un saldo de dinero en la caja
inferior al que se encuentra registrado contablemente. En el análisis de la presente investigación
no fue posible observar trazabilidad de pasos o procedimientos a seguir por parte de los cajeros y
personal administrativo para el uso correcto de cajas registradoras, se confirmó en muestras
obtenidas que los faltantes durante el año 2016 reflejaban diferencias de hasta Q.12,525.00.
40
Los sobrantes son cuando en el arqueo o cortes de caja arrojan un saldo superior a los registros
contables. En el marco teórico y en el análisis de control interno en el área de cajas registradoras
se confirmó la importancia de la facturación y el uso correcto de las mismas. Las industrias como
cualquier otro tipo de negocio están obligados emitir facturas por los servicios que prestan, dentro
de las muestras efectuadas también se reflejaron sobrantes significativos de Q.3, 816.00 durante
el mismo año 2016, es importante resaltar que en muchos de los casos los sobrantes corresponden
a la no emisión de facturas a los clientes.
Durante el trabajo de campo efectuado se recopilo información por parte de los cajeros y personal
administrativo de las industrias de comida rápida, los cuales permitieron resaltar los siguientes
hallazgos, los cuales se informan y discuten con la Gerencia General.
Para realizar arqueos en cajas registradoras es necesario la presencia del cajero y el encargado de
administración quienes deben de anotar lo que se encontraron en la caja en efectivo y voucher de
tarjetas, el cual deberá ser comparado contra las ventas registradas hasta ese momento por el
cajero, en análisis efectuado a este proceso se confirmó que el 70% de los empleados indico que
no les realizan arqueos sorpresivos durante su turno. Así mismo el 50% de los cajeros comento
que desconocen si existe un mínimo de arqueos sorpresivos que les deben realizar durante su
turno.
En el análisis de faltantes significativos por parte de los cajeros se confirmó que el 30% de los
cajeros desconocen el monto máximo de tolerancia por faltantes y sobrantes significativos.
Se analizaron los aspectos de seguridad en favor y apoyo a la disminución de faltantes y

sobrantes para los cajeros concluyendo en que el 50% de los cajeros no cuenta con una maquina
detectora de billetes falsos y/o equipo necesario para la disminución de riesgos.
Los billetes de alta denominación para las industrias de comida rápida son frecuentes y en el
análisis efectuado al seguimiento por parte de los encargados de administración para el resguardo
oportuno de los mismos, se confirmó en un 100% que no existe una persona de administración
41
responsable de retirar oportunamente los billetes de Q.100.00 y Q.200.00 de las cajas
registradoras.
Se confirmó en el análisis de políticas disciplinarias que solo el 60% de la muestra de cajeros

consultados ha recibido una política por faltantes y sobrantes en cajas registradoras, el 40% de la
muestra no respondió.
Dentro de los hallazgos objetos de análisis de la presente investigación se discutieron pasos y

procedimientos que pueden aportar a la disminución de faltantes y sobrantes en cajas
registradoras tomando como base las NIAS 400 que enfatiza en los distintos tipos de riesgos, la
NIA 530 de control interno y la NIA 570 de aspectos fiscales.
Arqueos oportunos y sorpresivos:

Efectuarse durante cada turno de los cajeros, como mínimo 3 arqueos, con la finalidad de
establecer oportunamente diferencias significativas.
Motivo del arqueo Turno I Turno II Turno III

Sorpresivo
Por Comida del Cajero
Cuando sea necesario
Fuente: Elaboración propia.
Equipo tecnológico necesario:

Asignar a cada cajero maquinas detectoras de billetes falsos e informarlos de los aspectos de
seguridad al momento de recibir billetes de altas denominaciones.
Asignación de Responsabilidades para el personal Administrativo:

Establecer las responsabilidades del personal administrativo y seguimiento al incumplimiento de
las mismas.
42
Actividad Descripción del Seguimiento
Retiro de Billetes de alta
denominación de Q.100.00 y Efectuar retiros 1 vez cada hora y cuando sea necesario
Q.200.00
Las Notas de Crédito deben efectuarse en presencia de los
Notas de Crédito
cajeros y encargados de administración
Confirmar que todos los cajeros cuenten con sencillo
Asignación de sencillo a cajeros
suficiente
Efectuar al final del turno de los cajeros el corte de caja
Cortes de Caja
inmediatamente
Seguimiento a notas de crédito y facturación manual:

