i dD IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL ACTIVO NETO EXPECTATIVAS ULSI SSeS x DELOGRO 4. Dafne el impuesto Sobre a Rect yf troueats a Act ts 2. Define los termincs: Rents Bots y Penta Nena rnin ANCStiees alga sabectcn 3. Identiica los ingresos que na ests cravatce per @! Impueets Sate be logales. para el célculo corrocto oe Enumera los gastos deducties para la generacitn de it Reta grave 5. Caloula el impuesto Sobre ig Revs ce una cersona natura! y de une sion 6. Calcula ol Impuesto af Active Neto de una persona jurcicn del Impuesto Sobre la Renta del Impuesto al Activo Net ‘indole importancia al cumpli- imionto deta Ley. rss 2. Alcan correctamente los Me ii eo ga a aspectos legales on tn dotori- ia Rea nacién del Impuesto Sobre Ia 13 Roma Nota gravatie Ronta y del Impuesto al Activo 14 Deacons a is Rar Geneatia ‘Neto, de una persona natural y 1.5 Tantas pare caloviae a e de una juridic, 16 Procedimonta parse cious dat 15 R 2. Impuosto al Active Neto : 3. Ley de Medica Ante vase ee ef empumste Sone a Ranta ELEMENTO DE COMPETENCIA Calcutar of Impueto Sobre ts Renta ara una persona natural y pare na persona juridica, as! como el puesto al Actio Neto, aplicando tos ‘spectos legates contemplados ete ‘Ley det Impuesto Sobre ta Renta y te ‘Active Neto PRAY ANNIE 5 IeWOU) eT SS Oren ry UNIDAD V ® SABERES PREVIOS BD previo al desarrollo de esta unidad hagémonos las siguientes preguntas: F 1, Qué es un impuesto o tributo? 2. Qué tipos de impuestos conoce? 3. Qué entedemos por renta 0 ingreso? 4. Qué institucién es la encargada de cobrar los impuestos? 5. Cémo se les llama a las personas que pagan los impuestos? OBSERVACION: Los aspectos legales contemplados aqui son los que estén vigentes hasta la fecha de edici6n; las reformas que se den en lo sucesivo es importante considerarlas. 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1.4 DEFINICION Ellmpuesto sobre la Renta es un impuesto directo que las personas, tanto naturales como jusidicas dectaran ypagan anuaimente Seguin el articulo 1, "El Impuesto sobre la Renta es aquel que grava los ingresos provenientes, del capital, del trabajo o de la combinacién de ambos, y se paga anualmente” Se considera ingreso a toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto, provecho, Participacién, sueldo, jornal, honorario y, en general cualquier percepcién en efectivo, en valores, en especie ‘en crédito que modifique el patrimonio del contribuyente. 1.2 RENTA BRUTA Por Renta Bruta se entiende el total de los ingresos que durante el afio recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los producen, bien sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase. No obstante lo anterior, las ganancias de capital obtenidas por las personas naturales o juridicas, domiciliadas ‘ono en Honduras, pagaran un impuesto nico del 10% (Diez por ciento) por lo que no estaran sujetas ala tarifa progresiva del Impuesto Sobre la Renta, establecida en el articulo 22 de la Ley. En los pagos efectuados por el Estado, derivados de la compra- venta de bienes, indemnizaciones, compra de derechos y titulo, el estado hard la retencidn del diez por clento (10%) en concepto del impuesto de ganancias de capital descrito en el presente Articulo. "Para la aplicacién de la Ley del ISR el patrimonio del contribuyente se considera indivisible. No forman parte de la Renta Bruta y por consiguiente no estan gravados por el Impuesto que la misma establece: a) Las sumas recibidas en concepto de seguro, cuando provengan de instituciones honduref b) _Larentadelos titulos valores emitidos garantizados por el Estado, los Distritos y las Municipalidades. ©) _ Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las municipalidades o por los distritos. 4) El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones. e) Los premios de Loteria Nacional, de beneficencia f) __ Lasindemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el LH.S.S- 9) La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de prevision soci cuando dichos fondos sean mantenidos en instituciones hondurefias. h) (Reforma Decreto 51-2003) El valor de las prestaciones laborales, bonificacién por vacaciones ordinatias de conformidad con el Codigo de Trabajo y hasta con un pago adicional de 30 dias, jubilaciones. Pensiones y montepios. Las aportaciones hechas a las correspondientes instituciones para la obtencion de estos tillimos tres beneficios, también serén deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo, asi como el décimo cuarto mes de salario,hasta Po el monto de 10 salarios minimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto seran gravables. Elarticulo 9 segin Decreto 135-94 del 26 de octubre de 1994 establece que los intereses generades en operaciones con titulos valores, depésitos a la vista, depésitos de ahorro, dopésitos a plazo Y transacciones burséliles, devengados por las personas naturales 0 juridicas, en moneda nacional ¢ extranjera pagaran un Impuesto unico del diez por clonto (10%) calculados sobre ol tol! de dichas rentas. Esta disposicién no sora aplicable a los Bancos ni a las institucione’ financieras que quedarén sujetas a lo dispuesto on el articulo 22 do esta ley; ni a los intereses pagados sobre depésitos en moneda extranjora acogidos a la Loy para ropattiacion de capi’ contenida en el Decreto 99-93, ni el monto contomplado on ol articulo 12 do esta Ley. ——— / PIEDAD AMANDA LAMOTHE R, / SEENenclave UNIDAD V Enel articulo 10 también contemplado en el Decreto 135-94 nos indica que el impuesto causado como consecuencia de lo dispuesto en el articulo 9, sera retenido en el momento de efectuar cualquiera de estas ‘operaciones, por los Bancos u otros intermediarios financieros que hayan pagado 0 acreditado los correspondientes reses; las sumas retenidas seran enteradas al Fisco dentro de los diez (10) dias calendario siguientes al cierre de cada trimestre, las que se acompafiaran de una declaracién contentiva de las retenciones hechas durante el perlodo certificada por el gerente y el contador. 