REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
MENCIÓN: CONTADURÍA

CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO

Profesora: Alumna:
Adriana García Daliuska Fernández V: 27.993.621
Juely Gómez V: 27.454.156

Guatire, 04 marzo 2023.

 1) Naturaleza jurídica u objeto del Código Orgánico Tributario.

Es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto (contribuyente) a favor del Estado u

otra entidad pública que tenga derecho a ese ingreso, como consecuencia de su poder de
imposición.

Se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos

administrativos y judiciales, la determinación de intereses y en lo relativo a las normas
para la administración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás
efectos se aplicará con carácter supletorio.

OBJETIVOS: Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la

alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. Otorgar
exenciones y rebajas de impuesto. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.

2) Sujetos de intervinientes en la relación tributaria: ¿Quiénes son considerados

sujetos activos y sujetos pasivos?

SUJETOS ACTIVOS: El sujeto activo del tributo es el ente público que interviene en la
aplicación de los tributos, a través de diversos órganos. Es el encargado de desarrollar los
procedimientos de aplicación de los tributos, siendo competente de la gestión y de la
exigencia o exacción del tributo.

EL CONTRIBUYENTE: El contribuyente es quien realiza el hecho imponible, es decir, es el

presupuesto fijado por la ley, cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria principal, esto es, la obligación de pagar la cuota del tributo.

EL SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo es quien, según la ley, debe cumplir la obligación
tributaria principal, es decir, pagar la cuota, así como las obligaciones formales inherentes
a la misma.

EL SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE: El sustituto del contribuyente es el sujeto pasivo

que, por expresa disposición de la ley, viene obligado a ingresar la cuota tributaria y a
cumplir con las obligaciones formales inherentes a la misma.

EL OBLIGADO TRIBUTARIO: Según la Ley General Tributaria, son obligados tributarios

aquellos a quien la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones
tributarias, además de la obligación tributaria principal cuyo cumplimiento corresponde al
sujeto pasivo.

EL RESPONSABLE TRIBUTARIO: El responsable tributario es aquella persona que, sin

desplazar al sujeto pasivo, se coloca junto al sujeto pasivo. Por tanto, se diferencia del
sustituto en que, mientras el responsable tributario se sitúa en la misma línea que el
sujeto pasivo para responder a la obligación tributaria, de manera que aparecen varios
deudores sujetos pasivos y responsables, el sustituto directamente «saca» al
contribuyente de la ecuación y, en lugar de aparecer varios deudores, el sujeto pasivo
pasa a ser el sustituto sin que el contribuyente deba realizar el pago del tributo a la
administración o, más técnicamente dicho, al sujeto activo.

SUCESOR TRIBUTARIO: La sucesión tributaria consiste en traspasar el deber de cumplir

con la obligación tributaria a un tercero determinado por la ley, y se ocurre únicamente en
dos casos cuyo motivo es la extinción de la personalidad:

 En caso de fallecimiento de una persona física.

 En caso de disolución y liquidación de una persona jurídica.

LA INVERSION DEL SUJETO PASIVO: La inversión del sujeto pasivo es la institución jurídica
por medio de la cual, para algunos casos concretos, la ley prevé que sea sujeto pasivo otro
distinto del que inicialmente ostentaba esta condición.

3) ¿Quiénes son considerados contribuyentes de la obligación tributaria?

Se entiende como contribuyente aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica

el hecho imponible de la obligación tributaria. En tal sentido dicha condición puede recaer
en: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible.

4) Explique el proceso de pago de los impuestos.

ISLR: El contribuyente puede acceder de manera sencilla y rápida al portal

Fiscal http://www.seniat.gob.ve/ del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (Seniat) para realizar la declaración y pago del ISLR.
También a través del Banco de Venezuela en línea las personas o empresas pueden hacer
el pago, solo deben ingresar a la opción “Pago de Servicios”, luego
“Contribuciones/Impuestos” y seleccionar “SENIAT”, donde tendrán la oportunidad de
pagar el ISLR, sea total o la fracción que corresponda de acuerdo a la declaración realizada
ante el ente.

