¿Cuáles son los requisitos tributarios

y contables en Perú?
Cuando una empresa considera entrar en un nuevo mercado, un factor clave a considerar son los
requisitos tributarios y contables que existen en Perú. Deben tenerse en cuenta factores tales como la
tasa del impuesto de sociedades, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), la doble imposición. Además,
es importante comprender el marco de información financiera del país, ¿se aplica una normativa
contable local o se permite la presentación de informes financieros internacionales (NIIF)?
Este artículo ofrece una visión general de los requisitos tributarios y contables en Perú. El tipo de
empresa creada en el Perú puede dar lugar a diferentes tratamientos tributarios, frecuencia de las
declaraciones de impuestos, pensiones y contribuciones de salud necesarias.

Requisitos tributarios y contables en Perú

En términos generales, Perú cuenta con un marco tributario y de información financiera estable, lo que
favorece la inversión, ya que las empresas extranjeras pueden planificar con una mayor seguridad, a
diferencia de otros países que están modificando continuamente dichas regulaciones. Desde el punto
de vista tributario, todas las empresas registradas en Perú se consideran residentes y por lo tanto tienen
que pagar impuestos a la autoridad tributaria nacional, SUNAT. Estos están sujetos a una tasa de
impuesto de sociedades del 29,5% (2017-2018) y para cumplir con su obligación anual de impuesto de
sociedades, las entidades están obligadas a realizar pagos mensuales anticipados calculados sobre el
1,5% de sus ingresos mensuales. Al final del año, la empresa simplemente deduce estos anticipos por
cuenta de su impuesto sobre sociedades total para determinar el saldo a pagar.

Las empresas que coticen en la bolsa de valores local (SMV) deben aplicar las NIIF, mientras que todas
las demás empresas deben seguir el Plan General de Contabilidad Empresarial, las cuales se basan en
algunas normas de las NIIF, las cuales son menos rigurosas en sus requisitos de divulgación.
Perú utiliza la denominada “unidad tributaria” (UIT), la cual es determinada anualmente por el Ministerio
de Economía y Finanzas del Perú. La unidad impositiva aplicable para 2017 es igual a PEN 4.050.

Clasificación de empresas

En Perú, tanto el tipo de empresa como el nivel de ingresos por ventas deben tenerse en cuenta para
determinar las tasas fiscales exactas de la empresa. Las empresas más pequeñas pagan una tasa
impositiva más baja que las empresas más grandes. El gobierno clasifica a las empresas con base a sus
ingresos anuales de ventas en UIT (Unidad de Impuestos) por año.
La siguiente tabla ilustra las diferentes clasificaciones:
TAMAÑO DE LA EMPRESA UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT)

Micro empresa Hasta 150

Empresa Pequeña Más de 150 hasta 1700

Empresa Mediana Más de 1700 hastal 2300

Empresa Grande Más de 2300

Sistema tributario: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto

al Valor Agregado (IVA) y Otros

Las empresas deben pagar su impuesto de sociedades y el IVA anualmente, así como otros impuestos
relevantes para su negocio a la autoridad fiscal peruana, la SUNAT. Hay algunos diferentes requisitos
tributarios y contables en Perú:

Impuesto de sociedades

En Perú la tasa de impuesto a la renta corporativa estándar es del 29,5% y para que las compañías
cumplan con su obligación anual de impuesto sobre la renta, los pagos adelantados mensuales deben
ser pagados sobre el 1,5% de sus ingresos mensuales. Este impuesto se basa en el ingreso neto de la
empresa, el ingreso tributable que se compone de todos los ingresos derivados de una empresa,
incluyendo las plusvalías. Al calcular el impuesto de sociedades, los gastos comerciales normales
pueden deducirse de los ingresos. Es importante señalar que estos gastos deben estar directamente
relacionados con el objetivo de negocio de la compañía.
Por otra parte, cabe señalar que las sociedades residentes son gravadas en sus ingresos mundiales y las
sociedades no residentes y las sucursales de entidades extranjeras se gravan únicamente con sus
ganancias peruanas.

La distribución de dividendos entre sociedades residentes no está gravada. No obstante, los dividendos
extranjeros percibidos por una sociedad peruana deben ser incluidos en la base imponible y, por lo
tanto, están sujetos al impuesto de sociedades, que se fija en el 29,5% después de tener en cuenta un
crédito fiscal por el impuesto extranjero pagado sobre los dividendos.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IGV)
El impuesta general de IVA es del 18% (2% del impuesto de promoción municipal y 16% del IVA). El IGV
es el IVA peruano y se paga por la venta de bienes, la prestación de servicios, los contratos de
construcción y la venta de inmuebles realizada por un promotor. Los reembolsos en efectivo del crédito
IGV sólo están disponibles para los exportadores y algunas entidades en una etapa pre-operativa bajo
ciertas condiciones.
Todos los contribuyentes (empresas y personas físicas) deben registrarse ante la Administración
Tributaria Peruana (SUNAT) para obtener su número de identificación de contribuyente (RUC).