43. RENTA NETA GRAVABLE De acuerdo 2 articulo 1 la Fontaneta gravable de una empresa mercantil sera determinada deduciendo de surenta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios en la generacién de la renta gravable del periodo contributivo, debidamente comprobados y pagados o incurridos, tales como: a) Sueldos, jornales, gastos de propaganda comerci de maquinaria y equipo y el importe de cual fuente de la renta. b) _Lasprimas de seguro sobre bienes fuente de la renta pagadas a compaias aseguradoras nacionales Cextranjeras que estén debidamente incorporadas en el pais y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas matematicas de los contratos, invertidos en el pais. Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el contribuyente, siempre que en concepto de la Direccién las deudas sobre las cuales se pagan los intereses hubieren sido contraidas para obtener la renta. ) El valor de la depreciacién de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el método o sistema aprobado por la Direccién, que se determinara tomando en cuenta la naturaleza,uso, y desgaste normal de los bienes. e) Las sumas que paguen en concepto de impuestos y contribuciones fiscales distritales o muni con excepcidn del Impuesto Sobre la Renta. f) Los dafios ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente comprobados. 9) (Reformado Decreto 51-2003) El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuados durante el periodo fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido una provisién para amortizar cuentas incobrables dudosas. El saldo de esta provisién nunca sera superior al diez por ciento (10%) del importe de las Cuentas por Cobrar a Clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crédito y las cuentas por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas 0 vinculadas econémicamente. Aesta reserva se cargaran las cuentas que se consideren incobrables. Se presume la incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han transcurrido mas de veinticuatro (24) meses desde la fecha de su vencimiento Sielcontribuyente recupera total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios anteriores, por haberlas considerado incobrables, la cantidad recuperada deberd incluirse como ingreso gravable del ejercicio en que se perciba. No son deducibles bajo el concepto de incobrables, las deudas contraidas por operaciones realizadas entre conyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad; entre la sociedad colectiva o en comandita simple y sus socios; o entre una sociedad colectiva © en comandita por acciones y sus directores, accionistas o cényuges 0 parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad de ellos. h) Una amortizacién del diez (10) por ciento para cada periodo contributive durante 10 aftos consecutivos, sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los patronos para uso y habitacién de sus trabajadores, siempre que dichas construcciones las proporcionen en forma gratuita y rednan condiciones de higiene, salubridad y ambiente social minimos 1) Una amortizacin del 20% para cada periodo contributivo, durante cinco (5) aos consecutives, sobre el valor de todas las obras que construyan los patronos con el objeto de mejorar las Condiciones sociales higiénicas y culturales de los trabajadores: tales como obras de saneamieato reformas, reparaciones o mejoras de las casas, caferlas, obras de electrificacion, clubes, iictecas Y otros similares siempre que sean susceplibles de depreciacion y proporcionadas a los {rabajadores en forma gratuita. D> Lstumes que por concepto de gratificacién otorgue el contribuyente a sus empleados, siempre que fo exceda del total del sueldo devengado por el beneficiario durante el periods de 6 meses YY PIEDAD AMANDA LAMOTHE R. f ae ial, uso de materiales, reparacién y mantenimiento Iquier otro gasto normal, propio del negocio o industria, ipales,Su ae es Wists eeCMIC a amiento, desgaste o destruccién de lag que no estén sujetos @ depreciacion. La puedan hacerse por este concepto, de los bienes. ‘jel Distrito Central, de las Municipalidades, tivo o similares, de beneficencia, deportivas k) Una amortizacién razot it a0 propiedades y demas 0 Direccién determinar la: idencialmente considerando la naturaleza, uso y desgaste norma! 1) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las instituciones educativas, de fomento educat § de fomento deportivo legalmente reconocidas. | m) Las cuotas del seguro social aportadas, al formacién de un fondo auténomo que no produzcan directa 0 indirectamente beneficio financier, & la empresa y aprobadas por la oro a" siomore que el fondo se mantenga con intituciones nacionales. : Elecrate 194.2002 “Ley del Equilibrio Financiero y Proteccién Social adiciona a este articulo el inciso n) fl cual fue reformado por le Ley de Equidad Tributaria asi: : n) Los gastos de representacion debidamente comprobados, asi como bonificaciones o gratificaciones que 3 Sftuyen parte del salario que se asigna a propietarios, socios, accionistas ejecutivos, funcionarios, Shectores, gerentes, consejeros, técnicos, u otros empleados o trabajadores del contribuyente; se directors aetna deduccién Unicamente para transacciones especificas del contibuyente relacionadas con empresas no vinculadas econémicamente. Efimporte total de estos gastos son ingresos gravables para las personas naturales mencionadas que fos perciban durante el ejercicio fiscal respectvo.a partir dela vigencia del presente decreto. Se exceptdan los gastos de