TEMA : ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (LISR)

EJERCICIO :

INGRESOS POR LA VENTA DE INMUEBLE DESTINADO PARA OFICINAS $ 416,000.00

COSTO COMPROBADO DE AQUSICIÓN DEL TERRENO 9,900.00

COSTO COMPROBADO DE AQUSICIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN 39,600.00

GASTOS NOTARIALES, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICÓN 330.00

PAGADAS POR EL ENAJENANTE

FECHA DE ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE 20/04/2004

FECHA DE EROGACION DE GASTOS NOTARIALES, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICÓN

PAGADAS POR EL ENAJENANTE 20/04/2004

FECHA DE ENAJENACIÓN DEL INMUEBLE 23/08/2019

AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE ENAJENACION 15

PORCIENTO DE DEPRESIACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN ART.24 LISR 3% ANUAL

INPC DE JULIO DE 2019 (SUPUESTO) 103.4500

INPC DE ABRIL DE 2004 56.3830

 SOLUCIÓN:

1.- DETERMINACION DE LA DEPRESIACIÓN ACUMULADA DE LA CONSTRUCCIÓN:

COSTO COMPROBADO DE LA ADQUISICIÓN DE LA CONSTRUCCION $ 39,600.00

(X) % DE DEPRESIACIÓN ANUAL 3%
(=)DEPRESIACIÓN ANUAL $ 1,188.00
(X) NUM.DE AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN 15
(=) DEPRESIACIÓN ACUMULADA DE LA CONSTRUCCIÓN $ 17,820.00

2.- DETERMINACION DEL COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR:

COSTO COMPROBADO DE LA ADQUISICIÓN DE LA CONSTRUCCION $ 39,600.00

(-) DEPRESIACIÓN ACUMULADA DE LA CONSTRUCCIÓN 17,820.00
(=) COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR $ 21,780.00

3.- DETERMINACION DEL FACTOR PARA ACTUALIZAR EL COSTO DEL TERRENO Y LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR:

INPC DE JULIO DE 2019 (SUPUESTO) 103.4500

(/) INPC DE ABRIL DE 2004 56.3830
(=) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.8348

4.- DETERMINACION DEL COSTO DEL TERRENO ACTUALIZADO

COSTO COMPROBADO DE LA ADQUISICIÓN DE LA CONSTRUCCION $ 9,900.00
(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.8348
(=) COSTO DEL TERRENO, ACTUALIZADO 18,164

5.- DETERMINACION DEL COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR ACTUALIZADO:

COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR $ 21,780.00

(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.8348
(=) COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR ACTUALIZADO 39,961

6.- DETERMINACION DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICÓN ACTUALIZADO:

COSTO DEL TERRENO, ACTUALIZADO 18,164
(+) COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN PENDIENTE DE DEDUCIR ACTUALIZADO 39,961
(=) COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO 58,126

7.-
Determinación del factor para actualizar los gastos notariales,
impuestos y derechos por escrituras de adquisición, pagados por el
enajenante.
INPC DE JULIO DE 2019 (SUPUESTO) 103.4500
(/) INPC DE ABRIL DE 2004 56.3830
(=) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.8348

8.-
Actualización de los gastos notariales, impuestos y derechos por
escrituras de adquisición pagados por el enajenante.

GASTOS NOTARIALES, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICÓN 330.00

PAGADAS POR EL ENAJENANTE
(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.8348
GASTOS NOTARIALES, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICIÓN
PAGADAS POR EL ENAJENANTE ACTUALIZADOS 605

9.- DETERMINACION TOTAL DE LAS DEDUCCIONES :

COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO 58,126
GASTOS NOTARIALES, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICÓN
PAGADAS POR EL ENAJENANTE ACTUALIZADOS 605
(=) TOTAL DE DEDUCCIONES ACTUALIZADAS 58,731

10.-
Determinación de la ganancia por la enajenación del inmueble.
INGRESOS POR LA VENTA DE LA ENAJENACION DEL INMUEBLE $ 416,000.00
(-) TOTAL DE DEDUCCIONES ACTUALIZADAS 58,731
(=) GANANCIA POR ENAJENACION DEL INMUEBLE 357,269

11.-
Determinación de la base para el pago provisional.
GANANCIA POR ENAJENACION DEL INMUEBLE 357,269
(/) ENTRE AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE AL FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE
ENAJENACION 15
(=) BASE DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR (MENSUAL ART.96 Y 126 LISR) 23,818

12.-
Determinación del ISR según la tarifa de los artículos 96 y 126 de la
Ley del ISR.
BASE DE PAGO PROVISONAL DE ISR. $ 23,817.93
(-) LIMITE INFERIOR 6942.21
(=) EXCEDENTE DEL LIM. INFERIOR 16,876
(X) % APLICAR SOBRE EXC DEL LIM. INFERIOR 6.40%
(=) IMPUESTO MARGINAL 1,080.05
(+) IMPUESTO CUOTA FIJA 133.28
(=) IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFAS ART. 96 Y 126 LISR $ 1,213.33

13.-
IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFAS ART. 96 Y 126 LISR $ 1,213.33
(x) NUM. DE AÑOS TRANCURRIDOS ENTE LA ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN 15
(=) IMPUESTO A CARGO EN EL PAGO PROVISIONAL $ 18,199.89

GANANCIA POR ENAJENACION DE BIENES $ 357,268.92

(X) TASA IMPUESTO ESTATAL 5%
(=) IMPUESTO ESTATAL DETERMINADO $ 17,863.45

IMPUESTO ESTATAL A PAGAR $ 17,863.45

ISR FEDERAL A PAGAR 336.44
(=) IMPUESTO A PAGAR POR ENAJENACION $ 18,199.89