El personal administrativo asignado para brindar asesoría y seguimiento a los cajeros durante los
turnos debe confirmar previo a realizar los cortes de caja, que no existan documentos pendientes
de anular y/o facturar manuales pendientes de ingreso al sistema.
Implementación de políticas disciplinarias por diferencias significativas en cortes de caja y por

falta de seguimiento del personal administrativo, estableciendo montos y parámetros de
tolerancias.
Parámetro Política
Reiteración de 4 Faltantes mayores a
Despedido
Q.50 en el mes
Llamada de atención escrita y suspensión
Faltante de Q.50.00 o más
de 1 día
Faltante de Q.35.00 a Q.50.00 Llamada de atención escrita
Faltante de Q.1.00 a Q.35.00 Llamada de atención verbal
43
Capacitaciones a cajeros:
Establecer un plan de capacitaciones trimestrales y brindar seguimiento a los cajeros confirmando
las mejoras en el desarrollo de sus actividades.
I II III IV Descripción de la
Fecha Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Capacitación
Manejo Correcto del
Enero Efectivo
Como Mitigar los
Abril Riesgos
Julio Detección del Fraude

Uso correcto de
Octubre Registradoras
Seguimiento a los aspectos fiscales y legales:
1. Fechas de vencimiento de las facturas manuales.
2. Autorizaciones para el uso de sistema electrónico (emisión de facturas.
3. Autorizaciones para uso de cajas registradoras.
4. Asignación correcta de caja registradora:
5. La caja registradora debe ser asignada a personal con experiencia mínima de 2 meses.
6. No debe ser asignada a personal en periodo de prueba.
7. No debe ser asignada a personal con políticas disciplinarias.
8. La caja registradora debe asignarse cuando el cajero este presente.
44
Asignación correcta del efectivo:
Existen Check list para la confirmación del adecuado manejo del efectivo en cajas registradoras.
Check list:
A continuación ejemplo de verificación de efectivo para el área de cajas registradoras en las
Industrias de comida rápida de la ciudad capital de Guatemala.
Cuadro No.4
Descripción Si No
El fondo de sencillo se asigna con el cajero presente X
El sencillo a los cajeros se asigna en cantidades iguales X
Deberá asignar sencillo adicional en presencia del cajero X

Para retirar los billetes de alta denominación el cajero debe
X
estar presente
Pon ningún motivo la caja se abre si el cajero no está
X
presente
El personal administrativo no puede cobrar en cajas
X
registradoras
Deberá confirmar que las cajas cuenten con facturas X
No es permitido el uso de efectivo del personal X
Los cajeros deberán cumplir con los horarios establecidos X
No es permitido el préstamo de efectivo entre cajeros X
Para el uso de facturas manuales deberá usar papel copia X
Prohibido efectuar facturas manuales a lápiz X

45
Equipo necesario para el uso correcto de las cajas registradoras:
A continuación Check list del equipo necesario a utilizar antes iniciar los registros y cobros en
cajas registradoras.
Cuadro No.5
Descripción Si No
Confirmar que la caja registradora encienda con
X
normalidad
Debe contar con suficiente papel para impresión de facturas
X
electrónicas
En caso de apagones de luz se debe contar con facturas
X
manuales
Contar con lapiceros, calculadoras y engrapadora X
Cuaderno para anotar eventualidades durante el turno X

Aspectos de seguridad durante el turno:

Check list de verificación de turno de los cajeros, puntos de control para la disminución de
riesgos de faltantes y sobrantes en cajas registradoras.
Cuadro No.6
Descripción Si No
El préstamo de efectivo entre cajeros está totalmente prohibido. X
Por ningún motivo se debe mantener efectivo fuera del cajón. X

Los voucher por cobros con tarjetas de crédito o debido deben
X
permanecer resguardados dentro de la caja registradora.
Por cobros mayores a Q.200.00 en tarjetas se debe solicitar firma a
X
los clientes.
46
Seguimientos de control por parte del área administrativa:
Check list de seguimiento del área administrativa, disminución de faltantes y sobrantes.
Cuadro No.7
Descripción Si No
Confirmar que los cajeros no descuiden el área de trabajo. X