representacién debidamente comprobados. Igualmente son ingresos gravables para las personas antes mencionadas, los valores que $e Sroghln enla compra, uso o alquiler de bienes muebles o inmuebles, gastos educacionales y otras erogacien's, Gestinadoe a uso exclusive de dichos funcionatios ejecutivos o para su grupo familiar. Se exceptian las primas de seguro que se paguen con base a contratos suscritos con compaias aseguradoras autorizadas beneficien a ejecutivos y funcionarios, de la empresa para operar en el pals para cubrir seguros que rercantil o a su grupo familar, siempre y cuando formen parte de beneficios derivados de contratos Golectivos de trabajo, o se reflere a seguros médicos que se cubran en el exterior en razén de sus funciones, El Decreto 194-2002 también reforma el articulo 23 de la Ley del INFOP estableciendo que: "Las empresas que aporten mensualmente a favor del Instituto el uno por ciento (1%) del monto de los sueldos y salarios devengados, podran deducir dicho aporte de la renta bruta, para efecto del Impuesto Sobre la Renta’. El Decreto 194-2002, en su articulo 14, inluyé dentro de las exoneraciones: Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) afios, con una fenta bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTAMIIL LEMPIRAS (L. 350,000.00) y que hayan pagado el impuesto conforme al inciso b) del Articulo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, durante cinco (5) periodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de este impuesto. El articulo 30, inciso 14) de la Ley del adulto mayor y jubilado, establece cualquiera que sea el techo no nas naturales un crédito adicional de L.30,000.00, por la compra de gravable del I.S.R apilcable a persoi medicamentos, materiales médicos, prétesis, aparatos ortopédicos, sillas de ruedas y otros afines. 4.4. DEDUCCIONES DE LA RENTA GRAVABLE En La Gaceta del 6 de diciembre del 2008, No. 31,780 se publicd el DECRETO 140-2008 que establece reformar los articulos 13, inciso a); 22, inciso b); 23 y 28, parrafo primero de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No. 25 del 20 de diciembre de 1963 y sus reformas, los que se leerén asi: El Articulo 13. De la renta gravable de la persona natural se aceptardn las deducciones siguientes: a) Una suma anual hasta de CUARENTA MIL LEMPIRAS (40,000.00), por gastos educativos ¥ por honorarios pagados a médicos, bacteriélogos, dentistas, hospitales, medicinas y otros profesionales residentes en el pais por los servicios prestados al contribuyente 0 a sus dopendientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno. b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesién, arte u oficio, o en la explotacién de un taller. debidamente comprobados. 6) Enelcaso de agricultores y ganaderos, los gastos de i : Produccién y mantenimiento de sus fincas. Los intereses sobre créditos para la produccién y la depreciacién de equipos, maquinaria y edificios 42 acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta == / PIEDAD AMANDA LAMOTHE R. / — |UNIDAD icles Las donaciones, legados en beneficio del Estado, de las_municipalidades, de las instituciones ‘educativas o de fomento educativo, de beneficencia deportivas o de fomento deportivo, legalmente reconocidas hasta por un monto que no exceda a 10% de la renta neta gravable. 1.5 TARIFAS PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Articulo 22, reformado mediante Decreto 20-2016 del 30/03/2016 nos indica las tarifas que debemos aplicar para calcular este impuesto y se expresa asi: "El impuesto que establece esta Ley se cobrard a as personas naturales y juridicas domiciliadas en el pais de acuerdo a las disposiciones siguientes: a) Las personas juridicas* pagardn una tarifa del 25% sobre el total de la renta neta gravable; b) Las personas naturales domicifiadas en Honduras pagardn para el periodo fiscal del 2020, (acuerdo SAR 014-2020 del 08/01/2020) de conformidad a la escala de tasas progresivas siguientes: De L. 0.01 a L. 165,482.06 Exentos : 165,482.07 a 252,330.80 15% al 252,330.81 a 586,815.84 20% . 586,815.85 en adelante 25% Esta escala de tasas progresivas sera ajustada automaticamente a partir del afio 2017 aplicando la variacién interanual del indice de precios al consumidor (IPC) del Bco. Central de Honduras del afio inmediato anterior. Ala vez, estos valores se ajustaran en los articulos de la presente Ley, que hagan referencia a los mismos. c) En caso de las Empresas de Transporte Aéreo, Terrestre y Maritimo, constituidas en elextranjero y que operen en el paisse tomara y para efectos del calculo del impuesto una renta neta gravable equivalente al diez por ciento (10%) del total de los ingresos brutos anuales de fuente hondurefia. A la cual se le aplicaré Unicamente la tasa del Impuesto Sobre la Renta descrita en el literal a) de este Articulo. ARTICULO 22-A (Agregado por Decreto 278-2013 y reformado con el 31-2018, el cual se resume asi): Las personas naturales o juridicas que hayan obtenido ingresos iguales o inferiores a TRESCIENTO MILLONES DE LEMPIRAS (L.300,000,000.00) en el periodo fiscal 2017, no estan sujetos ala aplicacion del Articulo 22-Ade laLey del Impuesto sobre la Renta. Las tarifas establecidas en el presente Decreto unicamente aplicarén cuando las tarifas sefialadas en los literales a) y b) del Articulo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta resultaren menores al célculo de la tarifa sobre los ingresos brutos. Las tarifas a aplicarse sobre los ingresos brutos, son las siguientes: Periodo fiscal 2018: De 0.01 a 300,000,000.00 no esta sujeto ala aplicacion del art. 22-A y De L. 300,000,000.01 en adelante el 1.50% Periodo fiscal 2019: De 0.01 a 300,000,000.00 no esta sujeto a la aplicaci6n del art. 22-A ‘De 300,000,000.01 a 600,000,000.00 el 