Otros Impuestos
Impuesto sobre el Patrimonio Neto Temporal (ITAN): las empresas sujetas al impuesto de sociedades
están obligadas a pagar un impuesto sobre el patrimonio neto temporal que se impone sobre el valor
del total de todos los activos superiores a 1 millón de Soles peruanos, a una tasa del 0,4%. El monto
pagado por ITAN puede ser acreditado contra el impuesto sobre la renta del contribuyente. Si no se
utiliza totalmente, el ITAN restante puede ser reembolsado por la administración tributaria.
Impuesto a las Transacciones Financieras (FTT TAX): el FTT se aplica a una tasa de 0,005% en todas las
transacciones de débito y crédito procedentes de cuentas bancarias peruanas en poder de los
contribuyentes. Los pagos del ITF pueden clasificarse como gastos para deducirse del impuesto sobre la
renta. Las siguientes operaciones, entre otras, están exentas del ITF:
• Operaciones realizadas entre cuentas del mismo titular
• Créditos a cuentas bancarias para el pago de salarios
• Créditos y débitos a cuentas bancarias de representaciones diplomáticas y
organizaciones internacionales reconocidas en Perú.

Multas y Sanciones

Las multas deben pagarse si las declaraciones de impuestos no se presentan a tiempo. Además, los
intereses deben ser pagados por las presentaciones tardías de declaraciones de impuestos. Los montos
varían dependiendo de los ingresos totales de la empresa y si las multas se pagan voluntaria o
involuntariamente. Además, las multas deben pagarse al presentar información incorrecta o al no pagar
la contribución a la ONP dentro de los plazos establecidos.

¿Con que frecuencia se debe declarar impuestos?

Al hacer negocios en Perú todas las empresas tienen que declarar sus ingresos y sus gastos sobre una
base mensual y anual. El año fiscal para una empresa es su año contable, que termina el 31 de
diciembre. Por lo tanto, las empresas tienen que hacer pagos anticipados de 12 meses de impuesto
sobre la renta basado en su ingreso tributable mensual. Además, debe presentarse una declaración
anual de impuestos y el impuesto definitivo debe ser pagado dentro de los primeros tres meses que
siguen al final del año fiscal mediante el Programa de Declaración Telemática. Además, las empresas
mineras tienen que pagar una regalía, que oscila entre 1% y 12%, que se calcula sobre la venta bruta
relacionada con la transferencia de recursos minerales. Si los impuestos no se pagan a tiempo o no se
pagan en absoluto, la empresa tiene que pagar sanciones a la autoridad tributaria nacional, SUNAT.
Impuesto Sobre el Ingreso de Empleo Para Individuos

La tributación de individuos considerados como contribuyentes domiciliados se impone a sus ingresos

globales, sin embargo los no residentes sólo se gravan en los ingresos obtenidos en Perú. Para efectos
de tributación se grava a un residente si es peruano o extranjero si ha vivido en Perú por más de 183
días dentro de un período de 12 meses.

Impuestos personales

Los impuestos a la renta se calculan utilizando una escala expresada en unidades tributarias, UIT
equivalente a PEN 4.050. El impuesto sobre un ingreso anual de hasta 5 UIT es 8%; De 5 a 20 UIT la tasa
es 14%; De 20 a 35 UIT la tasa es de 17%; De 35 a 45 UIT la tasa es del 20% y para un ingreso de más de
45 UIT la tasa es del 30%. Tal declaración es aplicable para los ingresos laborales de la quinta categoría,
así como para los ingresos que surgen para el trabajo independiente (cuarta categoría). El impuesto
sobre la renta de los empleados no residentes se impone a un tipo fijo del 30% sobre sus ingresos
peruanos.

Otras Contribuciones de los Empleados – Pensiones y

Salud

En Perú los impuestos sobre la nómina son solamente aquellos caracterizados como contribuciones de
seguridad social, tales como contribuciones de salud y fondos de pensiones.

Contribución a la Salud

El sistema de salud peruano se divide en dos sectores: el público y el privado. Todos los empleadores
tienen que hacer pagos mensuales obligatorios a la contribución de salud igual al 9% de la
remuneración pagada a los empleados. Los empleados pueden estar afiliados al Sistema Nacional de
Salud (6,75% – EsSalud) o al Sistema Privado de Salud (EPS – 9%), dependiendo de la opción que elijan.
EsSalud es el seguro público y es obligatorio para los trabajadores tanto en el sector público como en el
privado. Proporciona cobertura en caso de atención odontológica, atención general y especializada y
otros. EPS es para los empleados que no están afiliados a EsSalud. Los empleados que realizan
actividades de alto riesgo, como extracciones de minerales y fundición de hierro y acero, entre otros,
deben contar con un seguro complementario para las industrias de alto riesgo. Este seguro es
obligatorio y de gran importancia y debe ser pagado por el empleador.

Contribución a Fondos de Pensiones

Los empleadores deducirán el 13% de los salarios brutos de las cotizaciones a la pensión. Si el
empleado está afiliado con el sistema privado de pensiones se aplican diferentes tasas, por lo que el
13% de la lista anterior es un promedio. En caso de afiliación al Sistema Privado de Pensiones, un
porcentaje corresponde a la cuenta de pensiones personales y un porcentaje se paga a los seguros ya
las comisiones que administran el fondo. En el caso de que el extranjero salga del país al terminar su
contrato de trabajo, los fondos de pensiones acreditados en el Sistema de Pensiones pueden ser
transferidos a una cuenta perteneciente al empleado de un banco extranjero. El empleado puede
decidir si quiere el Sistema de Pensiones (ONP) o el Sistema de Pensiones.
Responsabilidad ante el Seguro Social sobre una base mensual:

PAGADO POR

TIPO DE PORCENTAJE DEL PORCENTAJE DEL PORCENTAJE

SEGURO EMPLEADOR EMPLEADO TOTAL

Sistema de Salud 9 0 9

Fondo de
Pensiones 0 13 13

Porcentaje Total 9 13 22