El BDV cuenta con su red de oficinas para la recepción de estos pagos, en su jornada de
atención de lunes a viernes de 8:30 a. m. a 1:00 p. m., y la Taquilla Única, ubicada en la
torre principal del SENIAT, en Plaza Venezuela, Caracas.

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que se declara y paga de manera
obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al estado. Es
calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal
anterior.
IVA: 1. Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve

2. Haga clic en SENIAT en línea / Persona Natural o Jurídica, según sea su caso.

3. Ingrese su nombre de Usuario y Clave, pulse el botón para ingresar.

5. Haga clic en el menú principal la opción Consultas / Compromisos de Pago:

6. Pulse en el pago que va a cancelar.

7. El sistema muestra dos (2) opciones:

 Pago Electrónico: el sistema lo enlazará a los bancos que han sido designados
como Agente de Retención, si posee cuenta en dichos bancos podrá realizar el
pago on-line.
 Pago manual: el sistema muestra una pantalla con la forma de pago donde el
usuario deberá imprimir cinco (5) planillas con el monto a cancelar, y deberá
dirigirse a los bancos autorizados como Agentes de Retención Autorizados para
cancelar su pago.

IGTF: En Venezuela es común que los agentes económicos pacten negocios jurídicos o
transacciones cuya contraprestación está denominada en moneda extranjera, pero es
pagadera en Bs. a la tasa de cambio del día del pago, en efectivo, Petros, mediante débito
a una cuenta en el sistema bancario nacional o cualquier medio de extinción de
obligaciones fuera del sistema bancario nacional en Bs., el pago no está sujeto al IGTF.

5) Cite los medios de extinción de la obligación tributaria.

La extinción de la obligación tributaria se da a través de la eliminación de la obligación

principal, de pagar el tributo, la cual es originada a raíz de la realización del hecho
imponible, la vía normal y más rápida de extinguir la obligación tributaria es pagando el
tributo débito.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

 El pago: es la prestación por excelencia en materia de obligaciones, supone de

forma líquida y pecuniaria enterar al fisco un concepto determinado, frente a la
obligación tributaria se presenta el pago como la forma típica u ordinaria de
cumplir con la obligación, de esto Lezama (2009) señala que:

Este es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y

debe ser efectuado por los sujetos pasivos. La administración
podrá conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de
tributos, que no podrían exceder del plazo de un año, cuando
 a su juicio se justifiquen las causas que impiden el
cumplimiento normal de la obligación. Las prórrogas deben
solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la
decisión negatoria no admitirá recursos algunos. Las Prórrogas
que se conceden devengaran los intereses compensatorios y
moratorios establecidos en la ley. (p.27).

Se considera que el contenido del pago en la obligación tributaria se realiza por el sujeto
pasivo de ese nexo, asumiendo que debe darse en la oportunidad y momento
correspondiente, salvo que por decisión del acreedor esta pueda modificarse o extenderse
en el tiempo.

 Compensación: En el ámbito de las formas de extinción de la obligación tributaria

se encuentra la compensación que permite finalizar acreencias reciprocas, de esta
modalidad, al respecto Ramírez (2009) señala:

Cuando los sujetos activos y pasivos de la

obligación tributaria son deudores recíprocos
uno del otro, podrá operarse con ellos una
compensación parcial o total que extinga ambas
deudas hasta el límite de la menor. La
administración tributaria de oficio o a petición
de la parte podrá compensar total o
parcialmente la deuda tributaria del sujeto
pasivo con el crédito que este tenga a su vez
contra el sujeto activo por concepto de
cualquiera de los tributos, intereses y sanciones
pagados indebidamente o en exceso, siempre
que tanto la deuda como el crédito sean ciertos
líquidos exigibles y se refieran a periodos no
prescriptos (p.259).

Se asume que cuando existen acreedores y deudores recíprocos, se presenta una

compensación en virtud de que se matizan relaciones de acreedores y deudores de
manera recíproca.

 Confusión: En el ámbito del derecho tributario se presenta como forma de

finalización de la obligación de ese espectro la denominada confusión. Ferreira
(2010) señala que” la obligación tributaria se extingue por confusión cuando el
sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de
la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo” (p.8).
En lo que respecta a la confusión se asume que cuando el acreedor y el deudor se
presentan en una sola persona, producto de que la administración activa se convirtió en
propietaria de los bienes o servicios de los que se debía requerir la obligación tributaria.