0.75% y De 600,000,000.01 en adelante el 1.0% Periodo fiscal 2020 en adelante: De 0.01 a 1,000,000,000.00 no esta sujeto ala aplicacién del art. 22-Ay De 1,000,000,000.01 en adelante 1.0% Las tarifas a aplicar para los sectores de: -Produccién, distribucién o comercializacién de cemento; +Servicios pablicos prestados por las empresas estatales; -Los productos y medicamentos farmacéuticos para uso humano, nivel de productor, importador 0 comercializador; “El Sector 0 Industria de Panaderia; -Produccion, distribucion ocomercializacién de productos derivados del acero para la construccién, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de la industria minera; y, -Producci6n, comercializacion o exportacion de café. Son Periodo Fiscal 2018: De 0.01 a 300,000,000.00 no se aplica el articulo 22-A. De 300,000,000.01 en adelante el 0.75% Periodo fiscal 2019: De 0.01 a 300,000,000.00 no se aplica el articulo 22-A. De 300,000,000.01 en adelante el 0.50% Petiodo fiscal 2620 en adelante: De 0.01 a 1,000,000,000.00 no se aplica el articulo 22-8 ‘De 1,000,000,000.01 en adelante el 0.50% No estén sujetos a la aplicacién de las disposiciones contenidas en el articulo 22-A de la Ley del ISR. 2) Las personas naturales que obtengan ingresos provenientes de sueldos y salarios; b) Prensa Esorita; . c) Las empresas durante los primeros dos (2) afios de su constitucién o en el periodo pre operativo, es decir hasta cuando den inicio a su primera transaccién de venta al comercio; Personas Juridicas, 7 Y/ PIEDAD AMANDA LAMOTHE R. / eyTaken re ia cunt UNIDAD NG it jurk fortuito fuerza mayor, derivadasde | naturales 0 juridicas que incurran en perdidas, por caso 2 ‘Shhutara, hasta dos (2) ejercicios fiscales desde que oourran. Aquellapérdida deberd sercertficada poruna = fima audtora debidamente registrada en el colegio Profesional respectvo, quedando sujetaafiscalizacion posteror, | i é ¥ y 4, t { )Las personas naturales ojuridicas que obtengan ingresos por produccién, venta y distribucion de petrdleos y sus derivados; | {)Las que obtengan ingresos brutos anuales iguales o inferiores al monto establecido en los numerales 1) y3) literal a) del Articulo 1 del Decreto 31-2018. | Todo contribuyente esté obligado a presentar ante la entidad de Servicio de la Administracion de Rentas (SAR), por sio por medio de mandatario o de representante legal, del 1 de enero al 30 de abril o siguiente dia habil de cada aflo,una declaraci6n Jurada de las rentas que haya obtenido el afto anterior. Se exceptian de esta obligacion las personas naturales domiciliadas en Honduras, cuando sus ingresos brutos no excedan de la cantidad exenta y los contribuyentes asalariados cuyos lingresos provengande una tnica fuente de trabajo y que hayan satisfecho totalmente el pago del correspondiente Impuesto Sobre la Renta del afio, mediante el Sistema de Retencién en la Fuente. De la Aportacién Solidaria Temporal El Decreto 51-2003 "Ley de Equidad Tributaria®, contempla en su articulo 22 Io concerniente a la aportacion solidaria, el cual fue reformado por el Decreto 278-2013 el que debe leerse asi: “Las personas juridicas, excepto las incluidas en los regimenes especiales de Exportacion y Turismo sin perjuicio deo establecido en el Articulo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarén una Aportacién Solidaria del Cinco por ciento (5%) que se aplicara sobre el exceso de la renta neta gravable superior a Un Millén de Lempiras (L.1,000,000.00), a partir del periodo fiscal 2014 en adelante. La Aportacién Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto Sobre la Renta, porlo que no sera deducible de dicho impuesto, quedando sujeta al Regimen de Pagos a Cuenta, Declaracién Anual y demas disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.” Impuesto sobre el alquiler de viviendas o apartamentos. El Decreto 2010 en su articulo 5, establece un impuesto anual especifico de renta Unico y definitivo al diez Por ciento (10%) como cédula que pagarédn las personas naturales aplicables sobre el precio del arriendo o alquiler de viviendas y edificios de apartamentos, con un monto superior a Quince Mil Lempiras (15,000.00) de renta mensual, ya Sea como cuota tinica o como monto total pagado entre todas las unidades habitacionales © cuartos de un solo inmueble. Se exceptuan de este impuesto los hoteles, moteles y hospedajes, que declaren de conformidad al impuesto sobre la renta; asimismo los mesones o cuarterias definidas conforme ala Ley del inquilinato, segtin Decreto No. 50 del18 de diciembre de 1979. La declaracién y pago de este impuesto se debe hacer de conformidad a lo dispuesto por la Ley del ISR, para cuyo caso la Direccién Ejecutiva de Ingresos debe elaborar el respective Reglamento teniendo la misma que nombrar los agentes de retencién o de cobro al efecto. Impuesto a las universidades escuelas e institutos privados. El Decreto 17- 2010, contempla el articulo 6, que establece una contribucién especial anual del diez por ciento(10%) sobre los excedentes de operacién que obtengan las universidades privadas, escuelas e institutos de nivel preescolar, primadia y media ya sea en forma directa o por conducto de las organizaciones no gubernamentales que las operan. Dicha contribucién servird para financiar programas nuevos de becas para estudiantes de bajos recursos y de excelencia académica, y/o la ayuda hacia escuelas e institutos publicos. Quedan excluidos de esta obligacién los montos de excedentes que se destinen a la inversién, programas de becas, para estudiantes de bajos recursos, ayudas a escuelas e institutos piblicos. Retencién por anticipo al Impuesto Sobre |: ja Renta, acuerdo DEI-217-2010 bas Personas juridicas y comerciantes individuales con ventas mayores a quince millones de lempires anuales (L-15,000,000.00) deberén