Efectos Fiscales de las Reformas

Laborales

CPC y MCEN Felipe León Gámez

Subcontratación laboral
Artículo 15-D CFF:
 No efectos fiscales subcontratación relacionada:
• Objeto social.
• Actividad económica preponderante.
• Hubieran sido trabajadores del contratante.
 Tendrán efectos fiscales si:
• Servicios y ejecución obra especializados.
• No relacionados a objeto social ni actividad económica preponderante.
• Se registre en REPSE conforme artículo 15 LFT.
• Se cumplan requisitos Ley ISR y Ley IVA.
 Partes relacionadas – aplican mismas reglas.
Subcontratación laboral – Delito Fiscal
Artículo 108 – defraudación fiscal sí:
 Uso de engaños o errores.
 Omita total o parcialmente de contribuciones, incluidos provisionales.
 Beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
 Penas de 3 meses a 9 años según monto.

Inciso i) – es calificado:
 Se trate de subcontratación prohibida por 15-D.
 Se simulen servicios y ejecución obras especializados.
Pena incrementada en una “mitad” - de 6 meses a 13 años 6 meses.
Subcontratación laboral
Servicios y ejecución de obras especializados
Artículo 27 fracción V Ley ISR – requisitos deducciones:
 Verificación registro REPSE.
 Obtener CFDI nómina trabajadores que prestan servicio.
 Comprobante bancario pago ISR retenido a los mismos, IMSS e INFONAVIT.
Prestatario obligado a proporcionar información.
Subcontratación laboral
Servicios y ejecución de obras especializados
Artículo 5 fracción II Ley IVA – requisitos para acreditamiento:
 Verificación de registro REPSE.
 Obtener del contratista copia de declaración y acuse, IVA trasladado por
servicios recibidos.
 Obligación de obtener información, último día mes siguiente al pago.
 Si no se obtiene en el plazo, complementaria para eliminar acreditamiento –
actualización y recargos.
Subcontratación laboral
Servicios y ejecución de obras especializados
¿Qué implica para los contribuyentes?
 Identificar sus proveedores REPSE.
 Cumplir, en su caso, con registrarse en REPSE, para sus clientes.
 Establecer políticas de periodicidad – frecuencias al mes o al año.
 Implementar sistemas de archivo electrónico.
 Efecto de incumplimiento de proveedores – suspensión de pagos,
terminación de contratos, entre otros.
 Atención inspecciones STPS, SAT, IMSS e INFONAVIT
Nueva jornada laboral
Artículo 93 fracción I de la LISR:
 Salario mínimo – exención total de horas extras y pagos por trabajo en días de
descanso.
 Demás casos – 50% exención sin exceder de 5 UMAs ($103.74 x 5= $518.70), por
semana.
No deben excederse mínimos laborales.

 Artículo 28 fracción XXX – gastos no deducibles:

• 53% pagos que sean ingresos exentos para los trabajadores.
• 47% si no disminuyen las prestaciones.
Casos de inconsistencia – Menores indemnizaciones, PTU, horas extras.
Días de vacaciones
Artículo 93 fracción XIV de la LISR:
15 UMAs ($103.74 x 15= $1,556.10), por año.

Artículo 28 fracción XXX – gastos no deducibles:

 53% pagos que sean ingresos exentos para los trabajadores.
 47% si no disminuyen las prestaciones.