Verificar que los cajeros no intercambien de caja registradora
X
durante el turno.
Observar que los empleados cuenten con sencillo suficiente
X
durante el turno.
No descuidar durante mucho tiempo el área de mostrador y
X
observar los movimientos de su personal durante el turno.
Brindar seguimientos a los cajeros con más notas de crédito
X
durante el turno.
Si durante un arqueo de caja registradora se confirman faltantes o
sobrantes mayores a Q.35.00, deberán efectuar corte de caja X
inmediatamente.
Confirmar que el personal se dirija con respeto hacia sus clientes. X
En horarios de alto movimiento, estar pendientes de cualquier
X
eventualidad de los cajeros.
Los cortes de caja registradora deberán efectuarse de acuerdo a los
X
horarios de salida establecidos para los cajeros.
Posterior al corte de caja, el efectivo de la venta deberá ser
X
depositado inmediatamente.
Seguimiento de control por parte de la alta Gerencia: X
Confirmar que el personal administrativo cuente con sencillo
X
suficiente para surtir a los cajeros.
Ocasionalmente efectuar arqueos sorpresivos a los cajeros para
confirmar el adecuado cumplimiento de los procedimientos X
recomendados.
Por medio de cámaras verificar que el personal administrativo
efectué oportunamente los arqueos sorpresivos y por tiempo de X
comida de los cajeros.
47
5.2 Conclusiones
Es importante mencionar que dentro de los hallazgos obtenidos, el 70% de los cajeros
responsables de las cajas registradoras confirmaron que no les realizan arqueos oportunos y
sorpresivos y el 50% indicó que no existe un mínimo de arqueos realizados por parte de la
administración. Por otra parte el 60% de los cajeros afirmo que cuando tienen su horario de
comida asignado, no les efectúan arqueos para confirmar que su caja registradora se encuentra sin
diferencias.
La falta de políticas disciplinarias, parámetros y procedimientos, no permite rastrear de raíz las

causas y efectos por las excesivas cantidades de diferencias en cortes de cajas, los cajeros no
cuentan con capacitaciones durante el año que permitan mejorar sus condiciones en el manejo
adecuado del efectivo y las registradoras.
El 50% de los cajeros indica que la administración no asume responsabilidad por la falta de
seguimiento en sus funciones de trabajo y el otro 50% indica que si existe responsabilidad por
parte de ellos, lo anterior genera falta de credibilidad y confianza en el personal. Así mismo, el
personal indica no contar con el equipo necesario para la detección oportuna de cualquier tipo de
fraude por parte de clientes.
48
Referencias Bibliográficas
Landaverry Ruano M. Tesis “Administración de inventarios, con base en el modelo ABC y

optimización del abastecimiento de insumos en cadenas de restaurantes de hamburguesas, en la
Ciudad de Guatemala” 2015. 102 paginas.
Tocay Pixtón C. Tesis “La prevención y detección del fraude, en un supermercado a través del
control interno”. 2016. 193 paginas.
García Mayorga C. Tesis “Efecto financiero de las variaciones en el inventario de mercadería de

un supermercado”. 2008. 153 paginas.
Aguilar Vásquez N. Tesis “Modelo de administración para una cadena de tiendas de abarrotes en
Santa Catarina Mita, Jutiapa”. 2009. 251 paginas.
Ref. Google Books Facturación y Cierre de Actividades en un Restaurant, Cobro Liquidación de

Caja y Post Servicio 1ra. Edición 2014.
Referencia: http://fmtcontabilidad.blogspot.com/2010/09/iv.html
http://lorena-espitia.blogspot.com/p/valores.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Caja/46517844.html
http://www.ehowenespanol.com/fondo-caja-info_444506/
https://www.digisystem.com/sa/solutions/SOL00002/
49
Anexo No.01
Cuestionario al 31 de diciembre de 2016
No. Descripción Si No Comentario
¿Existe un reporte mensual que refleje los faltantes o
1
sobrantes en Cajas Registradoras por Cajero?
¿Los cajeros conocen el Monto máximo de
2 tolerancia por faltantes o sobrantes en Cajas
Registradoras?
¿Le descuentan en Planilla a los Cajeros los faltantes
3
detectados en Cajas Registradoras?
¿Conoce usted si el sobrante de efectivo detectado en
4
Cajas Registradora se deposita inmediatamente?
¿Si el Cajero recibe un Billete Falso, se toma como
5
faltante en el Corte de Caja Registradora?
¿Cuentan los Cajeros con máquinas detectoras de
6
Billetes Falsos?
¿Realizan arqueos sorpresivos a los Cajeros durante
7
su turno?
¿Existe un mínimo de arqueos sorpresivos que se
8
deben realizar a un Cajero durante su turno?
¿Si durante el periodo de Comida del Cajero, es
9 necesario utilizar la Caja Registradora, efectúan
arqueo antes de entregarla a otra persona?
¿Existe una persona responsable de retirar los
10 billetes de alta denominación Q.100.00 o Q.200.00
en Cajas Registradoras?
¿Existen políticas disciplinarias por faltantes o
11
Sobrantes en Cajas Registradoras?
¿Si el Cajero es recurrente en faltantes o sobrantes es
12
cambiado de área?
¿Si un cajero en reincidente es faltante o sobrantes
13 en Cajas Registradoras, es dado de baja de la
Industria de Comida Rápida?
¿Conoce usted cuantos empleados son dados de baja
14 por faltantes o sobrantes en Cajas Registradoras
durante el año?
¿La Gerencia tiene responsabilidad en los faltantes o
15
sobrantes detectados en cajas registradoras?
50