Fetener a sus proveedores que no estén sujetos al sistema de pago@ Por cianto (1%) en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta o al Activo Neto, el que levoluciones y rebajas. El agente de retencion tiene la obligacion de entregar a su proveedor un comprobante de retercion = / PIEDAD AMANDA LAMOTHE R. =Prete se encuentran exentos de esta retencién: suministro continuo por el SANAA, suministro continuo por la ENEE, combustibles, servicios financiero y aseguradoras, productos artesanales, frutas y verduras frescas de temporada comprada directamente al productor y otros bienes o servicios que determine la DEI enel futuro. Los valores retenidos deben ser declarados y enterados mensualmente en cualquier banco o institucién del sistema financiero u otra oficina recaudadora autorizada por la Secretaria de Finanzas dentro de los. diez dias calendario del mes siguiente a aquel en que se efectué la retencién. 4.6 PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A) PERSONA NATURAL Para calcular el I.S.R. de la persona natural se siguen los pasos siguientes: 4* Sedeterminan los ingresos gravables a percibir durante el afio fiscal en concepto de sueldos, sobresueldos, salarios, jornales, comisiones, bonificaciones y gratificaciones habituales que sean parte del salario; el pago adicional por bonificacién de vacaciones cuando éste exceda de 30 dias; el décimo tercer y décimo cuarto mes de salario en el exceso de diez (10) salarios minimos promedio, aplicables para cada uno de los conceptos.* Si esta persona es comerciante individual, las utilidades percibidas también se suman. 2 Se determinan el total de las deducciones de conformidad a lo establecido en el articulo 13 incisos a) b)d) y tomando en cuenta los documentos probatorios de pagos efectuados a colegios profesionales, aportaciones a instituciones de jubilaciones, pensiones y montepios, fondos a instituciones de seguro social (articulo 10). Se determina la Renta Neta Gravable (RNG) restando al total de los Ingresos gravables el total de las deducciones. 4 Se aplica ala R.N.G la tarifa establecida en el Art. 22 para persona natural. 5° Silos ingresos brutos son iguales o mayores a L.300,000,000.00 (Decreto 31-2018), se aplica la tarifa establecida a los ingresos brutos, segun el articulo 22-A y se compara con el valor del ISR, resultante de aplicar la tarifa establecida en el articulo 22, inciso a); entonces pagara el que sea mayor, entre ambos. B) PERSONA JURIDICA (Sociedades, cooperativas, ONG's) Para calcular el I.S.R. de una persona juridica (sociedad) tnicamente se aplica el 25% a la RNG cualquiera que ésta sea la cantidad. Silos ingresos brutos del periodo fiscal 2020 en adelante: De 0.01 @ 1,000,000,000.00 no esta sujeto ala aplicacién del art. 22-A, y de 1,000,000,000.01 en adelante 1.0% EJEMPLOS DE CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LARENTA. EJEMPLO 1. Luis Ramos de 52 afios de edad, con un sueldo mensual de t.110,000.00 durante el periodo del 2020, aporta L.250.00 como fondo de previsidn social a su colegio profesional. Ingresos gravables: Sueldo anual (110,000.00 x 12 meses) = sa 1,320,000.00 + Exceso de 10 salarios minimos del 13° y 14° sueldo” (Salario minimo promedio 2020)"* = L. 10,022.04 x 10 = 100,220.40 L. 110,000.00 - 100,220.40 = L.9,779.60 x 2 (13° y 14° suetdo) .. Total Ingresos Gravables ........ —— Deducciones: (Se aplicé la tasa del SPS del SS y del RAP, vigente del 2019) Gastos médicos ..L. 40,000.00 19,559.20 Cuota colegio profesional (250.00 x 12) .... 000.00 Cuota Seguro de Prevision Social"** (IHSS) 10,282.37 x 2.5% = 257.06 x 12 meses 3,084.72 Pilar complementario de Previsién Social (RAP) 17,949.12 495.76 x 12 1.5% de (110,000.00 - 10,282.37) Total deducciones ...... Renta Neta Gravable // PIEDAD AMANDA LAMOTHE R. / 64,033.84 1,275,525.36Ca coke ae Co (I aL= Sue e CuO UNIDAD \m farifa de Persona Natural para el periodo 2020 (Art. 22) fi foe t 0.01 a L. 165,482.06 Exentos . 165,482.07 a 252,330.80 86,848.73 x 15% = L. 13,027.31 : 252,330.81 a $86,815.84 334,485.03 x 20% 66,897.01 88,709.51 x 25% = 172,177.38. " 586,615.85 aL. 1,275,525.36 Total Impuesto sobre la Renta a pagar L. 252,101.70 igencia a partir del 10 de abril del 2003; la cual establece Nota: *La Ley de Equidad Tributaria entré en vi gravable del I.S.R. en este ejemplo que ol exceso de 10 salarios minimos del 13° y 14° sueldo es se aplicé el salario minimo promedio vigente para el 2020. rresponde al pilar del seguro de prevision social ** Se reconoce de la cuota del S.S. lo que co '$/10,282.37 (empresas con 10 0 mas trabajadores). (S.PS) (antes IVM), en este caso se aplicé el 2.5% RETENCION EN LAFUENTE. Las empresas estan obligadas a retenerles mensualmente del sueldo delos empleados una cuota para pago del ISR, denominada retencion en la fuente, la cual se calcula dividiendo tel impuesto que resulte sobre el sueldo proyectado del periodo fiscal, dividido entre 12. EI Sr. Rosales en el periodo fiscal 2020 se le retenian 252,01.70/12 = 21,008.48 EJEMPLO No.2 Juan Puerto obtuvo una utilidad en su negocio de L. 242,900.00, la cual incluye gastos no deducibles de L. 4,300.00. ,Cuanto debe pagar de Impuesto Sobre la Renta?. No cotiza al IHSS, DESARROLLO: * Calculamos la Renta Neta Gravable: Utiidad antes de impuesto L. 242,800.00 (+) Gastos No Deducibles* 4,300.00 . Renta Gravable 247,200.00 (-) Gastos Médicos 40,000.00 () Renta Neta Gravable L,_207,200.00 Aplicamos la tarifa de Persona Natural (Periado fiscal 2020) De 0.01 = aL. 165,482.06 Exentos : L. 165,482.07 a 207,200.00 41,717.93 X 15% =_L. 6,257.69 * Los Gastos no deducibles son los que la Ley del Impuesto sobre la Renta no los reconoce para determinarla RNG, estén contenidos en el articulo 12 de la Ley y en a seccién tercera, articulos 64 al 