 Remisión: De la remisión, Badell & Grau (2003) señalan que “es un modo de
extinción de las obligaciones tributarias establecido por Ley, a través de la cual el
legislador, de manera unilateral, condona o perdona a los contribuyentes” (p.16).

De esta manera se tiene que en efecto la persona del deudor no debe realizar el pago de
la obligación por existir por decisión motivada y normada del acreedor la posibilidad de
que tal pago no se materialice, esto contribuye a que se logre de forma extraordinaria un
perdón u olvido de la deuda.

 Declaratoria de Incobrabilidad y Prescripción: En el mismo contenido de extinción

de las obligaciones tributarias se presentan la declaratoria de incobrabilidad y la
prescripción de acuerdo con Cisternas (2009), quien señala:

Declaratoria de incobrabilidad, es la declaración de la

administración tributaria de que en algunos casos las
prestaciones tributarias son incobrables. La Prescripción, es
un medio de liberarse de la obligación, por razón del tiempo
y bajo las condiciones de la ley (p.25).

De esta manera se presenta una forma de intervención de la administración tributaria

activa, que puede intervenir frente a un crédito en ese ámbito y manifestar que el mismo
no será requerido, en virtud de que existen razones y condiciones que permiten asumir
ese tipo de pronunciamiento en el tiempo.

6) Explique los casos de prescripción y la interrupción de la misma.

 Artículo 55. Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:

1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus

accesorios.

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la

libertad.

3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.

 Artículo 56. En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el
término establecido se extenderá a seis (6) años cuando ocurran cualesquiera de
las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible o de
presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.

2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible

o de presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.

3. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos

de verificación, fiscalización y determinación de oficio.

4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación
tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes
ubicados en el exterior.

 Artículo 60. El cómputo del término de prescripción se contará:

1. En el caso previsto en el numeral 1 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero

del año calendario siguiente a aquél en que se produjo el hecho imponible. Para los
tributos cuya liquidación es periódica se entenderá que el hecho imponible se produce al
finalizar el período respectivo.

2. En el caso previsto en el numeral 2 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero

del año calendario siguiente a aquél en que se cometió el ilícito sancionable.

3. En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero

del año calendario siguiente a aquél en que se verificó el hecho imponible que dio
derecho a la recuperación de impuesto, se realizó el pago indebido o se constituyó el
saldo a favor, según corresponda.

4. En el caso previsto en el artículo 57, desde 1° de enero del año siguiente a aquel en que
se cometió el ilícito sancionable con pena restrictiva de la libertad.

5. En el caso previsto en el artículo 58, desde día en que quedó firme la sentencia o desde
el quebrantamiento de la condena si hubiere ésta comenzado a cumplirse. 6. En el caso
previsto en el artículo 59, desde el 1° de enero del año.

7) Explique las exoneraciones y exenciones establecidas en el Código Orgánico

Tributario.

 EXONERACIONES: Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación

tributaria concedida por el Ejecutivo Nacional u otra Administración Tributaria,
mediante potestad conferida a través de la Ley.
  EXENCIONES: es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación
tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los
supuestos establecidos en dicha ley.

8) Cite 3 ilícitos tributarios: Formales, Materiales y Penales.

Artículo 99. Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes
siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2. Emitir o exigir comprobantes.

3. Llevar libros o registros contables o especiales.

4. Presentar declaraciones y comunicaciones.

5. Permitir el control de la Administración Tributaria. 23

6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.

7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades

legales.

8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones
o disposiciones generales de organismos competentes.

Artículo 109. Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Artículo 115. Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o

percepción.
3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición
competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus
representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha
información.

9) Cite las sanciones a los ilícitos tributarios.

Artículo 94. Las sanciones aplicables son:

1. Prisión.

2. Multa.

3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlo.

4. Clausura temporal del establecimiento.

5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.

6. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de

especies gravadas y fiscales.

10) Explique la importancia de los tributos para el país.

Los tributos constituyen una fuente importante de ingresos de un Estado,

y para garantizar que el flujo de capital se mantenga, se crean leyes las cuales norman
cómo debe ser su aplicación y quiénes están obligados.