Tesis Allan Marcelino Paredes Chacón Universidad Panamericana

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UNIVERSIDAD PANAMERICANA

Facultad de Ciencias Económicas

“Análisis de control interno en el área de cajas registradoras, en una industria

Allan Marcelino Paredes Chacón

Guatemala, abril de 2018

Allan Marcelino Paredes Chacón

Lic. Ernesto Tzún (Asesor)

Guatemala, abril de 2018

M. Th. Mynor Augusto Herrera Lemus

Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

M. A. César Augusto Custodio Cóbar

EMBA. Adolfo Noguera Bosque

Autoridades de la Facultad de Ciencias Económicas

M Sc. Samuel Aron Zabala Vásquez

A mi Madre Por haberme inculcado la responsabilidad.

A mi Esposa Por apoyarme en todo momento y tener la paciencia necesaria que

Capítulo 2: Marco Teórico

Capítulo 3: Marco Metodológico

Capítulo 4: Resultados de la investigación

La presente investigación se elaboró analizando el control interno para el área de cajas

La presente investigación cuenta con conclusiones y recomendaciones para minimizar las

En el capítulo cuatro se describen los resultados de la investigación los faltantes y sobrantes en

1.2 Planteamiento del Problema

Es importante resaltar que mensualmente los cajeros reflejan en su planilla, descuentos

1.3.1 Pregunta de investigación

1.4.2 Objetivos Específicos

1. Determinar si existen políticas disciplinarias por faltantes y sobrantes en Cajas

2. Confirmar si existen procedimientos de control interno que permitan minimizar los

3. Evaluar el porcentaje de despedidos y renuncias por faltantes y sobrantes

1.5 Alcances y límites

Importancia de la facturación como parte integrante del servicio:

Están diseñadas para no fallar en un uso intensivo y prolongado en el tiempo, convirtiéndose en

Si por ejemplo, a un cliente se le ha cobrado más de lo que correspondía, o el cajero se ha

Que es un Arqueo de Caja:

El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado,

Sobrante: Es cuando el arqueo arroja un saldo superior a los registros contables.

Instrucciones para realizar un arqueo de caja:

Realizo el mayor de la cuenta caja anotando solamente el saldo que me da el enunciado.

Instrucciones para realizar un arqueo de caja:

Si es el cobro de una factura atrasada pendiente, lo mismo, la cantidad en la columna de ingresos,

Optimiza los saldos de efectivo :

Requisitos legales y fiscales para la utilización de cajas registradoras:

Control interno de las transacciones en efectivo o tarjetas de crédito:

1. Todo el efectivo recibido debe registrarse y depositarse inmediatamente.

La contabilidad es una técnica nacida para satisfacer las necesidades de organización en la

NIA 530 (Control Interno)

NIA 570 (Aspectos Fiscales)

3.2 Sujetos de investigación

3.3 Instrumentos de recopilación de datos

El cuestionario será dirigido a las siguientes personas:

3.3.2 Revisión documental

3.4 Diseño de la investigación

La investigación descriptiva es frecuentemente usada como un antecedente a los diseños de

Es importante que la Gerencia Administrativa se involucre en el adecuado cumplimiento a los

La falta de control interno, aumenta el grado de diferencias en cortes de cajas registradoras, es

Para el adecuado seguimiento de las diferencias reflejadas en cortes de cajas registradoras, es

En este sentido y con el propósito de establecer la importancia que la Administración le da al

ALTERNATIVA RESPUESTA PORCENTAJE

Industria de comida rápida

Fuente: Datos obtenidos de la investigación septiembre 2017.

A la pregunta de control interno y confirmado con la entrevista realizada a los Gerentes de

ALTERNATIVA RESPUESTA PORCENTAJE