57 del Reglamento. PAGOS A CUENTA. Los comerciantes estan obligados a hacer pagos anticipados del ISR, los que deben hacer el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre, completando el ISR a pagar del periodo el 30 de abril del afio siguiente. La cuota se calcula dividiendo el ISR que se pagé el afo anterior entre 4. En este ejemplo, los pagos a cuenta del afio siguiente serian 6,257.69/4 = L. 1,564.42 EJEMPLO No. 3 Luis Lainez, iene 62 afios, es duefio de una empresa, de la cual os el gerente general on sueldo mensvade L 30,000.00, en el periodo fiscal 2020 cbtuve una utlidad antes de impuesto 288,000.00, {Cuanto debs pagar de I.S.R. y de cuanto son los pagos a cuenta de la empresa? Ingresos gravables: ingreses por trabajo 30,000.00 x 12 = Exceso de 13° y 14° sueldo: (no hay exceso) Ingresos por negoci on Total Ingresos Gravables Dedueciones: Gastos Médicos .. sete : Seguro de Previsién Social (fio 2020) 10,282.37 x 2.5% = 257.06 x 12 imeses 308872 Pliar complementario de SPS (RAP)1.5% $/(30,000.00-10,282.37) = 295.76 x12 ..3,549.12 ‘Adulto mayor (articulo 30, Incis0 14)... ; s12.30,000,00 76,633.84 L. 360,000.00 Renta Neta Gravable [566,366.16 ‘Aplicamos la tarifa de persona natural (periodo fiscal 2020): eee De L 0.01 aL. 165,482.06 Exentos . 165,482.07 a 252,330.80 86,848.73 x 15% 848. 13,027.31 " Sse ga0e1 a 1. 58636816 = 3160985 x ‘20% = 6520707 Total Impuesto sobre la Renta a pagar 7623458 | PIEDAD AMANDA LAMOTHE R.E woo V paGOS A CUENTA DE INGRESOS MIXTOS ‘Se separan los ingresos de la empresa con los sueldos, porque a él se le hard la retencion en la fuente en base al sueldo. Para ello se aplica un factor comin FC el que se determina dividiendo el ingreso sujeto entre el total Ge los ingresos. El Ingreso sujeto = Ingreso total - sueldos. En este ejemplo el FC es (645,000.00 - 360,000.00) ‘tre 645,000.00 = 0.44186; Pagos a cuenta = impuesto 76,234.38 x 0.44186 = 33,684.92/4 = L.8,421.23 OBSERVACIONES: + No se le grava ol aquinaldo nie! catorceavo sueldo, porque los 10 salarios minimos no exceden de su sueldo. “De la cuota del SS se toma lo que corresponde al pilar SPS, supone empresa con 10.0 més empleados. *Elpilar complementario del SPS, es e! 1.5% del exceso del salario minimo, se paga a una AFP (aministradora de fondos de previsién que puede ser el RAP o un Banco). + Portener 62 afios de edad se le aplica la deducci6n del adlulto mayor L.30,000.00 (articulo 14, Decreto 194-2002) Pre aa EJEMPLO No. 4. Calcular el Impuesto sobre la Renta ylos pagos a cuenta de la empresa Medina y Cia. que obtuvo una utilidad de L.113,324,000.00 que incluyen intereses ganados de L. 156,780.00. Sus ingresos brutos ascendieron a L.2,938,765,325.00. (Periodo fiscal 2020) *Eneste caso se trata de _una persona juridica, porque _es un comerciante social. Utiidad antes del impuesto Ly #13,324,000.00 () Intereses ganados 156,780.00 = Renta Neta Gravable L * Ala persona juridica se le aplica la tarifa del 25%, segun el arficulo * Impuesto Sobre la Renta a Pagar s/tarifa _113,167,220.00 x 25% = L, 28,291,805.00 *E11% de Ingresos Brutos 2,938,765,325.00 = (éste es mayor al ISR s/tarifa) 29,387,653.25 * Aportacién Solidaria (113,167,220.00 - 1,000,000.00) x 5% = Ry Total a Pagar Pagos a cuenta = 34,996,014.25/ 4 = L. 8,749,003.57 OBSERVACIONES: + Por tratarse de una persona juridica no se le deducen los gastos médicos (art. 13). +Los intereses se restan porque ya fueron grabados con el 10% (art. 9 Decreto 135-94) Por tener ingresos brutos mayores a 1,000,000,000.00 se calcula el 1% (periodo fiscal 2020) sobre los mismos, resultando éste mayor al ISR segtn tanfa, por lo que paga el que es mayor (29,387,653.25) + Por ser persona juridica y tener més de L. 1,000,000.00 de RNG paga Aportacién solidaria + Latanta de la persona juridica es Unica, cualquiera que sea la RNG se le aplica el 25% EJEMPLO No. 5 Cuanto paga de Impuesto sobre la Renta el Sr. Carlos Ortiz quien tiene una Dry Clean que le produjo una utilidad en el periodo 2020 de L. 172,700.00? Utilidad antes del Impuesto L. 172,700.00 () Gastos médicos 40,000.00 = Renta Neta Gravable RINole corresponde pagar, porque la R.N.G. es menor a L. 165,482.06 y es persona natural EJEMPLO No. 6 La Empresa PROLACTEOS, S. de R.L. tuvo utllidades gravables en el 2020 de 1,836,750.00 {Cuanto debe pagar de I.S.R. si sus ingresos brutos ascendieron a 221,098,632.007 Como se trata de una persona juridica le aplicamos el 25% Impuesto sobre la Renta segun tarifa 1,836,750.00 x 25% = L, 459,187.50 ‘Como sus ingresos brutos no exceden de 1,000,000,000.00 no se aplica el articulo 22-A + Aportacion Solidaria (1,836,750.00 ~1,000,000.00) x 5% = 41,837.50 Total a pagar 501,025.00 EJEMPLONO.7 ¢Cuanto debe pagar de ISR una empresa sisu utilidad gravable en el periodo 2020 ascendié a L.123,987.00 y su 'ngreso bruto es 2,345,786,007 a) Si se trata de comerciante individual b) Si esta constituida en sociedad. 4) Comerciante individual: RNG = 123,987.00 - 40,000.00 = 83,987.00, ésta es menor a L.165,482.06 por lo bp. tanto esté exento, (articulo 22, inciso a) "ersona Juridica: RNG = 123,987.00 x 25% = 30,996.75. cualquiera que sea la RNG la tarifa es Unica del 25% y los ingresos brutos son menores a L..1,000,000,000.00. / PIEDAD AMANDA LANOTLE 2, / eyTous USL RESUELVA LO QUE SE LE PLANTEA A. PARTE TEORICA 4, Qué clase de impuestos es el impuesto sobre la Renta? 2, Qué grava el puesto sobre la Renta? 3. 2Quéesla Renta Bruta? 4, Enumere cuatro conceptos que no forman parte de la renta bruta y que no son gravados por elISR 8, ;Cémose determina la Renta Neta Gravable? 6 {Gua es la tasa de impuesto que se paga por los ingresos recibidos en concepto de intereses que jes Bancos pagan 0 adquiridos en titulos valores? 7. Enumere 5 gastos que son deducibles de la Renta Bruta para determinar la Renta Neta Gravable? 