CASO DE ESTUDIO

Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión Auditora para ejecutar una Auditoría tributaria en la empresa
constructora “EL SOL” SRL, identificada con NIT.: 5893994017, perteneciente al Régimen General.
La empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2019, ha contratado los servicios de la sociedad
auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá
determinar la infracción cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato

a) Declaraciones Juradas correspondientes del año 2019:

DDJJ - 2019
SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES PAGAR
DEBITO CREDITO
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Septiembre 7,200 *5270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales: 50,340 38,650 11,690

SITUACION PROBLEMÁTICA:
* La empresa cumplió con el pago y presentación del IVA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2019, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.

* El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Warnes donde se encuentra ubicada la
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Santa Cruz, los materiales
consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:

COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IVA GASTO
Cemento 21,925.00 2,850.00 19,075.00
Ladrillos 18,616.00 2,420.00 16,196.00
Totales: 40,541.00 5,270.00 35,271.00

Tasa de Interes: 4%
UFV al 21/10/2019: 2.31972
UFV al 31/12/2019: 2.33187
UFV al 13/10/2022 2.39582
SE PIDE:
1) HOJA DE ANALISIS DE AUDITORIA.
2) INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE EN LIMPIO
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CONSTRUCTORA EL SOL S.R.L.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DDJJ - 2019
(Expresado en bolivianos) Fecha cierre EEFF 12/31/2019

1 2 3 4 5 6 7
1 ANALISIS: 1
2 De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “EL SOL” 2
3 se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de 2019 adquirió materiales de 3
4 construcción según el siguiente detalle: 4
5 5
6 COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION 6
7 CONCEPTO BASE IMPONIBLE IVA GASTO 7
8 Cemento 21,925 2,850 19,075 8
9 Ladrillos 18,616 2,420 16,196 9
10 Totales: 40,541 5,270 35,271 10
11 11
12 Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el 12
13 contrario fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jose Luis O 13
14 Gerente General de la Empresa, sin embargo, en la declaración jurada del mes de septiem14
15 de 2019 la empresa utilizó indebidamente la suma de Bs. 5,270.00 como crédito fiscal, 15
16 procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron16
17 empleados en el giro del negocio. 17
18 18
19 Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2019 la empresa presentó 19
20 de manera extemporánea su declaración jurada. 20
21 21
22 Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos de 22
23 septiembre y diciembre de 2019, incurrió en infracciones tributarias que generaron 23
24 multas e intereses según el siguiente cuadro: 24
25 25
26 CEDULA DETALLE IVA DDJJ TOTAL 26
27 D Tributo Sep/19 5,270 5,270 27
28 H Mantenimiento Valor Sep/19 28 28 28
29 F Intereses Sep/19 42 42 29
30 Y MIDF Dic/19 233 233 30
31 TOTAL: 5,270 303 5,573 31
32 32
33 CONCLUSION: 33
34 Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por Bs. 5.573, impl34
35 que se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa. 35
36 RECOMENDACIÓN: 36
37 1. No utilizar facturas en la liquidadion del IVA que no son empleadas en el giro del negoci 37
38 2. Se recomienda incorporar el siguiente asiento de ajuste: 38
39 39
40 40
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FORMULARIO 200 SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE 2019

FACTURAS DE CEMENTO Y LADRILLOS

NOTA DE DESPACHO DE PRODUCTOS

EL SOL S.R.L.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DDJJ - 2019
(Expresado en bolivianos) Fecha cierre EEFF 12/31/2019

1 2 3 4 5 6 7
1 1
2 12/31/2019 ---------- AAA - 1 ---------- DEBE HABER 2
3 CREDITO INDEBIDO 5,270 3
4 MULTAS Y SANCIONES 303 4
5 IVA POR PAGAR 5,270 5
6 MULTAS Y SANCIONES POR PAGAR 303 6
7 Glosa: Registro deuda tributaria y accesorios al 31/12/2019, Sep-19 y Dic-19 de la 7
8 empresa de acuerdo al analisis arriba detallado. 8
9 9
10 10
11 11
12 12
13 13
14 14
15 15
16 16
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