8. _Enumere 3 dedusciones que segiin elArticulo 13 se aceptan de la Renta Gravable. 9, _ {Cudles el porcentaje de a Renta Neta Gravable a que se tiene derecho como deduccién por las donaciones ylegados en favor del Estado? B. PARTE PRACTICA (Suponga empresas con 10 o mas empleados) Ejercicio No. 1 Calcular el ISR. ylos pagos a cuenta de la Sra. Merary Figueroa, no cotiza al IHSS y tiene 42 afios. Es propietatia delAlmacén "Mi llusién" y durante el periodo fiscal 2020 obtuvo una utilidad de L. 1,645,962.00 en la que se incluye 28,675.00 poriintereses ganados en depésito a plazo con BAC. Sus Ingresos brutos ascienden a L.278,986,000.00, Ejercicio No. 2 El Sr Daniel Pérez tiene 64 afios durante el periodo del 2020 percibi6 un sueldo mensual como gerente de una ‘empresa de L, 105,000.00, paga L.300,00 mensual como cuota de su colegio profesional y hace las cotizaciones de Ley ,Cuanto es el Impuesto sobre la Renta a pagar y la retencién en Ia fuente del affo siguiente? Ejercicio No. 3 Productos Farreteros $ de R.L durante el periodo del 2020 con ingresos brutos de 1 ,408,987,910.56, obtuvo una Uilidad antes de impuesto de L. 25,564,894.00, dentro de la cual se incluyen intereses percibidos en titulos valores por L. 154,256.00 Cuanto es ol Impuesto sobre la Renta a pagar y los pagos @ cuenta del 20207 Ejercicio No. 4 { Cuanto paga de Impuesto sobre la Renta una persona naturel cuyos ingresos anuales ascienden a L. 182,765,007 ¢Cuanto pagaria sise tratara de una sociedad? Ejercicio No. § {Cuénto debe pagar de I.S.R. el St. Roberto Aleman, quien es propietario del Almacen Aleman, este Simacén tuvo utiidades durante el periodo del 2020 de L. 305,600.00 con ingresos brutos de 8,935,683.00 como gerente general de su almacén percibe un sueldo de L. 75,000.00 mensuales, hace las colizaciones de Ley? Ejercicio No. 6 La Universidad privada de Honduras S de R.L, durante el periodo 2020 obtuvo una utilidad de L.2,675,480.00, con ingresos brutos de L.213,324,568.00. Calcule su I.S.R. que le corresponde pager. 2. IMPUESTO AL ACTIVO NETO El Decreto 51-2003 "Ley de Equidad Tributaria” contempla nuevamente esta Ley con algunas modificaciones alaanterior. ARTICULO 6. Se establece un impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total Neto de las personas juridicas, domiciliadas en Honduras que tengan el caracter de comerciantes de conformidad con el Cos'9° de Comercio. ARTICULO 7, Para los efectos de aplicacién de asta Ley, se entendera por Activo Total Neto la diferenc {que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General del Contribuyente, menos las reserves de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas pormitidas por ta Ley dol Impuasto Sobre la Rent® las revaluaciones de activos migntras no 6e disponga do las mismas y los valores correspondiontes & ‘expansiones de inversién registrados como proyectos en proceso, as! como las obligaciones conttalsss con instituciones financieras para financlamionto de activos tijos, === / PIEDAD AMANDA LAMOTHE R. / JS”ence UNIDAD ARTICULO 8. La tasa de este impuesto cedular sera d neto determinado en el Balance General de fecha 31 de diciembre del snwiny pagarse en la misma fecha de pago del impuesto sobre la renta de cede personas juridicas con ejercicios fiscales especiales la declaracion y el pago do este impunsio ne oe dentro de los tres (3) meses de finalizado el mismo. Las nstituciones del sistema financiero y seguros consideraran como activo afecto a este impuesto cedular, los atvos fos y eventuales, terrenos, construcciones y los otros activos compuestos por gastos y cares diferidos. Las sociedades mercantiles tenedoras de acciones (Holding Company) podran deducir Unicare la porcién de activos en inversién de acciones en otras empresas. Este impuesto no sera deducibie as a renta gravable del contribuyente, para fines del calculo delim puesto sobre la renta. ARTICULO 9. Los contribuyentes deberan la del Impuesto al Activo Total Neto, utilizando los formularios especiales preparados por la Direccion Ejecativa de Ingresos, quien los distribuird en forma gratuita ARTICULO 10. La falta de formulario para presentar la Declaracién no eximira a los contribuyentes de su obligacién tributaria, En tai caso, podran utiizar papel corriente consignando la misma informacién que se exige a través de los formularios oficiales, lel uno por ciento (1%) sobre el valor del activo total Presentar en la misma Declaracién del Impuesto Sobre la Renta, ARTICULO 11. La Declaracién podré también ser presentada por medios electronicos en la forma que estabiezca la Direccién Ejecutiva de Ingresos, ARTICULO 12. En el caso que el contribuyente no pueda presentar su Declaracién directamente, podra enviarla por medio de otra persona o por correo certificado a la D. Ejecutiva de Ingresos. ARTICULO 13. La no presentacién de ta Declaracién en el plazo establecido sera sancionada con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. El no pago o pago parcial del impuesto daré lugar a ‘a aplicacién de un recargo del diez por ciento (10%) mas un interés equivalente a la tasa activa bancaria mas alta, vigente a la fecha de efectuar el pago. ARTICULO 14. Este impuesto se pagar en la Tesoreria General de la Repiiblica o en las oficinas recaudadoras que haya autorizado la Secretaria de Estado en el Despacho de Finanzas. ARTICULO 15. No estdn obligados a deciarar ni pagar el impuesto consignado en esta Ley: a) Las personas juridicas cuyo Activo Total Neto no excede de tres millones de Lempiras (L.3,000,000.00); b) Las personas juridicas exentas del pago de! Impuesto sobre la Renta; c) Los comerciantes que operan enlas Zonas Libres (ZOLI), Zonas Industriaels de Procesamiento (ZIP), Zonas Libres Turisticas (ZOLT) y maquilas (RIT) y las demas bajo regimenes especiales de exoneracién fiscal; d) Las personas juridicas en tapas pre-operativas de sus actividades; e) Los contribuyentes que en un periodo sufrieron pérdidas operativas originadas por caso fortuito o fuerza mayor, dicha pérdida deberd ser certificada por una firma auditora, debidamente registrada en el Colegio respectivo, sin perjuicio de la fiscalizacién posterior yf) Las empresas con activas fijos provenientes de nuevas inversiones o adquiridos utilizando financiamiento, en tanto no entren en operacién. ARTICULO 16. Los valores pagados en concepto de impuesto al activo total neto, correspondientes al fespectivo afio, constituiran un crédito contra el valor del impuesto sobre la renta a pagar. Si en el ao imponible al que corresponde el pago, la persona juridica ha enterado en concepto de impuesto sobre 'arenta una cantidad igual o superior al impuesto a pagar en concepto de activo total neto, se entendera Por cumplida la obligacién derivada de este ditimo. En el caso que fa suma pagada por impuesto sobre la Fenta fuere menor a la que debe enterarse por impuesto al activo neto, su diferencia sera el impuesto a Pagar en concepto de activo total neto. ARTICULO 17. La administracién y fiscalizacién del impuesto cedular establecido en esta Ley, corresponde ala Direccién Ejecutiva de Ingresos, la que aplicard en forma supletoria la Ley del Impuesto Sobre la Renta, EJEMPLOS ILUSTRATIVOS DE CALCULO DEL IMPUESTO AL ACTIVO NETO EJEMPLO 4. La empresa LACTOSA tiene un total de Activo Neto de L.2,890,500.00 y su ISR a pagar es £48:789.00 zCuanto paga de Impuasto al Activo Neto? Neste caso no paga, porque su AN as menor de L. 3,000,000.00 oe 77// PIEDAD AMANDA LAMOTHE R, / = iedAMO ae UNIDAD UA SUCH Nero EJEMPLO 2. industria de Madera S de RL tiene un AN de L. 4,980,370.00 y al calcular el ISR results un total de L. 19,803.70. ;Cuanto debe pagar de impuesto al AN? - Desarrollo: 4,980,370,00 - 3,000,000.00 = 1,980,370.00 x 1% = 19,803.70. En este caso como resulta igual al ISR, la obligacién ya esta cubierta porque el impuesto al AN constituys Un orédito al ISR, seguin el articulo 16. EJEMPLO 3. ,Cuanto le corresponde pagar de impuesto al AN la empresa Madrid y Cla si el Impuesto Sobre la Renta a pagar es de L. 28,458.00 y su Activo Neto asciende a L.6,956,249.00 Desarrollo: 6,956,249,00 - 3,000,000.00 = 3,956,249.00 x 1% = 39,562.49. Impuesto al AN a pagar = 39,562.49 - 28,458.00 = 11,104.49. EJEMPLO 4. {Cuanto le corresponde pagar de impuesto al AN a la empresa Encueros SA, si el Impuesto Sobre la Renta a pagar es de L. 46,795.12 y su Activo Neto asciende a L.5,816,498.00? Desarrollo: 5,816,498.00 - 3,000,000.00 = 2,816, 498.00 x 1% = 28,164.98 No paga impuesto al AN, la obligacién ya esta cumplida porque resulté menor que el ISR. RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS: No. | EMPRESA 'SRa pagar [| ACTIVONETO | impuestoal ANID) 4 REASA 56,786.87 5,897,632.00 2._| AUTOPARTES SA 23,672.32 6,925,483.00 3. ANDINO y Cia 32,479.54 2,985,430.00 4.__| DIPRODISA 15,723.42, 4,572,342.00 3- LEY DE MEDIDA ANTIEVASION EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Segln Decreto 96-2012, publicado en la Gaceta No.32877 de fecha 20 de julio del 2012 se crea esta Ley, la cual entre otros contempla los articulos siguientes: ARTICULO 4 -Las personas naturales o juridicas articulo 136, numeral 2) del Cédigo Tributario, consecutivas 0 altemas y que en el iltimo perio mmllones de Lempiras (L.100,000,000.00) anuale ue durante los periodos fiscales no prescritos que establece el {ue en dos (2) de ellos hayan tenido pérdidas operacionales co fiscal hayan obtenido i ingresos brutes igual o superior a cien 3s, estardn sujetas al pago de un anticipo de uno por ciento (1%) en Concepto de Impuesto Sobre la Renta, mismo que serd calculado sobre los ingresos brutos declarados, Elanticipo de uno por ciento (1%) en concepto de Impuesto Sobre a Renta, consttuye un erélto en i declaracién ‘nual para ser aplicado ya sea en el impuesto sobre a Renta, Activo Neto o Aportacin Solidaria Temporal, Se exceptan de la aplicacién del anticipo del uno por ciento (1%) los siguientes: 1) Las personas naturales o juridicas en etapa pro-operativa de sus activid CCION EJECUTIVADE INGRESOS (DEI), DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI), para Perjuicio de la fiscalizacién posterior, por parte de la DIREC 3) Las personas naturales o juridicas autorizadas por la aplicar arrastre de pérdidas segtn lo establecido en el aticulo 20 de laley de Impuesto Sobre la Renter 2138 Personas naturales 0 juridicas que causaron impuesto en el timo periodo fiscal y que estan sujtas al sistema de pagos a cuenta, segiin articulo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 2) Gas Personas naturales o jurdicas que acrediten mediante ictamen de auditora fiscal, relizada por una firma Auditora, debidamente reistrada, en su colegio respectivo, que la pérdida fiscal sea real, la cual sera veriesds por la DIRECCION EJECUTIVADE INGRESOS (DEI); 6) Las personas naturales o juridicas establecidas en el arti iculo del impuesto Sobre la Renta y los que estén exonerados de dicho tributo por Leyes a Decretos Legislativo: s especiales vigentes. ARTICULO 2.- El pago del anticipo del uno por ciento (1) en concepto del IMPUESTO SOBRE LARENTA\(ISR) se Nard en forma trimestral en los meses de junio septiembre y diciembre a parti del aho dos mil wee (2013), ponforme al procedimiento ya establecido en los articulos 27,28, y 34 reformado dela Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente. ARTICULO 3.- Queda derogado el articulo 13 del Decreto No. 113-2011, contentivo de la Ley de Eficiencia en los Ingresos y el Gasto Publico de fecha 24 de junio de 2011 / PIEDAD AMANDA LAMOTHE R, /